कायमस्वरुपी स्थापनेचा अर्थ
- जेव्हा कंपनी आपल्या मूळ राष्ट्र किंवा राज्याच्या बाहेर सातत्यपूर्ण उपस्थिती राखते आणि त्यामुळे त्या सरकारद्वारे आकारलेल्या करांच्या अधीन असते तेव्हा कंपनीकडे कायमस्वरुपी स्थापना (पीई) मानली जाते.
- एखादी कंपनी जी त्याच्या घराच्या प्रदेशाबाहेर करपात्र उपस्थिती स्थापित करते त्याला पीई म्हणून संदर्भित केले जाते. स्थानिक उत्पन्न निर्माण करणाऱ्या ऑपरेशन्स आयोजित करून एखादा व्यवसाय त्या देशात पीई स्थापित केल्यास यजमान देश स्थानिक कॉर्पोरेट टॅक्स रेट्स लागू करू शकतो.
- परदेशात बिझनेस करणाऱ्या कोणत्याही कंपनीला या महत्त्वाच्या कल्पनेविषयी माहिती असणे आवश्यक आहे. शेवटी, तुम्ही कंपनी चालवत असलेल्या प्रत्येक देशात तुम्ही किती महसूल भराल हे निर्धारित करते. कायमस्वरुपी फाऊंडेशन समजण्यात अयशस्वी झाल्यास न भरलेले कर आणि नंतरच्या कायदेशीर समस्या उद्भवू शकतात.
स्थिर आस्थापनेसाठी खालील आवश्यकता आहेत:
- कंपनीसाठी लोकेशन परदेशात तयार करण्यात आले आहे.
- कंपनीचे लोकेशन "फिक्स्ड" किंवा लाँग-टर्म आहे.
- फिक्स्ड लोकेशन कंपनी आयोजित करण्याचे प्राथमिक किंवा केवळ साधन म्हणून काम करते.
- कायमस्वरुपी स्थापना जोखीम, ज्याला "पीई जोखीम" म्हणूनही ओळखले जाते, ही शक्यता आहे की परदेशात उद्योगाची उपस्थिती अनावधानाने "कायमस्वरुपी स्थापना" तयार करण्यास कारणीभूत ठरते.
- परिणामी, कोणत्याही संबंधित दंड आणि इंटरेस्ट शुल्कासह कॉर्पोरेट इन्कम टॅक्स भरण्यासाठी कंपनी अनपेक्षितपणे जबाबदार असू शकते.
संभाव्य आर्थिक भाराव्यतिरिक्त, अनेक घटक आहेत, जे तुमच्या कंपनीसाठी पीई रिस्कला महत्त्वाची चिंता बनवतात:
संबंधित कर आणि कर भरण्यासाठी दायित्व
- जर कंपनीने त्याच्या कंपनी टॅक्स दायित्वाची अहवाल देण्यासाठी दुर्लक्ष केले असेल तर टॅक्स प्राधिकरण अतिरिक्त त्रुटी जाणून घेऊ शकते.
- उदाहरणार्थ, व्यवसायांनी त्यांच्या एकूण विक्रीवर आधारित अनेक देशांमध्ये वस्तू आणि सेवा कर (जीएसटी) किंवा मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) सारख्या अप्रत्यक्ष करांसाठी अर्ज करणे आणि देय करणे आवश्यक आहे.
संबंधित कामाच्या जबाबदाऱ्या
- पीईच्या तपासणीअंतर्गत असलेला व्यवसाय त्याच्या रोजगार कायद्यांचे उल्लंघन केल्याचे आढळण्याची शक्यता देखील आहे. कारण नियोक्ता म्हणून देशाचे दायित्व सामान्यपणे त्याच्या कॉर्पोरेट टॅक्स दायित्वाशी समान असते: दायित्व हे कंपनीच्या औपचारिक कायदेशीर स्थितीद्वारे नव्हे तर बिझनेसच्या ऑपरेशन्स विषयीच्या तथ्यांद्वारे निर्धारित केले जाते.
- या मुद्द्याचे प्रदर्शन करण्यासाठी यूकेमध्ये पोस्ट केलेल्या अमेरिकन कर्मचाऱ्याच्या संदर्भात यूकेमधील नियोक्त्याची जबाबदारी तपासणाऱ्या यूके रोजगार अपील पॅनेलच्या अलीकडील प्रकरणाचा विचार करा.
वाढीव परीक्षा फोकस
- अधिकाऱ्यांनी टीका केलेल्या कोणत्याही कंपनीला भविष्यात तपास करण्याची शक्यता अधिक असेल. यामध्ये जॉब ऑथोरिटीज आणि टॅक्स ऑडिटद्वारे आयोजित कोणतेही अनुपालन ऑडिट समाविष्ट आहे.
प्रतिष्ठेचे नुकसान
- अधिकाऱ्यांसोबत आणि (जेव्हा सार्वजनिक केले जाते) दोन्हींसह कर आणि इतर संबंधित अनुपालन दायित्वे भरण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे देशातील कंपनीची प्रतिमा गंभीरपणे नुकसानग्रस्त होऊ शकते.
कायमस्वरुपी स्थापना
- 1961 चा दुहेरी कर टाळण्याचा करार आणि प्राप्तिकर कायदा दोन्ही पीईच्या कल्पनेचे वर्णन करतात.
- परदेशी उद्योगाला भारतातील कायमस्वरुपी स्थापना म्हणून मानले जाईल (भारताच्या प्राप्तिकर कराराच्या कलम 5 आणि परदेशी देशांनुसार) जर त्याच्याकडे भारतात व्यवसायाचे निश्चित ठिकाण असेल किंवा भारतात व्यवसाय करत असेल तर:
व्यवस्थापन, शाखा, कार्यालय, कारखाना, कार्यशाळा, वेअरहाऊस इ. चे ठिकाण.
किंवा
अशी साईट, प्रकल्प किंवा उपक्रम विशिष्ट कालावधीसाठी सुरू राहतील अशा संबंधात बिल्डिंग साईट किंवा बांधकाम, इंस्टॉलेशन किंवा असेंब्ली प्रकल्प किंवा पर्यवेक्षक उपक्रम,
किंवा
विशिष्ट कालावधीसाठी सेवा प्रदान करा,
किंवा
एखादा एजंट जो नियमितपणे करार अंमलात आणतो, नियमितपणे उत्पादने किंवा मर्चंडाईज डिलिव्हर करतो, नियमितपणे परदेशी व्यवसायाच्या वतीने ऑर्डर सुरक्षित करतो आणि स्वायत्त एजंट नाही.
- जर परदेशी उद्योगाकडे भारतात कायमस्वरुपी स्थापना असल्याचे मानले जाते, तर भारतात केलेल्या व्यवसायासाठी जबाबदार अशा परदेशी उद्योगाचे व्यवसाय उत्पन्न भारत आणि परदेशादरम्यान प्राप्तिकर कराराच्या कलम 7 अंतर्गत भारतात करपात्र असेल आणि भारतात प्राप्तिकर कायदा 1961 नुसार सर्व अनुपालन (जसे की कर रिटर्न दाखल करणे इ.) करणे आवश्यक आहे.
- परदेशी कंपनीला भारतात कायमस्वरुपी स्थापना म्हणून मानले जाणारे मुख्य वर्गीकरण खालीलप्रमाणे आहेत:
- कायमस्वरुपी संस्थांसाठी निश्चित स्थायी स्थापना सर्व्हिस असलेली एजन्सी
स्थापना निश्चित कायमस्वरुपी (निश्चित पीई):
- भारत आणि इतर देशांमधील इन्कम टॅक्स कराराच्या कलम 5(1) च्या कायमस्वरुपी ठिकाण तरतुदीनुसार, भारतीय संलग्न व्यवसायाला परदेशी उपक्रमाची कायमस्वरुपी स्थापना म्हणून मानले जाऊ शकते.
- खाली सूचीबद्ध केलेली दोन परिस्थिती भारतात निश्चित पीई म्हणून परदेशी कंपनी बनवेल:
- परदेशी कंपनीकडे भारतात व्यवसायाचे निश्चित ठिकाण आहे जिथे ते त्याचा सर्व किंवा काही व्यवसाय आयोजित करते.
- आर्टिकल 5(1) ची अट, म्हणजेच, एक निश्चित लोकेशन ज्याद्वारे बिझनेस आयोजित केला जातो, परदेशी फर्मच्या योग्य विल्हेवाट असलेल्या भारतीय सहाय्यक कंपनीच्या मालकीच्या कोणत्याही क्षेत्र किंवा सुविधांनी समाधानी होऊ शकतो. एजन्सीची कायमस्वरुपी स्थापना (एजन्सी पीई):
- भारत आणि परदेशात इन्कम टॅक्स कराराच्या कलम 5(4) च्या एजन्सी तरतुदी अंतर्गत, भारतीय संलग्न फर्मला परदेशी उपक्रमाची कायमस्वरुपी स्थापना म्हणून विचारात घेतले जाऊ शकते.
- जर भारतात परदेशी कंपनीद्वारे निवडलेला एजंट अवलंबून असेल तर कायमस्वरुपी आस्थापनेचा एजन्सी क्लॉज तयार केला जातो.
जर एजंट अवलंबून असेल आणि खालील कर्तव्ये पार पाडत असेल तर त्यांना परदेशी कंपनीचा PE म्हणून मानले जाईल:
- परदेशी कंपनीच्या वतीने करारावर स्वाक्षरी करण्याच्या सामर्थ्याचा वापर करते.
- परदेशी कंपनीसाठी जवळपास सर्व किंवा सर्व करार सुरक्षित करते.
- परदेशी कंपनीचे प्रतिनिधी वारंवार डिलिव्हरी करणाऱ्या उत्पादने किंवा मर्चंडाईजचा पुरवठा राखतो. एखाद्या एजंटला स्वायत्त एजंट म्हणून मान्यता देण्यासाठी, खालील तीन आवश्यकता पूर्ण करणे आवश्यक आहे:
- परदेशी कंपनी आणि एजंट यांच्यातील संवाद हाताच्या लांबीवर आयोजित केला पाहिजे; तो त्याच्या बिझनेसच्या नियमित काळात कार्यरत असावा; आणि जवळपास त्याची सर्व क्रिया ज्या परदेशी उद्योगासाठी तो एजंट म्हणून काम करीत आहे त्याच्या वतीने केंद्रित केली जाऊ नये.
कायमस्वरुपी स्थापना म्हणजे काय?
- "कायमस्वरुपी संस्था" या वाक्याचा अर्थ असा आहे की दुसऱ्या देशातील परदेशी कंपनीकडे एक महत्त्वाचा घटक आहे जो टिकणारा किंवा स्थिर आहे, जे त्याठिकाणी बिझनेसच्या सेट जागेसाठी वर्णन केले जाऊ शकते.
- हे अशा प्रकारे डिझाइन केले पाहिजे की ते एका राष्ट्राच्या परदेशी व्यवसायाला दुसऱ्या देशाच्या प्रदेशात प्रत्यक्षपणे प्रोजेक्ट करते. यूएन मॉडेल केवळ कल्पनेचा पुनरुच्चार करत नाही तर "निश्चित आधार" ची नवीन कल्पना देखील जोडते, जी स्वायत्त व्यावसायिक सेवा किंवा इतर उपक्रमांच्या बाबतीत लागू केली जाईल.
- प्रत्येक अधिकारक्षेत्रातील टॅक्स कायदे (जसे की राष्ट्र, राज्य, प्रांत, प्रदेश किंवा स्वतंत्र प्रदेश) कायमस्वरुपी आस्थापनेचे (किंवा "पीई") वर्णन करतात, सामान्यपणे दोन अधिकारक्षेत्रांमध्ये स्वाक्षरी केलेल्या म्युच्युअल टॅक्स डील्सचा परिणाम म्हणून. "निवास देश" हा असा देश आहे जिथे बिझनेस स्थित आहे आणि "स्त्रोत देश" हा देश आहे जिथे कृती होत आहे.
- टॅक्स ट्रीटीज स्वतः, जवळजवळ सर्वव्यापी, आंतरराष्ट्रीय टॅक्स ट्रीटीजसाठी दोन मॉडेलपैकी एकामध्ये निर्धारित केलेल्या संकल्पनेवर आधारित पीई परिभाषित करतातः इन्कम आणि कॅपिटलवर ओईसीडी मॉडेल टॅक्स कन्व्हेन्शन (ओईसीडी मॉडेल) आणि विकसित आणि विकसनशील देशांमधील संयुक्त राष्ट्र मॉडेल डबल टॅक्सेशन कन्व्हेन्शन.
- इंटरनॅशनल टॅक्स ट्रीटीजच्या एकूण उद्देशांचा सारांश देताना, संयुक्त राष्ट्राच्या इंटरनॅशनल टॅक्स को-ऑपरेशन अँड ट्रेड इन फायनान्सिंग फॉर डेव्हलपमेंट ऑफिस (एफएफडीओ) चे प्रमुख मायकल लेनार्ड यांनी सांगितले की, ते काम करण्याविषयी आहेत: " मग आणि किती प्रमाणात, विशिष्ट इन्कम नफ्याच्या किंवा फायद्याच्या संदर्भात, स्त्रोत देश (गुंतवणूकचा देश) त्याचे टॅक्स अधिकार सोडून देतील.
- जर असे असेल तर इन्व्हेस्टरचे निवासाचे देश इन्व्हेस्टरच्या कमाईवर पूर्णपणे टॅक्स आकारू शकते. मूळ देशातील मुख्यालय असलेल्या कंपनीकडून कर "क्लॉ बॅक" करण्याची प्राथमिक पद्धत पीई द्वारे आहे.
कायमस्वरुपी आस्थापना व्याख्या
- 136 देशांनी ऑक्टोबर 2021 मध्ये OECD च्या निर्देशानुसार जगभरात किमान कंपनी टॅक्स रेट 15 टक्के स्थापित करण्यासाठी अॅग्रीमेंट केला.
- या कराराचे उद्दीष्ट बिझनेसला कमी कर अधिकारक्षेत्रात सहाय्यक कंपन्या स्थापन करण्यापासून रोखणे आणि कॉर्पोरेट टॅक्स भरण्यापासून वाचण्यासाठी उच्च-कर अधिकारक्षेत्रातून त्यांचा महसूल प्राप्त करणे आहे.
- या बदलाचे उद्दीष्ट म्हणजे मोठ्या बहुराष्ट्रीय कॉर्पोरेशन्सना वर्तमान कायमस्वरुपी फाऊंडेशन नियमांचे शोषण करण्यापासून रोखणे, जे त्यांना "निश्चित" उपस्थिती नसल्यास राज्यात इन्कम टॅक्स भरण्यापासून वाचण्याची परवानगी देते.
- जागतिक अजेंडावर कायमस्वरुपी पायाचे महत्त्व पाहता, ते काय आहे आणि परदेशात वाढताना ते हाताळण्यासाठी तुम्ही कोणते उपाय करू शकता हे समजून घेणे महत्त्वाचे आहे.
- अगदी सर्वात जाणकार बिझनेस एक्स्पर्ट देखील कायमस्वरुपी फाऊंडेशनचा जटिल विषय समजून घेण्यासाठी संघर्ष करू शकतात. विषय सुलभ करण्यासाठी आणि कायमस्वरूपी सेटलमेंटचा धोका कसा कमी करावा याबद्दल सल्ला देण्यासाठी, आपल्याला काही प्रमुख मुद्दे लक्षात ठेवणे आवश्यक आहे:
प्रमुख निष्कर्ष:
- आंतरराष्ट्रीय टॅक्स कायद्यात कल्पना असणारी, जर तिची कायमस्वरूपी स्थापना असेल तर कंपनी जेथे व्यवसाय चालवते तेथे करांसाठी जबाबदार असू शकते.
- कायमस्वरुपी व्यवसायांना काही विशिष्ट कॅटेगरीमध्ये वर्गीकृत केले जाऊ शकते, जसे की सेट लोकेशन, सेल्स प्रतिनिधी आणि सर्व्हिसेस.
- तुम्ही रेकॉर्डच्या नियोक्त्याच्या (EoR) मदतीने कायमस्वरुपी आस्थापनेचा धोका मॅनेज आणि कमी करू शकता.
