કાયમી સ્થાપના શું છે - એક સરળ માર્ગદર્શિકા

કાયમી સ્થાપનાનો અર્થ

• એક કંપની પાસે કાયમી સંસ્થા (પીઇ) હોવાનું માનવામાં આવે છે જ્યારે તે તેના મૂળ રાષ્ટ્ર અથવા રાજ્યની બહાર સતત હાજરી જાળવે છે અને તેથી તે સરકાર દ્વારા વસૂલવામાં આવતા કરને આધિન છે.
• એક કંપની કે જે તેના ઘરના પ્રદેશની બહાર કરપાત્ર હાજરી સ્થાપિત કરે છે તેને પીઇ તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. હોસ્ટ દેશ સ્થાનિક કોર્પોરેટ કર દરો લાગુ કરી શકે છે જો કોઈ વ્યવસાય તે દેશમાં સ્થાનિક આવક પેદા કરતી કામગીરીઓ હાથ ધરીને પીઇ સ્થાપિત કરે છે.
• વિદેશમાં વ્યવસાયનું સંચાલન કરતી કોઈપણ કંપની આ મહત્વપૂર્ણ વિચાર વિશે જાગૃત હોવી જોઈએ. અંતે, તે નક્કી કરે છે કે તમે દરેક દેશમાં કેટલી આવક ચૂકવશો જ્યાં તમે કંપનીનું સંચાલન કરો છો. કાયમી ફાઉન્ડેશનને સમજવામાં નિષ્ફળતા ચૂકવવામાં ન આવેલ ટૅક્સ અને ત્યારબાદની કાનૂની સમસ્યાઓમાં પરિણમી શકે છે.

સ્થિર સ્થાપના માટે નીચેની જરૂરિયાતો છે:

• કંપનીનું લોકેશન વિદેશમાં બનાવવામાં આવ્યું છે.
• કંપનીનું લોકેશન "ફિક્સ્ડ" અથવા લોન્ગ ટર્મ છે.
• ફિક્સ્ડ લોકેશન કંપનીનું આયોજન કરવાના પ્રાથમિક અથવા માત્ર માધ્યમો તરીકે કાર્ય કરે છે.
• કાયમી સ્થાપનાનું જોખમ, જેને "પીઇ રિસ્ક" તરીકે પણ ઓળખવામાં આવે છે, તે સંભવિત છે કે વિદેશમાં એન્ટરપ્રાઇઝની હાજરી અનિચ્છનીય રીતે ત્યાં "કાયમી સ્થાપના" બનાવવા તરફ દોરી જાય છે.
• પરિણામે, કંપની કોઈપણ સંબંધિત દંડ અને વ્યાજ શુલ્ક સાથે કોર્પોરેટ ઇન્કમ ટૅક્સની ચુકવણી કરવા માટે અનિચ્છનીય રીતે જવાબદાર હોઈ શકે છે.

સંભવિત નાણાંકીય બોજ ઉપરાંત, ઘણા પરિબળો છે, જે પીઇ રિસ્કને તમારી કંપની માટે નોંધપાત્ર ચિંતા બનાવે છે:

સંબંધિત કર અને કર ભરવા માટેની જવાબદારીઓ

• જો કોઈ કંપની તેની કંપની ટૅક્સ જવાબદારીની જાણ કરવાની અવગણના કરતી હોય તો ટૅક્સ ઑથોરિટી અતિરિક્ત ભૂલોને કવર કરી શકે છે.
• ઉદાહરણ તરીકે, વ્યવસાયોએ તેમના કુલ વેચાણના આધારે ઘણા દેશોમાં માલ અને સેવા કર (જીએસટી) અથવા મૂલ્ય વર્ધિત કર (વેટ) જેવા પરોક્ષ કર માટે અરજી કરવી અને ચૂકવવી આવશ્યક છે.

સંબંધિત કાર્યસ્થળની જવાબદારીઓ

• પીઇ માટે તપાસ હેઠળનો વ્યવસાય તેના રોજગાર કાયદાને તોડ્યો હોવાનું પણ મળશે. આનું કારણ એ છે કે એમ્પ્લોયર તરીકે દેશની જવાબદારી સામાન્ય રીતે તેની કોર્પોરેટ ટૅક્સ જવાબદારી સાથે સમાન હોય છે: જવાબદારી વ્યવસાયની કામગીરી વિશેના તથ્યો દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે, કંપનીની ઔપચારિક કાનૂની સ્થિતિ દ્વારા નહીં.
• યુકે એમ્પ્લોયમેન્ટ અપીલ પેનલના તાજેતરના કેસને ધ્યાનમાં લો જે આ બિંદુને દર્શાવવા માટે યુકેમાં પોસ્ટ કરવામાં આવેલા યુએસ કર્મચારીના સંદર્ભમાં યુકેમાં એમ્પ્લોયરની જવાબદારીની તપાસ કરે છે.

પરીક્ષા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરવું

• અધિકારીઓ દ્વારા ટીકા કરવામાં આવેલી કોઈપણ કંપની ભવિષ્યમાં તપાસ કરવાની શક્યતા વધુ રહેશે. આમાં નોકરી અધિકારીઓ દ્વારા હાથ ધરવામાં આવેલા કોઈપણ અનુપાલન ઓડિટ અને ટેક્સ ઓડિટનો સમાવેશ થાય છે.

પ્રતિષ્ઠાને નુકસાન

• એક રાષ્ટ્રમાં કંપનીની છબીને કર અને અન્ય સંબંધિત અનુપાલન જવાબદારીઓ ચૂકવવામાં નિષ્ફળતા દ્વારા ગંભીર રીતે નુકસાન થઈ શકે છે, બંને સત્તાવાળાઓ અને (જ્યારે જાહેર કરવામાં આવે ત્યારે) સામાન્ય જનતા સાથે.

કાયમી સ્થાપના

• 1961 ના ડબલ ટૅક્સ એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ અને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ બંને પીઇના વિચારનું વર્ણન કરે છે.
• વિદેશી ઉદ્યોગને ભારતમાં કાયમી સ્થાપના તરીકે ગણવામાં આવશે (ભારત અને વિદેશી દેશોની આવકવેરા સંધિના આર્ટિકલ 5 મુજબ) જો તે ભારતમાં વ્યવસાયનું નિશ્ચિત સ્થાન ધરાવે છે અથવા ભારતમાં વ્યવસાય કરે છે:

મેનેજમેન્ટનું સ્થળ, શાખા, કાર્યાલય, ફેક્ટરી, વર્કશોપ, વેરહાઉસ વગેરે.

અથવા

એક બિલ્ડિંગ સાઇટ અથવા બાંધકામ, ઇન્સ્ટોલેશન અથવા એસેમ્બલી પ્રોજેક્ટ અથવા તેના સંબંધમાં સુપરવાઇઝરી પ્રવૃત્તિઓ જ્યાં આવી સાઇટ, પ્રોજેક્ટ અથવા પ્રવૃત્તિઓ ચોક્કસ સમયગાળા માટે ચાલુ રહે છે,

અથવા

ચોક્કસ સમયગાળા માટે સેવા પ્રદાન કરો,

અથવા

એક એજન્ટ જે નિયમિતપણે કોન્ટ્રાક્ટ ચલાવે છે, નિયમિતપણે પ્રૉડક્ટ અથવા મર્ચન્ડાઇઝ ડિલિવર કરે છે, વિદેશી વ્યવસાય વતી નિયમિતપણે ઑર્ડર સુરક્ષિત કરે છે, અને તે સ્વાયત્ત એજન્ટ નથી.

• જો કોઈ વિદેશી ઉદ્યોગની ભારતમાં કાયમી સ્થાપના માનવામાં આવે છે, તો ભારતમાં કરવામાં આવેલા વ્યવસાયને કારણે આવા વિદેશી ઉદ્યોગની વ્યવસાયિક આવક ભારત અને વિદેશ વચ્ચે આવકવેરા સંધિના આર્ટિકલ 7 હેઠળ ભારતમાં કરપાત્ર રહેશે અને ભારતમાં આવકવેરા અધિનિયમ 1961 મુજબ તમામ અનુપાલન (જેમ કે કર રિટર્ન ફાઇલ કરવું વગેરે) કરવાની જરૂર પડશે.
• મુખ્ય વર્ગીકરણો કે જેના હેઠળ વિદેશી કંપનીને ભારતમાં કાયમી સ્થાપના તરીકે ગણવામાં આવશે તે નીચે મુજબ છે:
• કાયમી સંસ્થાઓ માટે નિશ્ચિત કાયમી સ્થાપના સેવા ધરાવતી એજન્સી

સ્થાયી સ્થાપના (ફિક્સ્ડ PE):

• ભારત અને અન્ય દેશો વચ્ચે આવકવેરા સંધિના કલમ 5(1) ની કાયમી સ્થાન જોગવાઈ મુજબ, ભારતીય સંલગ્ન વ્યવસાયને વિદેશી સાહસની કાયમી સ્થાપના તરીકે ગણવામાં આવી શકે છે.
• નીચે સૂચિબદ્ધ બે પરિસ્થિતિઓ ભારતમાં નિશ્ચિત PE તરીકે વિદેશી કંપનીની રચના કરશે:
• એક વિદેશી કંપની પાસે ભારતમાં વ્યવસાયનું એક નિશ્ચિત સ્થાન છે જ્યાં તે તેના તમામ અથવા કેટલાક વ્યવસાયનું સંચાલન કરે છે.
• કલમ 5(1)ની શરત, એટલે કે, એક નિશ્ચિત સ્થાન કે જેના દ્વારા વ્યવસાયનું સંચાલન કરવામાં આવે છે, તે ભારતીય પેટાકંપનીનીની માલિકીના કોઈપણ વિસ્તાર અથવા સુવિધાઓ દ્વારા સંતુષ્ટ કરી શકાય છે જે વિદેશી પેઢીના યોગ્ય નિકાલ પર છે. એજન્સીની કાયમી સ્થાપના (એજન્સી પીઇ):
• ભારત અને વિદેશી રાષ્ટ્ર વચ્ચે ઇન્કમ ટૅક્સ સંધિના આર્ટિકલ 5(4) ની એજન્સી જોગવાઈ હેઠળ, ભારતીય સહયોગી કંપનીને વિદેશી સાહસની કાયમી સ્થાપના તરીકે ગણવામાં આવી શકે છે.
• જો ભારતમાં વિદેશી કંપની દ્વારા પસંદ કરેલ એજન્ટ વિશ્વસનીય હોય, તો કાયમી સંસ્થાની એજન્સીની કલમ તૈયાર કરવામાં આવે છે.

જો એજન્ટ વિદેશી કંપનીના PE તરીકે માનવામાં આવશે જો તેઓ વિશ્વસનીય હોય અને નીચેની ફરજો બજાવે:

• વિદેશી કંપનીના વતી કરાર પર હસ્તાક્ષર કરવા માટે પાવરનો ઉપયોગ કરે છે.
• વિદેશી કંપની માટે લગભગ તમામ અથવા તમામ કોન્ટ્રાક્ટ સુરક્ષિત કરે છે.
• વિદેશી કંપનીના પ્રતિનિધિ વારંવાર ડિલિવરી કરતા પ્રૉડક્ટ અથવા મર્ચન્ડાઇઝનો પુરવઠો જાળવી રાખે છે. એક એજન્ટને સ્વાયત્ત એજન્ટ તરીકે માન્યતા આપવા માટે, નીચેની ત્રણ જરૂરિયાતો પૂરી કરવી આવશ્યક છે:
• વિદેશી કંપની અને એજન્ટ વચ્ચેની ક્રિયાપ્રતિક્રિયાઓ હાથની લંબાઈ પર હાથ ધરવામાં આવવી જોઈએ; તે તેમના વ્યવસાયના નિયમિત અભ્યાસક્રમમાં કાર્ય કરે છે; અને તેમની લગભગ તમામ પ્રવૃત્તિઓ વિદેશી એન્ટરપ્રાઇઝ વતી કેન્દ્રિત ન હોવી જોઈએ જેના માટે તે એજન્ટ તરીકે કાર્ય કરી રહ્યા છે.

કાયમી સ્થાપના શું છે?

• "કાયમી સંસ્થા" શબ્દનો અર્થ એ છે કે અન્ય દેશમાં વિદેશી કંપની પાસે નોંધપાત્ર ઘટક છે જે સ્થાયી અથવા સ્થિર છે, જે ત્યાં વ્યવસાયના સેટ સ્થળને વર્ણવી શકાય છે.
• તેને એવી રીતે ડિઝાઇન કરવું જોઈએ કે તે અન્ય પ્રદેશમાં એક રાષ્ટ્રના વિદેશી વ્યવસાયને વર્ચ્યુઅલ રીતે પ્રોજેક્ટ કરે છે. યુએન મોડેલ માત્ર વિચારને પુનરાવર્તિત કરતું નથી પરંતુ "નિશ્ચિત આધાર" નો નવો વિચાર પણ ઉમેરે છે, જે સ્વાયત્ત વ્યાવસાયિક સેવાઓ અથવા અન્ય પ્રવૃત્તિઓના કિસ્સામાં લાગુ કરવામાં આવશે.
• દરેક અધિકારક્ષેત્રના ટૅક્સ કાયદાઓ (જેમ કે રાષ્ટ્ર, રાજ્ય, પ્રાંત, પ્રદેશ અથવા સ્વતંત્ર પ્રદેશ) કાયમી સ્થાપના (અથવા "પીઈ") નું વર્ણન કરે છે, સામાન્ય રીતે બે અધિકારક્ષેત્રો વચ્ચે હસ્તાક્ષરિત મ્યુચ્યુઅલ ટૅક્સ ડીલના પરિણામે. "નિવાસ દેશ" એ દેશ છે જ્યાં વ્યવસાય સ્થિત છે, અને "સ્ત્રોત દેશ" એ દેશ છે જ્યાં કાર્યવાહી થઈ રહી છે.
• ટેક્સ સંધિઓ પોતાની જાતને, લગભગ સાર્વત્રિક રીતે, આંતરરાષ્ટ્રીય ટેક્સ સંધિઓ માટેના બે મોડેલોમાંથી કોઈ એકમાં નિર્ધારિત ખ્યાલના આધારે PE ને વ્યાખ્યાયિત કરે છેઃ OECD મોડેલ ટેક્સ કન્વેન્શન ઓન ઇન્કમ અને મૂડી (OECD મોડેલ) અને યુનાઇટેડ નેશન્સ મોડેલ ડબલ ટેક્સેશન કન્વેન્શન વિકસિત અને વિકાસશીલ દેશો વચ્ચે.
• આંતરરાષ્ટ્રીય ટેક્સ સંધિઓના એકંદર ઉદ્દેશનો સારાંશ આપતા, સંયુક્ત રાષ્ટ્રના ઇન્ટરનેશનલ ટેક્સ કોઓપરેશન એન્ડ ટ્રેડ ઇન ફાઇનાન્સિંગ ફોર ડેવલપમેન્ટ ઓફિસ (FfDO) ના વડા માઇકલ લેનાર્ડે જણાવ્યું હતું કે તેઓ કામ કરવા વિશે છે: "ચો અને કેટલી હદ સુધી, ચોક્કસ ઇન્કમ નફા અથવા લાભના સંદર્ભમાં, સ્રોત દેશ (રોકાણના દેશ) તેના કરવેરાના અધિકારોને છોડી દેશે.
• જો આમ હોય, તો રોકાણકારના નિવાસસ્થાનનું રાષ્ટ્ર રોકાણકારની કમાણી પર સંપૂર્ણપણે ટૅક્સ કરી શકે છે. મૂળ પદ્ધતિ કે જેના દ્વારા સ્રોત દેશ કોઈ મૂળ દેશમાં મુખ્યાલય ધરાવતી કંપનીમાંથી કર "ક્લૉ બૅક" કરી શકે છે તે PE દ્વારા છે.

કાયમી સંસ્થાની વ્યાખ્યા

• OECD ના નિર્દેશ હેઠળ 15 ટકા વિશ્વવ્યાપી ન્યૂનતમ કંપની ટૅક્સ રેટ સ્થાપિત કરવા માટે 136 દેશો ઑક્ટોબર 2021 માં એક કરાર પર આવ્યા હતા.
• આ ડીલનો હેતુ કોર્પોરેટ ટૅક્સ ભરવાથી બચવા માટે ઓછા કર અધિકારક્ષેત્રોમાં પેટાકંપનીઓની સ્થાપના કરવાથી બિઝનેસને અટકાવવાનો છે, જ્યારે વાસ્તવમાં તેમની આવક ઉચ્ચ કર અધિકારક્ષેત્રોમાંથી પ્રાપ્ત થાય છે.
• આ ફેરફારનો ધ્યેય મોટી બહુરાષ્ટ્રીય કોર્પોરેશનોને વર્તમાન કાયમી ફાઉન્ડેશન નિયમોનો ઉપયોગ કરવાથી રોકવાનો છે, જે તેમને રાજ્યમાં ઇન્કમ ટૅક્સ ભરવાથી બચવા દે છે જો તેમની પાસે "નિશ્ચિત" હાજરી ન હોય.
• વૈશ્વિક એજન્ડા પર કાયમી પાયાના મહત્વને જોતાં, તે શું છે અને વિદેશમાં વિકાસ કરતી વખતે તમે તેને સંભાળવા માટે કયા પગલાં લઈ શકો છો તે સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે.
• સૌથી જાણકાર બિઝનેસ નિષ્ણાતો પણ કાયમી ફાઉન્ડેશનના જટિલ વિષયને સમજવા માટે સંઘર્ષ કરી શકે છે. વિષયને સરળ બનાવવા અને કાયમી પતાવટનું જોખમ કેવી રીતે ઘટાડવું તે અંગે સલાહ આપવા માટે, આપણે કેટલાક મુખ્ય મુદ્દાઓ યાદ રાખવા પડશે:

મુખ્ય તારણો:

• કંપની વિદેશી રાષ્ટ્રોમાં કર માટે જવાબદાર હોઈ શકે છે જ્યાં તે વ્યવસાયનું સંચાલન કરે છે જો તેની પાસે કાયમી સ્થાપના હોય, જે આંતરરાષ્ટ્રીય કર કાયદામાં ધારણા છે.
• કાયમી વ્યવસાયોને કેટલીક સામાન્ય શ્રેણીઓમાં વર્ગીકૃત કરી શકાય છે, જેમ કે સેટ લોકેશન, વેચાણ પ્રતિનિધિઓ અને સેવાઓ.
• તમે રેકોર્ડના એમ્પ્લોયર (ઇઓઆર) ની સહાયથી કાયમી સંસ્થાના જોખમને મેનેજ અને ઘટાડી શકો છો.