સુપ્રીમ કોર્ટે 16 ઑક્ટોબરના રોજ જણાવ્યું હતું કે જુલાઈ 1999 પછી ટેલિકોમ કંપનીઓ દ્વારા ટેલિકોમ વિભાગ (ડીઓટી) ને ચૂકવવામાં આવતી લાઇસન્સ ફીને મૂડી ખર્ચ તરીકે ગણવામાં આવશે અને આવક ખર્ચ તરીકે નહીં. હવે આ નિર્ણય ભારતમાં ટેલિકોમ સેક્ટરને કેવી રીતે અસર કરશે?
વિષય સાથે આગળ વધતા પહેલાં ચાલો આપણે કેટલીક કલ્પનાઓને સમજીએ
મૂડી ખર્ચ શું છે?
- મૂડી ખર્ચ એ એક સંસ્થા અથવા કોર્પોરેટ એન્ટિટી ખર્ચ કરે છે જે તેની નિશ્ચિત સંપત્તિઓ જેમ કે ઇમારતો, વાહનો, સાધનો અથવા જમીન ખરીદવા, જાળવવા અથવા સુધારવા માટે કરે છે. જ્યારે નવી ખરીદી કરેલી સંપત્તિ અથવા પૈસાનો ઉપયોગ હાલની સંપત્તિના ઉપયોગી જીવનને વિસ્તૃત કરવા માટે કરવામાં આવે છે જેમ કે રિપેરીંગ મશીનો/
આવક ખર્ચ શું છે?
- આવક ખર્ચ એ વર્તમાન સમયગાળામાં અથવા સામાન્ય રીતે એક વર્ષમાં ઉપયોગમાં લેવાતા ટૂંકા ગાળાના ખર્ચ છે. આવક ખર્ચમાં એવા ખર્ચનો સમાવેશ થાય છે જે બિઝનેસ ચલાવવાના ચાલુ ઓપરેશનલ ખર્ચને પહોંચી વળવા માટે જરૂરી છે.
મૂડી ખર્ચ વિરુદ્ધ આવક ખર્ચ
- મૂડી ખર્ચ અને મહેસૂલ ખર્ચ બે પ્રકારના ખર્ચ છે જે વ્યવસાયને કામગીરી ચાલુ રાખવી પડશે. પરંતુ તેઓ અલગ છે. મૂડી ખર્ચ બિઝનેસ દ્વારા ખર્ચવામાં આવેલા નાણાંનો ઉલ્લેખ કરે છે જેનો ઉપયોગ લાંબા ગાળે કરવામાં આવશે જ્યારે મહેસૂલ ખર્ચ ટૂંકા ગાળાના ખર્ચ માટે કરવામાં આવે છે.
ટેલિકોમ કંપનીઓ દ્વારા ચૂકવેલ લાઇસન્સ ફી
- ટેલિકોમ ઓપરેટરો અનુક્રમે સ્પેક્ટ્રમ વપરાશ શુલ્ક અને લાઇસન્સ ફી તરીકે એડજસ્ટેડ ગ્રોસ રેવન્યુ (એજીઆર) ના લગભગ 3-5% અને 8% ની ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર છે. નવી ટેલિકોમ પૉલિસી, 1994 ને નવી ટેલિકોમ પૉલિસી, 1999 દ્વારા બદલવામાં આવી હતી. નવી પૉલિસી હેઠળ, ટેલિકોમ ઓપરેટરોએ વાર્ષિક ગ્રોસ રેવન્યુ ("એજીઆર") ના ટકાવારી શેરના આધારે વન ટાઇમ એન્ટ્રી ફી અને વેરિયેબલ લાઇસન્સ ફી ચૂકવવી પડશે. ટેલિકોમ ઓપરેટરો વેરિયેબલ લાઇસન્સ ફીનો ક્લેઇમ કરે છે, જે આવક ખર્ચ તરીકે વાર્ષિક ચૂકવવાપાત્ર છે.
ટેલિકોમ કંપની ભારતી હેક્સાકોમ લિમિટેડ અને ઇન્કમ ટૅક્સ (IT) વિભાગ
- ભારતી હેક્સાકોમ લિમિટેડે, ("ભારતી હેક્સાકોમ") 31 જુલાઈ, 1999 સુધી એક વખતની લાઇસન્સ ફી ચૂકવીને નવી ટેલિકોમ પૉલિસી 1999 અપનાવી હતી. ત્યારબાદ કંપનીને સેલ્યુલર મોબાઇલ સર્વિસની સ્થાપના, જાળવણી અને સંચાલન કરવા માટે ટેલિકોમ લાઇસન્સ આપવામાં આવ્યું હતું.
- હવે જ્યારે કંપનીએ ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ 2002-03 માટે ઇન્કમનું રિટર્ન ફાઇલ કર્યું, ત્યારે તેણે આવક ખર્ચ તરીકે વેરિયેબલ લાઇસન્સ ફીની પેમેન્ટ માટે ₹ 11.88 કરોડની ટૅક્સ કપાતનો દાવો કર્યો. ભારતી હેક્સાકોમની પ્રાથમિક દલીલ એ હતી કે આવક વહેંચણીના આધારે ચૂકવવામાં આવતી લાઇસન્સ ફીને આવક ખર્ચ તરીકે વર્ગીકૃત કરવી જોઈએ, અને પરિણામે કંપની કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતી વખતે ટૅક્સ કપાત માટે પાત્ર છે.
- ટેક્સ અધિકારીઓએ ભારતી હેક્સાકોમની દલીલ નકારી હતી અને વેરિયેબલ લાઇસન્સ ફીને મૂડી ખર્ચ તરીકે વર્ગીકૃત કરી હતી અને આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ("ITA") ની કલમ 35ABB હેઠળ પ્રમાણસર કપાતની મંજૂરી આપી હતી - જ્યાં લાઇસન્સના સમયગાળા દરમિયાન કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકાય છે
- જો કે, આવકવેરા કમિશનર (અપીલ) અને આવકવેરા અપીલીય ન્યાયાધિકરણે ભારતી હેક્સાકોમની તરફેણમાં વાર્ષિક કુલ મૂલ્યના આધારે ગણતરી કરેલ વાર્ષિક લાઇસન્સ ફી ધારણ કરીને ચુકાદો આપ્યો હતો, અને કહ્યું હતું કે વેરિયેબલ લાઇસન્સ ફીને ITA ની કલમ 37 હેઠળ આવક ખર્ચ અને કપાતપાત્ર તરીકે ગણવી જોઈએ.
- આ મુદ્દો માનનીય દિલ્હી હાઈકોર્ટ સમક્ષ મૂકવામાં આવ્યો હતો, જેમાં હાઇકોર્ટે લાઇસન્સ ફીને બે સમયગાળામાં વિભાજિત કરી હતી. 31 જુલાઈ 1999 સુધીના સમયગાળા માટે ચૂકવેલ ફીને મૂડી ખર્ચ તરીકે ગણવામાં આવી હતી, જ્યારે આ તારીખે અથવા પછી ચૂકવવાપાત્ર રકમને આવક ખર્ચ તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવી હતી. આ વર્ગીકરણ આધાર પર હતું કે વ્યવસાય ચલાવવા અને ચલાવવા માટે ચાલુ રાખવા માટે કુલ આવકની ટકાવારી તરીકે વાર્ષિક ચુકવણી કરવામાં આવશે.
- હવે અપીલની બેચમાં દિલ્હી હાઈકોર્ટના ચુકાદા સામે રાજસ્વએ સુપ્રીમ કોર્ટનો સંપર્ક કર્યો. સુપ્રીમ કોર્ટ સમક્ષ કેટલીક અપીલો બોમ્બે અને કર્ણાટકની હાઇકોર્ટ દ્વારા પસાર કરેલા ચુકાદાઓથી પણ ઉદ્ભવી હતી, જે 19 ડિસેમ્બર 2013 ના દિલ્હી હાઈકોર્ટના ચુકાદાને અનુસરે છે.
સુપ્રીમ કોર્ટે શા માટે કહ્યું કે લાઇસન્સ ફી મૂડી ખર્ચ છે અને આવક ખર્ચ નથી
- સુપ્રીમ કોર્ટ સમક્ષ ઉદ્ભવેલો મુખ્ય મુદ્દો એ હતો કે શું આ ટેલિકોમ કંપનીઓ દ્વારા નવી ટેલિકોમ નીતિ હેઠળ દૂરસંચાર વિભાગને ચૂકવવામાં આવતી વેરિયેબલ લાઇસન્સ ફી આવક ખર્ચ છે અથવા મૂડીની પ્રકૃતિની છે. શરૂઆતમાં, એસસીએ મુખ્યત્વે ધારણા કરી હતી કે અવિભાજ્ય લાઇસન્સ માટે લાઇસન્સ ફીની ચુકવણીને કોઈપણ કાનૂની આધારે આંશિક મૂડી અને આંશિક આવક ખર્ચ તરીકે ગણવામાં આવી શકતી નથી.
- સુપ્રીમ કોર્ટે વધુમાં જણાવ્યું હતું કે લાઇસન્સ ફી ચૂકવવામાં નિષ્ફળતાથી લાઇસન્સ રદ અને રદ થઈ જશે અને તેથી વાર્ષિક વેરિયેબલ લાઇસન્સ ફી ટેલિકોમ સેવાઓ ચલાવવાના અધિકાર તરફ છે. સ્ટેગર્ડ અથવા વિલંબિત રીતે લાઇસન્સ ફી ચુકવણીની પદ્ધતિ, કૃત્રિમ રીતે મૂડી અને મહેસૂલી ચુકવણીમાં વર્ગીકૃત અને વિભાજિત કરી શકાતી નથી.
- છેલ્લે, SCએ જણાવ્યું હતું કે ચુકવણીની પ્રકૃતિ માત્ર ત્યારે જ અલગ હશે જ્યારે સમયાંતરે ચુકવણીની મૂળ જવાબદારી સાથે કોઈ જોડાણ નથી, જે વર્તમાન કિસ્સામાં આવું નથી. ઉપરોક્ત બાબતોને ધ્યાનમાં રાખીને, માનનીય SCએ જણાવ્યું હતું કે એક વખતની પ્રવેશ ફી તેમજ વેરિયેબલ વાર્ષિક ફીની પેમેન્ટ પ્રકૃતિમાં મૂડી છે; આ ચુકવણીને મહેસૂલ ખર્ચ તરીકે કપાત માટે મંજૂરી નથી અને તેના બદલે ITA ની કલમ 35ABB ની જોગવાઈઓ અનુસાર એમોર્ટાઇઝ કરવી જોઈએ.
ટેલિકોમ સેક્ટર કેવી રીતે અસર કરશે?
- વિવિધ ટેલિકોમ ઓપરેટરો કે જેમણે લાઇસન્સ મેળવવા માટે નોંધપાત્ર ખર્ચ કર્યો છે તેમણે ખર્ચની કપાતપાત્રતાના સંદર્ભમાં લેવામાં આવેલી સ્થિતિ પર ફરીથી વિચાર કરવો પડશે. ખર્ચની મંજૂરી ન કરવાથી પહેલેથી જ ભારે નુકસાનનો સામનો કરી રહેલી કંપનીઓને પ્રતિકૂળ અસર થશે.
- આ નિર્ણયથી નિઃશંકપણે ટેલિકોમ કંપનીઓ દ્વારા ઉચ્ચ ટૅક્સ ચુકવણી કરવામાં આવશે. વેરિયેબલ લાઇસન્સ ફીને આવક ખર્ચ અથવા મૂડી ખર્ચ તરીકે વર્ગીકૃત કરવાના આ કાનૂની વિવાદને ધ્યાનમાં રાખીને, નવી ટેલિકોમ પૉલિસી રજૂ કર્યાના લગભગ 24 વર્ષ પછી સમાપ્ત થયું છે, વ્યાજની લાયબિલિટી(liability) ટૅક્સ રકમની સમકક્ષ અથવા તેનાથી પણ વધુ હોઈ શકે છે. આ ઉપરાંત, કરદાતાઓ પર સંભવિત દંડની અસરો પણ હોઈ શકે છે.
- મૂડી અથવા આવકમાં ખર્ચનું વર્ગીકરણ હંમેશા વિવાદાસ્પદ રહ્યું છે અને આ બાબતે SCના અનેક ચુકાદા છતાં આ મુદ્દો ઉકેલવામાંથી બહુ દૂર છે. એ નોંધવું યોગ્ય છે કે આ નિર્ણય માત્ર અસર કરશે નહીં ટેલિકોમ સેક્ટરની કંપનીઓ પરંતુ અન્ય કોઈપણ ક્ષેત્રોમાં સંલગ્ન કંપનીઓ પણ જેમણે સમાન લાઇસન્સિંગ મોડેલ અપનાવ્યું હોય.
- કરદાતાઓને તેમના સંબંધિત વ્યવસાયિક મોડેલો પર આ નિર્ણયની પ્રયોજ્યતા અને અસરનું મૂલ્યાંકન કરવાની અને કોઈપણ લાંબા ગાળાના ભાવિ મુકદ્દમા અને ટૅક્સ ખર્ચને રોકવા માટે સમયસર યોગ્ય કાનૂની સ્થિતિ અપનાવવાની સલાહ આપવામાં આવે છે.
