ભારતમાં આવકવેરાની સંરચના અને કરવેરા પ્રણાલીની મૂળભૂત બાબતો

કરનું માળખું

કરની વ્યવસ્થાનું મૂલ્યાંકન કરવા માટે કુલ આવક માટે મુખ્ય કરનો પ્રમાણ ઉપયોગ કરવામાં આવે છે. જ્યારે કર દરો સામાન્ય રીતે વધી રહ્યા છે, કરનું માળખું અથવા "મિશ્રણ" અથવા એકંદર આવકમાં પ્રાથમિક કરના પ્રમાણમાં, સંપૂર્ણ સમય દરમિયાન આશ્ચર્યજનક રીતે સ્થિર રહ્યું છે. અર્થતંત્રની કર વ્યવસ્થા તેના કર આધાર, કર દર અને તે ડિગ્રી દ્વારા નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે જેમાં કરનો દર વધતો જાય છે. જે રકમ પર કર દર લાગુ કરવામાં આવે છે તે કર આધાર તરીકે ઓળખાય છે. કર આધારમાં ચૂકવવાપાત્ર કરની ટકાવારી કર દર તરીકે ઓળખાય છે. મોટાભાગના કર નિર્ધારિત કરવા માટે કર આધાર અને કર દર જાણીતા હોવો જોઈએ. આ કિસ્સામાં, જો કરનો આધાર 100 છે તો કર 9 છે અને કરનો દર 9% છે.

ભારતમાં કરનું માળખું

કેન્દ્ર સરકાર અને રાજ્ય સરકારો દરેક ભારતની કરવેરા પ્રણાલી હેઠળ પોતાના કર વસૂલ કરે છે. નગરપાલિકા અને સ્થાનિક સરકારો જેવી સ્થાનિક સરકારો પણ કેટલીક નાની લેવી લાગુ કરે છે.

કેન્દ્ર સરકાર અને અસંખ્ય રાજ્ય સરકારોએ પ્રક્રિયાની આગાહી, નિષ્પક્ષતા અને સ્વચાલન વધારવાના પ્રયત્નોમાં પાછલા કેટલાક વર્ષોમાં અસંખ્ય નીતિ સુધારાઓ અને પ્રક્રિયાઓ લાગુ કરી છે. ભારત 2019 માં વ્યવસાય કરવાની સરળતા (ઇઓડીબી) રેન્કિંગમાં વિશ્વ બેંકની ટોચ 100 સુધી ભારતને પ્રોત્સાહિત કરવાના પરિણામે "વિશ્વ બેંકની વ્યવસાય રેન્કિંગ 2020 કરવાની સરળતા 2020" માં 2014 માં 142nd થી 63rd સુધી 79 રેંકમાં કૂદકાયું હતું. ભારતની જટિલ બહુવિધ પરોક્ષ કર વ્યવસ્થાને સરળ બનાવવા માટે આવા એક પરિવર્તન એ માલ અને સેવા કર છે.

આમાં કરવેરા પ્રણાલી ભારત

સરકારનો પ્રાથમિક અને સૌથી મોટો આવક સ્ત્રોત કરમાંથી આવે છે. દેશને આગળ વધારવાના હેતુથી ઘણી પહેલ માટે સરકાર દ્વારા કર આવકનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે. ભારતીય કર પ્રણાલીનું ત્રણ સ્તરીય સંઘીય માળખું સારી રીતે ડિઝાઇન કરેલું છે.

રાષ્ટ્રીય સરકાર, રાજ્ય સરકારો અને સ્થાનિક નગરપાલિકા એકમો કરનું માળખું બનાવે છે. ભારતમાં બે અલગ-અલગ પ્રકારના કર છે: પ્રત્યક્ષ કર અને પરોક્ષ કર. પરોક્ષ કરમાં મૂલ્ય-વર્ધિત કર, સેવા કર, માલ અને સેવા કર, સીમા શુલ્ક વગેરેનો સમાવેશ થાય છે. જ્યારે પ્રત્યક્ષ કરમાં આવકવેરા, ભેટ કર, મૂડી લાભ કર વગેરેનો સમાવેશ થાય છે.

કસ્ટમ શુલ્ક, કેન્દ્રીય આબકારી શુલ્ક, આવકવેરા અને સેવા કર માત્ર કેટલાક કર છે જે ભારતીય કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા લાગુ કરવામાં આવે છે. કૃષિ સંબંધિત આવક આવકવેરાને આધિન છે, જેમ કે રાજ્ય આબકારી કર, વ્યવસાયિક કર, જમીન આવક અને સ્ટેમ્પ ડ્યુટી. નગરપાલિકા અધિકારીઓ દ્વારા ઓક્ટ્રોઈ, મિલકત કર અને વિવિધ સેવાઓ પર અન્ય કરના સંગ્રહની પરવાનગી છે, જેમ કે પાણી અને ડ્રેનેજની ડિલિવરી.

ભારતમાં ઇન્કમ ટેક્સ સ્ટ્રક્ચર

સ્લેબ માળખાના આધારે વ્યક્તિગત કરદાતાઓ ભારતીય આવકવેરા હેઠળ કરવેરાને આધિન છે. સ્લેબ સિસ્ટમ હેઠળ વિવિધ આવક જૂથો માટે વિવિધ કર દરો સ્થાપિત કરવામાં આવે છે. તે દર્શાવે છે કે જ્યારે કરદાતાની આવક વધે છે, ત્યારે તેમના કર દરો પણ વધે છે. આ પ્રકારનો કરવેરા દેશને પ્રગતિશીલ અને સમાન કર પ્રણાલીઓ ધરાવવામાં મદદ કરે છે. આ આવકવેરા સ્લેબ દરેક બજેટ સાથે વારંવાર અલગ-અલગ હોય છે. આ સ્લેબના દરો કરદાતાના પ્રકારના આધારે અલગ-અલગ હોય છે. આવકવેરા સિસ્ટમ હેઠળ "વ્યક્તિગત" કરદાતાઓની ત્રણ શ્રેણીઓમાં શામેલ છે:

• 60 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના વ્યક્તિઓ, જેમાં રહેવાસીઓ અને અનિવાસીઓ શામેલ છે
• વરિષ્ઠ નિવાસી (60 થી 80 વર્ષની ઉંમર)
• સુપર જૂના નાગરિકો જે ત્યાં રહે છે (80 વર્ષથી વધુ ઉંમરના)

કરનું માળખું

આ નવી સિસ્ટમ હેઠળ કરદાતાઓના વિકલ્પો છે:

વર્તમાન કર દરો પર કર ચૂકવવાનું ચાલુ રાખવા, અથવા કેટલીક મંજૂર છૂટ અને કપાત આપવા માટે બદલે નવી કર વ્યવસ્થા હેઠળ ઘટેલા દરો પર આવકવેરાની ચુકવણી કરવા.

પાછલી સિસ્ટમ સાથે ચિકવીને અને વર્તમાન ઉચ્ચ દર પર કર ચૂકવીને, કરદાતા છૂટ અને છૂટ માટે પાત્ર છે.

આવકવેરાની સંરચના શું છે?

નાણાંકીય વર્ષ 2021-22 (એવાય 2022-23) માટે આવકવેરા સ્લેબ દરો – નવા કર વ્યવસ્થા અને જૂના કર વ્યવસ્થા

કરવેરાની મૂળભૂત કલ્પનાઓ

કરવેરાની કેટલીક મુખ્ય ધારણાઓ છે:

• કૃપા કરીને ધ્યાન રાખો કે નવી કર વ્યવસ્થા હેઠળ, 60 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના વ્યક્તિઓ અને HUF સહિત તમામ શ્રેણીના વ્યક્તિઓ માટે કર દરો સમાન છે, 60 અને 80 વર્ષની વચ્ચેના વરિષ્ઠ નાગરિકો અને 80. વર્ષથી વધુ ઉંમરના સુપર સીનિયર સિટીઝન. તેથી, નવી કર વ્યવસ્થા હેઠળ, વરિષ્ઠ અને સુપર વરિષ્ઠ નાગરિકોને વધારેલી મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદાના લાભ પ્રાપ્ત થશે નહીં.
• કલમ 87A હેઠળ કર છૂટ માટે પાત્રતા ધરાવતા વ્યક્તિઓ પાસે ₹5 લાખ કરતાં ઓછી અથવા તેના સમાન ચોખ્ખી કરપાત્ર આવક છે, એટલે કે નવા અને અગાઉના કર કાયદા હેઠળ તેમની કર જવાબદારીઓ શૂન્ય છે.
• તેમની ઉંમરની સંખ્યા, NRI માત્ર ₹2.5 લાખની મૂળભૂત છૂટ માટે પાત્ર છે.
• દરેક પરિસ્થિતિમાં, આવકવેરાની જવાબદારીમાં અતિરિક્ત 4% આરોગ્ય અને શિક્ષણ સેસ ઉમેરવામાં આવશે. (નાણાંકીય વર્ષ 18-19 થી 4% સુધી; અગાઉ 3%)

ઉપરોક્ત તમામ કેટેગરીમાં નીચેના કર દરો પર સરચાર્જીસ લાગુ કરવામાં આવે છે:

• જો કુલ આવક ₹50 લાખથી વધુ હોય તો આવકવેરાના 10%
• જો કુલ આવક ₹ થી વધુ હોય તો આવકવેરાના 15% દેય છે.
• જો કુલ આવક ₹2 કરોડ કરતાં વધુ હોય તો આવકવેરાના 25%
• જો કુલ આવક ₹5 કરોડ કરતાં વધુ હોય તો આવકવેરાના 37%

વ્યક્તિઓ માટે, 60 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના HUF:

• વ્યક્તિઓ માટે, 60 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના HUF અને NRI, આવકવેરા મુક્તિની મહત્તમ રકમ ₹2,50,000 છે.
• ઉપરોક્ત તરીકે નિર્ધારિત કર રકમ વધારાના 4% સ્વાસ્થ્ય અને શિક્ષણ સેસને આધિન રહેશે.

સરચાર્જ:

• જો કુલ આવક ₹50 લાખ અને ₹1 કરોડની વચ્ચે હોય, તો આવકવેરાના 10%.
• જ્યાં કુલ આવક ₹1 કરોડથી વધુ છે, ત્યાં આવકવેરાના 15%.

નવી કર વ્યવસ્થા પસંદ કરવા માટેની જરૂરિયાતો.

કરદાતા કે જે નવી કર વ્યવસ્થાની રાહત દરો પસંદ કરે છે, તેને અગાઉ સુલભ થયેલી કેટલીક મુક્તિઓ અને કપાત છોડી દેવાની રહેશે. સૌથી લોકપ્રિયની નીચેની યાદી સાથે કુલ 70 કપાત અને છૂટ પ્રતિબંધિત છે:

નવા કર દર વ્યવસ્થા હેઠળ સામાન્ય મુક્તિઓ અને કપાતની સૂચિ 

1. મુસાફરી ભથ્થું છોડો
2. ઘરના ભાડાનું ભથ્થું
3. વાહન ભથ્થું
4. રોજગારના અભ્યાસક્રમમાં દૈનિક ખર્ચ
5. સ્થળાંતર ભથ્થું
6. સહાયક ભથ્થું
7. બાળકોના શિક્ષણ ભથ્થું
8. અન્ય વિશેષ ભથ્થું [કલમ 10(14)]
9. વ્યવસાયિક કર
10. હાઉસિંગ લોન પર વ્યાજ (સેક્શન 24)
11. પગાર પર સ્ટાન્ડર્ડ કપાત
12. ચેપ્ટર VI-A હેઠળ કપાત (80C,80D, 80E અને તેથી વધુ) (કલમ 80CCD(2) સિવાય)

નવા કર દર વ્યવસ્થા હેઠળ "મંજૂર" કપાતની સૂચિ 

1. ખાસ કરીને સક્ષમ લોકો માટે પરિવહન ભથ્થું
2. કામમાં મુસાફરી કરવા માટે થયેલા ખર્ચ માટે વાહન ભથ્થું
3. કલમ 80CCD(2) હેઠળ સૂચિત પેન્શન યોજનામાં રોકાણ
4. કલમ 80JJAA હેઠળ નવા કર્મચારીઓના રોજગાર માટે કપાત
5. વધારાના ઘસારા સિવાય આવકવેરા અધિનિયમના 32 હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન.
6. રોજગાર અથવા ટ્રાન્સફર પર મુસાફરી માટે કોઈપણ ભથ્થું