सुप्रीम कोर्ट ने अक्टूबर 16 को कहा कि जुलाई 1999 के बाद दूरसंचार विभाग (डीओटी) को दूरसंचार कंपनियों द्वारा भुगतान की गई लाइसेंस फीस को पूंजीगत व्यय माना जाएगा, राजस्व व्यय नहीं. अब यह निर्णय भारत में दूरसंचार क्षेत्र को कैसे प्रभावित करेगा?
आइए विषय के साथ आगे बढ़ने से पहले हम कुछ अवधारणाओं को समझते हैं
पूंजीगत व्यय क्या है?
- पूंजीगत व्यय वह धन है जो किसी संगठन या कॉर्पोरेट इकाई द्वारा अपने निश्चित एसेट जैसे इमारतों, वाहनों, उपकरणों या भूमि को खरीदने, बनाए रखने या सुधारने के लिए खर्च किया जाता है. जब किसी नए खरीदे गए एसेट या पैसे का उपयोग किसी मौजूदा एसेट के उपयोगी जीवन को बढ़ाने के लिए किया जाता है, जैसे रिपेयरिंग मशीन/
राजस्व व्यय क्या है?
- रेवेन्यू खर्च वर्तमान अवधि या आमतौर पर एक वर्ष में उपयोग किए जाने वाले शॉर्ट टर्म खर्च होते हैं. राजस्व व्यय में ऐसे खर्च शामिल हैं जो बिज़नेस चलाने के चल रहे परिचालन लागतों को पूरा करने के लिए आवश्यक होते हैं.
पूंजीगत व्यय बनाम राजस्व व्यय
- पूंजीगत व्यय और राजस्व व्यय दो प्रकार के व्यय हैं जो बिज़नेस को संचालन को जारी रखना होता है. लेकिन वे अलग हैं. पूंजीगत व्यय का अर्थ होता है, बिज़नेस द्वारा खर्चों के लिए खर्च की गई राशि, जिसका उपयोग दीर्घकालिक रूप से किया जाएगा, जबकि राजस्व व्यय का उपयोग अल्पकालिक खर्चों के लिए किया जाता है.
टेलीकॉम कंपनियों द्वारा भुगतान किया गया लाइसेंस शुल्क
- दूरसंचार ऑपरेटर क्रमशः स्पेक्ट्रम उपयोग शुल्क और लाइसेंस शुल्क के रूप में समायोजित सकल राजस्व (एजीआर) के लगभग 3-5% और 8% का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. राष्ट्रीय दूरसंचार नीति, 1994 की जगह नई दूरसंचार नीति, 1999 लागू की गई. नई नीति के तहत दूरसंचार ऑपरेटरों को वार्षिक सकल राजस्व ("एजीआर") के प्रतिशत हिस्से के आधार पर एक बार प्रवेश फी और वेरिएबल लाइसेंस फी का भुगतान करना होगा. टेलीकॉम ऑपरेटर राजस्व व्यय के रूप में वार्षिक देय वेरिएबल लाइसेंस फी का क्लेम करते हैं.
टेलीकॉम कंपनी भारती हेक्साकॉम लिमिटेड और इनकम टैक्स (IT) विभाग
- भारती हेक्साकॉम लिमिटेड ("भारती हेक्साकॉम") ने 31 जुलाई, 1999 तक एक बार लाइसेंस फी का भुगतान करके नई दूरसंचार नीति 1999 को अपनाया. तब कंपनी को सेल्युलर मोबाइल सेवाओं की स्थापना, रखरखाव और संचालन के लिए टेलीकॉम लाइसेंस दिया गया.
- अब जब कंपनी ने फाइनेंशियल वर्ष 2002-03 के लिए इनकम रिटर्न फाइल किया, तो उसने राजस्व व्यय के रूप में वेरिएबल लाइसेंस फीस के पेमेंट के लिए ₹11.88 करोड़ की टैक्स कटौती का क्लेम किया. भारती हेक्साकॉम की मुख्य दलील यह थी कि राजस्व साझा करने के आधार पर भुगतान किए गए लाइसेंस शुल्क को राजस्व व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, और इसके परिणामस्वरूप कंपनी टैक्स योग्य आय की गणना करते समय टैक्स कटौती के लिए पात्र है.
- टैक्स अधिकारियों ने भारती हेक्साकॉम की दलील को खारिज कर दिया और वेरिएबल लाइसेंस फी को पूंजीगत व्यय के रूप में वर्गीकृत किया और इनकम-टैक्स अधिनियम, 1961 ("ITA") की धारा 35ABB के तहत आनुपातिक कटौती की अनुमति दी - जहां लाइसेंस अवधि के दौरान कटौती का क्लेम किया जा सकता है
- हालांकि, आय-कर आयुक्त (अपील) और आय-कर अपीलीय न्यायाधिकरण ने भारती हेक्साकॉम के पक्ष में उस वार्षिक लाइसेंस शुल्क को धारण करके निर्णय दिया, जिसकी गणना वार्षिक सकल मूल्य के आधार पर की जाती है, और कहा कि परिवर्तनीय लाइसेंस शुल्क को आईटीए की धारा 37 के तहत राजस्व व्यय और कटौती योग्य माना जाना चाहिए.
- यह मुद्दा माननीय दिल्ली हाईकोर्ट के समक्ष रखा गया था, जिसमें हाईकोर्ट ने लाइसेंस शुल्क को दो अवधि में विभाजित किया था. 31 जुलाई 1999 तक की अवधि के लिए भुगतान की गई फीस को पूंजीगत व्यय माना गया था, जबकि इस तिथि को या उसके बाद देय राशि को राजस्व व्यय के रूप में वर्गीकृत किया गया था. यह श्रेणीकरण इस आधार पर आधारित था कि व्यवसाय चलाने और चलाने में सक्षम रहने के लिए सकल राजस्व के प्रतिशत के रूप में भुगतान वार्षिक रूप से किया जाएगा.
- अब राजस्व ने अपीलों के एक बैच में दिल्ली उच्च न्यायालय के फैसले के खिलाफ भारत की उच्चतम न्यायालय से संपर्क किया. सुप्रीम कोर्ट के समक्ष कुछ अपीलें बंबई और कर्नाटक के उच्च न्यायालयों द्वारा पारित फैसलों से भी उत्पन्न हुईं, जो 19 दिसंबर 2013 को दिल्ली हाईकोर्ट के फैसले का पालन करते थे.
सुप्रीम कोर्ट ने कहा कि लाइसेंस शुल्क पूंजीगत व्यय है और राजस्व व्यय नहीं है
- उच्चतम न्यायालय के समक्ष उठने वाला मुख्य मुद्दा यह था कि क्या नई दूरसंचार नीति के तहत इन दूरसंचार कंपनियों द्वारा दूरसंचार विभाग को दिया जाने वाला परिवर्तनीय लाइसेंस शुल्क राजस्व व्यय है या पूंजीगत प्रकृति का है. शुरुआत में, एससी ने मुख्य रूप से कहा कि अविभाज्य लाइसेंस के लिए लाइसेंस शुल्क का भुगतान बिना किसी कानूनी आधार के आंशिक पूंजी और आंशिक राजस्व व्यय के रूप में नहीं लगाया जा सकता है.
- सुप्रीम कोर्ट ने आगे कहा कि लाइसेंस शुल्क का भुगतान नहीं करने से लाइसेंस रद्द हो जाएगा और इसलिए वार्षिक वेरिएबल लाइसेंस शुल्क दूरसंचार सेवाओं को संचालित करने के अधिकार की ओर है. स्टैगर्ड या विलंबित तरीके से लाइसेंस फी के पेमेंट के तरीके को कृत्रिम तरीके से पूंजी और राजस्व पेमेंट में वर्गीकृत और विभाजित नहीं किया जा सकता है.
- अंत में, SC ने कहा कि भुगतान की प्रकृति केवल तभी अलग होगी जब आवधिक भुगतान का मूल दायित्व के साथ कोई संबंध नहीं होगा, जो वर्तमान मामले में नहीं है. उपरोक्त पर विचार करते हुए, माननीय SC ने कहा कि वन-टाइम एंट्री फी के साथ-साथ वेरिएबल वार्षिक फी का पेमेंट पूंजी की प्रकृति है; कि इन पेमेंट को राजस्व व्यय के रूप में कटौती के लिए अनुमति नहीं है और इसके बजाय ITA की धारा 35ABB के प्रावधानों के अनुसार एमॉर्टाइज़ किया जाना चाहिए.
दूरसंचार क्षेत्र कैसे प्रभावित होने जा रहा है?
- लाइसेंस प्राप्त करने के लिए पर्याप्त खर्च किए गए विभिन्न टेलीकॉम ऑपरेटरों को खर्च की कटौती के संबंध में ली गई स्थिति पर पुनर्विचार करना होगा. खर्चों की अनुमति न देने से उन कंपनियों पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ेगा जो पहले से ही भारी नुकसान उठा रही हैं.
- इस फैसले से निस्संदेह टेलीकॉम कंपनियों द्वारा उच्च टैक्स भुगतान होगा. इस कानूनी विवाद को ध्यान में रखते हुए, परिवर्तनीय लाइसेंस फी को राजस्व व्यय या पूंजीगत व्यय के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, नई दूरसंचार नीति की शुरुआत से लगभग 24 वर्षों के बाद समाप्त किया गया, इंटरेस्ट देयता टैक्स राशि के बराबर या उससे अधिक हो सकती है. इसके अलावा, टैक्सपेयर्स पर संभावित पेनल्टी प्रभाव भी हो सकते हैं.
- पूंजी या राजस्व में व्यय का वर्गीकरण हमेशा एक विवादास्पद मुद्दा रहा है और इस मामले में SC के कई फैसलों के बावजूद, यह मुद्दा हल नहीं किया जा रहा है. यह ध्यान रखना उचित है कि यह निर्णय न केवल प्रभाव डालेगा दूरसंचार क्षेत्र की कंपनियां लेकिन किसी अन्य सेक्टर में लगी कंपनियां भी, जिन्होंने इसी तरह के लाइसेंसिंग मॉडल अपनाया हो.
- टैक्सपेयर्स को यह सलाह दी जाती है कि वे अपने-अपने बिज़नेस मॉडल पर इस फैसले की प्रयोज्यता और प्रभाव का आकलन करें और भविष्य में किसी भी मुकदमे और टैक्स खर्च को रोकने के लिए समय पर सही कानूनी स्थिति अपनाएं.
