ગુડ્સ અને સર્વિસ ટૅક્સ જીએસટી: અર્થ, પ્રકારો અને ઓવરવ્યૂ

જીએસટી શું છે?

જીએસટી, અથવા માલ અને સેવા કર, એક પરોક્ષ કર છે જે ભારતમાં આબકારી કર, વેટ અને સેવા કર જેવા બહુવિધ પરોક્ષ કર બદલી નાખ્યું છે. તે 29 માર્ચ, 2017 ના રોજ સંસદમાં પાસ કરેલ માલ અને સેવા કર અધિનિયમ દ્વારા રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું, અને જુલાઈ 1, 2017 થી રાષ્ટ્રવ્યાપી રીતે અમલમાં મુકવામાં આવ્યું હતું.

સરળ શબ્દોમાં કહીએ તો, જીએસટી એ માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર લાગુ કરવામાં આવતો વ્યાપક, બહુ-તબક્કો, ગંતવ્ય-આધારિત કર છે. તેનો હેતુ સપ્લાય ચેઇન સાથે તમામ મૂલ્યવર્ધનને શામેલ કરવાનો છે, જેના પરિણામે સંપૂર્ણ દેશ માટે એકસમાન ઘરેલું કર મળે છે.

ધારો કે કોઈ ઉત્પાદક ફર્નિચરનું ઉત્પાદન કરે છે અને તે જ રાજ્યમાં જથ્થાબંધ વિક્રેતાને વેચે છે. જીએસટી હેઠળ, કેન્દ્રીય અને રાજ્ય માલ અને સેવા કર (સીજીએસટી અને એસજીએસટી) બંને વસૂલવામાં આવે છે. જથ્થાબંધ વિક્રેતા, તેને અન્ય રાજ્યમાં રિટેલરને વેચે છે, જ્યાં ઇન્ટિગ્રેટેડ GST (IGST) લાગુ કરવામાં આવે છે. અંતિમ ગ્રાહક માત્ર અંતિમ રિટેલ કિંમત પર જીએસટી ચૂકવે છે, જે ટૅક્સની વ્યાપક અસરને દૂર કરે છે.
 

જીએસટીનો ઇતિહાસ

કરવેરાને સરળ બનાવવાના દ્રષ્ટિકોણ સાથે ભારતમાં જીએસટીની યાત્રા 2000ની શરૂઆતમાં શરૂ થઈ હતી. નીચે એવી ઇવેન્ટ્સની સમયસીમા છે જે માલ અને સેવા ટૅક્સની મુસાફરી પ્રદર્શિત કરે છે:

2000: જીએસટી શોધવા માટે રાજ્ય નાણાં મંત્રીઓના જૂથની રચના કરવામાં આવી હતી.
2006: 1 એપ્રિલ, 2010 માટે જીએસટીની આયોજિત રજૂઆતની જાહેરાત કરવામાં આવી હતી.
2009-2011: ડ્રાફ્ટ કાયદા અને ચર્ચા પેપર પ્રગતિને ચિહ્નિત કરે છે.
2013-2014: પોલિટિકલ શિફ્ટના અમલીકરણમાં વિલંબ થયો છે, જેમાં નવા સુધારાઓની જરૂર છે.
2015-2016: સંસદે જીએસટી કાયદો પાસ કર્યો, અને જીએસટી કાઉન્સિલની સ્થાપના કરવામાં આવી હતી.
જુલાઈ 1, 2017: જીએસટી સત્તાવાર રીતે લૉન્ચ કરવામાં આવી હતી.

આ લાંબા માર્ગ ભારતના કર પ્રણાલીને આધુનિક બનાવવા માટે વર્ષોના સહકાર, આયોજન અને અવરોધોને દૂર કરવાનો દર્શાવે છે.
 

જીએસટીના ઉદ્દેશો

1. 'એક રાષ્ટ્ર, એક કર પ્રાપ્ત કરવું' - જીએસટીએ યુનિફાઇડ સિસ્ટમ સાથે ઘણા પરોક્ષ કર બદલી દીધા છે. આથી સમગ્ર રાજ્યોમાં એકસમાન કર દરો સુનિશ્ચિત થયા છે, જે કર અનુપાલન અને વહીવટને સરળ બનાવે છે.
2. ટૅક્સની આકર્ષક અસરને દૂર કરવી - જીએસટી પહેલાં, વ્યવસાયોએ ટૅક્સ પર ટૅક્સ ચૂકવ્યા. ઉદાહરણ તરીકે, ઉત્પાદન દરમિયાન એક્સાઇઝ ડ્યુટી વેચાણ પર VAT ને ઑફસેટ કરી શકાઈ નથી. જીએસટી, દરેક તબક્કે ઉમેરેલ મૂલ્ય પર કર લગાવીને, આ અકુશળતાને દૂર કરે છે.
3. ટૅક્સ ઇવેઝનનું સર્જન - ફરજિયાત ઇન્વૉઇસ મેચિંગ અને ઇ-ઇન્વોઇસિંગ સહિતના જીએસટીના કડક કાયદાઓએ ટૅક્સ ચોરી અને છેતરપિંડી ઘટાડી છે.
4. ટૅક્સપેયર બેસમાં વધારો કરવો - એકીકૃત કર સીમા સાથે, જીએસટીએ ભારતના કર નેટને વિસ્તૃત કર્યું છે, જે અગાઉના અસંગઠિત ક્ષેત્રો જેમ કે બાંધકામ સહિત વધુ વ્યવસાયોને અનુપાલનમાં લાવ્યું છે.
5. વ્યવસાય કરવાની સરળતાને પ્રોત્સાહન આપવું - જીએસટીની ઑનલાઇન પ્રક્રિયાઓ, નોંધણીથી લઈને વળતર દાખલ કરવાથી અનુપાલનને સરળ બનાવે છે, જે ભારતમાં વ્યવસાય વાતાવરણને વધારે છે.

ડ્યુઅલ જીએસટી માળખું

ડ્યુઅલ જીએસટી મોડેલ એક કર માળખાનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે જ્યાં કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો બંને એક સાથે માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર કર લગાવે છે પરંતુ અલગ વહીવટી સિસ્ટમ્સ હેઠળ કાર્ય કરે છે. એકલ રાષ્ટ્રીય જીએસટી મોડેલથી વિપરીત, જ્યાં કેન્દ્ર સરકાર વિશિષ્ટ રીતે કર વસૂલ કરે છે અને રાજ્યો (ઑસ્ટ્રેલિયા જેવા દેશોમાં જોવામાં આવે છે) અથવા એકલ રાજ્ય જીએસટી મોડેલ, જ્યાં રાજ્યો કર માટે એકમાત્ર સત્તા ધરાવે છે (યુએસએમાં મુજબ), બે જીએસટી સિસ્ટમ શેર કરેલી કર જવાબદારીઓને સુનિશ્ચિત કરે છે.

ભારતમાં, બે જીએસટી માળખામાં બે ઘટકો શામેલ છે: સેન્ટ્રલ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ (સીજીએસટી) અને સ્ટેટ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ (એસજીએસટી). આ કર એક રાજ્યની અંદર એક જ ટ્રાન્ઝૅક્શન પર એક સાથે લાગુ કરવામાં આવે છે, જે ભારતના ફેડરલ ગવર્નન્સ ફ્રેમવર્કને પ્રતિબિંબિત કરે છે. આ મોડેલ કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારોને ટૅક્સના તેમના સંબંધિત ભાગોને કાયદાકીય, એકત્રિત અને સંચાલિત કરવાની મંજૂરી આપે છે.
 

જીએસટીના પ્રકારો

ભારતમાં, જીએસટીના બે પ્રકારો છે:

ઇન્ટ્રા-સ્ટેટ GST

સેન્ટ્રલ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ (સીજીએસટી):

સીજીએસટી એક રાજ્ય અથવા કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશમાં માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર લાગુ કરેલ કુલ જીએસટીના 50% ને દર્શાવે છે. જ્યારે સપ્લાયર (વિક્રેતા) અને પ્રાપ્તકર્તા (ખરીદનાર) બંને એક જ રાજ્ય/કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશમાં સ્થિત હોય ત્યારે આ લાગુ પડે છે. કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા CGST વસૂલવામાં અને એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

રાજ્ય/કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશ માલ અને સેવા કર (એસજીએસટી/યુટીજીએસટી):

એસજીએસટી/યુટીજીએસટી રાજ્યની અંદરના ટ્રાન્ઝૅક્શન પર જીએસટીના બાકીના 50% નો સમાવેશ કરે છે. સીજીએસટીની જેમ, તે રાજ્ય અથવા કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશમાં માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર વસૂલવામાં આવે છે જ્યાં સપ્લાયર અને પ્રાપ્તકર્તા બંને એક જ ક્ષેત્રમાં સ્થિત છે. SGST સંબંધિત રાજ્ય સરકારો દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવે છે, જ્યારે UTGST કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશ પ્રશાસન દ્વારા સંચાલિત કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, ચેન્નઈની શ્રીમતી આર કોયંબટૂરમાં શ્રી એસને ઇલેક્ટ્રોનિક્સ વેચે છે. ઉત્પાદન માટે જીએસટી દર 12% છે . બંને પક્ષો તમિલનાડુમાં સ્થિત હોવાથી, 6% પર સીજીએસટી અને 6% પર એસજીએસટી ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ પડશે.

આંતર-રાજ્ય GST

એકીકૃત માલ અને સેવા કર (IGST):

આઇજીએસટી વિવિધ રાજ્યો અથવા કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશો વચ્ચે માલ અને સેવાઓના પુરવઠા પર વસૂલવામાં આવે છે. જ્યારે સપ્લાયર (વિક્રેતા) અને પ્રાપ્તકર્તા (ખરીદનાર) વિવિધ રાજ્યો/કેન્દ્રશાસિત પ્રદેશોમાં સ્થિત હોય, ત્યારે સંપૂર્ણ જીએસટી દર IGST તરીકે લાગુ કરવામાં આવે છે. કેન્દ્ર સરકાર આઇજીએસટી એકત્રિત કરે છે, જે પછીથી જીએસટી ફ્રેમવર્ક મુજબ કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો વચ્ચે રજૂ કરવામાં આવે છે.

ચાલો કહીએ, હૈદરાબાદની શ્રીમતી આર બેંગલુરુમાં શ્રી ટીને ફર્નિચર વેચે છે. ઉત્પાદન માટે જીએસટી દર 18% છે . સપ્લાયર અને પ્રાપ્તકર્તા વિવિધ રાજ્યોમાં હોવાથી, આઈજીએસટીને 18% પર ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ કરવામાં આવશે.
 

જીએસટી માટે કેવી રીતે નોંધણી કરાવવી?

જીએસટી નોંધણી પ્રક્રિયા શરૂ કરતા પહેલાં, તમારો વ્યવસાય ટર્નઓવર સીમાઓ અથવા વિશિષ્ટ વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિઓ જેવા પાત્રતાના માપદંડને પૂર્ણ કરે છે કે નહીં તે નક્કી કરવું જરૂરી છે. નોંધણી કરવા માટે, વ્યવસાયોએ નીચેના પગલાંઓને અનુસરવા આવશ્યક છે:

1. જીએસટી પોર્ટલની મુલાકાત લો અને જરૂરી વિગતો અને ડૉક્યૂમેન્ટ પ્રદાન કરો.
2. આધાર પ્રમાણીકરણ સાથે જીએસટી નોંધણી માટે અરજી સબમિટ કરો.
3. સબમિટ કર્યા પછી, પોર્ટલ અરજીની સ્થિતિને ટ્રૅક કરવા માટે અરજી સંદર્ભ નંબર (ARN) બનાવે છે.
 

જીએસટી નોંધણી માટે આવશ્યક દસ્તાવેજો:

• અરજદારનો પાનકાર્ડ
• આધાર કાર્ડ
• વ્યવસાયનો પુરાવો (દા.ત., સંસ્થાપન પ્રમાણપત્ર)
• અરજદાર અને વ્યવસાયનો સરનામાનો પુરાવો
• બેંક એકાઉન્ટની વિગતો (સ્ટેટમેન્ટ અથવા કૅન્સલ કરેલ ચેક)
• ડિજિટલ હસ્તાક્ષર
• અધિકૃતતા પત્ર (દા.ત., કંપનીઓ માટે બોર્ડ ઠરાવ)

સફળ વેરિફિકેશન પછી, જીએસટી પોર્ટલ 15-અંકનો જીએસટી ઓળખ નંબર (જીએસટીઆઇએન) સાથે જીએસટી નોંધણી પ્રમાણપત્ર જારી કરે છે, જે નોંધણીકર્તાના રાજ્ય અને પાન માટે અનન્ય છે.
 

જીએસટીની ગણતરી

જીએસટીની ગણતરીમાં ટ્રાન્ઝૅક્શન મૂલ્ય પર લાગુ જીએસટી દર લાગુ કરવાનો સમાવેશ થાય છે. ફોર્મ્યુલા સરળ છે:

જીએસટી = ટ્રાન્ઝૅક્શન મૂલ્ય x લાગુ જીએસટી દર

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ ઉત્પાદનનો ખર્ચ રૂ. 1,000 છે અને જીએસટી દર 18% છે, તો જીએસટીની રકમ રૂ. 180 હશે, જે કુલ કિંમત રૂ. 1,180 છે.

ભારતમાં જીએસટી દરો

ભારતમાં જીએસટી દરો માલ અને સેવાઓની વિવિધ શ્રેણીઓમાં અલગ હોય છે, જે વ્યાજબીપણું અને ઇક્વિટીની ખાતરી કરે છે. મુખ્ય દરના સ્લેબ છે:

0%: ખાદ્ય અનાજ જેવા આવશ્યક સામાન.
5%: પૅકેજ કરેલ ફૂડ આઇટમ જેવી મૂળભૂત કમોડિટી.
12% અને 18%: મોટાભાગના માલ અને સેવાઓ માટે સ્ટાન્ડર્ડ દરો.
28%: લક્ઝરી વસ્તુઓ અને પાપ ગુડ્સ.
 

જીએસટીના લાભો

જીએસટી કર પ્રક્રિયાઓને સુવ્યવસ્થિત કરીને અને જટિલતાઓને ઘટાડીને વ્યવસાયો અને ગ્રાહકો માટે અસંખ્ય લાભો પ્રદાન કરે છે.

• કેસિંગ અસરને દૂર કરવું: જીએસટી અગાઉની વ્યવસ્થાની ટૅક્સ-ઑન-ટૅક્સ સિસ્ટમને દૂર કરે છે, જે બિઝનેસ કામગીરીને સરળ બનાવે છે.
• યુનિફોર્મ થ્રેશહોલ્ડ: તે અગાઉની પરોક્ષ કર પ્રણાલીઓ હેઠળ વિવિધ થ્રેશહોલ્ડને બદલે સમગ્ર રાજ્યોમાં ₹20 લાખની થ્રેશહોલ્ડને માનક બનાવે છે.
• ડિજિટેડ પ્રક્રિયાઓ: જીએસટી ઑનલાઇન નોંધણી, રિટર્ન ફાઇલિંગ અને અનુપાલનને સક્ષમ કરે છે, બહુવિધ નોંધણીઓ અને મેન્યુઅલ હસ્તક્ષેપોની જરૂરિયાતને દૂર કરે છે.
• નાના વ્યવસાયો માટે સહાય: જીએસટી હેઠળની રચના યોજના નાના ઉદ્યોગો અને સ્ટાર્ટ-અપ્સ માટે અનુપાલન બોજને ઘટાડે છે.
• સરલીકૃત રિટર્ન: જીએસટી ભૂતકાળની જટિલ મલ્ટી-ટૅક્સ સિસ્ટમને બદલે વિવિધ ટૅક્સને એક જ રિટર્નમાં એકીકૃત કરે છે.
• ઇ-કૉમર્સ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરો: જીએસટી માટે દરેક ટ્રાન્ઝૅક્શન પર સ્રોત પર એકત્રિત કરેલ 1% ટૅક્સ (ટીસીએસ) એકત્રિત કરવા અને જમા કરવા માટે ઇ-કૉમર્સ પ્લેટફોર્મ્સની જરૂર છે, જે ઑનલાઇન વેચાણના વધુ સારા ટ્રેકિંગની ખાતરી કરે છે.
• અનિયોજિત ક્ષેત્રને ઔપચારિક બનાવવું: જીએસટી ફ્રેમવર્ક અનુપાલન અને ચુકવણી માટે નિયમો રજૂ કરે છે, અસંગઠિત ક્ષેત્રને જવાબદારી લાવે છે.

જીએસટી હેઠળ નવા અનુપાલન

ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ (જીએસટી) ફ્રેમવર્કએ જીએસટી રિટર્ન ઑનલાઇન ફાઇલ કરવાની જરૂરિયાત સિવાય અનુપાલનને સુવ્યવસ્થિત કરવાના હેતુથી વિવિધ સિસ્ટમ્સ રજૂ કરી છે.

ઇ-વે બિલ

ઇ-વે બિલ તરીકે ઓળખાતી વેબિલની કેન્દ્રિત સિસ્ટમ જીએસટી હેઠળ રજૂ કરવામાં આવી હતી. આ સિસ્ટમ ઇન્ટર-સ્ટેટ ગુડ્સ મૂવમેન્ટ માટે એપ્રિલ 1, 2018 ના રોજ અને 15 એપ્રિલ, 2018 ના રોજ, આંતર-રાજ્યની વસ્તુઓના મૂવમેન્ટ માટે, તબક્કાવાર રોલઆઉટમાં લાગુ કરવામાં આવી હતી.

ઉત્પાદકો, વેપારીઓ અને પરિવહનકર્તાઓ હવે એકીકૃત પોર્ટલનો ઉપયોગ કરીને માલ પરિવહન માટે ઇ-વે બિલ ઑનલાઇન બનાવી શકે છે. આ સિસ્ટમ લોજિસ્ટિક્સને સરળ બનાવે છે, ચેકપૉઇન્ટ પર વિલંબમાં ઘટાડો કરે છે અને ટૅક્સમાં ઘટાડો કરે છે, જે બિઝનેસ અને ટૅક્સ અધિકારીઓ બંનેને લાભ આપે છે.

ઇ-ઇન્વોઇસિંગ

ઇ-ઇન્વોઇસિંગ સિસ્ટમ ઑક્ટોબર 1, 2020 થી શરૂ થતાં તબક્કાઓમાં શરૂ કરવામાં આવી હતી, અને 1 ઓગસ્ટ, 2023 સુધી, તે 2017-18 થી ₹5 કરોડથી વધુ વાર્ષિક ટર્નઓવરવાળા વ્યવસાયો પર લાગુ પડે છે.

આ સિસ્ટમ હેઠળ, અનન્ય બિલ સંદર્ભ નંબર (IRN) મેળવવા માટે વ્યવસાયોએ GSTN ના બિલ રજિસ્ટ્રેશન પોર્ટલ (IRP) પર તેમના B2B બિલ અપલોડ કરવા આવશ્યક છે. IRP બિલની પ્રામાણિકતાને વેરિફાઇ કરે છે, તેને ડિજિટલ રીતે સહી કરે છે અને QR કોડ બનાવે છે.

આ સિસ્ટમ ડેટા એન્ટ્રીની ભૂલોને ઘટાડે છે અને IRP, GST પોર્ટલ અને ઇ-વે બિલ પોર્ટલ વચ્ચે બિલ ડેટાના અવરોધ વગર શેર કરવાની મંજૂરી આપે છે, GSTR-1 દાખલ કરવા અને ઇ-વે બિલ બનાવવા જેવી અનુપાલન પ્રક્રિયાઓને સુવ્યવસ્થિત કરે છે.
 

તારણ

જીએસટીએ ભારતની કર પ્રણાલીમાં પરિવર્તન લાવ્યું છે, પાલનને સરળ બનાવે છે, કરમાં બદલાવને અટકાવી છે અને આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપ. જ્યારે પડકારો રહે છે, ત્યારે બિઝનેસ અને ગ્રાહકો માટે તેના લાભો બિનજરૂરી છે. સતત સુધારાઓ સાથે, જીએસટી વિકસિત થઈ રહ્યું છે, જે વધુ કાર્યક્ષમ કરવેરાની વ્યવસ્થા માટે માર્ગ પ્રશસ્ત કરે છે.