इन्कम टॅक्स सरचार्ज रेट्स आणि मार्जिनल रिलीफ

प्राप्तिकरावर अधिभार म्हणजे काय?

इन्कम टॅक्स वरील अधिभार हा उच्च करपात्र उत्पन्न असलेल्या व्यक्ती आणि संस्थांसाठी नियमित इन्कम टॅक्सच्या वर आकारले जाणारे अतिरिक्त शुल्क आहे. मूलभूतपणे, उच्च-उत्पन्न कमाई करणाऱ्यांकडून अधिक टॅक्स कलेक्ट करण्याचा हा सरकारसाठी एक मार्ग आहे. सरचार्जची गणना एकूण इन्कम टॅक्स दायित्वाची टक्केवारी म्हणून केली जाते आणि जेव्हा तुमचे इन्कम विशिष्ट थ्रेशोल्डपेक्षा जास्त असेल तेव्हा लागू होते.

उदाहरणार्थ, जर तुमचे करपात्र उत्पन्न ₹1 कोटी असेल तर तुम्ही देय असलेल्या मूलभूत इन्कम टॅक्समध्ये सरचार्ज जोडले जाईल. तुमचे उत्पन्न वाढत असताना हे सरचार्ज प्रगतीशीलपणे वाढते.
 

विविध करदात्यांसाठी अधिभार दर

टॅक्सपेयर कॅटेगरी आणि टॅक्स प्रणाली (जुनी किंवा नवीन) नुसार इन्कम टॅक्स सरचार्ज रेट्स बदलतात. बजेट 2023 ने नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत 37% ते 25% पर्यंत सर्वाधिक अधिभार दर कमी करून मोठा बदल सादर केला, जे बजेट 2025 मध्ये अपरिवर्तित राहते.

वैयक्तिक करदात्यांसाठी अधिभार दर

देशांतर्गत कंपन्यांसाठी अधिभार दर

परदेशी कंपन्यांसाठी अधिभार दर

फर्म, एलएलपी आणि स्थानिक प्राधिकरणांवर अधिभार

जर एकूण उत्पन्न ₹1 कोटी पेक्षा जास्त असेल तर देय इन्कम टॅक्सच्या 12% सरचार्ज लागू आहे.

दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावर अधिभार

लिस्टेड इक्विटी शेअर्स, म्युच्युअल फंड युनिट्स इ. च्या विक्रीतून लाँग-टर्म कॅपिटल गेन (एलटीसीजी) वरील अधिभार 15% पर्यंत मर्यादित केला गेला आहे.

एनआरआय द्वारे प्रॉपर्टीच्या विक्रीवर टीडीएसवर अधिभार

जेव्हा एनआरआय भारतात प्रॉपर्टी विकते, तेव्हा लागू टीडीएस मध्ये विक्री रकमेवर आधारित अधिभार समाविष्ट आहे. एनआरआयच्या एकूण इन्कमवर लागू इन्कम स्लॅबनुसार सरचार्ज रेटची गणना केली जाते. हे ₹50 लाखांपेक्षा जास्त उत्पन्नावर जवळपास 10 ते 20% पर्यंत असू शकते.
 

प्राप्तिकर गणनेवर अधिभारासाठी बजेट अपडेट

बजेट 2023 नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत 37% ते 25% पर्यंत सर्वाधिक सरचार्ज रेट कमी केला, उच्च-उत्पन्न कमावणाऱ्यांसाठी लक्षणीय मदत. हा बदल आर्थिक वर्ष 2025-26 साठी लागू राहतो. याव्यतिरिक्त, केवळ कॉर्पोरेट सदस्यांसह एओपी (व्यक्तींचे संघ) साठी, अधिभार दर 15% वर मर्यादित आहे.

मार्जिनल रिलीफ म्हणजे काय?

मार्जिनल रिलीफ ही प्राप्तिकर कायद्याच्या सेक्शन 87A अंतर्गत एक तरतूद आहे जी उत्पन्न थ्रेशोल्ड मर्यादेपेक्षा कमी असताना कर दायित्वात मोठ्या प्रमाणात वाढ टाळते. हे सुनिश्चित करते की अधिभारामुळे देय अतिरिक्त कर वाढीव उत्पन्नापेक्षा जास्त नाही.

सोप्या भाषेत, जर तुमचे उत्पन्न ₹12 लाख किंवा ₹50 लाख पेक्षा कमी मार्जिनद्वारे अधिक असेल, तर मार्जिनल रिलीफ हे सुनिश्चित करते की तुम्ही भरलेला अतिरिक्त टॅक्स कमावलेल्या अतिरिक्त उत्पन्नापेक्षा जास्त नाही.
 

व्यक्तींसाठी मार्जिनल रिलीफ

चला उदाहरणाच्या मदतीने हे समजून घेऊया. समजा एखाद्या व्यक्तीला ₹ 50 लाख आणि ₹ 1 कोटी दरम्यान उत्पन्न मिळते.

• ₹50 लाखांपेक्षा जास्त (निव्वळ) उत्पन्नावर 10% सरचार्ज लागू आहे.
• मार्जिनल रिलीफ हे सुनिश्चित करते की केवळ ₹50 लाखांपेक्षा जास्त उत्पन्नावर देय एकूण टॅक्स (अधिभारासह) वास्तविक अतिरिक्त उत्पन्नापेक्षा जास्त नाही.

उदाहरण:

• एकूण उत्पन्न = ₹51 लाख
• टॅक्स दायित्व (अधिभारासह) = ₹ 14,76,750
• ₹50 लाखावर टॅक्स (सेस शिवाय) = ₹13,12,500
• अतिरिक्त उत्पन्न = ₹ 1 लाख
• अतिरिक्त देय टॅक्स = ₹ 1,64,250

या परिस्थितीत, व्यक्ती अतिरिक्त ₹1 लाख कमवत आहे परंतु कमावलेल्या रकमेपेक्षा जास्त टॅक्स भरत आहे. अतिरिक्त देय टॅक्स अतिरिक्त इन्कम पेक्षा जास्त असल्याने, ₹ 64,250 (₹ 1,64,250 - ₹ 1 लाख) मार्जिनल रिलीफ प्रदान केली जाईल.

परिस्थिती 2: ₹1 कोटी आणि ₹2 कोटी दरम्यान कमाई करणारे वैयक्तिक उत्पन्न

• 15% सरचार्ज ₹1 कोटींपेक्षा जास्त उत्पन्नावर लागू आहे.
• मार्जिनल रिलीफ हे सुनिश्चित करते की ₹1 कोटी पेक्षा जास्त देय अतिरिक्त टॅक्स कमावलेल्या अतिरिक्त उत्पन्नापेक्षा जास्त नाही.

उदाहरण:

• एकूण उत्पन्न = ₹1.01 कोटी
• टॅक्स दायित्व (अधिभारासह) = ₹ 32,68,875
• ₹1 कोटी वर टॅक्स = ₹30,93,750
• अतिरिक्त उत्पन्न = ₹ 1 लाख
• अतिरिक्त देय टॅक्स = ₹ 1,75,125

₹75,125 चे मार्जिनल रिलीफ एकूण देय टॅक्स कमी करेल.
 

कंपन्यांसाठी मार्जिनल रिलीफ

• ₹1 कोटी आणि ₹10 कोटी दरम्यान उत्पन्न असलेल्या देशांतर्गत कंपन्यांसाठी, 7% अधिभार लागू होतो.
• परदेशी कंपन्यांसाठी, 2% अधिभार त्याच श्रेणीतील उत्पन्नासाठी लागू होतो.
• मार्जिनल रिलीफ हे सुनिश्चित करते की उच्च उत्पन्नावरील अतिरिक्त टॅक्स कमावलेल्या अतिरिक्त उत्पन्नापेक्षा जास्त नाही.
   

नवीन टॅक्स प्रणालीमध्ये मार्जिनल रिलीफ

बजेट 2024 नवीन टॅक्स प्रणालीमध्ये विस्तारित मार्जिनल रिलीफ. आता, मार्जिनल रिलीफ ₹12 लाखांपेक्षा जास्त परंतु ₹12.75 लाखांपेक्षा जास्त नसलेल्या उत्पन्नावर लागू होते. बजेटमध्ये इन्कम टॅक्स बदलांमध्ये हा एक प्रमुख बदल आहे, ज्यामुळे करदात्यांना नवीन प्रणाली अंतर्गत त्यांचे टॅक्स दायित्व कमी करण्यास मदत होते.

जुन्या टॅक्स प्रणालीमध्ये अधिभारावर मार्जिनल रिलीफ

जुन्या टॅक्स प्रणालीतील अधिभारासाठी मार्जिनल रिलीफ देखील लागू होते. हे सुनिश्चित करते की अधिभारामुळे टॅक्स वाढ कमावलेल्या अतिरिक्त उत्पन्नापेक्षा जास्त नाही.

उदाहरणार्थ, जर तुमचे उत्पन्न ₹50 लाख ते ₹50.1 लाख पर्यंत वाढले, तर मार्जिनल रिलीफ अधिभार परिणाम कमी करेल, ज्यामुळे देय अतिरिक्त कर ₹10,000 (अतिरिक्त उत्पन्न) पेक्षा जास्त नसल्याची खात्री होईल.
 

केवळ ₹12 लाखांपेक्षा जास्त उत्पन्नासाठी मार्जिनल रिलीफ कसे काम करते

जेव्हा तुमचे उत्पन्न थोडेफार ₹12 लाख मार्कपेक्षा जास्त असेल, तेव्हा मार्जिनल रिलीफ सर्वात प्रासंगिक आहे, जे अन्यथा तुम्हाला उच्च टॅक्स ब्रॅकेटमध्ये आणेल.

उदाहरणार्थ, जर तुमचे उत्पन्न ₹10,000 पर्यंत ₹12 लाख पेक्षा जास्त असेल तर तुम्हाला भरावा लागणारा कमाल अतिरिक्त टॅक्स आहे ₹10,000. मार्जिनल रिलीफ केवळ ₹12.75 लाख पर्यंतच्या उत्पन्नासाठी उपलब्ध आहे. एकदा का तुमचे उत्पन्न ही मर्यादा ओलांडले की, सामान्य टॅक्स रेट्स कोणत्याही मदतीशिवाय लागू होतील.
चला हे समजून घेण्यासाठी एक उदाहरण घेऊया.

परिस्थिती:
मनीषचे एकूण करपात्र उत्पन्न = ₹ 14,00,000
कपातीनंतर (स्टँडर्ड कपात + एनपीएस योगदान) = ₹1,75,000
निव्वळ करपात्र उत्पन्न = ₹ 12,25,000
 

मार्जिनल रिलीफ शिवाय टॅक्स लायबिलिटी

मार्जिनल रिलीफचे महत्त्व समजून घेण्यासाठी, चला पहिल्यांदा अशा परिस्थितीकडे पाहूया जिथे कोणतीही मदत उपलब्ध नाही. समजा एका आर्थिक वर्षात ₹12.25 लाखांचे करपात्र उत्पन्न आहे. नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत लागू स्लॅब रेट्सवर आधारित त्याचे टॅक्स दायित्व कॅल्क्युलेट केले जाईल:

• पहिल्या ₹4 लाखावर - कोणताही टॅक्स नाही
• पुढील ₹4 लाखावर (₹4,00,001 ते ₹8,00,000) - 5% = ₹20,000
• पुढील ₹4 लाखावर (₹8,00,001 ते ₹112,00,000) - 10% = ₹40,000
• पुढील ₹4 लाखावर (₹12,00,001 ते ₹12,25,000) - 15% = ₹3,750

अशा प्रकारे, एकूण देय टॅक्स असेल:
 ₹20,000 + ₹40,000 + ₹3,750 = ₹63,750 

मार्जिनल रिलीफशिवाय, मनीष 4% सेस वगळून टॅक्समध्ये ₹63,750 देय असेल. 
 

मार्जिनल रिलीफसह टॅक्स लायबिलिटी

मार्जिनल रिलीफ हे सुनिश्चित करते की देय अतिरिक्त कर कमावलेल्या अतिरिक्त उत्पन्नापेक्षा जास्त नाही. मनीषच्या प्रकरणात, त्यांचे ₹12 लाखांपेक्षा जास्त वाढीव उत्पन्न ₹25,000 आहे. त्यामुळे, देय अतिरिक्त कर ₹ 25,000 पर्यंत मर्यादित असावा.

मार्जिनल रिलीफ कॅल्क्युलेशन कसे ॲडजस्ट करते हे येथे दिले आहे:

• ₹12 लाखांपेक्षा जास्त वाढीव उत्पन्न = ₹25,000
• मदतीशिवाय देय अतिरिक्त कर = ₹ 63,750 - ₹ 0 (₹ 12 लाखांवर कर) = ₹ 63,750
• मार्जिनल रिलीफ लागू = ₹25,000 

मार्जिनल रिलीफ अप्लाय केल्यानंतर, मनीषचे टॅक्स दायित्व कमी केले जाईल:
 ₹ 25,000 (अतिरिक्त उत्पन्नावर मर्यादित वाढीव कर)

मार्जिनल रिलीफशिवाय, मनीषने ₹63,750 भरले असती. मार्जिनल रिलीफसह, त्याचे एकूण दायित्व ₹25,000 पर्यंत कमी होते.
तुलना: मार्जिनल रिलीफसह आणि शिवाय टॅक्स

मार्जिनल रिलीफ विविध इन्कम लेव्हलमध्ये टॅक्स लायबिलिटीवर कसा परिणाम करते हे पाहण्यासाठी, चला मार्जिनल रिलीफसह आणि शिवाय देय टॅक्सची तुलना करूया:

जेव्हा उत्पन्न सामान्यपणे ₹12 लाखांपेक्षा जास्त असेल तेव्हा मार्जिनल रिलीफ टॅक्स दायित्वात मोठ्या प्रमाणात वाढ कशी प्रतिबंधित करते हे टेबल स्पष्टपणे दर्शविते.
 

मार्जिनल रिलीफचा दावा कोण करू शकतो?

उत्पन्नातील किरकोळ वाढीसाठी करदात्यांना दंड आकारण्यापासून रोखण्यासाठी मार्जिनल रिलीफ डिझाईन केली गेली आहे. हे यासाठी लागू होते:

• निवासी व्यक्ती - वेतनधारी आणि गैर-वेतनधारी करदाते दोन्ही पात्र आहेत.
• उच्च-उत्पन्न कमावणारे - जर तुमचे उत्पन्न ₹12 लाखांपेक्षा जास्त असेल परंतु ₹12.75 लाखांपेक्षा कमी असेल तर तुम्ही दिलासा क्लेम करू शकता.
• जुनी आणि नवीन टॅक्स प्रणाली - दोन्ही व्यवस्थांमध्ये मार्जिनल रिलीफ लागू होते, परंतु कॅल्क्युलेशन पद्धत थोडी वेगळी असते.

मार्जिनल रिलीफसाठी पात्र नाही:

• अनिवासी
• हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ)
   

करदात्यांसाठी मार्जिनल रिलीफ का महत्त्वाचे आहे

मार्जिनल रिलीफ मध्यम आणि उच्च-उत्पन्न कमाई करणाऱ्यांना महत्त्वपूर्ण लाभ प्रदान करते, ज्यामुळे उत्पन्नातील लहान वाढीमुळे अधिक टॅक्स पेमेंट होऊ शकत नाही याची खात्री होते. हे महत्त्वाचे का आहे हे येथे दिले आहे:

अयोग्य टॅक्स वाढ टाळते - मार्जिनल रिलीफशिवाय, उत्पन्नातील लहान वाढ देखील मोठ्या सरचार्जला ट्रिगर करू शकते, ज्यामुळे टॅक्स दायित्वात मोठ्या प्रमाणात वाढ होऊ शकते.

उच्च कमाईला प्रोत्साहन देते - टॅक्सपेयर्सना टॅक्समध्ये बहुतांश गमावण्याच्या भीतीशिवाय उच्च इन्कमच्या संधी मिळण्याची शक्यता अधिक असते.

फायनान्शियल प्लॅनिंगला सपोर्ट करते – अंदाजित टॅक्स संरचनेसह, व्यक्ती त्यांची सेव्हिंग्स, इन्व्हेस्टमेंट आणि खर्च चांगले प्लॅन करू शकतात.