GST अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC)

इनपुट कर क्रेडिट हा जीएसटीचा महत्त्वाचा पैलू आहे. जीएसटीचे महत्त्व हे वस्तू उत्पादन ते अंतिम ग्राहक किंवा विविध राज्यांमध्ये पुरवठा साखळीमध्ये इनपुट क्रेडिटच्या सुरळीत हस्तांतरणात आहे. इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) सिस्टीमद्वारे क्रेडिटचा हा अखंड प्रवाह जीएसटीचा आवश्यक पैलू शक्य केला जातो.
या प्रणालीअंतर्गत, कोणतीही करपात्र आणि नोंदणीकृत व्यक्ती सेवा किंवा वस्तू असो, त्यांच्या व्यवसायात वापरण्यासाठी किंवा वापरण्यासाठी उद्देशित इनपुटवर ITC चा क्लेम करू शकतात. तसेच, काही अपवादांसह व्यवसायासाठी वापरलेल्या भांडवली वस्तूंवरही आयटीसीचा दावा केला जाऊ शकतो. इनपुट टॅक्स क्रेडिट अर्थ जाणून घेण्यासाठी वाचा.
 

इनपुट कर क्रेडिट म्हणजे काय?  

इनपुट कर क्रेडिट किंवा आयटीसी हा एक कर आहे जो व्यवसाय त्याच्या खरेदीवर देय करतो आणि नंतर त्याचा वापर विक्री करताना त्याच्या कर दायित्वाची पूर्तता करण्यासाठी केला जातो. व्यवसाय त्यांच्या खरेदीवर भरलेल्या GST साठी क्रेडिटचा दावा करून त्यांचे कर भार कमी करू शकतात. 

जीएसटी ही एक सर्वसमावेशक कर प्रणाली आहे ज्यामध्ये प्रत्येक व्यवसाय खरेदी दुसऱ्या व्यवसायाच्या विक्रीसह जुळणे आवश्यक आहे. यामुळे संपूर्ण पुरवठा साखळीमध्ये क्रेडिटचा सुरळीत प्रवाह सुलभ होतो. इनपुट टॅक्स क्रेडिट म्हणजे काय याविषयी तुम्हाला अधिक जाणून घ्यायचे आहे का? खालील विभाग वाचणे सुरू ठेवा.

 

ITC क्लेम कोण करू शकतो? 

जीएसटी अंतर्गत इनपुट कर क्रेडिटचा दावा करण्यासाठी, नोंदणीकृत व्यक्तीला या सर्व अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:
● वैध टॅक्स बिलाचा ताबा
● सेवा आणि वस्तूंची पावती
● रिटर्न भरणे
● पुरवठादाराने सरकारला आकारलेल्या कराचे पेमेंट
● हप्त्यांमध्ये प्राप्त झालेल्या वस्तूंसाठी अंतिम लॉट प्राप्त झाल्यानंतरच ITC चा क्लेम केला जाऊ शकतो.
● जर भांडवली वस्तूच्या कर घटकावर घसारा क्लेम केला गेला तर आयटीसीला परवानगी दिली जाणार नाही.
 

ITC म्हणून काय क्लेम केला जाऊ शकतो? 

ITC कोणत्याही बिझनेस हेतूसाठी पूर्णपणे क्लेम करण्यायोग्य आहे. याचा वापर केवळ यासाठी चालवलेल्या सेवा किंवा वस्तूंसाठी केला जाऊ शकत नाही: 

• सूट पुरवठा 
• वैयक्तिक वापर
• जेथे ITC स्पष्टपणे उपलब्ध नाही अशा पुरवठा
   

ITC चा क्लेम कसा करावा?

नियमित करदात्यांनी फॉर्म GSTR-3B वापरून मासिक जीएसटी रिटर्नमध्ये इनपुट कर क्रेडिट रक्कम उघड करणे आवश्यक आहे.

टेबल 4 चा फॉरमॅट खाली दिला आहे: 

कोणताही करदाता तात्पुरते आयटीसीचा दावा करू शकतो, जो GSTR-2A रिटर्नमध्ये पुरवठादारांद्वारे अहवाल दिलेल्या आयटीसीच्या पात्र रकमेच्या 20% आहे. GSTR-3B दाखल करण्यापूर्वी, करदात्याने GSTR-2A च्या आकडेवारीची पडताळणी करावी. 9 ऑक्टोबर 2019 पूर्वी, करदाता तात्पुरत्या आयटीसीच्या विशिष्ट रकमेचा दावा करू शकतो. तथापि, सीबीआयसीने घोषित केले आहे की करदाता केवळ पात्र आयटीसीचा दावा करू शकतो, जो 20% आहे, तात्पुरत्या आयटीसीच्या स्वरूपात GSTR-2A मध्ये उपलब्ध आहे. त्यामुळे, GSTR-3B मध्ये, 9 ऑक्टोबर 2019 पासून पुढे अहवाल दिलेला आयटीसी GSTR-2A मध्ये प्रत्यक्ष इनपुट कर जमा होईल, ज्यामध्ये GSTR-2A मध्ये पात्र आयटीसीच्या 20% तात्पुरत्या आयटीसीची रक्कम असेल. परिणामी, GSTR-2A वापरून खर्च लेजर किंवा खरेदी रजिस्टर पुन्हा समन्वय साधणे महत्त्वाचे आहे.
 

इनपुट कर क्रेडिटचे रिव्हर्सल

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) फक्त विविध व्यवसाय हेतूंसाठी वापरलेल्या सेवा आणि वस्तूंवरच क्लेम केला जाऊ शकतो. वैयक्तिक उद्देशांसाठी किंवा सूट पुरवठ्यासाठी वापरल्यास ITC चा क्लेम केला जाऊ शकत नाही. या परिस्थितींव्यतिरिक्त, आयटीसी परत करण्याची आवश्यकता असू शकते अशा इतर परिस्थिती आहेत.

या प्रकरणांमध्ये ITC परत येण्याची शक्यता आहे-

1) 180 दिवसांमध्ये बिलांचे पेमेंट न करणे- इन्पुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) जारी केल्याच्या तारखेपासून 180 दिवसांपेक्षा जास्त बिलांसाठी परत केले जाऊ शकते.
2) विक्रेत्याद्वारे आयएसडीला जारी केलेले क्रेडिट नोट - ते इनपुट सेवा वितरकाला (आयएसडी) लागू होते. जर विक्रेता मुख्यालयाला (एचओ) क्रेडिट नोट जारी करत असेल तर नंतर कमी झालेला कोणताही इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) देखील परत केला जाईल.
3) व्यवसायाच्या उद्देशाने अंशतः इनपुट आणि सूट दिलेल्या पुरवठ्यासाठी किंवा वैयक्तिक वापरासाठी - हे गैर-व्यवसाय आणि वैयक्तिक उद्देशांसाठी इनपुट वापरणाऱ्या व्यवसायांशी संबंधित आहे. वैयक्तिक हेतूंसाठी वापरलेल्या इनपुट सेवा/वस्तूंच्या भागावर दावा केलेला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) प्रमाणात परत मिळवणे आवश्यक आहे.
4) भागशः व्यवसाय आणि सूट पुरवठ्यांसाठी किंवा वैयक्तिक वापरासाठी भांडवली वस्तू - हे मागील परिस्थितीप्रमाणे आहे, परंतु ते विशेषत: भांडवली वस्तूंसाठी लागू होते. वैयक्तिक उद्देशांसाठी वापरलेल्या भांडवली वस्तूंवर दावा केलेला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) प्रमाणात परत केला पाहिजे.
5) आयटीसी परत केलेले आवश्यकतेपेक्षा कमी आहे- जेव्हा वार्षिक परतावा दाखल केला जातो तेव्हा ही गणना केली जाते. जर बिझनेस/सूट नसलेल्या उद्देशांसाठी वापरलेल्या इनपुटवर दावा केलेला एकूण इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) एका विशिष्ट वर्षात परत केलेल्या इनपुट टॅक्स क्रेडिटपेक्षा जास्त असेल, तर आऊटपुट दायित्वामध्ये फरक रक्कम जोडा. या रकमेवर देखील व्याज आकारले जाते.
 

आयटीसीचे समाधान 

करदात्याने दावा केलेला इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) त्यांच्या जीएसटी रिटर्नमध्ये त्यांच्या पुरवठादाराद्वारे प्रदान केलेल्या माहितीशी जुळणे आवश्यक आहे. जर कोणतीही विसंगती असल्यास, पुरवठादार आणि प्राप्तकर्ता दोघांनाही GSTR-3B सादर केल्यानंतर सूचित केले जाईल.

ITC क्लेम करण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे 

आयटीसीचा लाभ घेण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे आहेत:

● सप्लाय बिल सारखे इनव्हॉईस
● पुरवठादाराने जारी केलेले बिल
● प्रवेश किंवा समतुल्य कागदपत्रांचे बिल
● ISD द्वारे प्रदान केलेले डॉक्युमेंट – बिल/क्रेडिट नोट
● सप्लायरकडून डेबिट नोट्स
● पुरवठादाराकडून पुरवठादाराचे बिल
 

अपवादात्मक परिस्थितीत यापूर्वीच प्राप्त इनपुट कर क्रेडिटचा उपचार

जीएसटी इनपुट कर क्रेडिट नियमांमध्ये अतिरिक्तपणे काही असामान्य परिस्थितीमध्ये तरतुदी समाविष्ट आहेत, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

जेव्हा कंपोझिशन स्कीममध्ये ITC स्विच करण्याचा लाभ घेतला असलेला नियमित विक्रेता
समजा इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) वापरलेला स्टँडर्ड डीलर कम्पोझिशन स्कीममध्ये ट्रान्झिशन करण्याचा निर्णय घेतो. त्या प्रकरणात, त्यांनी त्यांच्या इनपुट, सेमी-फिनिश्ड वस्तू, पूर्ण केलेले वस्तू आणि भांडवली वस्तूंच्या स्टॉकवर घेतलेल्या आयटीसीची रचना योजनेमध्ये बदलल्याच्या दिवशी परतफेड केली पाहिजे.

जेव्हा करपात्र वस्तू आणि सेवा सूट देतात
जर एखाद्या व्यक्तीच्या करपात्र वस्तू किंवा सेवांना सूट देण्यात आली असेल तर त्यांनी त्यांच्या इनपुट, पूर्ण केलेल्या वस्तू, सेमी-फिनिश केलेल्या वस्तू आणि भांडवली वस्तूंच्या स्टॉकवर क्लेम केलेल्या इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) ची परतफेड केली पाहिजे.
 

ज्याठिकाणी टॅक्स भरला गेला आहे त्या क्रेडिटचा लाभ कसा घ्यावा

जर खालील आवश्यकता प्राप्त झाली तर रिव्हर्स शुल्कानुसार भरलेल्या कराचे पेमेंट म्हणून इनपुट कर क्रेडिटचे महत्त्व त्याच महिन्यात क्लेम केले जाऊ शकते:
(1) दायित्व कॅशमध्ये सेटल करण्यात आले आहे
(2) व्यवसायाच्या हेतूसाठी वस्तू किंवा सेवांचा वापर केला गेला आहे
(3) अशा व्यवहारांवर स्वयं-चलन केले गेले आहे कारण अनोंदणीकृत पुरवठादार कर बिल सादर करू शकत नाही.

इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) च्या दाव्यासाठी वेळेची मर्यादा 

तारीख आधीची आहे की नाही यावर अवलंबून इनपुट कर क्रेडिटचा क्लेम बिल, डेबिट नोट किंवा क्रेडिट नोट सापेक्ष केला जाऊ शकतो.
• पुढील आर्थिक वर्षाचे सप्टेंबर जीएसटी रिटर्न दाखल करण्याची अंतिम तारीख आहे.
• त्या आर्थिक वर्षासाठी वार्षिक परतावा देय असलेला दिवस. आर्थिक वर्ष 17–18 साठी आयटीसी क्लेम कालावधी मार्च 2019 पर्यंत वाढविण्यात आला होता. 

तथापि, असे कोणतेही क्रेडिट कालबाह्य होईल आणि जरी GSTR 9 वार्षिक रिटर्नचा क्लेम मार्च 2019 च्या फाईलिंग कालावधीने केला नसेल तरीही क्लेम केला जाऊ शकत नाही.

परिणामी, हे स्पष्ट आहे की जर इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा आधीच दुसऱ्या GST रिटर्नद्वारे क्लेम केला गेला नसेल तर त्याचा GSTR 9 वार्षिक रिटर्नद्वारे क्लेम केला जाऊ शकत नाही.
 

रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) 

उत्पादन आणि सेवा कर (जीएसटी) प्रणाली अंतर्गत, उत्पादने किंवा सेवांचा प्राप्तकर्ता प्रदात्यापेक्षा कर भरण्यासाठी जबाबदार आहे. ही रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) आहे. दुसऱ्या शब्दांत, प्रदाता आणि प्राप्तकर्ता त्यांच्या कर शुल्कासंदर्भात "परत केलेले" आहेत.

नोंदणीकृत व्यक्ती इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) च्या संदर्भात नोंदणीकृत न केलेल्या प्रदात्याकडून वस्तू किंवा सेवा खरेदी करते तेव्हा आरसीएम लागू असेल. काही परिस्थितीत, ट्रान्झॅक्शनचे GST कव्हर करण्यासाठी वस्तू किंवा सेवांचा खरेदीदार जबाबदार आहे आणि ITC ला देखील पात्र आहे.

उदाहरणार्थ, जर रजिस्टर्ड फर्म अनरजिस्टर्ड सप्लायरकडून 10,000 रुपयांचे वस्तू खरेदी करते, तर ट्रान्झॅक्शनवर आकारले जाणारे GST 1,800 रुपये असेल (18% GST दर गृहीत धरल्यास). आरसीएम नुसार, वस्तूंचा प्राप्तकर्ता ₹1,800 जीएसटी भरण्यास बांधील असेल आणि, काही प्रतिबंधांच्या अधीन, त्यासाठी आयटीसीचा क्लेम करू शकतो.

लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे की आरसीएम इतर परिस्थितींमध्येही लागू होते, जसे की जेव्हा नोंदणीकृत व्यक्ती जीएसटी संरचना प्रणालीमध्ये किंवा इतर नोंदणीकृत व्यक्तीमध्ये सहभागी होणाऱ्या विक्रेत्याकडून उत्पादने किंवा सेवा खरेदी करते. अशा परिस्थितीत, वस्तू किंवा सेवांचा लाभार्थी व्यवहाराचा GST भरावा लागेल आणि ITC क्लेम करण्यास अपात्र आहे.

सर्व व्यवहारांमधून कर संकलित केला जात असल्याची खात्री करण्यासाठी, नोंदणीकृत नसलेल्या किंवा लहान पुरवठादारांसह आरसीएम हा जीएसटी प्रणालीमध्ये महत्त्वपूर्ण घटक आहे. व्यवहाराच्या तपशीलावर आणि पुरवठादाराच्या स्थितीवर आधारित, ते आयटीसीसाठी नोंदणीकृत व्यवसायाच्या पात्रतेवर देखील परिणाम करू शकते.
 

आयटीसी (एच2) चे विशेष प्रकरण

1. भांडवली वस्तूंसाठी आयटीसी

जीएसटी अंतर्गत, इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) कॅपिटल वस्तूंसाठी क्लेम केला जाऊ शकतो, परंतु काही प्रतिबंध लागू होतात. सूटप्राप्त उत्पादने किंवा गैर-व्यवसाय उद्देशांसाठी विशेषत: वापरलेल्या भांडवली वस्तूंसाठी आयटीसीचा दावा केला जाऊ शकत नाही. 

2. जॉब वर्कवर ITC

समजा उत्पादक संपूर्ण उत्पादन प्रक्रिया पूर्ण करत नाही आणि त्याऐवजी पुढील प्रक्रियेसाठी कोणत्याही नोकरी कर्मचाऱ्याला वस्तू पाठवतात. उत्पादक अद्याप खरेदी केलेल्या वस्तूंवर अदा केलेल्या करासाठी इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) चा दावा करू शकतात. दोन्ही परिस्थितींमध्ये, माल थेट मुख्य उत्पादन सुविधेतून किंवा पुरवठादाराच्या पुरवठादाराच्या बिंदूमधून पाठवले जाते, ते आयटीसीसाठी पात्र असतील.

3. इनपुट सर्व्हिस डिस्ट्रीब्यूटर (आयएसडी) द्वारे प्रदान केलेले आयटीसी

जीएसटी प्रणालीमध्ये, नोंदणीकृत व्यक्तीने केलेल्या सर्व खरेदीसाठी एसजीएसटी/यूटीजीएसटी, सीजीएसटी, आयजीएसटी आणि सेस सारख्या विविध श्रेणींमध्ये प्रत्येक प्राप्तकर्त्याला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) वितरित करणे ही इनपुट सेवा वितरकाची भूमिका आहे. नोंदणीकृत व्यक्तीचे मुख्य कार्यालय, शाखा कार्यालय किंवा नोंदणीकृत कार्यालय हे आयएसडी असू शकते.

4. व्यवसायाच्या हस्तांतरणावर आयटीसी

विलीनीकरण, समामेलन किंवा व्यवसायाच्या हस्तांतरणाच्या बाबतीत, हस्तांतरकाला इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) दावा करण्यास पात्र आहे, जे व्यवसाय हस्तांतरित करताना हस्तांतरित केले जाईल.