GST अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC)

इनपुट टॅक्स क्रेडिट म्हणजे काय?

इनपुट टॅक्स क्रेडिट किंवा आयटीसी हा एक कर आहे जो व्यवसाय त्याच्या खरेदीवर देय करतो आणि नंतर विक्री करताना त्याचे टॅक्स दायित्व ऑफसेट करण्यासाठी वापरला जातो. बिझनेस त्यांच्या खरेदीवर भरलेल्या GST साठी क्रेडिटचा क्लेम करून त्यांचा टॅक्स भार कमी करू शकतात.

GST ही एक कॉम्प्रिहेन्सिव्ह टॅक्स सिस्टीम आहे ज्यासाठी प्रत्येक बिझनेस खरेदी दुसऱ्या बिझनेसद्वारे विक्रीसह जुळणे आवश्यक आहे. हे संपूर्ण सप्लाय चेनमध्ये क्रेडिटचा सुरळीत प्रवाह सुलभ करते. इनपुट टॅक्स क्रेडिट म्हणजे काय याबद्दल अधिक जाणून घ्यायचे आहे का? खालील विभाग वाचणे सुरू ठेवा.

GST अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट कसे काम करते?

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) ही अशी यंत्रणा आहे जी GST रजिस्टर्ड व्यवसायाला विक्रीवर देय असलेल्या GST सापेक्ष खरेदी (इनपुट्स) भरलेल्या GST सेट ऑफ करण्याची परवानगी देते. दुसऱ्या शब्दांत, GST चा उद्देश प्रत्येक टप्प्यावर जोडलेल्या मूल्यावर लागू करण्याचा आहे, त्याच मूल्यावर वारंवार शुल्क आकारण्याऐवजी.

सोप्या अटींमध्ये फ्लो येथे आहे:

• तुम्ही बिझनेस वापरासाठी वस्तू/सेवा खरेदी करता आणि तुमच्या पुरवठादाराला GST भरता.
• खरेदी GST तुमचे पात्र ITC बनते (नियमांच्या अधीन).
• जेव्हा तुम्ही करपात्र विक्री करता, तेव्हा तुम्ही तुमच्या ग्राहकांकडून GST संकलित करता (तुमचा आऊटपुट टॅक्स).
• तुम्ही सरकारला निव्वळ रक्कम भरता: आऊटपुट GST वजा पात्र ITC.

एक व्यावहारिक मुद्दा: आजच्या GST प्रणालीमध्ये, तुमच्या पुरवठादाराने काय रिपोर्ट केले आहे त्याच्याशी ITC जवळून जोडलेले आहे. त्यामुळे, हे केवळ तुम्ही देय केले आहे याबद्दलच नाही - इनव्हॉईस तपशील योग्यरित्या अपलोड केले आहेत की नाही आणि तुमच्या ऑटो-जनरेटेड स्टेटमेंटमध्ये दिसून येतात का हे देखील आहे.

आयटीसीचा दावा कोण करू शकतो?

जीएसटी अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा क्लेम करण्यासाठी, नोंदणीकृत व्यक्तीने या सर्व अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:

• वैध टॅक्स बिलाचा ताबा
• सेवा आणि वस्तूंची पावती
• रिटर्न दाखल करणे 
• पुरवठादाराने सरकारला आकारलेल्या कराचे पेमेंट
• हप्त्यांमध्ये प्राप्त झालेल्या वस्तूंसाठी शेवटचा लॉट प्राप्त झाल्यानंतरच ITC क्लेम केला जाऊ शकतो.
• कॅपिटल गुड्सच्या टॅक्स घटकावर घसारा दावा केल्यास आयटीसीला परवानगी दिली जाणार नाही.

आयटीसी म्हणून काय क्लेम केले जाऊ शकते?

आयटीसी कोणत्याही बिझनेस हेतूसाठी पूर्णपणे क्लेम करण्यायोग्य आहे. हे विशेषत: यासाठी चालवलेल्या सेवा किंवा वस्तूंसाठी वापरले जाऊ शकत नाही:

• सवलतीचा पुरवठा
• वैयक्तिक वापर
• जेथे आयटीसी स्पष्टपणे उपलब्ध नाही तेव्हा पुरवठा

आयटीसीचा दावा कसा करावा?

नियमित करदात्यांनी फॉर्म GSTR-3B वापरून मासिक GST रिटर्नमध्ये इनपुट टॅक्स क्रेडिट रक्कम उघड करणे आवश्यक आहे.

टेबल 4 चा फॉरमॅट खाली दिला आहे:

कोणताही टॅक्सपेयर तात्पुरते ITC क्लेम करू शकतो, जे GSTR-3B मध्ये GSTR-2A रिटर्नमध्ये सप्लायरद्वारे रिपोर्ट केलेल्या ITC च्या पात्र रकमेच्या 20% आहे. GSTR-3B दाखल करण्यापूर्वी, करदात्याने GSTR-2A ची आकडेवारी व्हेरिफाय करावी. 9 ऑक्टोबर 2019 च्या आधी, करदाता तात्पुरत्या आयटीसीच्या ठराविक रकमेचा क्लेम करू शकतो. तथापि, CBIC ने घोषित केले आहे की करदाता केवळ पात्र ITC चा दावा करू शकतो, जे 20% आहे, तात्पुरते ITC च्या स्वरूपात GSTR-2A मध्ये उपलब्ध आहे. परिणामी, GSTR-3B मध्ये, 9 ऑक्टोबर 2019 पासून नोंदवलेल्या आयटीसी GSTR-2A मध्ये वास्तविक इनपुट टॅक्स क्रेडिटची रक्कम असेल ज्यात GSTR-2A मध्ये पात्र आयटीसीच्या 20% तात्पुरत्या आयटीसी असेल. परिणामी, GSTR-2A वापरून खर्चाचे लेजर किंवा खरेदी रजिस्टर साठी सामंजस्य करणे महत्त्वाचे आहे.

GST अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा क्लेम करण्याच्या अटी

ITC क्लेम करण्यासाठी, तुम्हाला सामान्यपणे वास्तविकता, डॉक्युमेंटेशन आणि जुळणी यावर लक्ष केंद्रित करणाऱ्या अटींचा एक सेट पूर्ण करणे आवश्यक आहे. सामान्य अटींमध्ये समाविष्ट आहे:

• वैध टॅक्स इनव्हॉईस किंवा विहित डॉक्युमेंट: तुमच्याकडे खरेदीसाठी योग्य डॉक्युमेंटेशन असावे.
• वस्तू/सेवा प्राप्ती: ITC सामान्यपणे प्रत्यक्षात प्राप्त झालेल्या पुरवठ्याशी संबंधित आहे.
• सप्लायर अनुपालन आणि इनव्हॉईस प्रतिबिंब: इनव्हॉईस तपशील सप्लायरद्वारे योग्यरित्या रिपोर्ट केला पाहिजे आणि तुमच्या सिस्टीम-निर्मित क्रेडिट स्टेटमेंटमध्ये प्रतिबिंबित केला पाहिजे (सामान्यपणे GSTR-2B सह संरेखित).
• टॅक्स सरकारला भरावा लागेल: ITC म्हणजे जेव्हा टॅक्स योग्यरित्या डिस्चार्ज केला जातो तेव्हाच चेनद्वारे प्रवाह करणे.
• दाखल केलेले रिटर्न: ITC चा सामान्यपणे आवश्यक फ्रेमवर्कमध्ये तुमच्या रिटर्न फाईलिंग (जसे की GSTR-3B) द्वारे क्लेम केला जातो.
• ITC क्लेम करण्यासाठी वेळ मर्यादा: इनव्हॉईससाठीITC अनिश्चितपणे क्लेम केला जाऊ शकत नाही. वैधानिक कट-ऑफ आहे - सामान्यपणे पुढील फायनान्शियल वर्षाच्या 30 नोव्हेंबर किंवा वार्षिक रिटर्न दाखल करण्याच्या तारखेसह लिंक केले जाते, जे आधी असेल, लागू असल्याप्रमाणे.
• ब्लॉक केलेले क्रेडिट: काही कॅटेगरी (उदाहरणार्थ, विशिष्ट वैयक्तिक-वापर वस्तू किंवा प्रतिबंधित खर्च प्रकार) जीएसटी भरला गेला असला तरीही अपात्र असू शकतात.

जर तुम्हाला त्याची चेकलिस्ट वाटत असेल तर ते मूलभूतपणे: इनव्हॉईस अस्तित्वात आहे, पुरवठा प्राप्त झाला, पुरवठादाराने त्याला रिपोर्ट केला, टॅक्स चेन योग्य आहे आणि तुम्ही त्याचा वेळेवर क्लेम केला आहे.

इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा रिव्हर्सल

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) केवळ विविध व्यवसाय हेतूंसाठी वापरलेल्या सेवा आणि वस्तूंवरच दावा केला जाऊ शकतो. जर वैयक्तिक उद्देशासाठी किंवा सवलतीच्या पुरवठ्यासाठी वापरले असेल तर ITC चा क्लेम केला जाऊ शकत नाही. या परिस्थितींव्यतिरिक्त, इतर परिस्थिती आहेत जेथे आयटीसी परत करणे आवश्यक आहे.

या प्रकरणांमध्ये आयटीसी परत येण्याची शक्यता आहे-

1) 180 दिवसांमध्ये बिलाचे पेमेंट न करणे- जारी केल्याच्या तारखेपासून 180 दिवसांपेक्षा जास्त न भरलेल्या बिलांसाठी इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) परत केले जाऊ शकते.
2) विक्रेत्याद्वारे आयएसडीला जारी केलेली क्रेडिट नोट- हे इनपुट सेवा वितरक (आयएसडी) वर लागू होते. जर विक्रेत्याने हेड ऑफिस (एचओ) कडे क्रेडिट नोट जारी केली तर नंतर कमी झालेले कोणतेही इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) देखील परत केले जाईल.
3) बिझनेसच्या उद्देशांसाठी आणि सूट असलेल्या पुरवठा किंवा वैयक्तिक वापरासाठी अंशतः इनपुट - हे बिझनेस आणि वैयक्तिक उद्देशांसाठी इनपुटचा वापर करणाऱ्या बिझनेसशी संबंधित आहे. वैयक्तिक उद्देशांसाठी वापरलेल्या इनपुट सेवा/वस्तूंच्या भागावर दावा केलेला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) प्रमाणात परत करणे आवश्यक आहे.
4) अंशत: बिझनेस आणि सूट असलेल्या पुरवठ्यासाठी किंवा वैयक्तिक वापरासाठी कॅपिटल वस्तू - हे मागील परिस्थितीप्रमाणे आहे, परंतु ते विशेषत: कॅपिटल गुड्सवर लागू होते. वैयक्तिक उद्देशांसाठी वापरलेल्या भांडवली वस्तूंवर दावा केलेले इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) प्रमाणात परत करणे आवश्यक आहे.
5) आयटीसी परत करणे आवश्यकतेपेक्षा कमी आहे- जेव्हा वार्षिक रिटर्न दाखल केला जातो तेव्हा ही गणना केली जाते. जर नॉन-बिझनेस/सूट असलेल्या उद्देशांसाठी वापरलेल्या इनपुटवर क्लेम केलेले एकूण इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) विशिष्ट वर्षादरम्यान परत केलेल्या इनपुट टॅक्स क्रेडिटपेक्षा जास्त असेल तर आऊटपुट दायित्वामध्ये फरक रक्कम जोडा. या रकमेवर व्याज देखील आकारले जाते.

आयटीसीचे समन्वय

करदात्याद्वारे दावा केलेला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) त्यांच्या जीएसटी रिटर्नमध्ये त्यांच्या पुरवठादाराद्वारे प्रदान केलेल्या माहितीशी जुळणे आवश्यक आहे. जर काही विसंगती असेल तर GSTR-3B सादर केल्यानंतर पुरवठादार आणि प्राप्तकर्ता दोन्हीला सूचित केले जाईल.

आयटीसीचा दावा करण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे

आयटीसी प्राप्त करण्यासाठी आवश्यक डॉक्युमेंट्स आहेत:

● पुरवठा बिल सारखे जारी केलेले बिल
● पुरवठादाराने जारी केलेले बिल
● प्रवेश किंवा समतुल्य डॉक्युमेंट्सचे बिल
● ISD द्वारे प्रदान केलेले डॉक्युमेंट - बिल/क्रेडिट नोट
● पुरवठादाराकडून डेबिट नोट्स
● पुरवठादाराकडून पुरवठ्याचे बिल

ITC नियमांमधील अलीकडील अपडेट्स आणि बदल

ITC नियमांचे सातत्याने सामना करण्याच्या दिशेने पाऊल टाकले आहे आणि तात्पुरत्या दाव्यांची व्याप्ती कमी केली आहे. काही महत्त्वाच्या अपडेट्स आणि शिफ्टविषयी माहिती असणे:

• सिस्टीम-जनरेटेड क्रेडिटवर (GSTR-2B) मजबूत अवलंबन: ITC पात्रता GSTR-2B मध्ये दिसणाऱ्या बिलाशी जोडली गेली आहे, ज्यामुळे सिस्टीम स्टेटमेंटमध्ये अद्याप प्रतिबिंबित न झालेल्या क्रेडिटचा क्लेम करण्याची पूर्वीची लवचिकता कमी झाली आहे.
• विशिष्ट प्रकरणांमध्ये दिलासा देऊन कडक वेळ मर्यादा: ITC प्राप्त करण्याची वेळ मर्यादा प्रमुख लक्ष केंद्रित करण्यात आली आहे. सामान्य कट-ऑफ फ्रेमवर्कसह, काही विशिष्ट प्रकरणांमध्ये पूर्वलक्षी दिलासा प्रदान करण्यासाठी तरतुदी सुरू करण्यात आल्या आहेत जेथे केवळ टाइम-लिमिट संबंधित तांत्रिकतेमुळे ITC ला अनुमती दिली गेली होती (अटी आणि अधिकृत मार्गदर्शनाद्वारे स्पष्टीकरणाच्या अधीन).
• ITC टाइमिंगवर परिणाम करणाऱ्या अधिक संरचित सुधारणा चक्र: अलीकडील प्रोसेस बदलांनी काही रिटर्न्स दाखल करण्यापूर्वी इनव्हॉईस-लेव्हल डाटा दुरुस्त करण्यावर अधिक भर दिला आहे. जेव्हा खरेदीदारांच्या क्रेडिट स्टेटमेंटमध्ये इनव्हॉईस दिसते तेव्हा याचा थेट परिणाम होतो - आणि त्यामुळे जेव्हा ITC घेतले जाऊ शकते.

निर्देश खूपच स्पष्ट आहे: कमी "नंतरचे समायोजन", अधिक "योग्य मिळवा आणि वेळेत जुळवा". व्यवसायांसाठी, यामुळे बिल स्वच्छता आणि मासिक समन्वय पूर्वीपेक्षा अधिक महत्त्वाचा होतो.

अपवादात्मक परिस्थितीत यापूर्वीच प्राप्त इनपुट टॅक्स क्रेडिटचे उपचार

जीएसटी इनपुट टॅक्स क्रेडिट नियमांमध्ये काही असामान्य परिस्थितीसाठी तरतुदींचा समावेश होतो, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

जेव्हा आयटीसीचा लाभ घेतलेला नियमित डीलर कंपोझिशन स्कीममध्ये स्विच करतो

समजा इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) वापरलेला स्टँडर्ड डीलर कम्पोझिशन स्कीममध्ये बदलण्याचा निर्णय घेतो. त्या प्रकरणात, त्यांनी कंपोजिशन स्कीममध्ये शिफ्ट होण्यापूर्वीच्या दिवशी इनपुट, सेमी-फिनिश्ड वस्तू, फिनिश्ड वस्तू आणि कॅपिटल गुड्सच्या स्टॉकवर घेतलेल्या आयटीसीची परतफेड करणे आवश्यक आहे.

जेव्हा करपात्र वस्तू आणि सेवा सूट देतात

जर एखाद्या व्यक्तीच्या करपात्र वस्तू किंवा सेवांना सूट घोषित केली गेली असेल तर त्यांनी सूट तारखेपूर्वी त्यांच्या इनपुट, समाप्त वस्तू, अर्ध-पूर्ण वस्तू आणि भांडवली वस्तूंच्या साठावर दावा केलेल्या इनपुट टॅक्स क्रेडिटची (आयटीसी) परतफेड करणे आवश्यक आहे.

रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम)

प्रॉडक्ट्स अँड सर्व्हिसेस टॅक्स (जीएसटी) सिस्टीम अंतर्गत, प्रोव्हायडर ऐवजी टॅक्स भरण्यासाठी प्रॉडक्ट्स किंवा सर्व्हिसेस प्राप्तकर्ता जबाबदार आहे. हे रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) आहे. दुसऱ्या शब्दांमध्ये, प्रदाता आणि प्राप्तकर्ता त्यांच्या टॅक्स ड्युटी संदर्भात "परत" केले जातात.

जेव्हा रजिस्टर्ड व्यक्ती इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) च्या संदर्भात अनरजिस्टर्ड प्रदात्याकडून वस्तू किंवा सेवा खरेदी करते तेव्हा RCM लागू होते. काही परिस्थितीत, वस्तू किंवा सेवांचे खरेदीदार व्यवहाराच्या जीएसटीला कव्हर करण्यास बांधील आहे आणि आयटीसीला देखील पात्र आहे.

उदाहरणार्थ, जर नोंदणीकृत फर्म नोंदणीकृत पुरवठादाराकडून 10,000 रुपयांच्या वस्तू खरेदी करत असेल तर व्यवहारावर आकारले जाणारे जीएसटी 1,800 रुपये असेल (18% जीएसटी दर गृहीत धरल्यास). आरसीएम नुसार, वस्तूंचा प्राप्तकर्ता ₹1,800 जीएसटी भरण्यास बांधील असेल आणि काही निर्बंधांच्या अधीन, त्यासाठी आयटीसीचा क्लेम करू शकतो.

हे लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे की आरसीएम इतर परिस्थितींमध्येही लागू होते, जसे की जेव्हा नोंदणीकृत व्यक्ती जीएसटी कम्पोझिशन सिस्टीम किंवा अन्य नोंदणीकृत व्यक्तीमध्ये सहभागी असलेल्या डीलरकडून उत्पादने किंवा सेवा खरेदी करते. अशा परिस्थितीत, वस्तू किंवा सेवांच्या लाभार्थीने व्यवहाराचा जीएसटी भरावा आणि आयटीसी दावा करण्यास पात्र नाही.

सर्व व्यवहारांमधून कर गोळा केला जातो याची खात्री करण्यासाठी, अगदी नोंदणीकृत किंवा लहान पुरवठादारांचा समावेश असलेल्या व्यक्तींकडूनही, जीएसटी प्रणालीमध्ये आरसीएम एक महत्त्वाचा घटक आहे. व्यवहार आणि पुरवठादाराच्या स्थितीच्या तपशिलांवर आधारित, ते आयटीसीसाठी नोंदणीकृत व्यवसायाच्या पात्रतेवर देखील परिणाम करू शकते.

आयटीसीचे विशेष प्रकरणे (H2)

1. कॅपिटल गुड्ससाठी ITC

जीएसटी अंतर्गत, भांडवली वस्तूंसाठी इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) चा दावा केला जाऊ शकतो, परंतु काही निर्बंध लागू होतात. विशेषत: सूट असलेल्या उत्पादने किंवा बिगर-व्यवसाय हेतूंसाठी वापरल्या जाणार्‍या भांडवली वस्तूंसाठी ITC चा दावा केला जाऊ शकत नाही.

2. जॉब वर्कवर ITC

समजा उत्पादकाने संपूर्ण उत्पादन प्रक्रिया पूर्ण केली नाही आणि त्याऐवजी पुढील प्रक्रियेसाठी कोणत्याही जॉब वर्करला वस्तू पाठवते. खरेदी केलेल्या वस्तूंवर भरलेल्या टॅक्ससाठी उत्पादक अद्याप इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) क्लेम करू शकतात. दोन्ही परिस्थितीत, मुख्य उत्पादन सुविधा किंवा पुरवठादाराच्या पुरवठ्याच्या बिंदूवरून वस्तू थेट पाठवल्या जातात, ते आयटीसीसाठी पात्र असतील.

3. इनपुट सेवा वितरक (आयएसडी) द्वारे प्रदान केलेले आयटीसी

जीएसटी सिस्टीममध्ये, नोंदणीकृत व्यक्तीने केलेल्या सर्व खरेदीसाठी एसजीएसटी/यूटीजीएसटी, सीजीएसटी, आयजीएसटी आणि सेस यासारख्या विविध कॅटेगरी अंतर्गत प्रत्येक प्राप्तकर्त्याला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) वितरित करणे ही इनपुट सर्व्हिस वितरकाची भूमिका आहे. नोंदणीकृत व्यक्तीचे मुख्य कार्यालय, शाखा कार्यालय किंवा नोंदणीकृत कार्यालय आयएसडी असू शकते.

4. बिझनेस ट्रान्सफरवर ITC

विलीनीकरण, एकत्रीकरण किंवा व्यवसायाच्या हस्तांतरणाच्या बाबतीत, हस्तांतरक इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) चा दावा करण्यास पात्र आहे, जे व्यवसाय हस्तांतरित करताना हस्तांतरितकर्त्याला हस्तांतरित केले जाईल.