GST अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC)

इनपुट कर क्रेडिट म्हणजे काय?  

इनपुट कर क्रेडिट किंवा आयटीसी हा एक कर आहे जो व्यवसाय त्याच्या खरेदीवर देय करतो आणि नंतर त्याचा वापर विक्री करताना त्याच्या कर दायित्वाची पूर्तता करण्यासाठी केला जातो. व्यवसाय त्यांच्या खरेदीवर भरलेल्या GST साठी क्रेडिटचा दावा करून त्यांचे कर भार कमी करू शकतात. 

GST एक सर्वसमावेशक कर प्रणाली आहे ज्यासाठी प्रत्येक व्यवसाय खरेदीला दुसऱ्या व्यवसायाच्या विक्रीसह जुळणे आवश्यक आहे. यामुळे संपूर्ण पुरवठा साखळीमध्ये क्रेडिटचा सुरळीत प्रवाह सुलभ होतो. इनपुट टॅक्स क्रेडिट म्हणजे काय याविषयी तुम्हाला अधिक जाणून घ्यायचे आहे का? खालील सेक्शन वाचणे सुरू ठेवा.

 

जीएसटी अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट कसे काम करते?

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) ही एक यंत्रणा आहे जी जी जीएसटी-नोंदणीकृत व्यवसायाला विक्रीवर (आउटपुट टॅक्स) देय करण्यासाठी जीएसटी सापेक्ष खरेदीवर (इनपुट) भरलेले जीएसटी सेट ऑफ करण्याची परवानगी देते. दुसऱ्या शब्दांमध्ये, जीएसटीचा उद्देश मुख्यत्वे प्रत्येक टप्प्यावर जोडलेल्या मूल्यावर लागू करण्याचा आहे, त्याच मूल्यावर वारंवार शुल्क आकारण्याऐवजी.

सोप्या अटींमध्ये फ्लो येथे आहे:

• तुम्ही बिझनेस वापरासाठी वस्तू/सर्व्हिसेस खरेदी करता आणि तुमच्या सप्लायरला GST देय करता.
• जीएसटी खरेदी करणे तुमचे पात्र आयटीसी बनते (नियमांच्या अधीन).
• जेव्हा तुम्ही करपात्र विक्री करता, तेव्हा तुम्ही तुमच्या ग्राहकाकडून (तुमचा आऊटपुट टॅक्स) जीएसटी कलेक्ट करता.
• तुम्ही सरकारला निव्वळ रक्कम भरता: आऊटपुट जीएसटी वजा पात्र आयटीसी.

एक व्यावहारिक बिंदू: आजच्या जीएसटी प्रणालीमध्ये, आयटीसी तुमच्या पुरवठादाराने काय रिपोर्ट केले आहे त्यासह जवळून लिंक केलेले आहे. त्यामुळे, तुम्ही जे भरले आहे त्याबद्दलच नाही - तुमच्या ऑटो-जनरेटेड स्टेटमेंटमध्ये बिल तपशील योग्यरित्या अपलोड केले आहेत की नाही याविषयी देखील आहे.

ITC क्लेम कोण करू शकतो? 

जीएसटी अंतर्गत इनपुट कर क्रेडिटचा दावा करण्यासाठी, नोंदणीकृत व्यक्तीला या सर्व अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे: 
● वैध टॅक्स बिलाचा ताबा 
● सेवा आणि वस्तूंची पावती 
● रिटर्न भरणे 
● पुरवठादाराने सरकारला आकारलेल्या कराचे पेमेंट 
● हप्त्यांमध्ये प्राप्त झालेल्या वस्तूंसाठी अंतिम लॉट प्राप्त झाल्यानंतरच ITC चा क्लेम केला जाऊ शकतो.
● जर भांडवली वस्तूच्या कर घटकावर घसारा क्लेम केला गेला तर आयटीसीला परवानगी दिली जाणार नाही.
 

ITC म्हणून काय क्लेम केला जाऊ शकतो? 

ITC कोणत्याही बिझनेस हेतूसाठी पूर्णपणे क्लेम करण्यायोग्य आहे. याचा वापर केवळ यासाठी चालवलेल्या सेवा किंवा वस्तूंसाठी केला जाऊ शकत नाही: 

• सूट पुरवठा 
• वैयक्तिक वापर
• जेथे ITC स्पष्टपणे उपलब्ध नाही अशा पुरवठा
   

ITC चा क्लेम कसा करावा?

नियमित करदात्यांनी फॉर्म GSTR-3B वापरून मासिक जीएसटी रिटर्नमध्ये इनपुट कर क्रेडिट रक्कम उघड करणे आवश्यक आहे.

टेबल 4 चा फॉरमॅट खाली दिला आहे: 

कोणताही करदाता तात्पुरत्या आयटीसीचा क्लेम करू शकतो, जो पुरवठादारांद्वारे रिपोर्ट केलेल्या आयटीसीच्या पात्र रकमेच्या 20% आहे GSTR-2A रिटर्न इन द GSTR-3B . GSTR-3B दाखल करण्यापूर्वी, करदाताने GSTR-2A ची आकडेवारी व्हेरिफाय करावी . 9 ऑक्टोबर 2019 पूर्वी, करदाता तात्पुरत्या ITC ची विशिष्ट रक्कम क्लेम करू शकतात. तथापि, सीबीआयसीने घोषित केल्यापासून घोषित केले आहे की करदाता केवळ पात्र आयटीसी क्लेम करू शकतो, जे 20% आहे, तात्पुरत्या आयटीसीच्या स्वरूपात GSTR-2A मध्ये उपलब्ध आहे. परिणामी, GSTR-3B मध्ये, 9 ऑक्टोबर 2019 पासून रिपोर्ट केलेली आयटीसी GSTR-2A मध्ये तात्पुरत्या आयटीसीसह GSTR-2A मध्ये पात्र आयटीसीच्या 20% रकमेसह वास्तविक इनपुट कर क्रेडिटची रक्कम असेल . परिणामस्वरूप, GSTR-2A वापरून खर्चाचे लेजर एकत्रित करणे किंवा खरेदी रजिस्टर करणे महत्त्वाचे आहे.
 

जीएसटी अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट क्लेम करण्याच्या अटी

आयटीसीचा क्लेम करण्यासाठी, तुम्हाला सामान्यपणे अस्सलता, डॉक्युमेंटेशन आणि मॅचिंगवर लक्ष केंद्रित करणाऱ्या अटींचा सेट पूर्ण करणे आवश्यक आहे. सामान्य अटींमध्ये समाविष्ट आहे:

• वैध टॅक्स बिल किंवा विहित डॉक्युमेंट: तुमच्याकडे खरेदीसाठी योग्य डॉक्युमेंटेशन असणे आवश्यक आहे.
• वस्तू/सेवांची पावती: आयटीसी सामान्यपणे प्राप्त झालेल्या पुरवठ्याशी संबंधित आहे.
• सप्लायर अनुपालन आणि इनव्हॉईस रिफ्लेक्शन: इनव्हॉईस तपशील सप्लायरद्वारे योग्यरित्या रिपोर्ट केले पाहिजे आणि तुमच्या सिस्टीम-निर्मित क्रेडिट स्टेटमेंटमध्ये दिसायला हवे (सामान्यपणे जीएसटीGSTR-2B शी संरेखित).
• सरकारला कर भरावा लागेल: जेव्हा कर योग्यरित्या डिस्चार्ज केला जातो तेव्हाच आयटीसी चेनद्वारे प्रवाहित करण्यासाठी आहे.
• दाखल केलेले रिटर्न: आवश्यक फ्रेमवर्कमध्ये आयटीसी सामान्यपणे तुमच्या रिटर्न फाईलिंगद्वारे (जसे की जीएसटीGSTR-3Bी) क्लेम केला जातो.
• आयटीसी क्लेम करण्यासाठी वेळ मर्यादा: इनव्हॉईससाठी आयटीसी अनिश्चितपणे क्लेम केला जाऊ शकत नाही. वैधानिक कट-ऑफ आहे - सामान्यपणे पुढील आर्थिक वर्षाच्या 30 नोव्हेंबरशी किंवा वार्षिक रिटर्न दाखल करण्याची तारीख, जे आधी असेल ते, लागू असल्याप्रमाणे.
• ब्लॉक केलेले क्रेडिट: काही कॅटेगरी (उदाहरणार्थ, विशिष्ट वैयक्तिक-वापर वस्तू किंवा मर्यादित खर्चाचे प्रकार) जीएसटी भरले गेले असले तरीही अपात्र असू शकतात.

जर तुम्हाला चेकलिस्ट प्रमाणे वाटत असेल तर ते मूलभूतपणे: बिल अस्तित्वात आहे, प्राप्त झालेला पुरवठा, पुरवठादाराने त्याची नोंद केली, टॅक्स चेन अक्षत आहे आणि तुम्ही त्याचा वेळेवर क्लेम केला आहे.

इनपुट कर क्रेडिटचे रिव्हर्सल

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) फक्त विविध व्यवसाय हेतूंसाठी वापरलेल्या सेवा आणि वस्तूंवरच क्लेम केला जाऊ शकतो. वैयक्तिक उद्देशांसाठी किंवा सूट पुरवठ्यासाठी वापरल्यास ITC चा क्लेम केला जाऊ शकत नाही. या परिस्थितींव्यतिरिक्त, आयटीसी परत करण्याची आवश्यकता असू शकते अशा इतर परिस्थिती आहेत.

या प्रकरणांमध्ये ITC परत येण्याची शक्यता आहे-

1) 180 दिवसांमध्ये बिलांचे पेमेंट न करणे- इन्पुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) जारी केल्याच्या तारखेपासून 180 दिवसांपेक्षा जास्त बिलांसाठी परत केले जाऊ शकते.
2) विक्रेत्याद्वारे आयएसडीला जारी केलेले क्रेडिट नोट - ते इनपुट सेवा वितरकाला (आयएसडी) लागू होते. जर विक्रेता मुख्यालयाला (एचओ) क्रेडिट नोट जारी करत असेल तर नंतर कमी झालेला कोणताही इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) देखील परत केला जाईल.
3) व्यवसायाच्या उद्देशाने अंशतः इनपुट आणि सूट दिलेल्या पुरवठ्यासाठी किंवा वैयक्तिक वापरासाठी - हे गैर-व्यवसाय आणि वैयक्तिक उद्देशांसाठी इनपुट वापरणाऱ्या व्यवसायांशी संबंधित आहे. वैयक्तिक हेतूंसाठी वापरलेल्या इनपुट सेवा/वस्तूंच्या भागावर दावा केलेला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) प्रमाणात परत मिळवणे आवश्यक आहे.
4) भागशः व्यवसाय आणि सूट पुरवठ्यांसाठी किंवा वैयक्तिक वापरासाठी भांडवली वस्तू - हे मागील परिस्थितीप्रमाणे आहे, परंतु ते विशेषत: भांडवली वस्तूंसाठी लागू होते. वैयक्तिक उद्देशांसाठी वापरलेल्या भांडवली वस्तूंवर दावा केलेला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) प्रमाणात परत केला पाहिजे.
5) आयटीसी परत केलेले आवश्यकतेपेक्षा कमी आहे- जेव्हा वार्षिक परतावा दाखल केला जातो तेव्हा ही गणना केली जाते. जर बिझनेस/सूट नसलेल्या उद्देशांसाठी वापरलेल्या इनपुटवर दावा केलेला एकूण इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) एका विशिष्ट वर्षात परत केलेल्या इनपुट टॅक्स क्रेडिटपेक्षा जास्त असेल, तर आऊटपुट दायित्वामध्ये फरक रक्कम जोडा. या रकमेवर देखील व्याज आकारले जाते.
 

आयटीसीचे समाधान 

करदात्याने दावा केलेला इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) त्यांच्या जीएसटी रिटर्नमध्ये त्यांच्या पुरवठादाराद्वारे प्रदान केलेल्या माहितीशी जुळणे आवश्यक आहे. जर कोणतीही विसंगती असल्यास, पुरवठादार आणि प्राप्तकर्ता दोघांनाही GSTR-3B सादर केल्यानंतर सूचित केले जाईल.

ITC क्लेम करण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे 

आयटीसीचा लाभ घेण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे आहेत:

● सप्लाय बिल सारखे इनव्हॉईस 
● पुरवठादाराने जारी केलेले बिल
● प्रवेश किंवा समतुल्य कागदपत्रांचे बिल
● ISD द्वारे प्रदान केलेले डॉक्युमेंट – बिल/क्रेडिट नोट
● सप्लायरकडून डेबिट नोट्स
● पुरवठादाराकडून पुरवठादाराचे बिल 
 

ITC नियमांमधील अलीकडील अपडेट्स आणि बदल

आयटीसी नियम कठोर मॅचिंग आणि तात्पुरत्या क्लेमची व्याप्ती कमी करण्याच्या दिशेने सातत्याने वाढले आहेत. जाणून घेण्यासाठी काही महत्त्वाचे अपडेट्स आणि शिफ्ट्स:

• सिस्टीम-जनरेटेड क्रेडिटवर (जीएसटीGSTR-2Bी) मजबूत अवलंबित्व: आयटीसी पात्रता जीएसटीGSTR-2Bी मध्ये दिसणाऱ्या इनव्हॉईसशी वाढत्या प्रकारे संरेखित केली गेली आहे, ज्यामुळे सिस्टीम स्टेटमेंटमध्ये अद्याप दिसलेल्या क्रेडिटचा क्लेम करण्याची पूर्वीची लवचिकता कमी झाली आहे.
• निर्दिष्ट प्रकरणांमध्ये मदतीसह कठोर वेळ मर्यादा: आयटीसी प्राप्त करण्यासाठी वेळ मर्यादा ही एक प्रमुख फोकस क्षेत्र आहे. सामान्य कट-ऑफ फ्रेमवर्कसह, काही विशिष्ट प्रकरणांमध्ये पूर्वलक्षी दिलासा प्रदान करण्यासाठी तरतुदी सुरू करण्यात आली आहेत जेथे आयटीसीला केवळ वेळ-मर्यादा संबंधित तंत्रज्ञानामुळे अनुमती नाही (अधिकृत मार्गदर्शनाद्वारे अटी आणि स्पष्टीकरणाच्या अधीन).
• ITC वेळेवर परिणाम करणारे अधिक संरचित सुधारणा चक्र: अलीकडील प्रोसेस बदलांनी काही रिटर्न दाखल करण्यापूर्वी बिल-स्तरीय डाटा दुरुस्त करण्यावर अधिक भर दिला आहे. जेव्हा खरेदीदाराच्या क्रेडिट स्टेटमेंटमध्ये बिल दिसते तेव्हा याचा थेट परिणाम होतो - आणि त्यामुळे जेव्हा ITC घेतले जाऊ शकते.

दिशा खूपच स्पष्ट आहे: कमी "नंतरचे समायोजन", अधिक "ते बरोबर मिळवा आणि वेळेत जुळवा". बिझनेससाठी, यामुळे इनव्हॉईसची स्वच्छता आणि मासिक सलोखा पूर्वीपेक्षा अधिक महत्त्वाची ठरते.

अपवादात्मक परिस्थितीत यापूर्वीच प्राप्त इनपुट कर क्रेडिटचा उपचार

जीएसटी इनपुट कर क्रेडिट नियमांमध्ये अतिरिक्तपणे काही असामान्य परिस्थितीमध्ये तरतुदी समाविष्ट आहेत, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

जेव्हा एखादा नियमित डीलर ज्याने आयटीसीचा लाभ घेतला असेल तेव्हा संरचना योजनेत बदल होतो
समजा इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) वापरलेला स्टँडर्ड डीलर कम्पोझिशन स्कीममध्ये ट्रान्झिशन करण्याचा निर्णय घेतो. त्या प्रकरणात, त्यांनी त्यांच्या इनपुट, सेमी-फिनिश्ड वस्तू, पूर्ण केलेले वस्तू आणि भांडवली वस्तूंच्या स्टॉकवर घेतलेल्या आयटीसीची रचना योजनेमध्ये बदलल्याच्या दिवशी परतफेड केली पाहिजे.

जेव्हा करपात्र वस्तू आणि सेवांना सूट मिळते
जर एखाद्या व्यक्तीच्या करपात्र वस्तू किंवा सेवांना सूट देण्यात आली असेल तर त्यांनी त्यांच्या इनपुट, पूर्ण केलेल्या वस्तू, सेमी-फिनिश केलेल्या वस्तू आणि भांडवली वस्तूंच्या स्टॉकवर क्लेम केलेल्या इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) ची परतफेड केली पाहिजे.
 

रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) 

उत्पादन आणि सेवा कर (जीएसटी) प्रणाली अंतर्गत, उत्पादने किंवा सेवांचा प्राप्तकर्ता प्रदात्यापेक्षा कर भरण्यासाठी जबाबदार आहे. ही रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) आहे. दुसऱ्या शब्दांत, प्रदाता आणि प्राप्तकर्ता त्यांच्या कर शुल्कासंदर्भात "परत केलेले" आहेत.

नोंदणीकृत व्यक्ती इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) च्या संदर्भात नोंदणीकृत न केलेल्या प्रदात्याकडून वस्तू किंवा सेवा खरेदी करते तेव्हा आरसीएम लागू असेल. काही परिस्थितीत, ट्रान्झॅक्शनचे GST कव्हर करण्यासाठी वस्तू किंवा सेवांचा खरेदीदार जबाबदार आहे आणि ITC ला देखील पात्र आहे.

उदाहरणार्थ, जर रजिस्टर्ड फर्म अनरजिस्टर्ड सप्लायरकडून 10,000 रुपयांचे वस्तू खरेदी करते, तर ट्रान्झॅक्शनवर आकारले जाणारे GST 1,800 रुपये असेल (18% GST दर गृहीत धरल्यास). आरसीएम नुसार, वस्तूंचा प्राप्तकर्ता ₹1,800 जीएसटी भरण्यास बांधील असेल आणि, काही प्रतिबंधांच्या अधीन, त्यासाठी आयटीसीचा क्लेम करू शकतो.

लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे की आरसीएम इतर परिस्थितींमध्येही लागू होते, जसे की जेव्हा नोंदणीकृत व्यक्ती जीएसटी संरचना प्रणालीमध्ये किंवा इतर नोंदणीकृत व्यक्तीमध्ये सहभागी होणाऱ्या विक्रेत्याकडून उत्पादने किंवा सेवा खरेदी करते. अशा परिस्थितीत, वस्तू किंवा सेवांचा लाभार्थी व्यवहाराचा GST भरावा लागेल आणि ITC क्लेम करण्यास अपात्र आहे.

सर्व व्यवहारांमधून कर संकलित केला जात असल्याची खात्री करण्यासाठी, नोंदणीकृत नसलेल्या किंवा लहान पुरवठादारांसह आरसीएम हा जीएसटी प्रणालीमध्ये महत्त्वपूर्ण घटक आहे. व्यवहाराच्या तपशीलावर आणि पुरवठादाराच्या स्थितीवर आधारित, ते आयटीसीसाठी नोंदणीकृत व्यवसायाच्या पात्रतेवर देखील परिणाम करू शकते.
 

आयटीसी (एच2) चे विशेष प्रकरण

1. भांडवली वस्तूंसाठी आयटीसी

जीएसटी अंतर्गत, इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) कॅपिटल वस्तूंसाठी क्लेम केला जाऊ शकतो, परंतु काही प्रतिबंध लागू होतात. सूटप्राप्त उत्पादने किंवा गैर-व्यवसाय उद्देशांसाठी विशेषत: वापरलेल्या भांडवली वस्तूंसाठी आयटीसीचा दावा केला जाऊ शकत नाही. 

2. जॉब वर्कवर ITC

समजा उत्पादक संपूर्ण उत्पादन प्रक्रिया पूर्ण करत नाही आणि त्याऐवजी पुढील प्रक्रियेसाठी कोणत्याही नोकरी कर्मचाऱ्याला वस्तू पाठवतात. उत्पादक अद्याप खरेदी केलेल्या वस्तूंवर अदा केलेल्या करासाठी इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) चा दावा करू शकतात. दोन्ही परिस्थितींमध्ये, माल थेट मुख्य उत्पादन सुविधेतून किंवा पुरवठादाराच्या पुरवठादाराच्या बिंदूमधून पाठवले जाते, ते आयटीसीसाठी पात्र असतील.

3. इनपुट सर्व्हिस डिस्ट्रीब्यूटर (आयएसडी) द्वारे प्रदान केलेले आयटीसी

जीएसटी प्रणालीमध्ये, नोंदणीकृत व्यक्तीने केलेल्या सर्व खरेदीसाठी एसजीएसटी/यूटीजीएसटी, सीजीएसटी, आयजीएसटी आणि सेस सारख्या विविध श्रेणींमध्ये प्रत्येक प्राप्तकर्त्याला इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) वितरित करणे ही इनपुट सेवा वितरकाची भूमिका आहे. नोंदणीकृत व्यक्तीचे मुख्य कार्यालय, शाखा कार्यालय किंवा नोंदणीकृत कार्यालय हे आयएसडी असू शकते.

4. व्यवसायाच्या हस्तांतरणावर आयटीसी

विलीनीकरण, समामेलन किंवा व्यवसायाच्या हस्तांतरणाच्या बाबतीत, हस्तांतरकाला इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) दावा करण्यास पात्र आहे, जे व्यवसाय हस्तांतरित करताना हस्तांतरित केले जाईल.