सेक्शन 194O

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194O म्हणजे काय?

सेक्शन 194O 2020 च्या फायनान्स ॲक्ट अंतर्गत सुरू करण्यात आला आणि ऑक्टोबर 1, 2020 रोजी प्रभावी झाला. ई-कॉमर्स व्यवहारांना टॅक्स फ्रेमवर्कमध्ये आणण्यासाठी आणि संभाव्य टॅक्स चोरीला रोखण्यासाठी ही तरतूद लागू केली गेली.

या सेक्शन अंतर्गत, ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सना त्यांच्या डिजिटल प्लॅटफॉर्मद्वारे केलेल्या ट्रान्झॅक्शनसाठी विक्रेते किंवा सेवा प्रदात्यांना केलेल्या पेमेंटवर टीडीएस (स्त्रोतावर कपात केलेला टॅक्स) कपात करणे अनिवार्य आहे. ही तरतूद सुनिश्चित करते की ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे कमवलेले उत्पन्न विक्रेत्याच्या अकाउंटमध्ये जमा होण्यापूर्वी योग्यरित्या कर आकारला जातो.

सेक्शन 194O अंतर्गत कोण जबाबदार आहे?

ऑनलाईन विक्रीवर टीडीएस लागू होण्याची व्याप्ती समजून घेण्यासाठी, या नियमाद्वारे प्रभावित प्रमुख भागधारकांना परिभाषित करणे आवश्यक आहे,

1. ई-कॉमर्स ऑपरेटर
ई-कॉमर्स ऑपरेटर ही कोणतीही व्यक्ती, संस्था किंवा कंपनी आहे जी वस्तू किंवा सेवांची विक्री करण्यास सक्षम करणारे डिजिटल प्लॅटफॉर्मचे मालक, संचालन किंवा व्यवस्थापन करते. हे प्लॅटफॉर्म मध्यस्थ म्हणून कार्य करतात, खरेदीदार आणि विक्रेत्यांदरम्यान व्यवहार सुलभ करतात. प्रमुख उदाहरणांमध्ये ॲमेझॉन, फ्लिपकार्ट, स्नॅपडील, स्विगी, झोमॅटो इ. समाविष्ट आहेत.

सेक्शन 194ओ अंतर्गत, या ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सना त्यांच्या प्लॅटफॉर्मवर त्यांचे प्रॉडक्ट्स किंवा सर्व्हिसेस सूचीबद्ध करणाऱ्या विक्रेत्यांना केलेल्या पेमेंटवर टीडीएस कपात करण्याची जबाबदारी आहे.

2. ई-कॉमर्स सहभागी (विक्रेता/विक्रेता/सेवा प्रदाता)
ई-कॉमर्स सहभागी म्हणजे एक व्यक्ती, व्यवसाय संस्था किंवा सेवा प्रदाता जे ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे वस्तू विकतात किंवा सेवा प्रदान करतात. हे सहभागी ग्राहकांपर्यंत पोहोचण्यासाठी, देयके प्राप्त करण्यासाठी आणि ट्रान्झॅक्शन पूर्ण करण्यासाठी डिजिटल प्लॅटफॉर्मवर अवलंबून असतात.

ई-कॉमर्स ऑपरेटर त्यांच्या कमाईचे वितरण करण्यापूर्वी या विक्रेत्यांच्या वतीने टीडीएस कपात करण्यासाठी जबाबदार आहे.

3. खरेदीदार (अंतिम ग्राहक)
खरेदीदार हे ग्राहक आहेत जे ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे वस्तू खरेदी करतात किंवा सेवांचा लाभ घेतात. जरी विक्रेत्याकडून टीडीएस कपात केले गेले असले तरीही, ते डिजिटल प्लॅटफॉर्मवरील किंमत आणि ट्रान्झॅक्शन संरचनेवर अप्रत्यक्षपणे परिणाम करते.

सेक्शन 194O चा उद्देश काय आहे?

निवासी विक्रेत्यांना काही ई-कॉमर्स देयकांवर कर स्त्रोतावर गोळा केला जातो याची खात्री करण्यासाठी सेक्शन 194O सुरू करण्यात आला होता, ज्यामुळे अनुपालन सुलभ होते आणि कर संकलन कार्यक्षमता सुधारते. या तरतुदीअंतर्गत, ई-कॉमर्स ऑपरेटर (जसे की ऑनलाईन मार्केटप्लेस किंवा प्लॅटफॉर्म) जेव्हा ते मालाच्या विक्रीसाठी किंवा प्लॅटफॉर्मद्वारे सुविधा प्रदान केलेल्या सेवांच्या तरतुदीसाठी निवासी विक्रेत्याला विशिष्ट देयके करते तेव्हा सोर्सवर टॅक्स (टीडीएस) कपात करणे आवश्यक आहे.

वैयक्तिक विक्रेत्यांकडून टीडीएसची जबाबदारी पेमेंट आणि सेटलमेंट हाताळणाऱ्या प्लॅटफॉर्मवर शिफ्ट करणे, अनुपालन सुरळीत आणि अधिक पारदर्शक बनवणे हा उद्देश आहे. पॉईंट ऑफ क्रेडिट किंवा पेमेंटवर (जे आधी असेल ते) ऑपरेटर टीडीएस कपात करतो आणि विक्रेत्याला प्रमाणपत्र जारी करून सरकारकडे जमा करतो. ई-कॉमर्स चॅनेल्सद्वारे कमावणाऱ्या विक्रेत्यांकडे रिपोर्ट केलेल्या उत्पन्नासह संरेखित आणि त्यांच्या टॅक्स प्रोफाईल्समध्ये योग्यरित्या रेकॉर्ड केलेले टॅक्स असल्याची खात्री करण्यास ही यंत्रणा मदत करते.

ई-कॉमर्स ट्रान्झॅक्शनवर टीडीएसची लागूता

सेक्शन 194O अंतर्गत टीडीएस निव्वळ विक्री रकमेमधून कपात केला जातो, ज्यामध्ये जीएसटी वगळला जातो परंतु वस्तू/सेवांचा खर्च आणि शिपिंग शुल्क यासारख्या इतर लागू शुल्काचा समावेश होतो.

टीडीएस कोणाला कपात करावे लागेल?

• ई-कॉमर्स ऑपरेटर्स खरेदीदार आणि विक्रेत्यांदरम्यान व्यवहार सुलभ करतात.
• विक्रेत्याला देयक करताना किंवा जेव्हा विक्रीची रक्कम ई-कॉमर्स ऑपरेटरच्या पुस्तकांमध्ये विक्रेत्याच्या अकाउंटमध्ये जमा केली जाते, जे आधी घडते, जरी वास्तविक देयक नंतर केले असेल तरीही टीडीएस कपात केला जातो.

टीडीएस कोणाला भरावे लागेल?

• सर्व निवासी विक्रेते आणि सेवा प्रदाता ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे कार्य करतात.
• अनिवासी विक्रेते कलम 194O अंतर्गत कव्हर केले जात नाहीत; तथापि, भारतीय ई-कॉमर्स ऑपरेटर्ससोबतच्या त्यांच्या बिझनेस संरचना आणि करारांनुसार ते अद्याप प्राप्तिकर कायद्याच्या इतर तरतुदींअंतर्गत कर रोखण्याच्या अधीन असू शकतात.

सेक्शन 194O अंतर्गत सूट

ई-कॉमर्स ट्रान्झॅक्शनवरील टीडीएस बहुतांश विक्रेत्यांना लागू असताना, खालील सूट अस्तित्वात आहेत,

1. लहान विक्रेते (वैयक्तिक आणि एचयूएफ)
जर निवासी व्यक्ती किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंबाकडे (एचयूएफ) ₹5 लाखांपेक्षा कमी वार्षिक विक्री किंवा सेवा महसूल असेल, तर ते ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मला त्यांचे पॅन किंवा आधार सादर करतील तर कोणतीही टीडीएस कपात आवश्यक नाही.

2. अनिवासी विक्रेते
ही तरतूद केवळ भारतीय रहिवाशांना लागू आहे. जर विक्रेता किंवा सेवा प्रदाता अनिवासी असेल तर कलम 194O लागू होत नाही आणि ते परदेशी संस्थांना लागू असलेल्या इतर कर तरतुदींच्या अधीन असू शकतात.

3. थेट व्यवसाय व्यवहार
जर विक्रेता किंवा सेवा प्रदात्याला ई-कॉमर्स ऑपरेटरद्वारे ट्रान्झॅक्शन न करता थेट ग्राहकांकडून देयके प्राप्त झाली तर सेक्शन 194O अंतर्गत टीडीएस लागू नाही. तथापि, इतर टॅक्स तरतुदी अद्याप लागू होऊ शकतात.

सेक्शन 194O अंतर्गत TDS रेट

सेक्शन 194O अंतर्गत ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मसाठी लागू टीडीएस रेट आहे,

• एकूण ट्रान्झॅक्शन मूल्याच्या 1% (जीएसटी, शिपिंग आणि इतर शुल्कासह).
• जर विक्रेता त्यांचे पॅन किंवा आधार प्रदान करण्यात अयशस्वी झाला तर टीडीएस दर 5% पर्यंत वाढतो.

ई-कॉमर्स ऑपरेटर्ससाठी टीडीएस अनुपालन

ऑनलाईन मार्केटप्लेससाठी टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी, ई-कॉमर्स ऑपरेटरने खालील जबाबदाऱ्यांचे पालन करणे आवश्यक आहे:

1. टीडीएस कपात

• ई-कॉमर्स ऑपरेटरने विक्रेत्याची कमाई जमा करण्यापूर्वी 1% टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.
• एकूण विक्री रकमेवर कपात लागू होते (जीएसटी आणि इतर आकारणीसह).

2. टीडीएस डिपॉझिट

• दंड टाळण्यासाठी कपात केलेली टीडीएस रक्कम देय तारखेपूर्वी प्राप्तिकर विभागाकडे जमा करणे आवश्यक आहे.
• अनुपालनाच्या आवश्यकतेनुसार ऑनलाईन टॅक्स पोर्टलद्वारे डिपॉझिट केले पाहिजे.

3. टीडीएस प्रमाणपत्रे जारी करणे

• ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सना फॉर्म 16A, टीडीएस सर्टिफिकेट, विक्रेत्यांना जारी करणे आवश्यक आहे, जे टॅक्स कपातीचा पुरावा प्रदान करतात.

4. टीडीएस रिटर्नची तिमाही फाईलिंग

• ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मने प्रत्येक तिमाहीत टीडीएस रिटर्न (फॉर्म 26Q) दाखल करणे आवश्यक आहे, ज्यामध्ये विविध विक्रेत्यांसाठी केलेल्या कपातीचा तपशील आहे.
• हे फायलिंग पारदर्शकता सुनिश्चित करतात आणि विक्रेत्यांना त्यांचे इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करताना टीडीएस कपातीचा क्लेम करण्याची परवानगी देतात.

या ई-कॉमर्स टीडीएस तरतुदींचे पालन करून, प्लॅटफॉर्म गैर-अनुपालन दंड टाळू शकतात आणि सुरळीत टॅक्स ऑपरेशन्स सुनिश्चित करू शकतात.

ई-कॉमर्स विक्रेत्यांवर सेक्शन 194O चा परिणाम

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194O चा परिचय ई-कॉमर्स विक्रेते आणि सेवा प्रदात्यांसाठी लक्षणीय बदल आणले आहेत. ही तरतूद ई-कॉमर्स ट्रान्झॅक्शनवर टीडीएस अनिवार्य करत असल्याने, विक्रेत्यांना त्याचे परिणाम आणि ते त्यांच्या कमाई, टॅक्स फाईलिंग आणि अनुपालन दायित्वांवर कसे परिणाम करते याबद्दल माहिती असणे आवश्यक आहे.

1. कमाईवर टीडीएस कपात
या तरतुदींतर्गत, ई-कॉमर्स ऑपरेटर विक्रेत्यांना देय करण्यापूर्वी एकूण विक्री किंवा सेवा मूल्यावर 1% टीडीएस कपात करतात. याचा अर्थ असा की विक्रेत्यांना टॅक्स कपातीनंतर त्यांची कमाई प्राप्त होते, ज्यामुळे त्यांच्या त्वरित कॅश फ्लोवर परिणाम होतो.

2. फॉर्म 26AS सह TDS रिकन्सिलेशन
अचूक टॅक्स क्रेडिट दिसेल याची खात्री करण्यासाठी विक्रेत्यांनी त्यांच्या टॅक्स स्टेटमेंट (फॉर्म 26AS) मध्ये दाखवलेल्या टीडीएस कपातीचे समन्वय करणे आवश्यक आहे. कोणत्याही विसंगतीमुळे टॅक्स दाखल करण्याच्या समस्या आणि टॅक्स मूल्यांकनादरम्यान अनावश्यक गुंतागुंत होऊ शकतात.

3. आयटीआर मध्ये भरलेल्या टॅक्स म्हणून टीडीएसचा क्लेम
सेक्शन 194O अंतर्गत कपात केलेला TDS प्रीपेड टॅक्स मानला जात असल्याने, विक्रेते इन्कम टॅक्स रिटर्न (आयटीआर) दाखल करताना त्यांच्या एकूण टॅक्स दायित्वासापेक्ष त्यास ॲडजस्ट करू शकतात. योग्य समाधान सुनिश्चित करते की ते जास्त कर भरणार नाहीत.

4. पॅन किंवा आधारशिवाय जास्त टीडीएस कपात
जे विक्रेते त्यांचे पॅन किंवा आधार प्रदान करण्यात अयशस्वी ठरतात त्यांना 1% ऐवजी 5% जास्त टीडीएस कपातीचा सामना करावा लागेल. याचा अर्थ असा की कमी निव्वळ कमाई आणि अतिरिक्त टॅक्स भार. अतिरिक्त कपात टाळण्यासाठी योग्य डॉक्युमेंटेशन सुनिश्चित करणे महत्त्वाचे आहे.

तुलना: सेक्शन 194O वर्सिज. अन्य टीडीएस तरतुदी

ई-कॉमर्स व्यवहार कधीकधी इतर टीडीएस आणि टीसीएस तरतुदींसह ओव्हरलॅप करू शकतात. प्रमुख फरक समजून घेणे बिझनेसना टॅक्स कायद्यांचे कार्यक्षमतेने पालन करण्यास मदत करते.

1. सेक्शन 194O (ई-कॉमर्स ट्रान्झॅक्शनवर टीडीएस)

• डिजिटल प्लॅटफॉर्मद्वारे वस्तू आणि सेवांच्या विक्रीची सुविधा देणाऱ्या ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सना लागू.
• टीडीएस 1% वर कपात केला जातो (किंवा पॅन/आधार अनुपलब्ध असल्यास 5%).
• व्यक्ती आणि एचयूएफ साठी ₹5 लाखांपेक्षा अधिकच्या ट्रान्झॅक्शनवर लागू.

2. सेक्शन 194Q (वस्तूंच्या खरेदीवर टीडीएस)

• जेव्हा बिझनेस एका फायनान्शियल वर्षात ₹50 लाखांपेक्षा जास्त किंमतीचे वस्तू खरेदी करते तेव्हा लागू.
• विक्रेत्याला देयकांवर 0.1% वर टीडीएस कपात करण्यासाठी खरेदीदार जबाबदार आहे.

3. सेक्शन 206C(1H) (वस्तूंच्या विक्रीवर टीसीएस)

• ही तरतूद विक्रेत्याला एका आर्थिक वर्षात ₹50 लाखांपेक्षा जास्त विक्रीवर 0.1% मध्ये टीसीएस संकलित करणे अनिवार्य करते.
• सेक्शन 194O प्रमाणेच, जिथे खरेदीदार टीडीएस कपात करतो, येथे विक्रेता सोर्सवर टॅक्स कलेक्ट करतो.

सेक्शन 194O अंतर्गत दंड काय आहेत?

सेक्शन 194O चे अनुपालन न केल्यास डिफॉल्टच्या स्वरुपानुसार ई-कॉमर्स ऑपरेटरच्या बाजूने इंटरेस्ट, विलंब शुल्क आणि दंड आकर्षित होऊ शकतात. प्रमुख परिणामांमध्ये सामान्यपणे समाविष्ट आहे:

• टीडीएस कपात करण्यात अयशस्वी झाल्यास इंटरेस्ट: जर आवश्यकतेवेळी टॅक्स कपात केला गेला नसेल तर टॅक्स कपातीच्या रकमेवर इंटरेस्ट आकारला जाऊ शकतो, ज्या तारखेला टॅक्स रोखला गेला असावा त्या तारखेपासून कॅल्क्युलेट केला जाऊ शकतो.
• विलंब डिपॉझिटसाठी इंटरेस्ट: जेथे टीडीएस कपात करण्यात आला आहे परंतु देय कालावधीमध्ये सरकारकडे डिपॉझिट केलेले नाही, तेथे विलंबाच्या कालावधीसाठी जास्त इंटरेस्ट रेट लागू होऊ शकतो.
• विलंब भरणे शुल्क: नियतकालिक टीडीएस रिटर्न (जसे फॉर्म 26Q) सबमिट करण्यात विलंब झाल्यास प्राप्तिकर कायद्यामध्ये विहित केल्याप्रमाणे विलंब शुल्क लागू शकते.
• गैर-कपात किंवा चुकीच्या कपातीसाठी दंड: जेव्हा टीडीएस कपात केली जात नाही, चुकीच्या पद्धतीने कॅल्क्युलेट केली जाते किंवा रिटर्नमध्ये अचूकपणे रिपोर्ट केली जात नाही तेव्हा मूल्यांकन अधिकारी दंड आकारू शकतात.
• खर्चाचे अनुमती: काही प्रकरणांमध्ये, टीडीएस तरतुदींचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास बिझनेस उत्पन्नाची गणना करताना संबंधित खर्चाचा अनुमती मिळू शकतो.

सेक्शन 194 अंतर्गत वेळेवर कपात, अचूक डिपॉझिट आणि अचूक रिपोर्टिंग ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सना हे अतिरिक्त खर्च टाळण्यास आणि स्वत:चे रिटर्न दाखल करताना विक्रेत्यांसाठी अखंड टॅक्स क्रेडिटला सपोर्ट करण्यास मदत करते.

हे सेक्शन समजून घेणे महत्त्वाचे का आहे?

ई-कॉमर्स ऑपरेटर्स आणि विक्रेत्यांसाठी, दुहेरी कर टाळण्यासाठी कोणता विभाग व्यवहारावर लागू होतो हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे. टीडीएस/टीसीएसचे चुकीचे ॲप्लिकेशन अनुपालन समस्या, दंड आणि अनावश्यक टॅक्स दायित्वांमुळे होऊ शकते.

ई-कॉमर्स व्यवसायांसाठी अनुपालन चेकलिस्ट

ई-कॉमर्स टीडीएस तरतुदींचे सुरळीत अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी, व्यवसायांनी संरचित दृष्टीकोनाचे पालन करणे आवश्यक आहे:

1. अचूक सेल्स आणि टीडीएस रेकॉर्ड राखणे
ई-कॉमर्स विक्रेते आणि ऑपरेटरने व्यवहार, टीडीएस कपात आणि टॅक्स फाईलिंगचे तपशीलवार रेकॉर्ड राखणे आवश्यक आहे. ऑडिट किंवा विवादांच्या बाबतीत योग्य डॉक्युमेंटेशन मदत करते.

2. वेळेवर टीडीएस आणि इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करा
ई-कॉमर्स ऑपरेटर्सने तिमाही टीडीएस रिटर्न (फॉर्म 26Q) दाखल करणे आवश्यक आहे आणि देय तारखेपूर्वी सरकारकडे टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे. टीडीएस क्रेडिटचा क्लेम करण्यासाठी विक्रेत्यांनी अचूक आयटीआर देखील दाखल करावे.

3. अतिरिक्त कपात टाळण्यासाठी PAN किंवा आधार प्रदान करा
विक्रेत्यांनी जास्त 5% टीडीएस कपात टाळण्यासाठी ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मवर त्यांचे पॅन किंवा आधार तपशील अपडेट केले असल्याची खात्री करणे आवश्यक आहे.

4. फॉर्म 26AS सह व्यवहारांचे समाधान करा
फॉर्म 26AS मध्ये विक्रेत्याच्या उत्पन्नावर केलेल्या सर्व टीडीएस कपातीचा समावेश होतो. नियमित समाधान सुनिश्चित करते की कोणतीही त्रुटी किंवा चुकलेली कपात नाही, भविष्यातील टॅक्स विवाद टाळते.

5. डिजिटल टूल्ससह टॅक्स अनुपालन ऑटोमेट करा
अकाउंटिंग सॉफ्टवेअर किंवा टॅक्स अनुपालन साधने वापरल्याने टीडीएस कॅल्क्युलेशन, कपात आणि फाईलिंग ऑटोमेट करण्यास, मॅन्युअल त्रुटी कमी करण्यास आणि त्रासमुक्त अनुपालन सुनिश्चित करण्यास मदत होते.

रॅपिंग अप!

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194O हे एक महत्त्वाचे नियमन आहे जे ई-कॉमर्स ट्रान्झॅक्शनमध्ये पारदर्शकता आणि टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करते. डिजिटल विक्रीवर टीडीएस कपात अनिवार्य करून, सरकारने टॅक्स अंमलबजावणी मजबूत केली आहे आणि ऑनलाईन मार्केटप्लेसमध्ये टॅक्स चोरीच्या जोखमी कमी केल्या आहेत.

ई-कॉमर्स ऑपरेटर्ससाठी, दंड टाळण्यासाठी वेळेवर टीडीएस कपात, डिपॉझिट आणि फाईलिंग महत्त्वाचे आहेत. विक्रेत्यांसाठी, या कपाती समजून घेणे अचूक टॅक्स फायलिंग आणि अनावश्यक फायनान्शियल भार टाळण्यास मदत करते.

डिजिटल अर्थव्यवस्था वाढत असल्याने, ऑनलाईन मार्केटप्लेससाठी स्त्रोत अनुपालनावर कपात केलेल्या कराचे पालन करणे भारतात यशस्वीरित्या ई-कॉमर्स बिझनेस चालविण्याचा अविभाज्य भाग असेल.