प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 195

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 195 म्हणजे काय?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 195 मध्ये भारतातील कर आकारण्यायोग्य उत्पन्नासाठी अनिवासींना केलेल्या देयकांवर टीडीएस कपात अनिवार्य आहे. यामध्ये व्याज, रॉयल्टी, तांत्रिक सेवांसाठी शुल्क आणि भांडवली नफा यासारख्या विविध प्रकारच्या उत्पन्नाचा समावेश होतो. या तरतुदीचे मुख्य उद्दीष्ट हे सुनिश्चित करणे आहे की सरकार त्यांच्या टॅक्स रिटर्न दाखल करण्याची प्रतीक्षा करण्याऐवजी नॉन-रेसिडेंटकडून पेमेंटच्या वेळी टॅक्स गोळा करते. असे करून, हे भारत सरकारला महसूलाचा स्थिर प्रवाह राखण्यास मदत करते तसेच टॅक्स प्राधिकरणांना क्रॉस-बॉर्डर ट्रान्झॅक्शनवर देखरेख करणे सोपे करते.

दाता, मग तो व्यक्ती असो, कंपनी असो किंवा इतर कोणतीही कायदेशीर संस्था, टीडीएस कपात करण्यासाठी आणि तो सरकारला पाठवण्यासाठी जबाबदार आहे. अनिवासी प्राप्तकर्त्याला त्यांचे स्वत:चे टॅक्स रिटर्न दाखल करताना कपात केलेल्या टीडीएससाठी क्रेडिट क्लेम करण्याचा अधिकार आहे.
 

सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस कपात करणे कोणाला आवश्यक आहे?

सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस कपात करण्याचे दायित्व नॉन-रेसिडेंटला पेमेंट करणाऱ्या कोणत्याही व्यक्ती किंवा संस्थेला लागू होते. यामध्ये व्यक्ती, हिंदू अविभाजित कुटुंब (एचयूएफ), पार्टनरशिप फर्म, कंपन्या किंवा इतर अनिवासी यांचा समावेश असू शकतो. प्रमुख आवश्यकता म्हणजे अनिवासीला पेमेंट करणे आवश्यक आहे आणि पेमेंट हे भारतीय कायद्यांतर्गत कराच्या अधीन असलेल्या उत्पन्नाशी संबंधित असणे आवश्यक आहे.

जरी दात्याकडे भारतात करपात्र उत्पन्न नसले तरीही, टीडीएसची योग्य रक्कम कपात केल्याची खात्री करण्यासाठी ते अद्याप जबाबदार आहेत. गैर-निवासी भारतात कमविलेल्या उत्पन्नावर सरकारला टॅक्स प्राप्त होईल याची खात्री करण्यासाठी तरतूद तयार केली गेली आहे, ज्यामुळे टॅक्स टाळणे टाळले जाते.
 

सेक्शन 195 अंतर्गत कव्हर केलेल्या पेमेंटचे प्रकार

सेक्शन 195 नॉन-रेसिडेंट्सना केलेल्या विविध प्रकारच्या इन्कम पेमेंटवर लागू होते, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

• इंटरेस्ट पेमेंट: लोन, बाँड्स किंवा इतर प्रकारच्या लोनवर केलेले पेमेंट.
• रॉयल्टीज: पेटंट, कॉपीराईट्स आणि ट्रेडमार्क्स सारख्या बौद्धिक प्रॉपर्टीच्या वापरासाठी केलेली देयके.
• तांत्रिक सेवांसाठी शुल्क: सल्ला, अभियांत्रिकी किंवा डिझाईन यासारख्या क्षेत्रात प्रदान केलेल्या सेवांसाठी देयके.
• कॅपिटल गेन: भारतातील कॅपिटल ॲसेट्सच्या विक्री किंवा ट्रान्सफरच्या संदर्भात केलेले पेमेंट.
• इतर उत्पन्न: बिझनेस ट्रान्झॅक्शनमधून डिव्हिडंड, भाडे आणि उत्पन्न यासारखे पेमेंट.

या प्रत्येक कॅटेगरीच्या इन्कम टॅक्स ॲक्टमध्ये नमूद केलेल्या विशिष्ट टीडीएस रेट्सच्या अधीन आहे आणि कधीकधी भारत आणि अनिवासीच्या देशादरम्यान डबल टॅक्सेशन टाळण्याच्या करारांद्वारे (डीटीएएए) रेट्स प्रभावित होऊ शकतात.

सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस रेट्स

सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस कपात केलेला रेट नॉन-रेसिडेंटला भरलेल्या इन्कमच्या प्रकारावर अवलंबून असतो. काही सामान्य टीडीएस रेट्स खालीलप्रमाणे आहेत:

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की जर अनिवासीकडे परमनंट अकाउंट नंबर (पॅन) नसेल तर टीडीएस रेट जास्त असू शकतो, सामान्यपणे 20%, जरी डीटीएए लागू असेल तरीही.

सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस कपात आणि भरण्याची प्रक्रिया

सेक्शन 195 अंतर्गत टीडीएस कपात आणि पाठविण्याच्या प्रोसेसमध्ये अनेक प्रमुख स्टेप्सचा समावेश होतो:

• टीएएन (टॅक्स कपात अकाउंट नंबर) प्राप्त करा: कोणतीही कपात करण्यापूर्वी, दात्याने टीएएन साठी अप्लाय करणे आवश्यक आहे, जे टीडीएस रिटर्न दाखल करण्यासाठी आणि सरकारकडे कपात केलेला टॅक्स जमा करण्यासाठी आवश्यक आहे.
• पेमेंटच्या वेळी टीडीएस कपात करा: अनिवासीला पेमेंट करताना टीडीएस कपात केला पाहिजे. हे सुनिश्चित करते की टॅक्स त्वरित गोळा केला जातो.
• डिपॉझिट टीडीएस: कपात केलेल्या टीडीएस कपातीनंतर महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत सरकारकडे जमा करणे आवश्यक आहे.
• तिमाही टीडीएस रिटर्न फाईल करा: फॉर्म 27Q वापरून दात्याला तिमाही टीडीएस रिटर्न दाखल करणे आवश्यक आहे. दंड टाळण्यासाठी हे रिटर्न विहित मुदतीच्या आत सादर करणे आवश्यक आहे.
• टीडीएस प्रमाणपत्रे जारी करा: रिटर्न दाखल केल्यानंतर, दात्याने अनिवासीला टीडीएस सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) जारी करणे आवश्यक आहे, जे टीडीएस कपातीचा पुरावा म्हणून काम करते.
   

गैर-अनुपालनाचे परिणाम

सेक्शन 195 चे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास अनेक दंड आणि परिणाम होऊ शकतात:

• खर्चाचे अनुमती: जर टीडीएस कपात केले नसेल तर पेमेंटशी संबंधित खर्च प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 40(a) (i) अंतर्गत अनुमती नाही.
• इंटरेस्ट शुल्क: जर टीडीएस वेळेवर जमा केले नसेल तर कपातीच्या तारखेपासून पेमेंटच्या तारखेपर्यंत प्रति महिना 1.5% किंवा महिन्याच्या भागावर इंटरेस्ट आकारले जाईल.
• गैर-कपात किंवा कपातीसाठी दंड: कपात केलेल्या टीडीएसच्या रकमेइतका दंड सेक्शन 271C अंतर्गत आकारला जाऊ शकतो. कपात केलेला टीडीएस आवश्यक रकमेपेक्षा कमी असल्यास, दात्याला फरकाच्या समान दंडाचा सामना करावा लागेल.
• नॉन-कपातीसाठी व्याज: जर टीडीएस कपात करण्यात आला नसेल तर प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 201(1A) अंतर्गत व्याज आकारले जाईल.
   

निष्कर्ष

अनिवासी भारतातील त्यांच्या टॅक्स दायित्वांचे पालन करतात याची खात्री करण्यासाठी प्राप्तिकर कायद्याचे कलम 195 महत्त्वाचे आहे. पेमेंटच्या वेळी टीडीएस कपात आवश्यक करून, हे सरकारला टॅक्स कलेक्ट करण्याचा आणि टॅक्स चोरी कमी करण्याचा सुव्यवस्थित मार्ग प्रदान करते, विशेषत: सीमापारच्या ट्रान्झॅक्शनमध्ये. अशा ट्रान्झॅक्शनमध्ये सहभागी असलेल्या बिझनेस आणि व्यक्तींसाठी, दंड टाळण्यासाठी आणि सुरळीत फायनान्शियल ऑपरेशन्स सुनिश्चित करण्यासाठी सेक्शन 195 च्या तरतुदी समजून घेणे आणि त्यांचे पालन करणे आवश्यक आहे. टीडीएस कपात आणि वेळेवर रेमिटन्ससाठी योग्य प्रक्रियांचे अनुसरण करून, देयक भारतीय टॅक्स कायद्यांचे अनुपालन सुनिश्चित करण्यास मदत करू शकतात.