प्राप्तिकर कायद्याचे कलम 80M

सेक्शन 80M म्हणजे काय?

इतर देशांतर्गत कंपन्या, परदेशी कंपन्या किंवा बिझनेस ट्रस्टकडून लाभांश प्राप्त करणाऱ्या देशांतर्गत कंपन्यांना टॅक्स रिलीफ प्रदान करण्यासाठी सेक्शन 80M सुरू करण्यात आले. सेक्शन कंपनीला प्राप्त झालेल्या डिव्हिडंड उत्पन्नासाठी कपात क्लेम करण्याची परवानगी देते, उत्पन्न दुहेरी कराच्या अधीन नाही याची खात्री करते. याचा अर्थ असा की कंपनीला मिळालेल्या डिव्हिडंड उत्पन्नावर 2020 च्या आधी डिव्हिडंड डिस्ट्रीब्यूशन टॅक्स (डीडीटी) व्यवस्थेअंतर्गत प्रकरणाप्रमाणे, डिस्ट्रीब्यूशनच्या वेळी नव्हे तर प्राप्तकर्त्याच्या टॅक्स रेटवर टॅक्स आकारला जातो.

सेक्शन 80M चा परिचय हे सुनिश्चित करते की बिझनेस इंटर-कॉर्पोरेट डिव्हिडंडवर संपूर्ण टॅक्स भार सहन करत नाहीत, जे कॉर्पोरेट ग्रुप संरचनांमध्ये सामान्य आहेत. कॉर्पोरेट गटांमध्ये गुंतवणुकीला प्रोत्साहन देण्यासाठी तरतूद अंमलात आणली गेली, ज्यामुळे कंपन्यांना ग्रुपमध्ये नफा टिकवून ठेवणे सोपे होते आणि कमी होण्याचा फायदा होतो टॅक्स दायित्वे.
 

सेक्शन 80M ची प्रमुख वैशिष्ट्ये

1. कपातीसाठी पात्रता:
इतर देशांतर्गत कंपन्या, परदेशी कंपन्या किंवा बिझनेस ट्रस्टकडून डिव्हिडंड प्राप्त करणाऱ्या देशांतर्गत कंपन्या सेक्शन 80M अंतर्गत कपात क्लेम करू शकतात. कंपनी जुन्या किंवा नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत येते की नाही याची पर्वा न करता कपात उपलब्ध आहे.

2. कपात मर्यादा:
सेक्शन 80M अंतर्गत कपातीसाठी पात्र डिव्हिडंडच्या रकमेवर कोणतीही कॅप नाही. डोमेस्टिक कंपनीला प्राप्त झालेल्या इंटर-कॉर्पोरेट डिव्हिडंडची संपूर्ण रक्कम कपातीसाठी पात्र आहे, जर निर्दिष्ट कालावधीमध्ये डिव्हिडंड प्राप्त झाला असेल. कॉर्पोरेट संस्थांसाठी ही एक प्रमुख मदत आहे, कारण ते त्यांचे एकूण टॅक्स दायित्व कमी करते.

3. डिव्हिडंड वितरणाची आवश्यकता:
कपातीसाठी पात्र होण्यासाठी, देशांतर्गत कंपनीने त्याचे इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यासाठी देय तारखेपूर्वी एक महिन्याच्या आत प्राप्त झालेले डिव्हिडंड वितरित करणे आवश्यक आहे. हे सुनिश्चित करते की डिव्हिडंड उत्पन्न योग्यरित्या वापरले जाते आणि कंपनीमध्ये जमा केले जात नाही.

4. लागू होण्यासाठी कालमर्यादा:
सेक्शन 80M च्या तरतुदी एप्रिल 1, 2020 रोजी किंवा त्यानंतर प्राप्त झालेल्या डिव्हिडंडवर लागू आहेत, मूल्यांकन वर्ष 2021-22 आणि पुढे टॅक्स लाभ उपलब्ध आहे. कर प्रणाली अधिक पारदर्शक आणि व्यवसायांचे पालन करण्यास सोपे करण्यासाठी ही तरतूद एक महत्त्वाची पायरी आहे.
 

सेक्शन 80M बिझनेसला कसे मदत करते

1. कर दायित्वात कपात:
सेक्शन 80M चे प्रमुख फायदे म्हणजे ते कंपन्यांना प्राप्त लाभांश कपात करून त्यांचे करपात्र उत्पन्न कमी करण्याची परवानगी देते. ही कपात विशेषत: त्यांच्या सहाय्यक कंपन्यांकडून महत्त्वाचे डिव्हिडंड उत्पन्न प्राप्त करणाऱ्या कंपन्यांसाठी फायदेशीर आहे. या तरतुदीसह, कंपन्या त्यांचे एकूण टॅक्स दायित्व कमी करू शकतात, चांगल्या फायनान्शियल कामगिरी आणि अधिक कार्यक्षम टॅक्स प्लॅनिंगमध्ये योगदान देऊ शकतात.

2. दुहेरी कर टाळणे:
यापूर्वी, डिव्हिडंड डिस्ट्रीब्यूशन टॅक्स (डीडीटी) सिस्टीम अंतर्गत, शेअरधारकांना वितरित करण्यापूर्वी आणि नंतर शेअरधारकांना प्राप्त झाल्यावर कंपनीच्या स्तरावर डिव्हिडंडवर टॅक्स आकारला गेला. यामुळे दुप्पट कर आकारला गेला. सेक्शन 80M इंटर-कॉर्पोरेट डिव्हिडंडचे डबल टॅक्सेशन दूर करून या समस्येचे निराकरण करण्याचा प्रयत्न करते. कपात हे सुनिश्चित करते की प्राप्तकर्त्याच्या कंपनीच्या टॅक्स रेटवर इन्कमवर केवळ एकदाच टॅक्स आकारला जातो.

3. कॉर्पोरेट ग्रुप इन्व्हेस्टमेंटला प्रोत्साहन:
सेक्शन 80M कंपन्यांना त्यांच्या कॉर्पोरेट ग्रुपमध्ये, विशेषत: सहाय्यक कंपन्यांमध्ये इन्व्हेस्ट करण्यास देखील प्रोत्साहित करते. सहाय्यक कंपन्यांकडून प्राप्त डिव्हिडंडवर टॅक्स कपात प्रदान करून, ही तरतूद कॉर्पोरेट गटांमध्ये कॅपिटलच्या कार्यक्षम वाटपाला प्रोत्साहित करते. हे ग्रुपची एकूण वाढ आणि फायनान्शियल स्थिरता वाढविण्यास मदत करते.

4. लघु आणि मध्यम उद्योगांसाठी सहाय्य (एसएमई):
ग्रुप संरचनेमध्ये कार्यरत लघु आणि मध्यम उद्योगांसाठी (SMEs), सेक्शन 80M एक मौल्यवान साधन असल्याचे सिद्ध होते. हे या कंपन्यांना महत्त्वाच्या टॅक्स दायित्वांचा सामना न करता सहाय्यक कंपन्यांकडून डिव्हिडंड प्राप्त करण्याची परवानगी देऊन त्यांच्या टॅक्स पोझिशन्स ऑप्टिमाईज करण्यास मदत करते. हे त्यांचे कॅश फ्लो सुधारू शकते आणि त्यांना त्यांच्या बिझनेसमध्ये पुन्हा इन्व्हेस्ट करण्याची किंवा त्यांच्या शेअरहोल्डर्सना अधिक डिव्हिडंड वितरित करण्याची परवानगी देऊ शकते.
 

सेक्शन 80M ची पात्रता आणि व्याप्ती

सेक्शन 80M हे कॉर्पोरेट चेनमध्ये डिव्हिडंडवर टॅक्सचा कॅस्केडिंग परिणाम कमी करण्यासाठी डिझाईन केलेले आहे. सोप्या भाषेत, हे देशांतर्गत कंपनीला दुसऱ्या कंपनीकडून मिळणाऱ्या लाभांशावर कपातीचा क्लेम करण्याची परवानगी देते-ते विहित वेळेत त्याच्या स्वत:च्या शेअरहोल्डर्सना लाभांश वितरित करते.

सेक्शन 80M प्राप्त करण्यास कोण पात्र आहे?

• सेक्शन 80M सामान्यपणे यासाठी उपलब्ध आहे:
• डिव्हिडंड उत्पन्न प्राप्त करणाऱ्या देशांतर्गत कंपन्या:
• अन्य देशांतर्गत कंपनी, किंवा
• परदेशी कंपनी (तरतुदीनुसार लागू)

हे व्यक्ती, एचयूएफ, फर्म किंवा एलएलपी साठी नाही - त्याचा प्राथमिक वापर कंपनी-टू-कंपनी डिव्हिडंड फ्लोमध्ये आहे.

कोणते डिव्हिडंड उत्पन्न कव्हर केले जाते?

व्याप्तीमध्ये डिव्हिडंड उत्पन्न समाविष्ट आहे जे आहे:

• वर्षादरम्यान देशांतर्गत कंपनीद्वारे प्राप्त, आणि
• त्याच्या करपात्र उत्पन्नात समाविष्ट (डीडीटी व्यवस्था समाप्त झाल्यानंतर शेअरधारकांच्या हातात लाभांश करपात्र असल्याने)

कपात कशी काम करते?

सेक्शन 80M अंतर्गत कपात यापर्यंत मर्यादित आहे:

• देशांतर्गत कंपनीद्वारे प्राप्त लाभांश उत्पन्न, किंवा
• रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेला किंवा त्यापूर्वी त्याद्वारे वितरित केलेला डिव्हिडंड (सामान्यपणे रिटर्न फाईलिंग देय तारखेशी लिंक केलेला)

त्यामुळे, प्रमुख स्थिती म्हणजे पुनर्वितरण:
जर कंपनीला डिव्हिडंड प्राप्त झाले परंतु कालमर्यादेत डिव्हिडंड वितरित केले नाही तर कपात लाभ उपलब्ध असू शकत नाही.

हे का महत्त्वाचे आहे (प्रॅक्टिसमध्ये)

सेक्शन 80M विशेषत: यासाठी संबंधित आहे:

• होल्डिंग कंपन्या,
• ग्रुप संरचना,
• इतर कंपन्यांमध्ये ट्रेझरी इन्व्हेस्टमेंट असलेल्या कंपन्या - जेथे डिव्हिडंड अन्यथा अंतिम शेअरहोल्डर पर्यंत पोहोचण्यापूर्वी एका कंपनीकडून दुसऱ्या कंपनीकडे हलवल्यामुळे अनेकवेळा टॅक्स आकारला जाऊ शकतो.

थोडक्यात, सेक्शन 80M वेळेवर डिव्हिडंड रिडिस्ट्रीब्यूशन रिवॉर्ड करते आणि प्रत्येक कॉर्पोरेट लेयरवर वारंवार टॅक्स टाळण्यास मदत करते.

वजावटीचा दावा करण्याच्या अटी

सेक्शन 80M अंतर्गत कपात क्लेम करण्यासाठी, डोमेस्टिक कंपनीने खालील अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:

• कंपनीकडे सहाय्यक कंपनीमध्ये 50% पेक्षा जास्त मतदान शक्ती असणे आवश्यक आहे ज्यामधून डिव्हिडंड प्राप्त झाला आहे.
• डिव्हिडंड हा कंपनीच्या एकूण उत्पन्नाचा भाग असणे आवश्यक आहे.
• देशांतर्गत कंपनी ही अशी कंपनी नसावी ज्यामध्ये जनतेला मोठ्या प्रमाणात स्वारस्य असते (म्हणजेच, व्यापकपणे धारण केलेल्या शेअरहोल्डिंग संरचनेसह सूचीबद्ध कंपन्या).
• डिव्हिडंड अशा सहाय्यक कंपनीकडून प्राप्त होणे आवश्यक आहे ज्याने त्याच्या नफ्यावर टॅक्स भरला आहे.
• देशांतर्गत कंपनीने सहाय्यक कंपनीला घोषणापत्र सादर करणे आवश्यक आहे, ज्यात नमूद केले आहे की ते कलम 80M अंतर्गत निर्धारित सर्व अटी पूर्ण करते.
   

सेक्शन 80M चा परिणाम

1. टॅक्स भारात बदल:
सेक्शन 80M द्वारे दाता कंपनीकडून (डिव्हिडंड घोषित करणारी कंपनी) प्राप्तकर्ता कंपनीकडे (डिव्हिडंड प्राप्त करणारी कंपनी) डिव्हिडंडच्या टॅक्स मध्ये बदल दिसून येतो. हा बदल प्रत्यक्ष प्राप्तकर्त्याच्या टॅक्स ब्रॅकेटसह संरेखित करण्याची परवानगी देतो, अशा प्रकारे अधिक योग्य टॅक्स प्रदान करतो.

2. सुलभ टॅक्स अनुपालन:
तरतुदी व्यवसायांसाठी कर अनुपालन सुलभ करते. डीडीटी हटवण्यासह, कंपन्यांना आता त्यांच्या रिटर्नमध्ये डिव्हिडंड उत्पन्न रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे, परंतु ते प्राप्त झालेल्या कोणत्याही डिव्हिडंडसाठी कपातीचा क्लेम देखील करू शकतात. यामुळे प्रोसेस अधिक सरळ होते आणि अनुपालनाचा भार कमी होतो.

3. कॉर्पोरेट संरचनेसाठी फायदेशीर:
होल्डिंग-सहाय्यक संबंध असलेल्या कॉर्पोरेट गटांसाठी, सेक्शन 80M चांगले कॅपिटल मॅनेजमेंट आणि कार्यक्षम टॅक्स प्लॅनिंग सक्षम करते. सहाय्यक कंपन्यांकडून कर-मुक्त लाभांश प्राप्त करण्याची क्षमता कंपन्यांना त्यांच्या बिझनेसच्या इतर भागांमध्ये या फंडची पुन्हा गुंतवणूक करण्यास किंवा त्यांना आवश्यकतेनुसार त्यांच्या भागधारकांना वितरित करण्यास मदत करते.
 

निष्कर्ष

सेक्शन 80M ही भारतातील देशांतर्गत कंपन्यांसाठी एक मौल्यवान तरतूद आहे, जी इंटर-कॉर्पोरेट डिव्हिडंडवर अत्यंत आवश्यक कपात ऑफर करते. हे कर प्रशासन सुलभ करते, दुहेरी कर टाळण्यास मदत करते आणि कॉर्पोरेट गटांमध्ये गुंतवणूक वाढवते. कपातीवर कोणतीही मर्यादा नाही आणि लाभ क्लेम करण्यासाठी स्पष्ट संरचनेसह, सेक्शन 80M विकासाला चालना देताना बिझनेससाठी त्यांचे टॅक्स दायित्वे मॅनेज करण्यासाठी एक प्रभावी साधन म्हणून काम करते.

कॉर्पोरेट लँडस्केप विकसित होत असल्याने, सेक्शन 80M सारख्या तरतुदी टॅक्स सिस्टीमला अधिक कार्यक्षम आणि बिझनेस-फ्रेंडली बनविण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावतात.