इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 80M

सेक्शन 80M म्हणजे काय?

इतर देशांतर्गत कंपन्या, परदेशी कंपन्या किंवा बिझनेस ट्रस्टकडून लाभांश प्राप्त करणाऱ्या देशांतर्गत कंपन्यांना टॅक्स रिलीफ प्रदान करण्यासाठी सेक्शन 80M सुरू करण्यात आले. सेक्शन कंपनीला प्राप्त झालेल्या डिव्हिडंड उत्पन्नासाठी कपात क्लेम करण्याची परवानगी देते, उत्पन्न दुहेरी कराच्या अधीन नाही याची खात्री करते. याचा अर्थ असा की कंपनीला मिळालेल्या डिव्हिडंड उत्पन्नावर 2020 च्या आधी डिव्हिडंड डिस्ट्रीब्यूशन टॅक्स (डीडीटी) व्यवस्थेअंतर्गत प्रकरणाप्रमाणे, डिस्ट्रीब्यूशनच्या वेळी नव्हे तर प्राप्तकर्त्याच्या टॅक्स रेटवर टॅक्स आकारला जातो.

सेक्शन 80M चा परिचय हे सुनिश्चित करते की बिझनेस इंटर-कॉर्पोरेट डिव्हिडंडवर संपूर्ण टॅक्स भार सहन करत नाहीत, जे कॉर्पोरेट ग्रुप संरचनांमध्ये सामान्य आहेत. कॉर्पोरेट ग्रुप्समध्ये गुंतवणूकीला प्रोत्साहन देण्यासाठी तरतूद करण्यात आली होती, ज्यामुळे कंपन्यांना ग्रुपमध्ये नफा टिकवून ठेवणे आणि कमी टॅक्स दायित्वांचा लाभ मिळवणे सोपे होते.

सेक्शन 80M ची प्रमुख वैशिष्ट्ये

1. कपातीसाठी पात्रता:
इतर देशांतर्गत कंपन्या, परदेशी कंपन्या किंवा बिझनेस ट्रस्टकडून डिव्हिडंड प्राप्त करणाऱ्या देशांतर्गत कंपन्या सेक्शन 80M अंतर्गत कपात क्लेम करू शकतात. कंपनी जुन्या किंवा नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत येते की नाही याची पर्वा न करता कपात उपलब्ध आहे.

2. कपात मर्यादा:
सेक्शन 80M अंतर्गत कपातीसाठी पात्र डिव्हिडंडच्या रकमेवर कोणतीही कॅप नाही. डोमेस्टिक कंपनीला प्राप्त झालेल्या इंटर-कॉर्पोरेट डिव्हिडंडची संपूर्ण रक्कम कपातीसाठी पात्र आहे, जर निर्दिष्ट कालावधीमध्ये डिव्हिडंड प्राप्त झाला असेल. कॉर्पोरेट संस्थांसाठी ही एक प्रमुख मदत आहे, कारण ते त्यांचे एकूण टॅक्स दायित्व कमी करते.

3. डिव्हिडंड वितरणाची आवश्यकता:
या कपातीसाठी पात्र होण्यासाठी देशांतर्गत कंपनीने इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेपूर्वी एका महिन्याच्या आत मिळणारा लाभांश वितरित केला पाहिजे. हे सुनिश्चित करते की डिव्हिडंड उत्पन्न योग्यरित्या वापरले जाते आणि कंपनीमध्ये जमा केले जात नाही.

4. लागू होण्यासाठी कालावधी:
सेक्शन 80M ची तरतुदी एप्रिल 1, 2020 रोजी किंवा त्यानंतर प्राप्त झालेल्या डिव्हिडंडवर लागू आहेत, मूल्यांकन वर्ष 2021-22 आणि त्यानंतर उपलब्ध टॅक्स लाभासह. व्यवसायांसाठी टॅक्स प्रणाली अधिक पारदर्शक आणि सुलभ करण्यासाठी ही तरतूद एक महत्त्वाची स्टेप आहे.

इंटर-कॉर्पोरेट डिव्हिडंड म्हणजे काय?

इंटर-कॉर्पोरेट लाभांश म्हणजे एका कंपनीला दुसऱ्या कंपनीकडून प्राप्त होणाऱ्या लाभांश होय ज्यामध्ये ती शेअर्स ठेवते. उदाहरणार्थ, जर होल्डिंग कंपनीकडे त्याच्या सहाय्यक कंपनीमध्ये शेअर्स असतील आणि त्याकडून लाभांश उत्पन्न प्राप्त झाला तर तो लाभांश इंटर-कॉर्पोरेट लाभांश मानला जातो.

हे लाभांश मोठ्या कॉर्पोरेट ग्रुप्समध्ये खूपच सामान्य आहेत जेथे एका संस्थेद्वारे निर्माण केलेले नफा मालकीच्या संरचनेद्वारे वरच्या दिशेने वितरित केले जातात. प्राप्त करणारी कंपनी त्यानंतर इन्कम टिकवून ठेवण्याचा किंवा पुढे त्याच्या स्वत:च्या शेअरहोल्डर्सना वितरित करण्याचा पर्याय निवडू शकते.

भारताच्या टॅक्स चौकटीत, अशा डिव्हिडंड फ्लो कंपन्यांच्या अनेक स्तरांमधून जाऊ शकतात. विशिष्ट तरतुदींशिवाय, कॉर्पोरेट चेनच्या प्रत्येक स्तरावर एकाच लाभांश उत्पन्नावर वारंवार टॅक्स आकारला जाऊ शकतो. कलम 80M ची रचना या समस्येचे निराकरण करण्यासाठी आणि कॉर्पोरेट डिव्हिडंड डिस्ट्रिब्यूशनवर कॅस्केडिंग टॅक्स प्रभाव कमी करण्यासाठी केली गेली.

सेक्शन 80M बिझनेसला कसे मदत करते

1. टॅक्स कपातीमध्ये कपात:
सेक्शन 80M चे प्रमुख फायदे म्हणजे ते कंपन्यांना प्राप्त लाभांशाची कपात करून त्यांचे करपात्र इन्कम कमी करण्याची परवानगी देते. ही कपात विशेषत: त्यांच्या सहाय्यक कंपन्यांकडून महत्त्वपूर्ण लाभांश उत्पन्न प्राप्त करणाऱ्या होल्डिंग कंपन्यांसाठी फायदेशीर आहे. या तरतुदीसह, कंपन्या त्यांचे एकूण टॅक्स दायित्व कमी करू शकतात, चांगल्या फायनान्शियल कामगिरीमध्ये योगदान देऊ शकतात आणि अधिक कार्यक्षम टॅक्स प्लॅनिंग करू शकतात.

2. दुहेरी कर टाळणे:
यापूर्वी, डिव्हिडंड डिस्ट्रिब्यूशन टॅक्स (डीडीटी) सिस्टीम अंतर्गत, शेअरहोल्डर्सना वितरित करण्यापूर्वी कंपनीच्या स्तरावर आणि नंतर पुन्हा शेअरहोल्डर्सना प्राप्त झाल्यावर डिव्हिडंडवर टॅक्स आकारला गेला होता. यामुळे दुहेरी कर आकारणी होते. सेक्शन 80M इंटर-कॉर्पोरेट डिव्हिडंडचे दुहेरी टॅक्स हटवून या समस्येचे निराकरण करण्याचा प्रयत्न करते. कपात सुनिश्चित करते की प्राप्तकर्त्याच्या कंपनीच्या टॅक्स रेटवर इन्कम केवळ एकदाच टॅक्स आकारला जातो.

3. कॉर्पोरेट ग्रुप इन्व्हेस्टमेंटला प्रोत्साहन:
सेक्शन 80M कंपन्यांना त्यांच्या कॉर्पोरेट ग्रुपमध्ये, विशेषत: सहाय्यक कंपन्यांमध्ये इन्व्हेस्ट करण्यास प्रोत्साहित करते. सहाय्यक कंपन्यांकडून प्राप्त लाभांशावर टॅक्स कपात प्रदान करून, ही तरतूद कॉर्पोरेट गटांमध्ये भांडवलाच्या कार्यक्षम वाटपाला प्रोत्साहित करते. हे ग्रुपची एकूण वाढ आणि फायनान्शियल स्थिरता वाढविण्यास मदत करते.

4. लघु आणि मध्यम उद्योगांसाठी (एसएमई) सहाय्य:
ग्रुप संरचनेमध्ये कार्यरत लघु आणि मध्यम उद्योगांसाठी (SMEs), सेक्शन 80M एक मौल्यवान साधन असल्याचे सिद्ध होते. हे या कंपन्यांना महत्त्वाच्या टॅक्स दायित्वांचा सामना न करता सहाय्यक कंपन्यांकडून लाभांश प्राप्त करण्याची परवानगी देऊन त्यांची टॅक्स स्थिती ऑप्टिमाईज करण्यास मदत करते. यामुळे त्यांचा कॅश फ्लो सुधारू शकतो आणि त्यांना त्यांच्या बिझनेसमध्ये पुन्हा इन्व्हेस्टमेंट करण्याची किंवा त्यांच्या शेअरहोल्डर्सना अधिक लाभांश वितरित करण्याची परवानगी मिळू शकते.

सेक्शन 80M ची पात्रता आणि व्याप्ती

सेक्शन 80M कॉर्पोरेट चेनमध्ये लाभांशावर टॅक्सचा कॅस्केडिंग परिणाम कमी करण्यासाठी डिझाईन केलेले आहे. सोप्या भाषेत, हे देशांतर्गत कंपनीला दुसऱ्या कंपनीकडून प्राप्त होणाऱ्या लाभांशावर कपात क्लेम करण्याची परवानगी देते-ज्यापर्यंत ते विहित वेळेत त्याच्या स्वत:च्या भागधारकांना लाभांश वितरित करते.

सेक्शन 80M प्राप्त करण्यास कोण पात्र आहे?

• सेक्शन 80M सामान्यपणे यासाठी उपलब्ध आहे:
• देशांतर्गत कंपन्या ज्यातून लाभांश इन्कम प्राप्त करतात:
• अन्य देशांतर्गत कंपनी, किंवा
• परदेशी कंपनी (नियमन अंतर्गत लागू असल्याप्रमाणे)

हे व्यक्ती, एचयूएफ, फर्म किंवा एलएलपीसाठी नाही - त्याचा प्राथमिक वापर company-to-company डिव्हिडंड फ्लोच्या आत आहे.

लाभांश म्हणजे काय?

स्कोपमध्ये डिव्हिडंड इन्कम समाविष्ट आहे जे आहे:

• वर्षभरात देशांतर्गत कंपनीला प्राप्त झाले, आणि
• त्याच्या करपात्र उत्पन्नामध्ये समाविष्ट (डीडीटी व्यवस्था संपल्यानंतर शेअरहोल्डर्सच्या हातात लाभांश करपात्र असल्याने)

कपात कशी काम करते?

सेक्शन 80M अंतर्गत कपात यापर्यंत मर्यादित आहे:

• देशांतर्गत कंपनीला मिळालेले लाभांश उत्पन्न, किंवा
• रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेला किंवा त्यापूर्वी त्याद्वारे वितरित लाभांश (सामान्यपणे रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेसह लिंक केलेले)

तर, मुख्य स्थिती ही पुनर्वितरण आहे:
जर कंपनीला लाभांश प्राप्त झाला परंतु कालमर्यादेत पुढे लाभांश वितरित केला नसेल तर कपात लाभ उपलब्ध असू शकत नाही.

हे का महत्त्वाचे आहे (प्रथामध्ये)

सेक्शन 80M विशेषत: यासाठी संबंधित आहे:

• होल्डिंग कंपन्या,
• ग्रुप स्ट्रक्चर्स,
• इतर कंपन्यांमध्ये ट्रेझरी इन्व्हेस्टमेंट असलेल्या कंपन्या - जिथे डिव्हिडंडवर अनेक वेळा टॅक्स आकारला जाऊ शकतो कारण तो अंतिम शेअरहोल्डरपर्यंत पोहोचण्यापूर्वी एका कंपनीकडून दुसऱ्या कंपनीकडे जातो.

थोडक्यात, सेक्शन 80M वेळेवर डिव्हिडंड पुनर्वितरणाला रिवॉर्ड देते आणि प्रत्येक कॉर्पोरेट स्तराला वारंवार टॅक्स आकारला जाण्यापासून रोखण्यास मदत करते.

कपात क्लेम करण्यासाठी अटी

कलम 80M अंतर्गत कपातीचा क्लेम करण्यासाठी, देशांतर्गत कंपनीने खालील अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:

• लाभांश प्राप्त झालेल्या सहाय्यक कंपनीमध्ये कंपनीकडे मतदान शक्तीच्या 50% पेक्षा जास्त असणे आवश्यक आहे.
• लाभांश हा कंपनीच्या एकूण उत्पन्नाचा भाग असणे आवश्यक आहे.
• देशांतर्गत कंपनी अशी कंपनी असू नये ज्यामध्ये जनतेला मोठ्या प्रमाणात स्वारस्य आहे (म्हणजेच, व्यापकपणे धारण केलेल्या शेअरहोल्डिंग संरचना असलेल्या सूचीबद्ध कंपन्या).
• त्याच्या नफ्यावर टॅक्स अदा करणाऱ्या सहाय्यक कंपनीकडून डिव्हिडंड प्राप्त करणे आवश्यक आहे.
• देशांतर्गत कंपनीने उपकंपनीला एक घोषणापत्र सादर करणे आवश्यक आहे, ज्यामध्ये नमूद केले आहे की ते कलम 80M अंतर्गत निर्धारित सर्व अटी पूर्ण करते.

सेक्शन 80M चा परिणाम

1. टॅक्स भारामध्ये बदल:
सेक्शन 80M, दाता कंपनीकडून (लाभांश घोषित करणारी कंपनी) लाभांश प्राप्त करणाऱ्या कंपनीला (लाभांश प्राप्त करणाऱ्या कंपनीला) लाभांशाच्या करात बदल करते. हा बदल टॅक्स भार वास्तविक प्राप्तकर्त्याच्या टॅक्स ब्रॅकेटसह संरेखित करण्याची परवानगी देतो, अशा प्रकारे अधिक योग्य टॅक्स आकारणी प्रदान करते.

2. सरलीकृत टॅक्स अनुपालन:
ही तरतूद व्यवसायांसाठी टॅक्स अनुपालन सुलभ करते. डीडीटी काढून टाकल्याने, कंपन्यांना आता त्यांच्या परताव्यामध्ये लाभांश उत्पन्न नोंदवावे लागेल, परंतु ते प्राप्त झालेल्या कोणत्याही लाभांशासाठी कपातीचा क्लेम देखील करू शकतात. यामुळे प्रोसेस अधिक सोपी होते आणि अनुपालन भार कमी होतो.

3. कॉर्पोरेट संरचनांसाठी फायदेशीर:
होल्डिंग-सहाय्यक संबंध असलेल्या कॉर्पोरेट ग्रुप्ससाठी, सेक्शन 80M चांगले कॅपिटल मॅनेजमेंट आणि कार्यक्षम टॅक्स प्लॅनिंग सक्षम करते. सहाय्यक कंपन्यांकडून टॅक्स-फ्री लाभांश प्राप्त करण्याची क्षमता होल्डिंग कंपन्यांना हे फंड त्यांच्या बिझनेसच्या इतर भागांमध्ये पुन्हा इन्व्हेस्ट करण्यास किंवा आवश्यकतेनुसार त्यांच्या शेअरहोल्डर्सना वितरित करण्यास मदत करते.

निष्कर्ष

सेक्शन 80M ही भारतातील देशांतर्गत कंपन्यांसाठी एक मौल्यवान तरतूद आहे, जी इंटर-कॉर्पोरेट लाभांशावर अत्यंत आवश्यक कपात ऑफर करते. हे टॅक्स प्रशासन सुलभ करते, दुहेरी टॅक्स टाळण्यास मदत करते आणि कॉर्पोरेट गटांमध्ये गुंतवणुकीला प्रोत्साहन देते. कपातीवर कोणतीही मर्यादा नाही आणि लाभाचा दावा करण्यासाठी स्पष्ट संरचनेसह, सेक्शन 80M वाढीस प्रोत्साहन देताना व्यवसायांसाठी त्यांच्या टॅक्स दायित्वांचे व्यवस्थापन करण्यासाठी एक प्रभावी साधन म्हणून काम करते.

कॉर्पोरेट लँडस्केप विकसित होत असताना, सेक्शन 80M सारख्या तरतुदी टॅक्स सिस्टीम अधिक कार्यक्षम आणि बिझनेस-फ्रेंडली बनवण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावतात.