सेक्शन 80P: को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीसाठी कपात

सेक्शन 80P म्हणजे काय?

प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 80P, विशिष्ट उपक्रमांमध्ये सहभागी असलेल्या सहकारी संघांना कर कपातीची परवानगी देते. या विभागाचे उद्दीष्ट सहकार्यांच्या कामकाजास प्रोत्साहित करणे आहे, विशेषत: कृषी, ग्रामीण विकास आणि कुटीर उद्योगांसारख्या क्षेत्रांमध्ये. हे टॅक्स प्रोत्साहन प्रदान करून, सरकार सहकारी संघांच्या निरंतर वाढ आणि यशाला सहाय्य करते, विशेषत: ग्रामीण भागात कार्यरत असलेल्या.
 

को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी म्हणजे काय?

को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी ही एक संस्था आहे जी त्यांच्या सामायिक आर्थिक, सामाजिक किंवा सांस्कृतिक गरजा पूर्ण करण्यासाठी एकत्र येतात. हे सोसायटी लोकशाही नियंत्रणाच्या तत्त्वावर कार्य करतात, जिथे प्रत्येक सदस्याला निर्णय घेताना समान म्हणतात, त्यांच्या गुंतवणुकीचा आकार विचारात न घेता.

सहकारी संस्था क्रेडिट सुविधा, कृषी प्रोत्साहन, विपणन वस्तू आणि उत्पादन यासह विविध प्रकारच्या उपक्रमांमध्ये सहभागी होऊ शकतात. त्यांचे प्राथमिक ध्येय बाह्य भागधारकांसाठी नफा कमविण्याऐवजी त्यांच्या सदस्यांच्या गरजा पूर्ण करणे आहे.

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 2(19) नुसार, सहकारी सोसायटी को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी कायदा, 1912 किंवा समान राज्य कायद्यांतर्गत नोंदणीकृत असणे आवश्यक आहे.
 

को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीचे प्रकार

सेक्शन 80P अंतर्गत, विविध प्रकारच्या को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी त्यांच्या उपक्रमांच्या स्वरुपावर आधारित कपातीचा क्लेम करू शकतात. या सोसायटी सदस्यांमध्ये परस्पर लाभाला प्रोत्साहन देण्यासाठी आणि विविध क्षेत्रांमध्ये कार्य करण्यासाठी तयार केल्या जातात.

• कृषी सहकारी संस्था - शेतकऱ्यांना क्रेडिट, विपणन किंवा उत्पादनाच्या प्रक्रियेद्वारे सहाय्य करतात.
• क्रेडिट को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी - सदस्यांना आर्थिक सेवा आणि क्रेडिट सुविधा प्रदान करणे.
• कंझ्युमर को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीज - सदस्यांना वाजवी किंमतीत आवश्यक वस्तूंचे वितरण.
• हाऊसिंग को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीज - परवडणारी हाऊसिंग आणि मेंटेनन्स सर्व्हिसेस सुलभ करा.
• लेबर को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीज - सामूहिक रोजगार आणि करार-आधारित काम ऑफर करतात.
• मार्केटिंग को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी - सामूहिकपणे वस्तू विकण्यासाठी आणि वितरित करण्यासाठी सदस्यांना मदत करतात.
   

सेक्शन 80P अंतर्गत कपातीसाठी पात्र उपक्रम

सेक्शन 80P विशिष्ट उपक्रमांमध्ये सहभागी असलेल्या सहकारी संघांसाठी नफ्यावर 100% कपात प्रदान करते. हे उपक्रम सामान्यपणे कृषी, ग्रामीण विकास आणि स्थानिक आर्थिक विकासाला प्रोत्साहन देण्यावर लक्ष केंद्रित करतात. टॅक्स कपातीसाठी पात्र प्रमुख उपक्रम खालीलप्रमाणे आहेत:

सदस्यांना क्रेडिट सुविधा प्रदान करणे
को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी जे त्यांच्या सदस्यांना क्रेडिट सुविधा ऑफर करतात ते या उपक्रमांमधून कमवलेल्या उत्पन्नावर 100% कपात क्लेम करू शकतात. तथापि, ही तरतूद सहकारी बँकांना लागू होत नाही, जी विविध कर कायद्यांच्या अधीन आहेत.

विपणन कृषी उत्पादन
त्यांच्या सदस्यांनी उत्पन्न केलेल्या कृषी उत्पादनाच्या विपणनात सहभागी असलेल्या सोसायटी कलम 80P अंतर्गत कपातीसाठी पात्र आहेत. शेतकऱ्यांसाठी बाजारपेठेत प्रवेश सुलभ करून, हे सहकारी त्यांच्या नफ्यात सुधारणा करण्यास मदत करतात.

कॉटेज उद्योग
कुटीर उद्योगांमध्ये सहभागी असलेल्या सहकारी संस्था, ज्यामध्ये सामान्यपणे लहान-प्रमाणातील उत्पादन आणि हस्तनिर्मित वस्तूंचा समावेश होतो, कपातीसाठी पात्र आहेत. हे उद्योग स्थानिक उद्योजकता आणि रोजगार निर्मितीसाठी एक व्यासपीठ प्रदान करतात.

मासेमारी आणि संबंधित उपक्रम
मासेमारीच्या उपक्रमांमध्ये सहभागी असलेल्या सोसायटी, ज्यामध्ये पकडणे, प्रोसेसिंग आणि मार्केटिंग मासे यांचा समावेश होतो, ते स्वत:ला कपातीचा लाभ घेऊ शकतात. ही तरतूद ग्रामीण विकासाला प्रोत्साहन देते आणि मच्छीमारांना रोजगार प्रदान करते.

कृषी उत्पादनांवर प्रक्रिया होत आहे
वीज वापरल्याशिवाय कृषी उत्पादनांवर प्रक्रिया करणाऱ्या सहकारी संस्था देखील कपातीसाठी पात्र आहेत. कृषी-प्रक्रिया शेल्फ-लाईफ आणि कृषी उत्पादनाचे मूल्य वाढविण्यास मदत करते.

कामगाराची विल्हेवाट
कृषी किंवा औद्योगिक कामांसाठी कामगार प्रदान करणाऱ्या सोसायटी कपातीचा दावा करू शकतात.

कृषी इनपुटचे वितरण
बियाणे, साधने आणि पशुधन यासारख्या कृषी इनपुटची खरेदी आणि वितरण करणाऱ्या सोसायटी या उपक्रमांमधून नफ्यावर कपातीचा दावा करू शकतात. हे परवडणारे संसाधने प्रदान करून शेतकऱ्यांना सहाय्य करते.

वेअरहाऊस भाड्याने घेण्यापासून उत्पन्न
वेअरहाऊस किंवा गोडाऊन भाड्याने घेण्यापासून उत्पन्न निर्माण करणाऱ्या सोसायटी सेक्शन 80P अंतर्गत टॅक्स कपात प्राप्त करू शकतात. हे स्थानिक उद्योगांना पायाभूत सुविधा प्रदान करण्यास मदत करते.

इतर सहकारी संस्थांकडून व्याज आणि लाभांश उत्पन्न
इतर सहकारी संस्थांमधील गुंतवणूकीतून एका सहकारी संस्थेद्वारे कमवलेले उत्पन्न कपातीसाठी पात्र आहे. यामुळे सहकारी क्षेत्रात सहयोग आणि क्रॉस-इन्व्हेस्टमेंटला प्रोत्साहन मिळते.
 

सेक्शन 80P अंतर्गत कपातीची गणना कशी केली जाते?

सेक्शन 80P अंतर्गत कपात को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीद्वारे कमविलेल्या उत्पन्नाच्या प्रकारावर आधारित आहेत. हा सेक्शन इन्कमला पूर्णपणे कपातयोग्य कॅटेगरी, मर्यादित कपातीसह इन्कम आणि काही अतिरिक्त लाभांमध्ये विभाजित करतो. प्रत्येक कॅटेगरीमध्ये विशिष्ट पात्रता नियम आहेत, ज्यामुळे कपात केवळ सहकारी ऑपरेशन्सशी थेट संबंधित उपक्रमांसाठी लागू होईल याची खात्री होते. 

100% कपात  

सदस्यांना दिलेल्या बँकिंग किंवा क्रेडिट सुविधांमधून उत्पन्न. को-ऑपरेटिव्हद्वारे चालवलेल्या कॉटेज इंडस्ट्रीजकडून कमाई. सदस्यांनी पुरवलेल्या विपणन कृषी उत्पादनातून नफा. सदस्यांसाठी कृषी इनपुट खरेदी करणे यासारख्या उपक्रमांमधून उत्पन्न. 

मर्यादित कपात  

कंझ्युमर को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीसाठी ₹50,000 पर्यंत कपात. अन्य को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीसाठी ₹ 1,00,000 पर्यंत. जेव्हा उत्पन्न निर्दिष्ट पूर्णपणे कपातयोग्य उपक्रमांमधून नसेल तेव्हा लागू होते. जेव्हा सोसायटी मिश्र किंवा सहाय्यक उत्पन्न कमवतात तेव्हा मुख्यत्वे वापरले जाते. 

अतिरिक्त कपात  

काही सहकारी संस्थांना कामगाराचा सामूहिक विल्हेवाट किंवा इतर सहकारी संघांमधील गुंतवणूकीतून कमवलेले व्याज यासारख्या उपक्रमांमधून उत्पन्नावर अतिरिक्त कपात लाभ प्राप्त होऊ शकतात. जेव्हा उत्पन्न थेट पात्र सहकारी कार्यांशी संबंधित असेल आणि कलम 80P मध्ये नमूद केलेल्या अटी पूर्ण करते तेव्हाच हे लाभ लागू होतात. 

सेक्शन 80P अंतर्गत कपात मर्यादा

सेक्शन 80P अंतर्गत उपलब्ध टॅक्स कपात को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीच्या प्रकारानुसार आणि त्यात समाविष्ट असलेल्या उपक्रमांनुसार बदलतात:

• कंझ्युमर को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीसाठी: अनुमती असलेली कमाल कपात ₹1,00,000 आहे, जर सेक्शन 80P अंतर्गत सूचीबद्ध उपक्रमांमधून नफा प्राप्त केला गेला असेल. 
• अन्य सहकारी संस्थांसाठी: गैर-पात्र उपक्रमांमधून उत्पन्नासाठी कमाल कपात ₹50,000 आहे.
• ₹10,00,000: पेक्षा जास्त नफा असलेल्या ग्राहक सोसायटीसाठी कमाल कपात ₹50,000 पर्यंत मर्यादित आहे, पात्र उपक्रमांमधून नफ्याची पर्वा न करता.

100% आयटी ॲक्टच्या सेक्शन 80P अंतर्गत कपात

सेक्शन 80P अंतर्गत, काही को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी विशिष्ट उपक्रमांमधून मिळालेल्या उत्पन्नावर 100% कपात क्लेम करू शकतात. हा लाभ केवळ सदस्य कल्याणासाठी आणि प्राधान्य क्षेत्रांमध्ये सहभागी असलेल्या समाजांवर कर भार कमी करण्यासाठी तयार केला गेला आहे.

• सदस्यांना दिलेल्या बँकिंग किंवा क्रेडिट सुविधांमधून उत्पन्न.
• कॉटेज इंडस्ट्री ऑपरेशन्समधून नफा.
• सदस्यांच्या विपणन, प्रक्रिया किंवा कृषी उत्पादनांचा पुरवठा करण्यापासून कमाई.
• सदस्यांना पाणी किंवा वीज यासारख्या ग्रामीण सुविधा पुरविण्यापासून उत्पन्न.
• मासेमारी, सिंचन किंवा पशुधन शेती यासारख्या सामूहिक उपक्रमांमधून नफा.

सेक्शन 80P अंतर्गत अपवाद

जरी सेक्शन 80P मौल्यवान टॅक्स लाभ प्रदान करते, तरीही काही सोसायटी कपातीचा क्लेम करण्यापासून वगळल्या जातात:

सहकारी बँक
प्रादेशिक ग्रामीण बँकांसह सहकारी बँक, प्राथमिक कृषी क्रेडिट सोसायटी (पीएसीएस) किंवा प्राथमिक सहकारी कृषी आणि ग्रामीण विकास बँक (पीसीआरडीबी) नसल्यास सेक्शन 80पी अंतर्गत कपातीचा क्लेम करू शकत नाहीत.

नॉन-एलिजिबल सोसायटीज
सेक्शन 80P अंतर्गत खालील प्रकारच्या सोसायटी कपातीसाठी पात्र नाहीत:

• हाऊसिंग सोसायटीज
• अर्बन कंझ्युमर सोसायटीज
• वाहतूक संस्था
• पॉवरसह उत्पादनात सहभागी असलेल्या सहकारी संस्था (जोपर्यंत त्यांचे एकूण उत्पन्न ₹20,000 पेक्षा जास्त नसेल)

हे अपवाद सुनिश्चित करतात की सेक्शन 80P चे लाभ थेट कृषी, ग्रामीण विकास आणि स्थानिक अर्थव्यवस्थांमध्ये योगदान देणाऱ्या सहकारी संस्थांवर लक्ष केंद्रित केले जातात.
 

कपातीचा क्लेम करण्यासाठी प्रमुख विचार

सेक्शन 80P अंतर्गत कपातीचा क्लेम करण्यासाठी, को-ऑपरेटिव्ह सोसायटींनी खालील गोष्टींचा विचार करावा:

उत्पन्न पात्रता
सेक्शन 80P अंतर्गत सूचीबद्ध उपक्रमांमधून प्राप्त केलेले केवळ उत्पन्न कपातीसाठी पात्र आहे. सहकारी संस्थांनी त्यांचे उत्पन्न अचूकपणे वर्गीकृत केले आहे याची खात्री करावी.

पर्यायी किमान टॅक्स (एएमटी)
रक्कम कॅल्क्युलेट करताना, सेक्शन 80P अंतर्गत कपातीसाठी पात्र नफे वगळले पाहिजेत. हे सुनिश्चित करते की या कपातीमुळे रक्कम प्रभावित होत नाही.

योग्य डॉक्युमेंटेशन
टॅक्स प्राधिकरणाद्वारे छाननीच्या बाबतीत अनुपालन आणि क्लेमला सहाय्य करण्यासाठी अचूक रेकॉर्ड आणि उपक्रमांचे डॉक्युमेंटेशन आवश्यक आहे. 

कायदेशीर व्याख्या
न्यायिक निर्णयांनी "विपणन, "कुटीर उद्योग" आणि "सदस्य" यासारख्या अटी स्पष्ट केल्या आहेत. योग्य अनुपालनाची खात्री करण्यासाठी सहकार्यांना या अर्थघटनांविषयी माहिती असणे आवश्यक आहे. 

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 80P अंतर्गत इतर कपात

पूर्ण सवलतींव्यतिरिक्त, सेक्शन 80P सहकारी संस्थांना 100% मदतीसाठी पात्र नसलेल्या उपक्रमांमधून उत्पन्न कमविण्यासाठी आंशिक कपात देखील ऑफर करते परंतु अद्याप सदस्य-आधारित ऑपरेशन्सला सपोर्ट करते.

कृषी उत्पादनाच्या स्टोरेजसाठी वापरलेल्या गोडाऊन किंवा वेअरहाऊस भाड्याने घेण्यापासून उत्पन्नावर कपात.
अन्य को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीमध्ये गुंतवणूकीतून मिळालेल्या व्याज किंवा डिव्हिडंड उत्पन्नावर आंशिक मदत.
अप्रत्यक्षपणे सदस्य कल्याण किंवा कृषी सहाय्य सुलभ करणाऱ्या उपक्रमांसाठी मर्यादित कपात.
 

कलम 80P अंतर्गत कपातीचा दावा करण्यास कोण पात्र आहे?

को-ऑपरेटिव्ह सोसायटीज सेक्शन 80P अंतर्गत कपातीचा क्लेम करण्यास पात्र आहेत, जर ते त्यांच्या सदस्यांच्या सामूहिक लाभासाठी काम करतात आणि या तरतुदीअंतर्गत कव्हर केलेल्या उपक्रमांमध्ये सहभागी असतात. या सेक्शनचे उद्दीष्ट विशिष्ट अटी पूर्ण केल्यावर त्यांच्या करपात्र उत्पन्न कमी करून अशा सोसायटींना सहाय्य करणे आहे.

सेक्शन 80P अंतर्गत कोण पात्र आहे?

• बँकिंग, क्रेडिट, कुटीर उद्योग, कृषी किंवा कृषी उत्पादनाच्या विपणनात सहभागी संघटना.
• सदस्यांना ग्रामीण सुविधांचे स्टोरेज, प्रोसेसिंग किंवा पुरवठा यासारख्या सेवा प्रदान करणाऱ्या सोसायटी.
• प्राथमिक कृषी पत संस्था आणि प्राथमिक सहकारी कृषी आणि ग्रामीण विकास बँक.
• विहित निकषांची पूर्तता करणाऱ्या ग्राहक सहकारी स्टोअर्स आणि कामगार सहकारी संस्था.
• हाऊसिंग, सिंचन आणि वाहतूक को-ऑपरेटिव्ह सोसायटी विशिष्ट ॲक्टिव्हिटी-आधारित कपातीसाठी पात्र आहेत.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 80P भारतातील को-ऑपरेटिव्ह सोसायटींना महत्त्वाचे टॅक्स लाभ प्रदान करते. विविध उपक्रमांसाठी कपात प्रदान करून, ही तरतूद सहकारी संस्थांना त्यांचे संसाधने कृषी, कुटीर उद्योग आणि ग्रामीण विकास यासारख्या आवश्यक क्षेत्रांमध्ये पुन्हा गुंतवणूक करण्यास मदत करते. या कपातीमुळे केवळ सहकारी संस्थांवर कर भार कमी होत नाही तर स्थानिक अर्थव्यवस्थेच्या वाढीस देखील प्रोत्साहन मिळते.

सहकारी संस्थांनी पात्रता निकष पूर्ण करण्याची आणि त्यांचे टॅक्स लाभ जास्तीत जास्त वाढविण्यासाठी आणि भारताच्या सामाजिक-आर्थिक विकासामध्ये योगदान देणे सुरू ठेवण्यासाठी सेक्शन 80P च्या तरतुदींचे पालन करण्याची खात्री करावी.