प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बॅक

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बॅक म्हणजे काय?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 115 बीएसी अंतर्गत, करदाते जुन्या आणि नवीन कर प्रणाली दरम्यान निवडू शकतात. 

नवीन कर व्यवस्था कमी कर दर देऊ करते, परंतु करदाता जुन्या कर शासनाअंतर्गत उपलब्ध विविध सवलती आणि कपातीचा लाभ घेऊ शकत नाहीत. तथापि, तुम्ही स्टँडर्ड कपात, ग्रॅच्युईटीशी संबंधित सूट, लीव्ह एन्कॅशमेंट आणि नॅशनल पेन्शन सिस्टीम (NPS अंतर्गत नवीन व्यवस्था अंतर्गत योगदान यासारख्या काही सवलतींचा दावा करू शकता. करदात्यांनी दोन्ही योजनांचे मूल्यांकन आणि तुलना करणे आवश्यक आहे आणि त्यांना सर्वोत्तम असे एक निवडणे आवश्यक आहे.

प्राप्तिकर कायद्याच्या 115 बॅक अंतर्गत कर दर

बजेट 2023 चा भाग म्हणून, नवीन कर शासनाअंतर्गत प्राप्तिकर स्लॅबमध्ये सुधारणा केली गेली आहे. नवीन कर व्यवस्था अंतर्गत आर्थिक वर्ष 2025-26 (एवाय 2026-27) साठी नवीन कर स्लॅब येथे आहेत. आर्थिक वर्ष 2025-26 (एवाय 2026-27) साठी नवीन कर दरही खाली सूचीबद्ध केले आहेत.

सेक्शन 115 बॅकसाठी कोण पात्र आहे?

संबंधित आर्थिक वर्षासाठी लागू असलेल्या नवीन स्लॅब दरांवर आधारित व्यक्ती आणि एचयूएफ यांना त्यांचे प्राप्तिकर भरावे लागेल, मात्र त्यांचे एकूण उत्पन्न खाली दिलेल्या निर्दिष्ट निकषांची पूर्तता करते.

• घोषित उत्पन्नामध्ये बिझनेस उत्पन्न समाविष्ट नाही.
• कॅल्क्युलेशन मध्ये कलम 10/10AA/16, कलम 32(1)/32AD/33AB/33ABA, कलम 35/35AD/35CCC, आणि कलम 57 च्या कलम (iia) अंतर्गत कलम 80CCD/80JJAA, कलम 24b, कलम (5)/(13A)//N(14)(17)/N(32) वगळता प्रकरण VI-A मध्ये नमूद केलेली कोणतीही कपात किंवा सूट समाविष्ट नसावी.
• टॅक्सपेअरच्या मालकीच्या वर नमूद केलेल्या कपात किंवा रिअल इस्टेटमुळे मागील मूल्यांकन वर्षांमधून झालेल्या नुकसानाचा गणना घटक असू नये.
• कॅल्क्युलेशन कोणत्याही भत्ते किंवा भत्तेसाठी कोणतीही सूट किंवा कपात विचारात घेऊ नये.
• कॅल्क्युलेशन सेक्शन 32 च्या क्लॉज (आयआयए) अंतर्गत कोणतेही डेप्रीसिएशन क्लेम करू नये.

कलम 115 बॅकची सूट आणि कपात

प्राप्तिकर कायद्याच्या प्राप्तिकर कर कलम 115 बॅकनुसार, नवीन प्राप्तिकर व्यवस्थेने अनेक कर वजावटी समाप्त केल्या आहेत. तथापि, खाली सूचीबद्ध केलेल्या काही कपातीस अद्याप परवानगी आहेत.

●    सेक्शन 80JJAA अतिरिक्त कर्मचारी खर्चाची कपात
● विशिष्ट परिस्थितीत कर्मचाऱ्यांना दिलेले दैनंदिन भत्ते
● अपंग कामगारांसाठी वाहतूक खर्चाची प्रतिपूर्ती
● पेन्शन अकाउंटमध्ये नियोक्त्याच्या योगदानासाठी कपात, यानुसार सेक्शन 80CCD(2)
● प्रवास, वाहतूक किंवा टूरच्या खर्चासाठी कोणतीही प्रतिपूर्ती
● कर्मचाऱ्याने हाती घेतलेल्या अधिकृत कामासाठी वाहन प्रतिपूर्ती

नवीन कर शासनाअंतर्गत सूट आणि कपातीचा दावा करता येणार नाही

कलम 115 बॅक अंतर्गत अनेक सवलत आणि कपात उपलब्ध आहेत. तथापि, नवीन इन्कम टॅक्स रेजिम अंतर्गत खालील कपाती काढून टाकण्यात आल्या आहेत.

• सबसेक्शन 32AD, 33ABA, 33AB, 35AD आणि 35CCC कपात
• सेक्शन 57 (iia) अंतर्गत कौटुंबिक पेन्शनसाठी कपात
• स्टँडर्ड कपात.
• प्रकरण VIA अंतर्गत प्रमुख कपात (जसे की सेक्शन 80CCC, 80CCD, 80C, 80DD, 80DDB, 80E, 80EE, 80EEA, 80G, 80IA इ.)
• सेक्शन 10 (5) नुसार सुट्टीच्या प्रवासासाठी भत्ता
• सेक्शन 10 (13A) अंतर्गत हाऊस रेंट अलाउन्स (HRA)
• सेक्शन 10 (14) अंतर्गत भरपाई
• सेक्शन 16 अंतर्गत नियोक्ता/व्यावसायिक टॅक्स कपात आणि मनोरंजन भत्ता कपात
• सेक्शन 32 (iia) अंतर्गत डेप्रीसिएशन
• वैज्ञानिक संशोधनासाठी देणगी किंवा खर्चासाठी कपात
• सेक्शन 24(B) अंतर्गत मॉर्टगेज लोनवरील इंटरेस्ट

नवीन शासनाअंतर्गत उपलब्ध असलेली सूट आणि कपात काय आहेत?

खाली दिल्याप्रमाणे विविध उद्देशांसाठी काही कर सवलतीचा दावा केला जाऊ शकतो.

• अपंग व्यक्तींसाठी वाहतूक भत्ता.
• रोजगार संबंधित प्रवासाचा खर्च कव्हर करण्यासाठी प्राप्त झालेले वाहन भत्ता.
• कामाशी संबंधित टूर्स किंवा ट्रान्सफरसाठी प्रवासाचा खर्च कव्हर करण्यासाठी भरपाई प्राप्त झाली.
• नियमित कामाच्या ठिकाणाहून अनुपस्थितीत झालेल्या सामान्य खर्चाला कव्हर करण्यासाठी प्राप्त झालेले दैनंदिन भत्ते.
• अधिकृत हेतूंसाठी भत्ता.
• 10(10C) अंतर्गत स्वैच्छिक निवृत्तीवर सूट, सेक्शन 10(10) अंतर्गत ग्रॅच्युटी आणि सेक्शन 10(10AA) अंतर्गत लीव्ह एनकॅशमेंट.
• लेट-आऊट प्रॉपर्टीसाठी होम लोनवरील इंटरेस्ट (सेक्शन 24).
• ₹ 5,000 पर्यंत गिफ्ट.
• सेक्शन 80CCD(2) अंतर्गत NPS अकाउंटमध्ये नियोक्त्याच्या योगदानासाठी कपात.
• सेक्शन 80JJAA अंतर्गत अतिरिक्त कर्मचारी खर्चासाठी कपात.
• आर्थिक वर्ष 2025-26 पासून वेतनधारी व्यक्तींसाठी नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत ₹ 75,000 ची मानक कपात उपलब्ध आहे.
• सेक्शन 87A अंतर्गत रिबेट ₹60,000 पर्यंत वाढविण्यात आली आहे, ज्यामुळे नवीन प्रणाली अंतर्गत ₹12 लाख पर्यंत उत्पन्न प्रभावीपणे टॅक्स-फ्री होते.

मी नवीन कर व्यवस्था आणि विद्यमान शासनादरम्यान निवडू शकतो का?

आर्थिक वर्ष 2026-27 च्या सुरुवातीला, वेतनधारी करदाता नवीन टॅक्स प्रणाली निवडू शकतात आणि त्यानुसार त्यांच्या नियोक्त्याला सूचित करू शकतात. तथापि, एकदा त्यांनी त्यांची निवड केल्यानंतर, ते आर्थिक वर्षादरम्यान बदलू शकत नाही. तथापि, ते प्राप्तिकर रिटर्न दाखल करताना त्यांची निवड बदलू शकतात.

पगारदार नसलेल्या करदात्यांनी त्यांचे कर रिटर्न भरताना नवीन व्यवस्था निवडली पाहिजे आणि वर्षादरम्यान त्यांची निवड घोषित करण्याची गरज नाही. तथापि, ते प्रत्येक वर्षी नवीन कर शासनामध्ये आणि बाहेर निवडण्यादरम्यान वारंवार बदलू शकत नाहीत. गैर-वेतनधारी करदाता निवडल्यानंतर नवीन कर व्यवस्थेत परत घेऊ शकत नाही.

मी नवीन व्यवस्था कशी निवडू शकतो आणि माझा कर कसा प्लॅन करू?

कर नियोजनासंदर्भात, आर्थिक वर्षाच्या सुरुवातीला योग्य कर व्यवस्था निवडणे महत्त्वाचे आहे. करदात्यांनी जुन्या करासह नवीन कर शासनाअंतर्गत प्राप्तिकर दायित्वाची तुलना करणे आवश्यक आहे. ही तुलना त्यांच्यासाठी सर्वात फायदेशीर असलेली कर व्यवस्था निश्चित करेल. 

करदात्याने वर्षाच्या सुरुवातीला कर व्यवस्था निवडल्यानंतर, गुंतवणूकीसह टीडीएस किंवा ॲडव्हान्स कर देययोग्य गणना त्यानुसार समायोजित केली जाईल. जर करदाता नवीन कर व्यवस्था निवडण्याची इच्छा असेल तर त्यांनी त्यांचा कर परतावा दाखल करण्यापूर्वी प्राप्तिकर विभागात फॉर्म 10IE सादर करणे आवश्यक आहे.

उदाहरण 1: जेथे कर आऊटफ्लो (FY 2026-27) च्या संदर्भात नवीन व्यवस्था चांगली असते

₹ 12,50,000 वार्षिक उत्पन्न असलेल्या व्यक्तींसाठी, नवीन कर व्यवस्था निवडल्यास ₹ 38,251 चा मोठा लाभ मिळू शकतो. तथापि, जर स्वयं-स्वाधीन प्रॉपर्टी, हेल्थ इन्श्युरन्स, NPS मधील इन्व्हेस्टमेंट आणि एज्युकेशन लोनसाठी हाऊसिंग लोनवर इंटरेस्ट सारख्या अतिरिक्त कपातीचा क्लेम केला गेला असेल, तर जुनी कर व्यवस्था कर बचतीशी संबंधित अधिक फायदेशीर असू शकते.

उदाहरण 2: जेथे टॅक्स आऊटफ्लो (FY 2026-27) च्या संदर्भात जुनी व्यवस्था चांगली असते

उदाहरण 2, ₹10 लाख वार्षिक उत्पन्न असलेली व्यक्ती एचआरए सूट आणि 80D कपात क्लेम करते. या परिस्थितीत, जुनी टॅक्स व्यवस्था अधिक फायदेशीर आहे, परिणामी ₹4,659 ची बचत होते. तथापि, जर एखादी व्यक्ती हेल्थ इन्श्युरन्ससाठी टॅक्स सेव्हिंग्स, एनपीएस मध्ये इन्व्हेस्टमेंट आणि इतर टॅक्स-सेव्हिंग इन्व्हेस्टमेंटसाठी कमी कपातीचा क्लेम करत असेल तर नवीन व्यवस्था अधिक फायदेशीर असू शकते.

नवीन कर व्यवस्थेअंतर्गत घरगुती मालमत्ता नुकसान

स्वतःच्या ताब्यात असलेल्या प्रॉपर्टी साठी हाऊसिंग लोन वरील इंटरेस्ट ₹2 लाखांच्या विद्यमान सिस्टीमच्या भत्त्याप्रमाणेच कपात म्हणून पात्र ठरत नाही. याव्यतिरिक्त, घराच्या मालमत्तेचे नुकसान वेतन उत्पन्नाद्वारे ऑफसेट केले जाऊ शकत नाही. लेट-आऊट प्रॉपर्टीजसाठी, नवीन शासनात प्राप्त झालेल्या करपात्र भाड्यापर्यंत कपात मर्यादित आहे आणि अतिरिक्त व्याजाकडून झालेले नुकसान भविष्यातील वर्षांमध्ये फॉरवर्ड किंवा सेट ऑफ केले जाऊ शकत नाही.

नवीन शासनाअंतर्गत व्यवसायाच्या उत्पन्नासाठी कपातीला अनुमती नाही

व्यवसायाच्या उत्पन्नासाठी खालील कपात आणि सवलतींना अनुमती नाही.

● अंतर्गत अतिरिक्त डेप्रीसिएशन सेक्शन 32
● सेक्शन्स 33AB आणि 33ABA अंतर्गत विशिष्ट प्रकारच्या बिझनेससाठी कपात
● सेक्शन 32AD अंतर्गत इन्व्हेस्टमेंट भत्ता
● वैज्ञानिक संशोधनासाठी सेक्शन 35 अंतर्गत खर्च
● भांडवली खर्च म्हणून 35AD अंतर्गत खर्च केलेली रक्कम
● विशेष आर्थिक क्षेत्रातील युनिट्ससाठी कलम 10एए अंतर्गत सूट

नवीन शासनाअंतर्गत अनावरणीय घसारा आणि व्यवसाय नुकसान

एचयूएफ किंवा व्यक्ती व्यवसायाचे नुकसान किंवा अनावरोधित घसाऱ्यासाठी व्यवसायाचे उत्पन्न ऑफसेट करू शकत नाही. 

नवीन शासनाअंतर्गत, काढलेल्या कपाती आणि सवलतीशी संबंधित कपात उपलब्ध होणार नाहीत.