इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 115 बीएसी म्हणजे काय?

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 115 BAC अंतर्गत, टॅक्स दाता जुने आणि नवीन टॅक्स प्रणाली दरम्यान निवडू शकतात. 

नवीन टॅक्स प्रणाली कमी टॅक्स रेट्स ऑफर करते, परंतु करदात्यांना जुन्या टॅक्स प्रणाली अंतर्गत उपलब्ध विविध सवलती आणि कपात प्राप्त होऊ शकत नाही. तथापि, तुम्ही स्टँडर्ड कपात, ग्रॅच्युटीशी संबंधित सूट, लीव्ह एनकॅशमेंट आणि नवीन प्रणाली अंतर्गत नॅशनल पेन्शन सिस्टीम (एनपीएस) मध्ये योगदान यासारख्या काही सवलतींचा क्लेम करू शकता. करदात्यांनी दोन्ही स्कीमचे मूल्यांकन आणि तुलना करणे आवश्यक आहे आणि त्यांना सर्वोत्तम असलेली एक निवडावी.

इन्कम टॅक्स कायद्याच्या 115 BAC अंतर्गत टॅक्स रेट्स

बजेट 2023 चा भाग म्हणून, नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत इन्कम टॅक्स स्लॅबमध्ये सुधारणा केली गेली आहे. नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत आर्थिक वर्ष 2025-26 (वर्ष 2026-27) साठी नवीन टॅक्स स्लॅब येथे आहेत. आर्थिक वर्ष 2025-26 (वर्ष 2026-27) साठी नवीन टॅक्स रेट्स देखील खाली सूचीबद्ध केले आहेत.

सेक्शन 115 BAC साठी कोण पात्र आहे?

व्यक्ती आणि एचयूएफने संबंधित फायनान्शियल वर्षासाठी लागू असलेल्या नवीन स्लॅब रेट्सवर आधारित त्यांचे इन्कम टॅक्स भरणे आवश्यक आहे, जर त्यांचे एकूण इन्कम खाली नमूद केलेल्या विशिष्ट निकषांची पूर्तता करत असेल.

• घोषित उत्पन्नामध्ये बिझनेस उत्पन्न समाविष्ट नाही.
• कॅल्क्युलेशनमध्ये सेक्शन 80CCD/80JJAA, सेक्शन 24b, क्लॉज (5)/(13A)/(14)/(17)/(32) सेक्शन 10/10AA/16, सेक्शन 32(1)/32AD/33AB/33ABA, सेक्शन 35/35AD/35CCC आणि सेक्शन 57 चे क्लॉज (iia) अंतर्गत नमूद केलेल्या कोणत्याही कपात किंवा सूट समाविष्ट करू नये.
• वर नमूद केलेल्या कपातीमुळे किंवा करदात्याच्या मालकीच्या रिअल इस्टेटमुळे मागील मूल्यांकन वर्षांपासून झालेल्या नुकसानीला कॅल्क्युलेशन विचारात घेऊ नये.
• कॅल्क्युलेशनमध्ये कोणत्याही भत्त्यासाठी कोणतीही सूट किंवा कपात विचारात घेतली जाऊ नये.
• कॅल्क्युलेशन कलम 32 च्या कलम (iia) अंतर्गत कोणतेही डेप्रीसिएशन क्लेम करू नये.

सेक्शन 115 बीएसीची सूट आणि कपात

इन्कम टॅक्स कायद्याच्या कलम 115 BAC अन्वये नवीन इन्कम टॅक्स प्रणालीने अनेक सवलती काढून टाकल्या आहेत. तथापि, खाली सूचीबद्ध केलेल्या काही कपातींना अद्याप परवानगी आहे.

●    सेक्शन 80JJAA अतिरिक्त कर्मचारी खर्चाची कपात
● विशिष्ट परिस्थितीत कर्मचाऱ्यांना दिले जाणारे दैनंदिन भत्ता
● अपंग कामगारांसाठी वाहतूक खर्चाची प्रतिपूर्ती
पेन्शन अकाउंटमध्ये नियोक्त्याच्या योगदानासाठी ● कपातसेक्शन 80CCD(2)
● प्रवास, वाहतूक किंवा टूरच्या खर्चासाठी कोणतीही प्रतिपूर्ती
कर्मचाऱ्याने हाती घेतलेल्या अधिकृत कामासाठी ● कन्व्हेयन्स रिएम्बर्समेंट

नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत सूट आणि कपात क्लेम करण्यायोग्य नाही

सेक्शन 115BAC अंतर्गत अनेक सूट आणि कपात उपलब्ध आहेत. तथापि, नवीन इन्कम टॅक्स प्रणाली अंतर्गत खालील कपात काढून टाकण्यात आल्या आहेत.

• उप-विभाग 32AD, 33ABA, 33AB, 35AD आणि 35CCC कपात
• सेक्शन 57(iia) अंतर्गत फॅमिली पेन्शनसाठी कपात
• स्टँडर्ड कपात.
• चॅप्टर VIA अंतर्गत प्रमुख कपात (जसे की सेक्शन 80CCC, 80CCD, 80C, 80DD, 80DDB, 80E, 80EE, 80EEA, 80G, 80IA इ.)
• सेक्शन 10 (5) नुसार लीव्ह ट्रॅव्हलसाठी भत्ता
• सेक्शन 10(13A) अंतर्गत हाऊस रेंट अलाउन्स (HRA)
• सेक्शन 10(14) अंतर्गत भरपाई
• सेक्शन 16 अंतर्गत नियोक्ता/व्यावसायिक टॅक्स कपात आणि मनोरंजन भत्ता कपात
• सेक्शन 32 (आयआयए) अंतर्गत डेप्रीसिएशन
• वैज्ञानिक संशोधनासाठी देणगी किंवा खर्चासाठी कपात
• कलम 24 (b) अंतर्गत कर्जावरील इंटरेस्ट

नवीन प्रणाली अंतर्गत कोणते सूट आणि कपात उपलब्ध आहेत?

खाली नमूद केल्याप्रमाणे विविध उद्देशांसाठी काही टॅक्स सवलतीचा क्लेम केला जाऊ शकतो.

• अपंगत्व असलेल्या व्यक्तींसाठी वाहतूक भत्ते.
• रोजगाराशी संबंधित प्रवासाचा खर्च कव्हर करण्यासाठी प्राप्त कन्व्हेयन्स भत्ते.
• कामाशी संबंधित टूर्स किंवा ट्रान्सफरसाठी प्रवासाचा खर्च कव्हर करण्यासाठी प्राप्त भरपाई.
• नियमित कामाच्या ठिकाणाहून अनुपस्थित असताना झालेल्या सामान्य खर्चाला कव्हर करण्यासाठी प्राप्त दैनंदिन भत्ते.
• अधिकृत उद्देशांसाठी पर्क्विझिट.
• 10(10C) अंतर्गत स्वैच्छिक सेवानिवृत्तीवर सूट, कलम 10(10) अंतर्गत ग्रॅच्युईटी आणि कलम 10(10AA) अंतर्गत रजेच्या रोख रकमेवर सूट.
• लेट-आऊट प्रॉपर्टीसाठी होम लोनवर इंटरेस्ट (सेक्शन 24).
• ₹ 5,000 पर्यंत गिफ्ट.
• सेक्शन 80CCD(2) अंतर्गत NPS अकाउंटमध्ये नियोक्त्याच्या योगदानासाठी कपात.
• सेक्शन 80JJAA अंतर्गत अतिरिक्त कर्मचारी खर्चासाठी कपात.
• आर्थिक वर्ष 2025-26 पासून वेतनधारी व्यक्तींसाठी नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत ₹75,000 ची स्टँडर्ड कपात उपलब्ध आहे.
• सेक्शन 87A अंतर्गत सवलत ₹60,000 पर्यंत वाढविण्यात आली आहे, ज्यामुळे नवीन प्रणाली अंतर्गत ₹12 लाख पर्यंत इन्कम प्रभावीपणे टॅक्स-फ्री होते.

मी नवीन टॅक्स प्रणाली आणि विद्यमान प्रणाली दरम्यान निवडू शकतो/शकते का?

आर्थिक वर्ष 2026-27 च्या सुरुवातीला, वेतनधारी टॅक्स दाता नवीन टॅक्स प्रणाली निवडू शकतात आणि त्यानुसार त्यांच्या नियोक्त्याला सूचित करू शकतात. तथापि, एकदा त्यांनी त्यांची निवड केली की, ते फायनान्शियल वर्षादरम्यान बदलू शकत नाही. तथापि, ते इन्कम टॅक्स रिटर्न फाईलिंग दरम्यान त्यांची निवड बदलू शकतात.

गैर-वेतनधारी करदात्यांनी त्यांचे टॅक्स रिटर्न दाखल करताना नवीन व्यवस्था निवडणे आवश्यक आहे आणि वर्षादरम्यान त्यांची निवड घोषित करण्याची गरज नाही. तथापि, ते दरवर्षी नवीन टॅक्स प्रणालीची निवड आणि बाहेर पडण्यादरम्यान स्विच करू शकत नाहीत. गैर-वेतनधारी टॅक्स दाता निवडल्यानंतर नवीन टॅक्स प्रणालीत परत जाऊ शकत नाही.

मी नवीन व्यवस्था कशी निवडू आणि माझा टॅक्स कसा प्लॅन करू?

टॅक्स प्लॅनिंग संदर्भात, आर्थिक वर्षाच्या सुरुवातीला योग्य टॅक्स व्यवस्था निवडणे महत्त्वाचे आहे. नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत करदात्याने इन्कम टॅक्स दायित्वाची जुन्या टॅक्स प्रणालीशी तुलना करणे आवश्यक आहे. ही तुलना त्यांच्यासाठी सर्वात फायदेशीर टॅक्स प्रणाली निर्धारित करेल.

एकदा करदात्याने वर्षाच्या सुरुवातीला टॅक्स प्रणाली निवडल्यानंतर, इन्व्हेस्टमेंटसह टीडीएस किंवा ॲडव्हान्स टॅक्स देय कॅल्क्युलेशन त्यानुसार ॲडजस्ट केले जातील. जर करदात्याला नवीन टॅक्स प्रणाली निवडण्याची इच्छा असेल तर त्यांनी त्यांचे टॅक्स रिटर्न दाखल करण्यापूर्वी इन्कम टॅक्स विभागाकडे फॉर्म 10आयई सबमिट करणे आवश्यक आहे.

उदाहरण 1: जेथे टॅक्स आऊटफ्लोच्या संदर्भात नवीन व्यवस्था चांगली आहे (आर्थिक वर्ष 2026-27)

वार्षिक इन्कम ₹12,50,000 असलेल्या व्यक्तींसाठी, नवीन टॅक्स प्रणाली निवडल्यास ₹38,251 चा मोठा लाभ होऊ शकतो. तथापि, जर स्वयं-स्वाधीन प्रॉपर्टीसाठी हाऊसिंग लोनवरील इंटरेस्ट, हेल्थ इन्श्युरन्स, NPS मध्ये इन्व्हेस्टमेंट आणि एज्युकेशन लोन यासारख्या अतिरिक्त कपातीचा क्लेम केला गेला असेल तर जुनी टॅक्स व्यवस्था टॅक्स सेव्हिंग्स संदर्भात अधिक फायदेशीर असू शकते.

उदाहरण 2: जेथे टॅक्स आऊटफ्लोच्या संदर्भात जुनी व्यवस्था चांगली आहे (आर्थिक वर्ष 2026-27)

उदाहरणार्थ 2, ₹10 लाख वार्षिक उत्पन्न असलेली व्यक्ती HRA सूट आणि 80D कपात क्लेम करते. या परिस्थितीत, जुनी टॅक्स प्रणाली अधिक फायदेशीर आहे, परिणामी ₹4,659 बचत होते. तथापि, जर एखादी व्यक्ती हेल्थ इन्श्युरन्स, NPS मध्ये इन्व्हेस्टमेंट आणि इतर टॅक्स-सेव्हिंग इन्व्हेस्टमेंटसाठी टॅक्स सेव्हिंग्ससाठी कमी कपातीचा क्लेम करत असेल तर नवीन व्यवस्था अधिक फायदेशीर असू शकते.

नवीन टॅक्स प्रणाली अंतर्गत हाऊस प्रॉपर्टी नुकसान

स्वयं-स्वाधीन प्रॉपर्टीसाठी हाऊसिंग लोनवरील इंटरेस्ट कपात म्हणून पात्र नाही, विद्यमान सिस्टीमच्या ₹2 लाखांच्या भत्त्याप्रमाणेच. याव्यतिरिक्त, हाऊस प्रॉपर्टी मधून होणारे नुकसान सॅलरी उत्पन्नाद्वारे ऑफसेट केले जाऊ शकत नाही. लेट-आऊट प्रॉपर्टीसाठी, कपात नवीन प्रणालीमध्ये प्राप्त झालेल्या करपात्र भाड्यापर्यंत मर्यादित आहे आणि अतिरिक्त इंटरेस्टचे नुकसान भविष्यातील वर्षांमध्ये कॅरी फॉरवर्ड किंवा सेट ऑफ केले जाऊ शकत नाही.

नवीन प्रणाली अंतर्गत बिझनेस उत्पन्नासाठी कपातीला अनुमती नाही

बिझनेस उत्पन्नासाठी खालील कपात आणि सवलतींना अनुमती नाही.

● अतिरिक्त डेप्रीसिएशन या अंतर्गतसेक्शन 32
सेक्शन 33एबी आणि 33एबीए अंतर्गत विशिष्ट प्रकारच्या बिझनेससाठी ● कपात
● सेक्शन 32AD अंतर्गत इन्व्हेस्टमेंट भत्ता
वैज्ञानिक संशोधनासाठी सेक्शन 35 अंतर्गत ● खर्च
35AD अंतर्गत भांडवली खर्च म्हणून खर्च केलेली ● रक्कम
विशेष आर्थिक झोनमधील युनिट्ससाठी सेक्शन 10AA अंतर्गत ● सूट

नवीन प्रणाली अंतर्गत अवशोषित नसलेले डेप्रीसिएशन आणि बिझनेस नुकसान

HUF किंवा व्यक्ती आणलेल्या बिझनेस नुकसान किंवा अनावरित डेप्रीसिएशनसाठी बिझनेस उत्पन्नाची भरपाई करू शकत नाही.

नवीन प्रणाली अंतर्गत, विद्ड्रॉ केलेल्या कपात आणि सवलतींशी संबंधित कपात उपलब्ध होणार नाही.