फॉर्म 3सीडी: लागूता, प्रमुख क्लॉज आणि फायलिंग गाईड

फॉर्म 3CD म्हणजे काय?

फॉर्म 3सीडी हा इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 च्या सेक्शन 44AB अंतर्गत दाखल केलेल्या टॅक्स ऑडिट रिपोर्टचे परिशिष्ट आहे. यामध्ये तपशीलवार आर्थिक आणि अनुपालनाशी संबंधित माहिती आहे जी टॅक्स ऑडिट करताना लेखापरीक्षकांनी रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे. फॉर्ममध्ये टॅक्स कपात, उलाढाल तपशील, अकाउंटिंगची पद्धत आणि इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या विविध तरतुदींचे अनुपालन यासारख्या प्रमुख पैलूंचा समावेश असलेल्या 44 क्लॉजचा समावेश होतो.

फॉर्म 3CD दाखल करणे हे सुनिश्चित करते की बिझनेस टॅक्स कायद्यांचे पालन करतात, प्राप्तिकर विभागाकडून विसंगती किंवा दंडाची जोखीम कमी करतात. हे व्हेरिफिकेशन डॉक्युमेंट म्हणून काम करते जे सुनिश्चित करते की टॅक्सपेयरने रेकॉर्ड योग्यरित्या राखले आहेत, अचूक रिटर्न दाखल केले आहेत आणि वैधानिक तरतुदींचे पालन केले आहे.

फॉर्म 3CD ची लागूता

कलम 44AB अंतर्गत टॅक्स ऑडिटच्या अधीन करदात्यांसाठी फॉर्म 3CD भरणे अनिवार्य आहे. खालील संस्थांना टॅक्स ऑडिट करणे आणि फॉर्म 3सीडी दाखल करणे आवश्यक आहे:

1. व्यवसाय

• जर एका आर्थिक वर्षात एकूण विक्री, उलाढाल किंवा एकूण पावती ₹1 कोटी पेक्षा जास्त असेल.
• तथापि, जर किमान 95% बिझनेस ट्रान्झॅक्शन डिजिटल असतील तर उलाढाल थ्रेशोल्ड ₹10 कोटी पर्यंत वाढते.

2. व्यावसायिक

• जर एका आर्थिक वर्षात एकूण पावत्या ₹50 लाखांपेक्षा जास्त असेल.

3. प्रेझम्प्टिव्ह टॅक्सेशन स्कीम असेसीज

• जर सेक्शन 44AD, 44ADA किंवा 44AE अंतर्गत पात्र बिझनेस किंवा प्रोफेशनल विहित थ्रेशोल्डपेक्षा कमी उत्पन्न घोषित करत असेल आणि त्यांचे एकूण उत्पन्न मूलभूत सूट मर्यादेपेक्षा जास्त असेल.

या निकषांची पूर्तता करणाऱ्या बिझनेस आणि व्यावसायिकांसाठी, फॉर्म 3CD टॅक्स ऑडिट प्रोसेसचा आवश्यक भाग बनते.

फॉर्म 3सीडीची रचना आणि फॉरमॅट

फॉर्म 3CD दोन प्राथमिक भागांमध्ये विभाजित केला आहे:

भाग A: मूलभूत माहिती

या सेक्शनमध्ये करदात्याचे मूलभूत तपशील कव्हर केले जातात, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

• मूल्यांकनाचे नाव
• पत्ता आणि कायमस्वरुपी खाते क्रमांक (पॅन)
• स्थिती (वैयक्तिक, कंपनी, भागीदारी फर्म इ.)
• आर्थिक वर्ष आणि मूल्यांकन वर्ष
• करदाता अप्रत्यक्ष कर (जीएसटी, सीमाशुल्क, अबकारी इ.) भरण्यास जबाबदार आहे का

भाग B: अनुपालन आणि आर्थिक तपशील

या विभागासाठी लेखापरीक्षकांना विविध प्राप्तिकर आणि आर्थिक अनुपालन पैलूंवर रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे. काही प्रमुख तपशील समाविष्ट आहेत:

• बिझनेस किंवा प्रोफेशनचे स्वरूप
• रोजगारित अकाउंटिंगची पद्धत (कॅश किंवा ॲक्रुअल बेसिस)
• मेंटेन केलेल्या अकाउंटच्या पुस्तकांचा तपशील
• टॅक्स कपात आणि सूट क्लेम केली
• इन्कम टॅक्स ॲक्ट नुसार डेप्रीसिएशन तपशील
• विविध टॅक्स तरतुदींअंतर्गत कव्हर केलेले व्यवहार (जसे की निर्दिष्ट व्यक्तींना पेमेंट, टीडीएस/टीसीएसचे अनुपालन इ.)
• स्टॉक-इन-ट्रेडमध्ये रूपांतरित केलेल्या कॅपिटल ॲसेट्सचा तपशील
• जीएसटी अंतर्गत रजिस्टर्ड किंवा रजिस्टर्ड नसलेल्या संस्थांना केलेल्या पेमेंटसह एकूण बिझनेस खर्चाचे ब्रेकडाउन

या तपशिलांचे काळजीपूर्वक विश्लेषण करून, टॅक्स प्राधिकरण मूल्यांकन करतात की बिझनेस किंवा प्रोफेशनलने टॅक्स कायद्यांचे पालन केले आहे का.

फॉर्म 3CD कसे भरावे आणि फाईल करावे?

पायरी 1: अकाउंट्सची पुस्तके तयार करा

फॉर्म 3सीडी दाखल करण्यापूर्वी, बिझनेस आणि प्रोफेशनल्सने त्यांचे फायनान्शियल रेकॉर्ड अपडेट केले आहेत आणि योग्यरित्या मेंटेन केले आहेत याची खात्री करणे आवश्यक आहे. यामध्ये इन्कम स्टेटमेंट, बॅलन्स शीट, कॅश फ्लो स्टेटमेंट आणि टीडीएस/टीसीएस तपशील समाविष्ट आहे.

पायरी 2: चार्टर्ड अकाउंटंट (सीए) नियुक्त करा

केवळ प्रॅक्टिसिंग चार्टर्ड अकाउंटंट (CA) टॅक्स ऑडिट करू शकतात आणि फॉर्म 3CD प्रमाणित करू शकतात. लेखापरीक्षक आर्थिक नोंदींचा आढावा घेतो आणि कर कायद्यांचे अनुपालन पडताळतो.

पायरी 3: ऑडिट आणि पडताळणी

लेखापरीक्षक तपासणी:

• फायनान्शियल ट्रान्झॅक्शनची अचूकता
• टॅक्सपेयरने टीडीएस/टीसीएस योग्यरित्या कपात केले आहे का
• प्राप्तिकर आणि जीएसटी नियमांचे पालन

जर विसंगती आढळल्यास, ऑडिटर त्यांना फॉर्म 3CD मध्ये रिपोर्ट करतो.

पायरी 4: प्राप्तिकर विभागासह फॉर्म 3CD दाखल करा

एकदा ऑडिट पूर्ण झाल्यानंतर:

• सीए इलेक्ट्रॉनिकरित्या फॉर्म 3सीडी तयार करते
• हे फॉर्म 3CA (इतर ऑडिटच्या अधीन असलेल्या कंपन्यांसाठी) किंवा फॉर्म 3CB (केवळ प्राप्तिकर कायद्यांतर्गत ऑडिट केलेल्यांसाठी) सह अपलोड केले जाते
• प्राप्तिकर ई-फायलिंग पोर्टलद्वारे रिपोर्ट सादर केला जातो

यशस्वीरित्या सबमिट केल्यानंतर, करदात्याला अनुपालनाची पुष्टी करणारा पोचपावती नंबर प्राप्त होतो.

फॉर्म 3CD चा कलमनिहाय सारांश

फॉर्म 3CD हे इन्कम-टॅक्स ॲक्ट, 1961 च्या सेक्शन 44AB अंतर्गत टॅक्स ऑडिट रिपोर्टचे परिशिष्ट म्हणून चार्टर्ड अकाउंटंटद्वारे सादर करणे आवश्यक आहे. यामध्ये 44 क्लॉज समाविष्ट आहेत, जे एकत्रितपणे करदात्याच्या फायनान्शियल ट्रान्झॅक्शन, अनुपालन आणि अकाउंटिंग पद्धतींचा तपशीलवार स्नॅपशॉट प्रदान करतात. 
क्लॉज विस्तृतपणे दोन भागांमध्ये विभाजित केले जातात:

• पार्ट A - मूलभूत तपशील (कलम 1-8):
  यासाठी करदात्याचे नाव, पत्ता, कायमस्वरुपी अकाउंट नंबर (पॅन), कायदेशीर स्थिती (वैयक्तिक, फर्म, कंपनी इ.), संबंधित आर्थिक आणि मूल्यांकन वर्ष आणि सेक्शन 44AB च्या विशिष्ट क्लॉज यासारखी मूलभूत माहिती आवश्यक आहे, ज्या अंतर्गत ऑडिट केले जाते. 
• भाग B - तपशीलवार तपशील (कलम 9-44):
  येथे, पार्टनरचे तपशील आणि नफा-शेअरिंग रेशिओ, बिझनेस किंवा प्रोफेशनचे स्वरूप, विहित अकाउंट्सचे पुस्तक, अकाउंटिंग पद्धती, स्टॉकचे मूल्यांकन, टीडीएस/टीसीएस तरतुदींचे अनुपालन, लोन आणि डिपॉझिट, निर्दिष्ट व्यक्तींना पेमेंट आणि इन्कम-टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत आवश्यक विविध वैधानिक प्रकटीकरण यासारख्या विविध पैलूंवर ऑडिटर रिपोर्ट. 

संरचना सुनिश्चित करते की प्रत्येक महत्त्वाचे आर्थिक आणि अनुपालनाचे पैलू मोजले जाते, प्राप्तिकर परताव्यासह अचूक मूल्यांकन आणि समाधान सुलभ करते. 

फॉर्म 3सीडीचे महत्त्वाचे क्लॉज

काही क्लॉज विशेषत: अनुपालन, टॅक्स गणना आणि दंडाच्या जोखमीवर होणाऱ्या परिणामामुळे लक्षणीय आहेत:

• कलम 1-3: आयडेंटिफिकेशन तपशील (नाव, पत्ता, पॅन) जे इन्कम-टॅक्स रेकॉर्डशी जुळणे आवश्यक आहे. 
• क्लॉज 4: जीएसटी किंवा सीमाशुल्क आणि संबंधित रजिस्ट्रेशन नंबर सारख्या अप्रत्यक्ष करांसाठी दायित्व. 
• क्लॉज 8A: निवडलेल्या टॅक्स प्रणालीचे प्रकटीकरण, उदाहरणार्थ 115BA/115BAC सारख्या सेक्शन अंतर्गत.
• टीडीएस/टीसीएस तरतुदी आणि संबंधित कपातीच्या अनुपालनावर कलम 15-21: रिपोर्टिंग. 
• कलम 31: सेक्शन 269SS/269T चे अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी लोन, डिपॉझिट आणि निर्दिष्ट ॲडव्हान्सचे तपशीलवार रिपोर्टिंग.
• क्लॉज 32-44: मध्ये डेप्रीसिएशन, खर्चाचा तपशील, जीएसटी संबंधित माहिती आणि अचूक टॅक्स गणना आणि ऑडिट पारदर्शकतेला सपोर्ट करणाऱ्या इतर वैधानिक आवश्यकतांचा समावेश होतो. 

या कलमांचे अचूक पूर्ण होणे दंड टाळण्यास आणि मजबूत टॅक्स अनुपालन स्थिती दर्शविण्यास मदत करते. 

फॉर्म 3सीडी दाखल करताना प्रमुख विचार

• अचूकता महत्त्वाची आहे: फॉर्म 3CD आणि इन्कम टॅक्स रिटर्न दरम्यान कोणतेही जुळत नाही तर छाननी किंवा दंड होऊ शकतो.
• वेळेवर सादरीकरण: फॉर्म 3CD दाखल करण्याची देय तारीख आर्थिक वर्षाच्या शेवटी 30 सप्टेंबर आहे.
• अप्रत्यक्ष करांचे अनुपालन: जर करदाता जीएसटी किंवा सीमाशुल्कासाठी जबाबदार असेल तर लेखापरीक्षकाने कर दायित्वांची पडताळणी करणे आवश्यक आहे.
• डेप्रीसिएशन आणि स्टॉक वॅल्यूएशन: ॲसेट्सवरील डेप्रीसिएशन आणि क्लोजिंग स्टॉक वॅल्यूएशन टॅक्स कायद्यांचे पालन करत असल्याची खात्री करा.
• कॅपिटल गेन आणि बिझनेस खर्चाचे प्रकटीकरण: ॲसेटच्या विक्रीतून किंवा मोठ्या बिझनेस खर्चामधून कोणतेही उत्पन्न अचूकपणे उघड करणे आवश्यक आहे.

फॉर्म 3सीडी न भरण्यासाठी किंवा चुकीच्या फाईलिंगसाठी दंड

निर्धारित मुदतीच्या आत फॉर्म 3CD दाखल करण्यात अयशस्वी झाल्यास किंवा चुकीचा तपशील सबमिट करण्यात अयशस्वी झाल्यास कलम 271B अंतर्गत दंड होऊ शकतो. दंड आहे:

• एकूण विक्री, उलाढाल किंवा एकूण पावत्यांच्या 0.5%
• कमाल दंड: ₹ 1,50,000

तथापि, जर करदाता गैर-अनुपालनासाठी वाजवी कारण सिद्ध करू शकतो, तर दंड माफ केला जाऊ शकतो.

फॉर्म 3CD मधील अलीकडील अपडेट्स आणि बदल

टॅक्स पारदर्शकता वाढविण्यासाठी इन्कम टॅक्स विभाग वारंवार फॉर्म 3CD अपडेट करते. काही प्रमुख अलीकडील अपडेट्समध्ये समाविष्ट आहेत:

• क्लॉज 30C आणि क्लॉज 44 31 मार्च 2022 पर्यंत स्थगित ठेवण्यात आले होते - या क्लॉजसाठी जनरल अँटी-एव्हायडन्स रुल्स (GAR) आणि GST संबंधित खर्चाशी संबंधित डिस्क्लोजर आवश्यक आहेत.
• टॅक्स चोरी टाळण्यासाठी परदेशी ट्रान्झॅक्शन आणि संबंधित-पार्टी ट्रान्झॅक्शनचे अनिवार्य प्रकटीकरण.
• फसवणूकीच्या टॅक्स क्लेमवर अंकुश ठेवण्यासाठी लोन्स, डिपॉझिट आणि कॅश ट्रान्झॅक्शनचे वर्धित रिपोर्टिंग.

अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी आणि दंड टाळण्यासाठी करदात्यांनी अशा बदलांसह अपडेट राहणे आवश्यक आहे.

निष्कर्ष

कलम 44AB अंतर्गत ऑडिटच्या अधीन व्यवसाय आणि व्यावसायिकांसाठी फॉर्म 3CD हा टॅक्स ऑडिट प्रक्रियेचा आवश्यक भाग आहे. हे तपशीलवार आर्थिक माहिती प्रदान करते जे टॅक्स प्राधिकरणांना अनुपालनाची पडताळणी करण्यास आणि विसंगती शोधण्यास मदत करते. अचूक रेकॉर्ड-ठेवणे, पात्र चार्टर्ड अकाउंटंटची नियुक्ती आणि वेळेवर फॉर्म भरण्याद्वारे, करदाते सुरळीत अनुपालन प्रोसेस राखू शकतात आणि दंड टाळू शकतात.

कर नियम विकसित होत असताना, व्यवसाय आणि व्यावसायिकांनी त्यांच्या दायित्वांची प्रभावीपणे पूर्तता करण्यासाठी कर लेखापरीक्षण आवश्यकतांमधील सुधारणांवर अपडेट राहणे आवश्यक आहे. तुम्ही बिझनेस मालक, फायनान्स प्रोफेशनल किंवा ऑडिटर असाल, भारतात अखंड टॅक्स अनुपालनासाठी फॉर्म 3CD ची संपूर्ण समज आवश्यक आहे.