सेक्शन 10(10D): पात्रता निकष, सूट आणि अपवाद

सेक्शन 10(10D) म्हणजे काय?

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 10(10D) लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसी अंतर्गत प्राप्त मॅच्युरिटी रक्कम, मृत्यू लाभ किंवा बोनसवर टॅक्स सूट प्रदान करते. याचा अर्थ असा की जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसीमधील कोणतेही पेआऊट टॅक्स-फ्री आहे, जर या सेक्शन अंतर्गत अटी पूर्ण केल्या असतील.

ही सूट सर्व प्रकारच्या जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसीवर लागू होते, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

• टर्म इन्श्युरन्स
• एंडोमेंट पॉलिसी
• मनी बॅक पॉलिसी
• युनिट लिंक्ड इन्श्युरन्स प्लॅन्स (ULIPs)

मुख्य मुद्दे: ही सवलत निवासी आणि अनिवासी दोन्ही टॅक्सपेयर्सना लागू होते ज्यांना लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीमधून पेआऊट प्राप्त होते.

सेक्शन 10(10D) अंतर्गत टॅक्स सूट काय आहेत?

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 10(10D) काही अटींच्या अधीन राहून प्राप्तकर्त्याच्या हातातील लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसी पेआऊटसाठी टॅक्स सूट प्रदान करते. प्रमुख सवलतींमध्ये समाविष्ट आहे:

• मृत्यू लाभ: इन्श्युअर्ड व्यक्तीच्या मृत्यूनंतर नॉमिनी किंवा लाभार्थीला प्राप्त झालेली रक्कम पूर्णपणे करमुक्त आहे.
• मॅच्युरिटी उत्पन्न: कोणत्याही बोनससह लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीच्या मॅच्युरिटीवर प्राप्त झालेल्या रकमेला सामान्यपणे सूट दिली जाते जर पॉलिसी विहित अटी पूर्ण करत असेल.
• बोनस आणि ॲड-ऑन्स: पॉलिसी अंतर्गत जमा होणारे बोनस किंवा अतिरिक्त लाभ देखील सूटद्वारे कव्हर केले जातात, जोपर्यंत ते पात्र लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीच्या उत्पन्नाचा भाग बनतात.
• पॉलिसी अटी: टॅक्स नियमांतर्गत पॉलिसीला "सुधारित एंडोवमेंट करार" म्हणून मानले जात नसल्यास सूट लागू होते - व्यावहारिकपणे याचा अर्थ असा होतो की पॉलिसीच्या मुदतीत भरलेले एकूण प्रीमियम सम ॲश्युअर्डच्या तुलनेत अधिक नसावे.

या सवलतींमध्ये सेक्शन 10(10D) हा जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसी असलेल्या करदात्यांसाठी एक प्रमुख तरतूद आहे. हे सुनिश्चित करते की, बहुतांश सामान्य प्रकरणांमध्ये, लाईफ इन्श्युरन्सद्वारे प्रदान केलेले फायनान्शियल सहाय्य, मॅच्युरिटी दरम्यान किंवा मृत्यूनंतर - टॅक्स लायबिलिटी तयार न करता पॉलिसीधारक किंवा त्यांच्या कुटुंबाला पास होते.

सेक्शन 10(10D) अंतर्गत अपवाद

सेक्शन 10(10D) अंतर्गत टॅक्स सवलतीसाठी पात्र होण्यासाठी, खालील अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:

1. पॉलिसी प्रीमियम लिमिट:

• एप्रिल 1, 2012 पूर्वी जारी केलेल्या पॉलिसींसाठी, भरलेला प्रीमियम सम ॲश्युअर्डच्या 20% पेक्षा जास्त नसावा.
• एप्रिल 1, 2012 रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या पॉलिसींसाठी, प्रीमियम सम ॲश्युअर्डच्या 10% पेक्षा जास्त नसावा.
• एप्रिल 1, 2023 रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या पॉलिसींसाठी, जर एका फायनान्शियल वर्षात एकूण प्रीमियम ₹5 लाखांपेक्षा जास्त नसेल तरच टॅक्स सूट लागू होते.

2. मृत्यू लाभ:

• पॉलिसीधारकाचा मृत्यू झाल्यास नॉमिनी किंवा कायदेशीर वारसाला प्राप्त झालेला मृत्यू लाभ नेहमीच प्रीमियम रक्कम किंवा सम ॲश्युअर्ड विचारात न घेता टॅक्स-फ्री असतो.

3. कीमन इन्श्युरन्स पॉलिसी:

• जर एखाद्या कर्मचाऱ्याने (कीमॅन इन्श्युरन्स पॉलिसी) पॉलिसी घेतली असेल तर मॅच्युरिटीची रक्कम पूर्णपणे करपात्र असते.

4. TDS लागू (सेक्शन 194DA):

• जर भरलेला प्रीमियम विहित मर्यादेपेक्षा जास्त असेल तर सेक्शन 194DA अंतर्गत TDS उत्पन्नाच्या भागावर 5% आहे (म्हणजेच, मॅच्युरिटी रक्कम वजा एकूण भरलेले प्रीमियम).

जीवन विमा (Life Insurance) सुरक्षित भविष्यासाठी करयोग्य आहे का?

भारतीय टॅक्स कायद्यांतर्गत, जीवन विम्याची रक्कम सामान्यत: लाभार्थीच्या हातात करपात्र नसते. तथापि, काही विशिष्ट परिस्थिती आहेत जेथे उत्पन्नाचा भाग करपात्र होऊ शकतो:

• जेव्हा पॉलिसी विचारात घेण्यासाठी घेतली गेली (प्रीमियम) जी समाविष्ट जोखमीच्या तुलनेत जास्त असते (सामान्यत: जिथे भरलेला प्रीमियम 1 एप्रिल 2012 रोजी किंवा त्यानंतर जारी केलेल्या पॉलिसींसाठी वास्तविक सम ॲश्युअर्डच्या 20% पेक्षा जास्त असतो). अशा प्रकरणांमध्ये, लाभाला इन्कम म्हणून मानले जाऊ शकते आणि त्यानुसार टॅक्स आकारला जाऊ शकतो.
• जर पॉलिसी विचारार्थ इतर कोणाला नियुक्त केली असेल तर नियुक्त व्यक्तीला प्राप्त झालेली रक्कम ट्रान्झॅक्शनच्या स्वरुपानुसार करपात्र असू शकते.
• इतर इन्कम घटक, जसे की संचित बोनस किंवा विलंबित पेमेंटवर इंटरेस्ट, जर ते संबंधित तरतुदींनुसार सवलतीसाठी पात्र नसतील तर ते टॅक्स पात्र असू शकतात.

या अपवादांना समजून घेणे हे स्पष्ट करण्यास मदत करते की जेव्हा लाईफ इन्श्युरन्स पेआऊट टॅक्स आकर्षित करू शकतात, तेव्हा सर्व लाभांना सूट दिली जाते असे गृहीत धरून.

कलम 10(10D) अंतर्गत लाईफ इन्श्युरन्स उत्पन्नाची करपात्रता

लाईफ इन्श्युरन्स पेआऊटचे टॅक्स परिणाम पॉलिसी सूटसाठी पात्र आहे की नाही यावर अवलंबून असतात.

1. करमुक्त जीवन विमा

• जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसी पूर्णपणे करमुक्त आहे:
• एप्रिल 1, 2012 नंतर जारी केलेल्या पॉलिसीसाठी प्रीमियम सम ॲश्युअर्डच्या 10% पेक्षा जास्त नाही.
• एप्रिल 1, 2012 पूर्वी जारी केलेल्या पॉलिसीसाठी प्रीमियम सम ॲश्युअर्डच्या 20% पेक्षा जास्त नाही.
• पॉलिसी सेक्शन 80U अंतर्गत किंवा सेक्शन 80DDB अंतर्गत अपंग व्यक्तीसाठी घेतली जाते (मर्यादा: सम ॲश्युअर्डच्या 15%).

2. करपात्र जीवन विमा उत्पन्न

• जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसी खरेदी केल्यास टॅक्स आकारला जातो:
• वार्षिक प्रीमियम निर्धारित मर्यादेपेक्षा जास्त आहे.
• पॉलिसी ही एक कीमन इन्श्युरन्स पॉलिसी आहे.
• हा एक ULIP आहे जिथे फायनान्शियल वर्षात भरलेले एकूण प्रीमियम ₹2.5 लाखांपेक्षा जास्त आहे (फेब्रुवारी 1, 2021 नंतर जारी केलेल्या पॉलिसींसाठी).

नोंद: जर उत्पन्न करपात्र असेल तर सेक्शन 194DA अंतर्गत 5% टीडीएस कपात केला जातो, परंतु केवळ एकूण मॅच्युरिटी रकमेवर आणि निव्वळ लाभावर नाही.

सेक्शन 10(10D) अंतर्गत टॅक्सची गणना

उदाहरण 1: टॅक्स-फ्री मॅच्युरिटी उत्पन्न

रमेश यांनी 2015 मध्ये जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसी खरेदी केली:

• सम ॲश्युअर्ड: ₹10 लाख
• वार्षिक प्रीमियम: ₹90,000 (सम ॲश्युअर्डच्या 10% पेक्षा कमी)
• मॅच्युरिटी लाभ प्राप्त: ₹15 लाख

प्रीमियम विमा रकमेच्या 10% पेक्षा जास्त नसल्याने, संपूर्ण ₹15 लाख मॅच्युरिटी रक्कम सेक्शन 10(10D) अंतर्गत टॅक्स-फ्री आहे.

उदाहरण 2: करपात्र मॅच्युरिटीची रक्कम

नेहा 2022 मध्ये ULIP खरेदी करते:

• वार्षिक प्रीमियम: ₹3 लाख (₹2.5 लाख ULIP थ्रेशोल्ड पेक्षा जास्त)
• 2032: मध्ये प्राप्त मॅच्युरिटी रक्कम ₹40 लाख

तिचे प्रीमियम विहित मर्यादेपेक्षा जास्त असल्याने, नवीन ULIP टॅक्स आकारणी नियमांनुसार मॅच्युरिटीची रक्कम कॅपिटल लाभ म्हणून टॅक्स पात्र आहे.

सेक्शन 10(10D) चे फायदे

1. संपूर्ण टॅक्स-फ्री लाभ: इन्श्युरन्स मॅच्युरिटी आणि मृत्यू लाभांवर टॅक्स सेव्हिंग्स सुनिश्चित करते.
2. जीवन इन्श्युरन्स गुंतवणुकीला चालना: व्यक्तींना त्यांच्या कुटुंबाचे आर्थिक भविष्य सुरक्षित करण्यासाठी प्रोत्साहित करते.
3. सवलतीसाठी कोणतीही कमाल मर्यादा नाही: अटी पूर्ण होईपर्यंत, टॅक्स-फ्री रकमेवर कोणतीही मर्यादा नाही.
4. सर्व प्रकारच्या पॉलिसीवर लागू: टर्म प्लॅन्स, एंडोमेंट प्लॅन्स, मनी-बॅक प्लॅन्स आणि ULIPs कव्हर करते.

सेक्शन 10(10D) ची मर्यादा

1. प्रीमियम मर्यादा लागू:

• जर प्रीमियम 10% (किंवा जुन्या पॉलिसीसाठी 20%) पेक्षा जास्त असेल तर लाभ करपात्र होतात.

2. ULIP टॅक्सेशन नियम:

• जर प्रीमियम प्रति वर्ष ₹2.5 लाख पेक्षा जास्त असेल तर नवीन ULIP नियम टॅक्स-फ्री स्टेटस लिमिट करतात.

3. टीडीएस कपात:

• जर अटी पूर्ण झाल्या नाहीत तर सेक्शन 194DA अंतर्गत 5% TDS लागू होतो.

निष्कर्ष

सेक्शन 10(10D) लाईफ इन्श्युरन्स पेआऊटवर लक्षणीय टॅक्स सवलत प्रदान करते, ज्यामुळे ते टॅक्सपेयर्ससाठी एक मौल्यवान तरतूद बनते. तथापि, संपूर्ण टॅक्स सवलतीचा आनंद घेण्यासाठी premium-to-sum खात्रीशीर रेशिओ विहित मर्यादेची पूर्तता करतात याची खात्री करणे महत्त्वाचे आहे.

सेक्शन 10(10D) चे लाभ आणि शर्ती समजून घेऊन, टॅक्सपेयर्स त्यांची इन्व्हेस्टमेंट सुज्ञपणे प्लॅन करू शकतात आणि अनावश्यक टॅक्स लायबिलिटी टाळू शकतात. टॅक्स-कार्यक्षम फायनान्शियल सिक्युरिटी शोधणाऱ्यांसाठी, या सेक्शन अंतर्गत जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसी ही एक स्मार्ट निवड आहे.