कंटेंट
देशाच्या आर्थिक विकास आणि बिझनेस वातावरणात कर आकारणी महत्त्वाची भूमिका बजावते. भारत सरकारने सप्टेंबर 2019 मध्ये टॅक्सेशन (सुधारणा) अध्यादेश, 2019 चा भाग म्हणून सेक्शन 115BAA सुरू केला, ज्यामुळे देशांतर्गत कंपन्यांसाठी कॉर्पोरेट टॅक्स संरचनेमध्ये महत्त्वपूर्ण बदल झाले. सेक्शन पूर्वीच्या 30% टॅक्स रेटच्या तुलनेत पात्र देशांतर्गत कंपन्यांसाठी 22% (सरचार्ज आणि सेस वगळून) पर्यायी कमी कॉर्पोरेट टॅक्स रेट ऑफर करते.
भारत हा व्यवसायांसाठी अधिक आकर्षक ठिकाण बनवणे, इन्व्हेस्टमेंट वाढवणे आणि आर्थिक विकासाला चालना देणे हा यामागचा उद्देश होता. चला सेक्शन 115BAA तपशीलवार पाहूया, ज्यामध्ये त्याची लागूता, टॅक्स लाभ, अटी आणि बिझनेसवर एकूण परिणाम यांचा समावेश होतो.
संपूर्ण आर्टिकल अनलॉक करा - Gmail सह साईन-इन करा!
5paisa आर्टिकल्ससह तुमचे मार्केट नॉलेज वाढवा
सेक्शन 115BAA म्हणजे काय?
देशांतर्गत कंपन्यांसाठी कॉर्पोरेट टॅक्स रेट कमी करण्यासाठी इन्कम टॅक्स कायदा, 1961 चे कलम 115BAA सुरू करण्यात आले. हे पात्र कंपन्यांना 22% च्या सवलतीच्या दराने टॅक्स भरण्याची परवानगी देते, मात्र ते काही कपात आणि सवलतींना विसरतात.
ही तरतूद पर्यायी आहे आणि एकदा वापरल्यानंतर ती काढली जाऊ शकत नाही. हा सेक्शन निवडणाऱ्या कंपन्यांना किमान पर्यायी टॅक्स (एमएटी) पासून सूट दिली जाईल, ज्यामुळे पुढील टॅक्स सवलत मिळेल.
इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 115BAA ची वैशिष्ट्ये
सेक्शन 115BAA देशांतर्गत कंपन्यांना सवलतीच्या कॉर्पोरेट टॅक्स प्रणाली प्रदान करते, जी काही कपात आणि प्रोत्साहनांच्या बदल्यात कमी टॅक्स दर ऑफर करण्यासाठी सुरू करण्यात आली आहे. हे पर्यायी आहे-कंपनी त्यांच्या टॅक्स प्रोफाईलला अनुकूल असल्यास ते निवडू शकतात.
प्रमुख वैशिष्ट्यांमध्ये समाविष्ट आहे:
- देशांतर्गत कंपन्यांसाठी कमी कर दर
सेक्शन 115BAA निवडणाऱ्या कंपन्यांना सवलतीच्या बेस रेटने टॅक्स आकारला जातो (आणि अंतिम प्रभावी रेट लागू अधिभार आणि उपकरवर अवलंबून असतो).
- कोणतीही मॅट लागू नाही (अत्यधिक व्यावहारिक अटींमध्ये)
एकदा कंपनी 115BAA निवडल्यानंतर, MAT (किमान पर्यायी टॅक्स) तरतुदी सामान्यपणे त्या कंपनीसाठी अप्रासंगिक बनतात, जे काही व्यवसायांसाठी नियोजन सुलभ करू शकतात.
- ट्रेड-ऑफ: अनेक कपात आणि प्रोत्साहनांना अनुमती नाही
सवलतीचा रेट निर्बंधांसह येतो - कंपन्यांनी नियमित प्रणाली अंतर्गत उपलब्ध असलेल्या विविध सूट, कपात आणि नफा-संबंधित प्रोत्साहन सोडून देणे आवश्यक आहे. हा अनेकदा निर्णायक घटक असतो.
- पर्यायी आणि सातत्यपूर्ण निवड
व्यवस्था अनिवार्य नाही. तथापि, एकदा निवडल्यानंतर, त्याचे सातत्याने अनुसरण करण्याचा उद्देश आहे - त्यामुळे अशी गोष्ट नाही जी कंपन्या प्रत्येक वर्षी स्वतंत्रपणे स्विच करू शकतात.
- अधिक अंदाजित टॅक्स प्लॅनिंग
प्रोत्साहनांवर मोठ्या प्रमाणात अवलंबून नसलेल्या कंपन्यांसाठी, 115BAA टॅक्स खर्च अधिक स्थिर आणि अंदाज घेण्यास सोपे करू शकते.
व्यावहारिक अटींमध्ये, 115BAA तुलनेने सरळ P&L असलेल्या आणि विशेष कपातीवर मर्यादित अवलंबून असलेल्या कंपन्यांसाठी सर्वोत्तम काम करते.
सेक्शन 115BAA साठी पात्रता निकष
सेक्शन 115BAA अंतर्गत कमी टॅक्स रेट प्राप्त करण्यासाठी, देशांतर्गत कंपनीने काही अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे:
- कंपनी अधिनियम, 2013 अंतर्गत कंपनी भारतात रजिस्टर्ड देशांतर्गत संस्था असावी.
- कंपनीने विशिष्ट कपात, सूट किंवा प्रोत्साहनांचा क्लेम करू नये, जे सामान्यपणे इन्कम टॅक्स कायद्याच्या विविध विभागांतर्गत उपलब्ध असतात.
- जर सेक्शन 115BAA अंतर्गत परवानगी नसलेल्या सूट किंवा कपातीमुळे असे नुकसान झाले असेल तर अशा नुकसानांचा सेट-ऑफ नाही.
- कंपनीने त्याचे इन्कम टॅक्स रिटर्न (ITR) दाखल करण्यासाठी देय तारखेपूर्वी फॉर्म 10-IC दाखल करणे आवश्यक आहे.
- एकदा वापरलेला पर्याय अपरिवर्तनीय आहे-कंपनी या सवलतीच्या दराची निवड केल्यानंतर जुन्या टॅक्स प्रणालीवर परत जाऊ शकत नाहीत.
टॅक्स रेटची तुलना: सेक्शन 115BAA वर्सिज. अन्य कॉर्पोरेट टॅक्स रेट्स
खालील टेबल विविध सेक्शन अंतर्गत लागू असलेल्या कॉर्पोरेट टॅक्स रेट्सची तुलना करते:
| कंपनीचा प्रकार |
कॉर्पोरेट टॅक्स रेट (सरचार्ज आणि सेस वगळून) |
प्रभावी टॅक्स रेट (सरचार्ज आणि सेससह) |
| सेक्शन 115BAA निवडणाऱ्या कंपन्या |
22% |
25.17% |
| < ₹400 कोटी उलाढाल असलेल्या देशांतर्गत कंपन्या |
25% |
26% |
| > ₹400 कोटी उलाढाल असलेल्या देशांतर्गत कंपन्या |
30% |
29.12% |
| नवीन उत्पादन कंपन्या कलम 115BAB निवडत आहेत |
15% |
17.16% |
| अन्य देशांतर्गत कंपन्या |
30% |
29.12% |
स्टँडर्ड 30% कॉर्पोरेट टॅक्स रेटच्या तुलनेत सेक्शन 115बीएए लाभ निवडणाऱ्या कंपन्या लक्षणीयरित्या कमी टॅक्स रेटचा लाभ घेतात.
सेक्शन 115BAA अंतर्गत सूट आणि कपातीला अनुमती नाही
कमी 22% टॅक्स रेट प्राप्त करण्यासाठी, कंपन्यांना इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत काही कपात आणि सूट देणे आवश्यक आहे. यापैकी काही समाविष्ट आहेत:
- सेक्शन 10AA अंतर्गत विशेष आर्थिक झोन (एसईझेड) संबंधित सूट.
- सेक्शन 32(1)(iia) अंतर्गत अतिरिक्त डेप्रीसिएशन क्लेम.
- पलिकड भागात इन्व्हेस्टमेंट करण्यासाठी कलम 32AD अंतर्गत इन्व्हेस्टमेंट भत्ता.
- सेक्शन 35(1) अंतर्गत वैज्ञानिक संशोधन खर्च.
- सेक्शन 80-आयएसी अंतर्गत स्टार्ट-अप्ससाठी कपात.
- चॅप्टर VI-A अंतर्गत कपात (80JJAA आणि 80M वगळता).
- अस्वीकृत कपातीशी संबंधित अग्रेषित नुकसान आणि अनावरित घसारा सेट-ऑफ.
कमी टॅक्स रेटचे लाभ या कपातीच्या प्रभावापेक्षा जास्त आहेत की नाही हे कंपन्यांना काळजीपूर्वक मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे.
कलम 115BAA अंतर्गत मॅट सूट
सेक्शन 115BAA चा सर्वात मोठा फायदा म्हणजे या टॅक्स रेटची निवड करणाऱ्या कंपन्यांना सेक्शन 115JB अंतर्गत किमान पर्यायी टॅक्स (एमएटी) मधून सूट दिली जाते.
यापूर्वी, देशांतर्गत कंपन्यांना त्यांच्या बुक प्रॉफिटच्या 18.5% मॅटी देय करणे आवश्यक होते, ज्यामुळे अतिरिक्त टॅक्स भार निर्माण होतो. तथापि, कलम 115 बीएए निवडणाऱ्या कंपन्यांना एमएटी भरावा लागत नाही, ज्यामुळे टॅक्स अनुपालनात महत्त्वपूर्ण दिलासा मिळतो.
याव्यतिरिक्त, कलम 115 बीएए अंतर्गत कमी टॅक्स रेट निवडल्यास कंपन्या एमएटी क्रेडिटचा क्लेम करू शकत नाहीत.
सेक्शन 115BAA निवडण्याची प्रक्रिया
कंपनीने इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करण्याच्या देय तारखेपूर्वी इन्कम टॅक्स विभागाकडे फॉर्म 10-IC दाखल करून औपचारिकरित्या सेक्शन 115BAA निवडणे आवश्यक आहे.
अर्ज करण्याच्या पायर्या:
1. इन्कम टॅक्स विभागाच्या वेबसाईटवर ई-फायलिंग पोर्टलवर लॉग-इन करा.
2. इन्कम टॅक्स फॉर्म' वर जा आणि फॉर्म 10-IC निवडा.
3. आवश्यक तपशील भरा आणि डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (DSC) किंवा इलेक्ट्रॉनिक व्हेरिफिकेशन कोड (EVC) वापरून फॉर्म सबमिट करा.
4. एकदा सबमिट केल्यानंतर, कंपनी भविष्यातील वर्षांमध्ये पर्याय विद्ड्रॉ करू शकत नाही.
कंपनीने सेक्शन 115BAA कधी निवडावे?
सेक्शन 115BAA निवडणे हा एक धोरणात्मक निर्णय आहे जो कंपनीच्या वर्तमान टॅक्स परिस्थिती आणि भविष्यातील टॅक्स प्लॅनिंगवर अवलंबून असतो.
सेक्शन 115BAA निवडणाऱ्या कंपन्या:
- कंपन्या लक्षणीय टॅक्स कपात किंवा प्रोत्साहन घेत नाहीत.
- स्थिर किंवा वाढत्या नफ्यासह बिझनेस, ज्यामुळे त्यांना जास्त टॅक्स देयकांसाठी जबाबदार बनते.
- अतिरिक्त कपातीशिवाय सुलभ टॅक्स अनुपालन शोधत असलेल्या कंपन्या.
सेक्शन 115BAA चा लाभ न घेऊ शकणाऱ्या कंपन्या:
- स्टार्ट-अप्स आणि कंपन्या सध्या कर सुट्ट्या किंवा नफा-संबंधित कपातीचा दावा करतात.
- मागील प्रोत्साहनांमुळे मोठ्या प्रमाणात अनब्सॉर्बेड डेप्रीसिएशन किंवा नुकसान असलेले व्यवसाय.
- इन्व्हेस्टमेंट संबंधित टॅक्स कपातीचा लाभ घेणाऱ्या कंपन्या.
अंतिम निर्णय घेण्यापूर्वी कंपन्यांनी तपशीलवार टॅक्स प्रभाव विश्लेषण करावे.
भारतीय व्यवसायांवर सेक्शन 115BAA चा परिणाम
सेक्शन 115BAA च्या परिचयाचा भारतातील कॉर्पोरेट टॅक्सेशनवर लक्षणीय परिणाम झाला आहे. टॅक्स रेट कमी झाला आहे:
- गुंतवणूकदारांचा आत्मविश्वास वाढला - कमी करामुळे व्यवसायांना विस्तार आणि नवकल्पनांमध्ये अधिक गुंतवणूक करण्यास प्रोत्साहित केले आहे.
- थेट परदेशी इन्व्हेस्टमेंट (एफडीआय) आकर्षित करणे - स्पर्धात्मक कराचा रेट भारताला जागतिक गुंतवणूकदारांसाठी अधिक आकर्षक गंतव्यस्थान बनवते.
- वर्धित बिझनेस नफा - कंपन्यांची उच्च टॅक्स नंतरच्या कमाई आहे, ज्यामुळे ऑपरेशन्समध्ये पुन्हा इन्व्हेस्टमेंट वाढते.
- कमी अनुपालन भार - एमएटी काढून टाकणे आणि सूट टॅक्स अनुपालन आणि रिपोर्टिंग सुलभ करते.
- 'मेक इन इंडिया' उपक्रम मजबूत केला - कॉर्पोरेट कर कमी करून, सरकारने देशांतर्गत उत्पादन आणि आर्थिक वाढीस प्रोत्साहन दिले आहे.
निष्कर्ष
सेक्शन 115BAA हा भारतातील कॉर्पोरेट टॅक्सेशनसाठी गेम-चेंजर आहे, जो महत्त्वपूर्ण टॅक्स बचत आणि सुलभ अनुपालन प्रदान करतो. कमी केलेला 22% कॉर्पोरेट टॅक्स रेट (प्रभावी 25.17%) हा अतिरिक्त कपात आणि सवलतींची आवश्यकता नसलेल्या व्यवसायांसाठी एक आकर्षक पर्याय आहे.
तथापि, या सेक्शनची निवड करण्यापूर्वी कंपन्यांनी त्यांच्या टॅक्स स्थितीचे काळजीपूर्वक मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे. कपात आणि प्रोत्साहनांचा लाभ घेणारे व्यवसाय जुन्या टॅक्स प्रणालीत राहण्यापेक्षा चांगले असू शकतात.
या सुधारणांमुळे भारत सरकारने इन्व्हेस्टमेंट वाढवण्यासाठी, औद्योगिक विकासाला प्रोत्साहन देण्यासाठी आणि जागतिक स्पर्धात्मकता वाढविण्यासाठी व्यापार-अनुकूल वातावरण निर्माण करण्याच्या दिशेने एक मोठे पाऊल उचलले आहे.
