इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत सेक्शन 194डीए म्हणजे काय

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194DA म्हणजे काय?

2014 मध्ये सुरू केलेल्या, इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194DA नुसार विशिष्ट परिस्थितीत पॉलिसीधारकांना लाईफ इन्श्युरन्स कंपन्यांनी केलेल्या पेमेंटवर टीडीएस कपात करणे अनिवार्य आहे. या तरतुदीचे प्राथमिक उद्दीष्ट हे सुनिश्चित करणे आहे की लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीमधून मिळणारे उत्पन्न पेआऊटच्या वेळी कर आकारले जाते, कर अनुपालन सुधारते आणि कर चोरीची व्याप्ती कमी करते.

लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीसाठी तरतूद लागू आहे जिथे पेआऊटमध्ये उत्पन्न घटक समाविष्ट आहे, जसे की बोनस किंवा लॉयल्टी लाभ आणि जेथे पॉलिसी खालील सवलतीसाठी पात्र नाही सेक्शन 10(10D) प्राप्तिकर कायद्याचे.

सेक्शन 194DA ची प्रमुख तरतुदी

सेक्शन 194DA लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीमधील पेमेंटवरील TDSशी संबंधित आहे जेव्हा इन्कम टॅक्स नियमांतर्गत पेआऊट सूट नसेल (सर्वाधिक सामान्यपणे जेथे पॉलिसी सवलतीच्या अटींची पूर्तता करत नाही). सोप्या भाषेत, जर इन्श्युरन्स पेआऊट करपात्र असेल तर सेक्शन 194DA पॉलिसीधारकाला रक्कम भरण्यापूर्वी TDS कपात केले पाहिजे की नाही हे नियंत्रित करते.

टीडीएस लागू

• सेक्शन 194DA अंतर्गत TDS सामान्यपणे लागू होते जेव्हा:
• निवासी पॉलिसीधारकाला पेमेंट केले जाते आणि
• पगार हा जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसीमधून दिला जातो आणि
• भरलेली रक्कम करपात्र आहे (म्हणजेच, लागू तरतुदींनुसार सवलतीसाठी पात्र नाही)

यामध्ये मॅच्युरिटी उत्पन्न, सरेंडर मूल्य, बोनस पेआऊट किंवा पॉलिसी अंतर्गत भरलेली इतर कोणतीही रक्कम समाविष्ट असू शकते - जेव्हा अशा उत्पन्नात सूट नसेल.

व्यावहारिक मुद्दा: इन्श्युरर सामान्यपणे तपासतो की पॉलिसी premium-to-sum-assured नियम आणि इतर विहित निकषांवर आधारित सवलतीसाठी पात्र आहे का. जर ते पात्र नसेल तर टीडीएस तरतुदी ट्रिगर होऊ शकतात.

टीडीएस रेट

सेक्शन 194DA अंतर्गत TDS रेट 5% आहे.

महत्त्वाचे, हे 5% पेआऊटमधील उत्पन्नाच्या घटकावर (म्हणजेच, करपात्र भाग) लागू केले जाते, संपूर्ण एकूण पेआऊट रकमेवर आवश्यक नाही- हे अंतर महत्त्वाचे आहे आणि अनेकदा चुकीचे समजले जाते.

थ्रेशोल्ड मर्यादा

जेव्हा फायनान्शियल वर्षादरम्यान भरलेली एकूण रक्कम ₹1,00,000 पेक्षा जास्त असेल तेव्हाच सेक्शन 194DA अंतर्गत TDS सामान्यपणे ट्रिगर केला जातो.

त्यामुळे, जर एका वर्षात निवासी पॉलिसीधारकाला इन्श्युररचे एकूण पेआऊट ₹1 लाख किंवा त्यापेक्षा कमी असेल तर 194डीए अंतर्गत टीडीएस सामान्यपणे कपात केले जात नाही (अटी आणि डॉक्युमेंटेशनच्या अधीन).

निवासी आणि अनिवासी पॉलिसीधारकांवर परिणाम

• निवासी पॉलिसीधारक: सेक्शन 194DA प्रामुख्याने रहिवाशांसाठी लागू आहे आणि जेव्हा पेआऊट करपात्र असेल आणि थ्रेशोल्ड ओलांडते तेव्हा इन्श्युरर TDS कपात करतात. पॉलिसीधारक त्यांच्या इन्कम टॅक्स रिटर्नमध्ये टीडीएससाठी क्रेडिट क्लेम करू शकतात आणि अंतिम टॅक्स दायित्वावर आधारित कोणतीही अतिरिक्त ॲडजस्ट/रिफंड केले जाऊ शकते.
• अनिवासी पॉलिसीधारक: सेक्शन 194DA सामान्यपणे निवासी आदातासाठी तयार केला जातो. अनिवासी व्यक्तींसाठी, करपात्र रकमेवरील TDS सामान्यपणे इतर तरतुदींद्वारे नियंत्रित केले जाते (सामान्यपणे अनिवासी विथहोल्डिंग फ्रेमवर्क), आणि टॅक्स आकारणी, लागू अधिभार/सेस आणि कराराच्या लाभांवर अवलंबून रेट्स भिन्न असू शकतात.

संक्षिप्तपणे: रहिवाशांसाठी, टॅक्स योग्य इन्श्युरन्स पेआऊट पाहण्यासाठी 194DA हा प्रमुख सेक्शन आहे; अनिवासी व्यक्तींसाठी, विथहोल्डिंग उपचार अनेकदा भिन्न नियमांच्या सेट अंतर्गत हाताळले जातात.

सेक्शन 194DA ची लागूता

सेक्शन 194DA खालील प्रकारच्या लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीवर लागू होते:

उत्पन्न घटकांसह पॉलिसी: जर लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीमध्ये बोनस, लॉयल्टी लाभ किंवा समान उत्पन्न यासारखे उत्पन्न लाभ समाविष्ट असतील तर पेआऊटवर टीडीएस लागू आहे.

सेक्शन 10(10D) अंतर्गत सूट नसलेल्या पॉलिसी: सेक्शन 10(10D) अंतर्गत सवलतीसाठी निकषांची पूर्तता न करणाऱ्या पॉलिसी सेक्शन 194DA अंतर्गत TDS च्या अधीन असतील.

₹1 लाखांपेक्षा जास्त पेआऊट: जर लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीमधून एकूण पेआऊट एका फायनान्शियल वर्षात ₹1 लाख पेक्षा जास्त असेल तर टीडीएस लागू आहे.

टीडीएस कपात करण्यासाठी कोण जबाबदार आहे?

सेक्शन 194DA अंतर्गत टीडीएस कपात करण्याची जबाबदारी लाईफ इन्श्युरन्स कंपनीकडे आहे. जेव्हा पॉलिसीधारकाला पेआऊट प्राप्त होते, तेव्हा लाईफ इन्श्युरन्स कंपनीला पॉलिसीधारकाला उर्वरित रक्कम ट्रान्सफर करण्यापूर्वी पेआऊटच्या उत्पन्नाच्या भागावर TDS कपात करणे आवश्यक आहे. कपात केलेला टीडीएस सरकारकडे जमा करण्यासाठी इन्श्युरर देखील जबाबदार आहे.

सेक्शन 194DA अंतर्गत टीडीएसचा रेट

सेक्शन 194DA अंतर्गत, TDS रेट हा जीवन इन्श्युरन्स पेआऊटच्या इन्कम घटकाच्या 5% आहे. इन्कम घटक म्हणजे पेआऊट रक्कम आणि भरलेल्या प्रीमियममधील फरक. उदाहरणार्थ, जर पॉलिसीधारकाला ₹10 लाखांचे पेआऊट प्राप्त झाले असेल आणि प्रीमियममध्ये ₹7 लाख भरले असेल तर उत्पन्नाचा घटक ₹3 लाख असेल. TDS कपात ₹3 लाख पैकी 5% असेल, जी ₹15,000 आहे. ही रक्कम कपात केल्यानंतर, इन्श्युरर पॉलिसीधारकाला ₹2,85,000 देय करेल.

जर पॉलिसीधारकाने त्यांचा परमनंट अकाउंट नंबर (PAN) दिला नसेल तर TDS रेट 20% पर्यंत वाढतो. त्यामुळे, योग्य टीडीएस दर लागू असल्याची खात्री करण्यासाठी पॉलिसीधारकांना त्यांचा पॅन प्रदान करण्याचा सल्ला दिला जातो.

सेक्शन 194DA साठी अपवाद

सेक्शन 194DA सामान्यपणे बहुतांश जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसींवर लागू होत असताना, काही सूट आहेत. या सवलतींमध्ये समाविष्ट आहे:

₹1 लाखांपेक्षा कमी पेआऊट: जर लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीमधील एकूण पेआऊट एका फायनान्शियल वर्षात ₹1 लाखांपेक्षा जास्त नसेल तर ते टीडीएस मधून सूट आहे.

सेक्शन 10(10D) अंतर्गत सूट असलेल्या पॉलिसी: इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 10(10D) अंतर्गत सवलतीसाठी पात्र असलेल्या लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसींना देखील सेक्शन 194DA अंतर्गत TDS मधून सूट दिली जाते. या सेक्शन अंतर्गत सवलतींमध्ये समाविष्ट आहे:

• जीवन इन्श्युरन्स पॉलिसीच्या लाभार्थ्यांना मिळणारे मृत्यू लाभ.
• कीमन इन्श्युरन्स पॉलिसी अंतर्गत प्राप्त पेमेंट.
• पॉलिसी जेथे प्रीमियम सम ॲश्युअर्डच्या विशिष्ट टक्केवारीपेक्षा जास्त नसावे (उदा., एप्रिल 1, 2012 पूर्वी खरेदी केलेल्या पॉलिसींसाठी 20% आणि या तारखेनंतर खरेदी केलेल्या पॉलिसींसाठी 10%).
• सेक्शन 80U किंवा 80DDB अंतर्गत सूचीबद्ध अपंगत्व किंवा आजार असलेल्या व्यक्तींद्वारे खरेदी केलेल्या पॉलिसीसाठी विशेष सूट.

गैर-अनुपालनाचे परिणाम

कलम 194 डी ए च्या तरतुदींचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास जीवन इन्श्युरन्स कंपनीला दंड आकारला जाऊ शकतो. जर इन्श्युरर अचूक टीडीएस कपात करण्यात किंवा वेळेवर डिपॉझिट करण्यात अयशस्वी झाला तर खालील दंड लागू होऊ शकतात:

कपात न केल्याबद्दल दंड: सेक्शन 271C अंतर्गत, इन्श्युररला टीडीएसच्या समान रकमेसह दंड आकारला जाऊ शकतो जो कपात केला गेला असावा.

विलंबित TDS पेमेंटवर इंटरेस्ट: जर TDS वेळेवर कपात केले नसेल तर इन्श्युररला प्रति महिना 1% रेटने इंटरेस्ट आकारले जाईल. जर टीडीएस कापला गेला पण वेळेवर जमा केला नाही तर इंटरेस्ट रेट महिन्याला 1.5% पर्यंत वाढतो.

हे दंड आणि इंटरेस्ट शुल्क इन्श्युररला TDS आवश्यकतांचे पालन करण्यास प्रोत्साहित करण्यासाठी आणि अनुपालन न करण्यास प्रोत्साहित करण्यासाठी आहेत.

लाईफ इन्श्युरन्स पेआऊटवर टीडीएस कपातीसाठी कसे प्लॅन करावे

पॉलिसीधारकांना त्यांचे फायनान्स प्रभावीपणे प्लॅन करण्यासाठी सेक्शन 194डीए मधील टीडीएस तरतुदी समजून घेणे महत्त्वाचे आहे. लाईफ इन्श्युरन्स कंपनीकडे पॉलिसीधारकाचे PAN सारखी अचूक माहिती असल्याची खात्री करून, अचूक TDS रेट लागू केला जाऊ शकतो. याव्यतिरिक्त, ऑक्टोबर 2024 मध्ये 5% ते 2% पर्यंत टीडीएस रेटमध्ये आगामी कपातीविषयी माहिती मिळवल्याने पॉलिसीधारकांना त्यांच्या अपेक्षा मॅनेज करण्यास आणि त्यांना कमाल पेआऊट प्राप्त होईल याची खात्री करण्यास मदत होईल.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194DA हे जीवन इन्श्युरन्स पेआऊट स्त्रोतावर टॅक्स कपातीच्या अधीन असल्याची खात्री करण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावते. लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसी पेआऊटवर TDS अनिवार्य करून, तरतूद टॅक्स अनुपालन राखण्यास मदत करते आणि टॅक्स चोरीची क्षमता कमी करते.

TDS रेटमध्ये आगामी कपातीसह, पॉलिसीधारकांना कमी टॅक्स कपातीचा लाभ मिळेल, परिणामी जास्त पेआऊट होईल. पॉलिसीधारकांना त्यांच्या लाईफ इन्श्युरन्स पॉलिसीचे लाभ घेण्यासाठी त्याच्या लागूता, सूट आणि गैर-अनुपालन परिणामांसह सेक्शन 194DA च्या तरतुदी समजून घेणे आवश्यक आहे.