सेक्शन 194K

प्राप्तिकर कायद्याचे कलम 194K म्हणजे काय?

बजेट 2020 चा भाग म्हणून, डिव्हिडंड डिस्ट्रीब्यूशन टॅक्स (डीडीटी) हटवला गेला. हे बदल एप्रिल 1, 2020 किंवा आर्थिक वर्ष 2020–21 ला लागू झाले. परिणामस्वरूप, आयकर कायद्याच्या कलम 10(35) अन्वये पूर्वी करमुक्त असलेले इक्विटी शेअर्स आणि म्युच्युअल फंडवर भरलेले लाभांश आता स्लॅब दराने करपात्र आहेत.
हे शेअरधारकाच्या हातात करपात्र आहे. शेअरधारकाच्या हातात उत्पन्नावर करपात्र असल्याने, टीडीएस आवश्यक असेल. म्युच्युअल फंडवर TDS कपात करण्याची परवानगी देण्यासाठी वित्त मंत्री नवीन सेक्शन 194K TDS.

म्युच्युअल फंडमधून उत्पन्नाचे प्रकार?

1) कॅपिटल लाभ: सरकारच्या प्राप्तिकर कायद्यांतर्गत, भांडवली नफा हे करदातांच्या हातावर कर आकारणीच्या अधीन असेल. जर ते प्रतिनिधित्व करत असतील तर इक्विटी-ओरिएंटेड म्युच्युअल फंडचे लाभ 10% टॅक्सेशनच्या अधीन आहेत लाँग-टर्म कॅपिटल गेन कॅलेंडर वर्षामध्ये एका लाखापेक्षा जास्त.
एसटीटीसाठी पात्र असलेल्या इक्विटी-ओरिएंटेड म्युच्युअल फंडमधून कोणतेही शॉर्ट-टर्म कॅपिटल लाभ कदाचित 15% टॅक्स रेटच्या अधीन आहेत. 
तथापि, सेक्शन 194K अंतर्गत धारकाच्या रिडेम्पशनमधून कॅपिटल गेनवर TDS कपात करण्याची म्युच्युअल फंडची आवश्यकता नाही.
 

2) डिव्हिडेन्ड: वर्तमान इन्कम टॅक्स कायदा त्यांच्या वतीने इन्व्हेस्टरना फंड हाऊस किंवा एएमसी द्वारे प्रदान केलेल्या डिव्हिडंडवर टॅक्स आकारतो.
2020 बजेटनुसार, डीडीटी आता कायदेशीर नाही. लाभांश उत्पन्नावर करांसाठी प्राप्तकर्ता जबाबदार असेल. रु. 5,000 पेक्षा जास्त असलेल्या युनिट धारकांना लाभांश देताना म्युच्युअल फंडची आवश्यकता फायनान्स ॲक्टच्या नवीन टीडीएस सेक्शनद्वारे टीडीएस रोखण्याची आहे.
 

सेक्शन 194K अंतर्गत TDS कपात कोणाला करणे आवश्यक आहे?

खालील संबंधित कोणतेही उत्पन्न निवासी भरण्याचे शुल्क असलेले कोणीही प्राप्तकर्त्याचे अकाउंट जमा करताना किंवा देयक पद्धत सेटल करताना TDS कपात करू शकतात:

a) म्युच्युअल फंडचे युनिट्स

ब) फर्ममध्ये विशिष्ट युनिट्स.

c) विशिष्ट प्रकल्पाशी संबंधित प्रशासक युनिट्स.

सेक्शन 194K अंतर्गत टीडीएसचा दर

सेक्शन 194K नुसार, कपातीचा लागू दर 10% आहे. त्याच्या निर्मितीनंतर, टीडीएस कपात फॉर्म 26AS मध्ये दाखवले जाईल. जर अंतिम कर देय रक्कम प्रत्यक्षात कपात झालेल्यापेक्षा कमी असेल किंवा जर एकूण कर भार नसेल तर इन्व्हेस्टर त्यांचा इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करू शकतात.

जर इन्व्हेस्टरने त्यांच्या पॅन आणि आधार नंबरसह कपातकर्ता प्रदान केला असेल तर 10% रेट लागू केला जातो. जर डिडक्टर PAN किंवा आधार नंबर प्रदान करत नसेल तर TDS चा लागू दर 20% आहे. उच्च टीडीएस घटना दुर्मिळ आहेत कारण ओपनिंग म्युच्युअल फंडसाठी पॅन प्रदान करणे आवश्यक आहे.
 

सेक्शन 194K अंतर्गत TDS कपातीसाठी थ्रेशहोल्ड मर्यादा

सेक्शन 194K अंतर्गत, टीडीएस कपातीमध्ये दोन अपवाद आहेत. 
सर्वप्रथम, जर तुमचे डिव्हिडंड उत्पन्न ₹5,000 पेक्षा कमी असेल, तर फंड हाऊस किंवा AMC त्यामधून कोणतेही TDS कपात करणार नाही. 
दुसरे म्हणजे, जर तुमचे उत्पन्न दीर्घकालीन किंवा अल्पकालीन भांडवली नफ्यातून असेल तर या सेक्शन अंतर्गत कोणतीही टीडीएस कपात होणार नाही.

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194K अन्वये TDS ची गणना

रु. 5,000 पेक्षा जास्त म्युच्युअल फंडचे डिव्हिडंड 7.5% टीडीएसच्या अधीन आहेत.
लाभांश वितरण, पुन्हा गुंतवणूक आणि हस्तांतरणासाठी योजना सर्व टीडीएसद्वारे नियंत्रित केल्या जातात.
निवासी किंवा देशांतर्गत गुंतवणूकदारांसाठी, भांडवली लाभ टीडीएसच्या अधीन नाहीत.
अनिवासी व्यक्तीचे शॉर्ट-टर्म कॅपिटल गेन रेट 30% आहे. इंडेक्सेशनसह, लाँग-टर्म कॅपिटल गेन 20% टॅक्स रेटच्या अधीन आहेत.
जर व्यक्तीला उत्पन्न प्राप्त झाले असेल तर फॉर्म 15G आणि/किंवा 15H सादर केला जाईल.

टीडीएस जमा करण्याची देय तारीख

सेक्शन 194K अंतर्गत, म्युच्युअल फंड किंवा विशिष्ट कंपनी शेअर्समधून उत्पन्नावर टीडीएस डिपॉझिट करण्याची देय तारीख खालीलप्रमाणे आहे:

मासिक डिपॉझिट: टीडीएस पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत जमा केला पाहिजे.
मार्च डिपॉझिट: मार्चमध्ये कपात केलेल्या टीडीएससाठी, देय तारीख एप्रिल 30 पर्यंत वाढविली जाते.

दंड टाळण्यासाठी आणि कर नियमांचे अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी वेळेवर ठेवी आवश्यक आहेत.

म्युच्युअल फंड उत्पन्नासाठी टीडीएस विचार

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194K अंतर्गत, जेव्हा निवासीला म्युच्युअल फंड युनिट्समधून काही उत्पन्न प्राप्त होते, तेव्हा आर्थिक वर्षात विहित थ्रेशोल्ड ओलांडणारे सर्वाधिक सामान्यपणे डिव्हिडंड उत्पन्न स्त्रोतावर कर कपात करणे आवश्यक आहे. तरतूद सुनिश्चित करते की वार्षिक फायलिंगपर्यंत प्रतीक्षा करण्याऐवजी पेमेंट किंवा क्रेडिटच्या वेळी म्युच्युअल फंड पेआऊटवर टॅक्स कलेक्ट केला जातो. 

समजून घेण्यासाठी प्रमुख मुद्दे येथे आहेत:

• कोणते उत्पन्न कव्हर केले जाते: सेक्शन 194K सामान्यपणे म्युच्युअल फंड युनिट्स (इक्विटी किंवा डेब्ट) कडून डिव्हिडंड उत्पन्नावर लागू होते, मग ते इन्व्हेस्टरच्या अकाउंटमध्ये भरले गेले असेल किंवा जमा केले असेल. म्युच्युअल फंड युनिट्सच्या रिडेम्पशन किंवा विक्रीतून होणारा कॅपिटल गेन या सेक्शन अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाही आणि जेव्हा तुम्ही तुमचे रिटर्न दाखल करता तेव्हा स्वतंत्रपणे टॅक्स आकारला जातो.
• कपातीसाठी थ्रेशोल्ड: विशिष्ट म्युच्युअल फंड हाऊसमधून एकूण डिव्हिडंड उत्पन्न एका फायनान्शियल वर्षात ₹5,000 पेक्षा जास्त असल्यासच टीडीएस कपात केला जातो. जर त्या फंड हाऊसमधून एकूण डिव्हिडंड थ्रेशोल्डपेक्षा कमी असेल तर कोणताही टीडीएस कपात केला जात नाही.
• TDS रेट: सेक्शन 194K अंतर्गत TDS चा स्टँडर्ड रेट हा डिव्हिडंड रकमेच्या 10 टक्के आहे. जर इन्व्हेस्टरने वैध PAN सादर केलेला नसेल तर 20 टक्के जास्त रेट लागू होऊ शकतो.
• जेव्हा ते कपात केले पाहिजे: दाता (सामान्यपणे ॲसेट मॅनेजमेंट कंपनी) इन्व्हेस्टरच्या अकाउंटमध्ये क्रेडिट करताना किंवा पेमेंटच्या वेळी, जे आधी असेल ते टॅक्स कपात करणे आवश्यक आहे.
• टीडीएस रिपोर्टिंग आणि सर्टिफिकेशन: कपातीनंतर, दाता सरकारकडे टॅक्स डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे आणि इन्व्हेस्टरला सर्टिफिकेट म्हणून फॉर्म 16A जारी करणे आवश्यक आहे. टॅक्स क्रेडिट हेतूसाठी इन्व्हेस्टरच्या फॉर्म 26AS मध्ये कपात केलेली रक्कम देखील दिसते.

या विचारांना समजून घेणे म्युच्युअल फंड हाऊस आणि इन्व्हेस्टर दोन्हींना डिव्हिडंड उत्पन्नाशी संबंधित टॅक्स कपात प्लॅन करण्यास आणि समाधान करण्यास मदत करते.

सेक्शन 194K अंतर्गत टीडीएस डिपॉझिट न करण्यासाठी दंड

सेक्शन 194K अंतर्गत टीडीएस दायित्वांचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास कपातदारासाठी इंटरेस्ट आणि दंड आकारू शकतात, जे वेळेवर कपात आणि डिपॉझिटचे महत्त्व दर्शविते.

सामान्य परिणामांमध्ये समाविष्ट आहे:

• कपात करण्यात अयशस्वी होण्यासाठी इंटरेस्ट: जर आवश्यकतेवेळी टीडीएस कपात केले नसेल तर प्रत्यक्षात कपात होईपर्यंत टॅक्स कपात केल्याच्या तारखेपासून प्रति महिना किंवा महिन्याचा भाग जवळपास 1 टक्के व्याज आकारले जाऊ शकते.
• विलंबित डिपॉझिटसाठी इंटरेस्ट: जर टीडीएस कपात करण्यात आला असेल परंतु सरकारकडे वेळेवर डिपॉझिट केले नसेल तर उच्च इंटरेस्ट रेट - सामान्यपणे प्रति महिना किंवा महिन्याचा भाग - कपातीच्या तारखेपासून डिपॉझिटच्या तारखेपर्यंत आकारला जाऊ शकतो.
• विलंब शुल्क: टीडीएस अनुपालन विलंबासाठी जीएसटी सारख्या दंडात्मक तरतुदींनुसार (उदा. सेक्शन 234E), टीडीएस रिटर्न (जसे की फॉर्म 26Q) दाखल होईपर्यंत प्रति दिवस ₹200 विलंब शुल्क लागू होऊ शकते.
• खर्चाचे अनुमती: म्युच्युअल फंड उत्पन्न भरणाऱ्या संस्थांसाठी, टीडीएस कपात करण्यात अयशस्वी झाल्यास प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 40(a) (ia) अंतर्गत त्या खर्चाचा अनुमती मिळू शकते, ज्यामुळे करपात्र नफ्यावर नकारात्मक परिणाम होऊ शकतो.
• सेक्शन 271C अंतर्गत दंड: कपात न केलेल्या किंवा भरलेल्या टीडीएसच्या रकमेइतका दंड कपातदारावर देखील लागू केला जाऊ शकतो.

हे उपाय वेळेवर पेमेंट आणि अचूक रिपोर्टिंग दोन्हीसह योग्य टीडीएस पद्धती लिंक करून अनुपालनाला मजबूत करतात आणि जर दुर्लक्ष केले तर ते वास्तविक खर्च करू शकतात.

निष्कर्ष

प्राप्तिकर कायद्याची कलम 194K लाभांश उत्पन्नाच्या कर सह संबंधित आहे. म्युच्युअल फंड आणि कंपन्यांद्वारे वितरित डिव्हिडंडवर टॅक्स धारण करणे अनिवार्य आहे. हा विभाग भारतीय कर प्रणाली सुव्यवस्थित करण्यासाठी आणि अधिक थेट दृष्टीकोनासह लाभांश वितरण कर बदलण्यासाठी सुरू करण्यात आला होता. वित्त कायद्यानुसार, लाभांश हे व्यापक कर कायद्यांसह संरेखित कर धारण करण्याच्या अधीन आहेत. हे बदल डिव्हिडंडवर कसे कर आणि रिपोर्ट केले जातात यावर परिणाम करतात, ज्यामुळे भारतीय कर प्रणालीच्या फ्रेमवर्कचे अनुपालन सुनिश्चित होते.