सेक्शन 194K

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194K म्हणजे काय?

2020 च्या अर्थसंकल्पात, लाभांश वितरण टॅक्स (डीडीटी) काढून टाकण्यात आला होता. हा बदल एप्रिल 1, 2020 किंवा आर्थिक वर्ष 2020-21 रोजी लागू झाला. परिणामी, इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 10(35) अंतर्गत पूर्वी टॅक्स आकारणीपासून मुक्त असलेल्या इक्विटी शेअर्स आणि म्युच्युअल फंडवर भरलेले डिव्हिडंड आता स्लॅब रेट्सवर टॅक्स पात्र आहेत.

हे शेअरहोल्डरच्या हातात करपात्र आहे. इन्कम भागधारकांच्या हातात करपात्र असल्याने, TDS आवश्यक असेल. म्युच्युअल फंडवर TDS कपात करण्याची परवानगी देण्यासाठी अर्थमंत्र्यांनी नवीन सेक्शन 194K TDS स्थापित केले.

म्युच्युअल फंडमधून उत्पन्नाचे प्रकार?

1) कॅपिटल गेन: सरकारच्या इन्कम टॅक्स कायद्यांतर्गत, कॅपिटल गेन्सवर टॅक्स आकारणी केली जाईल. इक्विटी-ओरिएंटेड म्युच्युअल फंडमधील नफा 10% टॅक्सेशनच्या अधीन आहेत जर ते कॅलेंडर वर्षात एक लाखांपेक्षा जास्त लाँग-टर्म कॅपिटल गेन चे प्रतिनिधित्व करतात.

एसटीटीसाठी पात्र असलेल्या इक्विटी-ओरिएंटेड म्युच्युअल फंडकडून कोणतेही शॉर्ट-टर्म कॅपिटल गेन कदाचित 15% टॅक्स रेटच्या अधीन असतील.

तथापि, म्युच्युअल फंडाला सेक्शन 194K अंतर्गत होल्डर्सच्या रिडेम्पशनवरून कॅपिटल गेनवर TDS कपात करण्याची आवश्यकता नाही.

2) डिव्हिडंड: वर्तमान इन्कम टॅक्स कायदा इन्व्हेस्टरना त्यांच्या वतीने फंड हाऊस किंवा एएमसी देय करणाऱ्या डिव्हिडंडवर टॅक्स आकारतो.

2020 बजेटनुसार, डीडीटी आता कायदेशीर नाही. प्राप्तकर्ता डिव्हिडंड उत्पन्नावर टॅक्ससाठी जबाबदार असेल. ₹5,000 पेक्षा जास्त युनिट धारकांना डिव्हिडंड देताना TDS रोखण्यासाठी फायनान्स ॲक्टच्या नवीन TDS सेक्शनद्वारे म्युच्युअल फंडची आवश्यकता आहे.

सेक्शन 194K अंतर्गत TDS कपात करणे कोणाला आवश्यक आहे?

रहिवाशांना देय करण्याच्या प्रभारी असलेली कोणतीही इन्कम खालील गोष्टींशी संबंधित कोणतेही इन्कम जमा करताना किंवा पेमेंट पद्धत सेटल करताना TDS कपात करू शकते:

a) म्युच्युअल फंडचे युनिट्स

ब) फर्ममधील विशिष्ट युनिट्स.

c) विशिष्ट प्रकल्पाशी संबंधित प्रशासक युनिट्स.

सेक्शन 194K अंतर्गत TDS रेट

सेक्शन 194K नुसार, लागू कपातीचा रेट 10% आहे. ते केल्यानंतर, TDS कपात फॉर्म 26AS मध्ये दिसून येईल. जर अंतिम टॅक्स प्रत्यक्षात कपात केलेल्या टॅक्सपेक्षा कमी असेल किंवा एकूण टॅक्स भार नसेल तर इन्व्हेस्टर त्यांचे इन्कम टॅक्स रिटर्न दाखल करू शकतात.

जर इन्व्हेस्टरने डिडक्टरला त्यांच्या PAN आणि आधार नंबरसह प्रदान केले असेल तर 10% रेट लागू केला जातो. जर कपातकर्ता PAN किंवा आधार नंबर प्रदान करत नसेल तर TDS चा लागू रेट 20% आहे. उच्च टीडीएस घटना दुर्मिळ आहेत कारण म्युच्युअल फंड उघडण्यासाठी पॅन प्रदान करणे आवश्यक आहे.

सेक्शन 194K अंतर्गत TDS कपातीसाठी थ्रेशोल्ड लिमिट

सेक्शन 194K अंतर्गत, TDS कपातीसाठी दोन अपवाद आहेत.

• सर्वप्रथम, जर तुमचे डिव्हिडंड इन्कम ₹5,000 पेक्षा कमी असेल तर फंड हाऊस किंवा AMC कडून कोणतेही TDS कपात करणार नाही.
• दुसरे म्हणजे, जर तुमचे इन्कम कॅपिटल गेन मधून असेल, एकतर दीर्घकालीन किंवा अल्पकालीन असेल, तर या सेक्शन अंतर्गत TDS कपात होणार नाही.

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194K अंतर्गत टीडीएसचे कॅल्क्युलेशन

• ₹5,000 पेक्षा जास्त म्युच्युअल फंडचे डिव्हिडंड 7.5% TDS विथहोल्डिंगच्या अधीन आहे.
• लाभांश वितरण, पुनर्गुंतवणूक आणि हस्तांतरणासाठीचे प्लॅन्स सर्व टीडीएस द्वारे नियंत्रित केले जातात.
• निवासी किंवा देशांतर्गत गुंतवणूकदारांसाठी, भांडवली नफा TDS च्या अधीन नाही.
• अनिवासी व्यक्तीचा अल्पकालीन भांडवली लाभ रेट 30% आहे. इंडेक्सेशनसह, लाँग-टर्म कॅपिटल लाभ 20% टॅक्स रेटच्या अधीन आहेत.
• जर इन्कम प्राप्त करणाऱ्या व्यक्तीला फॉर्म 15G आणि/किंवा 15H सबमिट केले तर TDS कपात होणार नाही.

TDS जमा करण्यासाठी देय तारीख

सेक्शन 194K अंतर्गत, म्युच्युअल फंड किंवा निर्दिष्ट कंपनी शेअर्समधून उत्पन्नावर TDS जमा करण्याची देय तारीख खालीलप्रमाणे आहे:

• मासिक डिपॉझिट: TDS पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे.
• मार्च डिपॉझिट: मार्चमध्ये कपात केलेल्या टीडीएससाठी, देय तारीख एप्रिल 30 पर्यंत वाढविली जाते.

दंड टाळण्यासाठी आणि टॅक्स नियमांचे अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी वेळेवर डिपॉझिट आवश्यक आहेत.

म्युच्युअल फंड उत्पन्नासाठी TDS विचार

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194K अंतर्गत, जेव्हा निवासीला म्युच्युअल फंड युनिट्स मधून विशिष्ट इन्कम प्राप्त होते, तेव्हा स्त्रोतावर टॅक्स कपात करणे आवश्यक आहे, जे सामान्यपणे डिव्हिडंड इन्कम आहे जे एका फायनान्शियल वर्षात विहित थ्रेशोल्ड ओलांडते. तरतूद सुनिश्चित करते की वार्षिक फायलिंग पर्यंत प्रतीक्षा करण्याऐवजी पेमेंट किंवा क्रेडिटच्या वेळी म्युच्युअल फंड पेआऊटवर टॅक्स संकलित केला जातो.

समजून घेण्यासाठी प्रमुख मुद्दे येथे आहेत:

• जे इन्कम कव्हर केले जाते: सेक्शन 194K सामान्यपणे म्युच्युअल फंड युनिट्स (इक्विटी किंवा डेब्ट) कडून डिव्हिडंड इन्कमवर लागू होते, मग ते भरले गेले असेल किंवा इन्व्हेस्टरच्या अकाउंटमध्ये जमा केले असेल. म्युच्युअल फंड युनिट्सच्या रिडेम्पशन किंवा विक्रीतून कॅपिटल गेन या सेक्शन अंतर्गत टीडीएसच्या अधीन नाहीत आणि जेव्हा तुम्ही तुमचे रिटर्न फाईल करता तेव्हा स्वतंत्रपणे टॅक्स आकारला जातो.
• कपातयोग्य थ्रेशोल्ड: विशिष्ट म्युच्युअल फंड हाऊसमधून एका फायनान्शियल वर्षात एकूण डिव्हिडंड इन्कम ₹5,000 पेक्षा जास्त असल्यासच TDS सामान्यपणे कपात केला जातो. जर त्या फंड हाऊस मधून एकूण डिव्हिडंड थ्रेशोल्ड पेक्षा कमी असेल तर कोणताही TDS कपात केला जात नाही.
• TDS रेट: सेक्शन 194K अंतर्गत TDS चा स्टँडर्ड रेट हा डिव्हिडंड रकमेच्या 10 टक्के आहे. जर गुंतवणुकदाराने वैध PAN सादर केला नसेल तर 20 टक्के अधिक रेट लागू होऊ शकतो.
• जेव्हा कपात करणे आवश्यक असते: दात्याला (सामान्यपणे ॲसेट मॅनेजमेंट कंपनी) इन्व्हेस्टरच्या अकाउंटमध्ये क्रेडिट करताना किंवा पेमेंटच्या वेळी, जे आधी असेल ते टॅक्स कपात करणे आवश्यक आहे.
• TDS रिपोर्टिंग आणि सर्टिफिकेशन: कपात झाल्यानंतर, दात्याला सरकारकडे टॅक्स डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे आणि इन्व्हेस्टरला सर्टिफिकेट म्हणून फॉर्म 16a जारी करणे आवश्यक आहे. कपात केलेली रक्कम टॅक्स क्रेडिट हेतूसाठी गुंतवणूकदाराच्या फॉर्म 26AS मध्ये देखील दिसते.

हे विचार समजून घेणे म्युच्युअल फंड हाऊस आणि इन्व्हेस्टर दोन्ही डिव्हिडंड उत्पन्नाशी संबंधित टॅक्स कपात प्लॅन करण्यास आणि रिकन्सिल करण्यास मदत करते.

सेक्शन 194K अंतर्गत TDS न भरल्यास दंड

सेक्शन 194K अंतर्गत TDS दायित्वांचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास डिडक्टरसाठी इंटरेस्ट आणि दंड आकारला जाऊ शकतो, जो वेळेवर कपात आणि डिपॉझिटचे महत्त्व दर्शविते.

सामान्य परिणामांमध्ये समाविष्ट आहे:

• कपात करण्यात अयशस्वी होण्यासाठी इंटरेस्ट: जर आवश्यक असेल तेव्हा TDS कपात केले नसेल तर जवळपास 1 टक्के प्रति महिना किंवा महिन्याच्या भागाला इंटरेस्ट आकारला जाऊ शकतो ज्या तारखेला टॅक्स कपात केला गेला पाहिजे त्या तारखेपासून ते प्रत्यक्षात कपात होईपर्यंत.
• विलंब डिपॉझिटसाठी इंटरेस्ट: जर TDS कपात करण्यात आला असेल परंतु सरकारकडे वेळेवर जमा केले नसेल तर उच्च इंटरेस्ट रेट - सामान्यपणे जवळपास 1.5 टक्के प्रति महिना किंवा महिन्याच्या भाग - कपातीच्या तारखेपासून डिपॉझिटच्या तारखेपर्यंत आकारले जाऊ शकते.
• विलंब शुल्क: टीडीएस अनुपालन विलंबासाठी जीएसटी सारख्या दंडात्मक तरतुदींच्या अंतर्गत (उदा. सेक्शन 234e), टीडीएस रिटर्न (जसे फॉर्म 26Q) दाखल होईपर्यंत प्रति दिवस ₹200 विलंब शुल्क लागू होऊ शकते.
• खर्चाची अनुमती नाही: म्युच्युअल फंड इन्कम देणाऱ्या संस्थांसाठी, TDS कपात करण्यात अयशस्वी झाल्यास इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 40(a)(ia) अंतर्गत त्या खर्चाचा नकार मिळू शकतो, ज्यामुळे टॅक्स पात्र नफ्यावर नकारात्मक परिणाम होऊ शकतो.
• सेक्शन 271C अंतर्गत दंड: कपात न केलेल्या किंवा न भरलेल्या टीडीएस रकमेच्या समान दंड देखील डिडक्टरवर आकारला जाऊ शकतो.

हे उपाय वेळेवर पेमेंट आणि अचूक रिपोर्टिंग दोन्हीसह योग्य TDS पद्धती लिंक करून अनुपालन मजबूत करतात आणि जर दुर्लक्षित केले तर ते वास्तविक खर्चात कारणीभूत ठरू शकतात.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स कायद्याच्या कलम 194K मध्ये लाभांशाच्या उत्पन्नावर टॅक्स आकारणी केली जाते. हे म्युच्युअल फंड आणि कंपन्यांद्वारे वितरित लाभांशावर टॅक्स रोखणे अनिवार्य करते. भारतीय टॅक्स प्रणाली सुव्यवस्थित करण्यासाठी आणि अधिक थेट दृष्टीकोनासह लाभांश वितरण टॅक्स बदलण्यासाठी हा सेक्शन सुरू करण्यात आला होता. फायनान्स ॲक्ट नुसार, डिव्हिडंड हे विथहोल्डिंग टॅक्सच्या अधीन आहे, जे विस्तृत टॅक्स कायद्यांसह संरेखित केले जाते. या बदलाचा परिणाम डिव्हिडंडवर कसा टॅक्स आकारला जातो आणि रिपोर्ट केला जातो, ज्यामुळे भारतीय टॅक्स प्रणालीच्या चौकटीत अनुपालन सुनिश्चित होते.