सेक्शन 194M

सेक्शन 194M मध्ये 'काम', 'कॉन्ट्रॅक्ट' आणि 'व्यावसायिक सेवा' म्हणजे काय?

सेक्शन 194M व्यापक टीडीएस फ्रेमवर्कमधून अर्थ घेते, त्यामुळे अटी व्यावहारिक, वास्तविक-जागतिक अर्थाने समजून घेणे आवश्यक आहे:

'काम'

• “"काम" व्यापक आहे आणि सामान्यपणे अशा उपक्रमांचा समावेश होतो:
• बांधकाम, नूतनीकरण, दुरुस्ती
• इव्हेंट अंमलबजावणी, मॅनपॉवर सप्लाय
• फॅब्रिकेशन, प्रिंटिंग, पॅकेजिंग
• नियमित सर्व्हिस करार जेथे डिलिव्हरेबल तयार केले जाते किंवा अंमलात आणले जाते

जर तुम्ही एखाद्याला " काहीतरी पूर्ण करण्यासाठी" पैसे देत असाल (असामान्यपणे कामगार, अंमलबजावणी किंवा वितरणाचा समावेश), तर ते अनेकदा कामाच्या कल्पनेमध्ये येते.

'कॉन्ट्रॅक्ट'

येथे करार म्हणजे तुम्हाला औपचारिक कायदेशीर कराराची आवश्यकता नाही (जरी ते मदत करत असले तरी). हे फक्त एक व्यवस्था आहे जिथे एखाद्या व्यक्तीला काम करण्यासाठी नियुक्त केले जाते किंवा विचारार्थ सर्व्हिस प्रदान केली जाते. कामाची ऑर्डर, इनव्हॉईस-आधारित प्रतिबद्धता किंवा ईमेल पुष्टीकरण देखील कराराचे नाते दर्शवू शकते.

'व्यावसायिक सेवा'

व्यावसायिक सेवा सामान्यपणे विशेष ज्ञान किंवा व्यावसायिक पात्रता असलेल्या लोकांद्वारे प्रदान केलेल्या सेवांचा संदर्भ देतात. सामान्य उदाहरणांमध्ये समाविष्ट आहे:

• कायदेशीर सेवा
• चार्टर्ड अकाउंटन्सी आणि ऑडिट सर्व्हिसेस
• सल्लामसलत आणि सल्लागार सेवा
• आर्किटेक्चरल आणि टेक्निकल सर्व्हिसेस
• वैद्यकीय किंवा तत्सम व्यावसायिक सेवा (जेथे लागू असेल)

"काम" विरुद्ध "व्यावसायिक सेवा" वेगळा करण्याचा व्यावहारिक मार्ग:

• काम = अंमलबजावणी-चालित, अनेकदा कामगार किंवा डिलिव्हरेबल-आधारित
• व्यावसायिक सेवा = कौशल्य-चालित, सल्लागार किंवा विशेष सेवा

सेक्शन 194M चा उद्देश

व्यक्ती आणि एचयूएफ द्वारे केलेल्या मोठ्या पेमेंटवर योग्यरित्या टॅक्स आकारला जातो याची खात्री करण्यासाठी सेक्शन 194M सुरू करण्यात आले. सेक्शन 194C (काँट्रॅक्ट वर्क), सेक्शन 194H (कमिशन किंवा ब्रोकरेज) आणि सेक्शन 194J (प्रोफेशनल सर्व्हिसेस) च्या मागील तरतुदींनुसार, जर त्यांना सेक्शन 44AB अंतर्गत टॅक्स ऑडिट करण्याची आवश्यकता नसेल तर व्यक्ती किंवा एचयूएफला टीडीएस दायित्वांमधून सूट दिली गेली. या सवलतीमुळे टीडीएस शिवाय महत्त्वाचे पेमेंट केले जात होते, परिणामी टॅक्स चोरीची क्षमता निर्माण होते.

सेक्शन 194M सादर करून, सरकारने कराराचे काम, कमिशन किंवा व्यावसायिक सेवांसाठी व्यक्ती आणि एचयूएफ द्वारे केलेल्या पेमेंटला कव्हर करण्यासाठी टीडीएसची व्याप्ती वाढवली आहे, ज्यामुळे हे पेमेंट टीडीएसच्या अधीन आहेत आणि त्याद्वारे योग्य कर आकारणी केली जाते याची खात्री होते.

सेक्शन 194M अंतर्गत कोणाने टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे?

सेक्शन 194M अंतर्गत टीडीएस कपात करण्याची जबाबदारी कोणत्याही व्यक्ती किंवा एचयूएफ सह आहे जे करार काम, कमिशन किंवा व्यावसायिक सेवांसाठी रहिवाशांना पेमेंट करते. तथापि, सेक्शन केवळ अशा व्यक्ती आणि एचयूएफ साठी लागू होतो ज्यांना आधीच सेक्शन 194C, 194H, किंवा 194J अंतर्गत TDS कपात करण्याची आवश्यकता नाही.

तरतूद विशेषत: महत्त्वाच्या ट्रान्झॅक्शनमध्ये सहभागी असलेल्या व्यक्ती आणि एचयूएफना लक्ष्य ठेवते परंतु टॅक्स ऑडिटच्या अधीन नसतात, अशा प्रकारे टीडीएस आधार विस्तृत करते आणि अनुपालन वाढवते.

सेक्शन 194M अंतर्गत कव्हर केलेल्या पेमेंटचे प्रकार

सेक्शन 194M खालील प्रकारच्या देयकांवर लागू होते:

काँट्रॅक्ट वर्क (सेक्शन 194C): कराराअंतर्गत काम करण्यासाठी किंवा कामगारांचा पुरवठा करण्यासाठी केलेले पेमेंट. यामध्ये बांधकाम, दुरुस्तीचे काम किंवा इतर करार सेवांसाठी कंत्राटदारांना केलेले पेमेंट समाविष्ट आहेत.

कमिशन किंवा ब्रोकरेज (सेक्शन 194H): कमिशन, ब्रोकरेज किंवा बिझनेस किंवा व्यावसायिक उपक्रमांशी संबंधित इतर कोणत्याही पेमेंटच्या स्वरूपात प्रदान केलेल्या सर्व्हिसेससाठी एजंट, मध्यस्थ किंवा सर्व्हिस प्रोव्हायडर्सना केलेले पेमेंट.

व्यावसायिक सेवा (सेक्शन 194J): वकील, डॉक्टर, अकाउंटंट, आर्किटेक्ट्स किंवा कन्सल्टंट यासारख्या व्यावसायिकांनी प्रदान केलेल्या व्यावसायिक सेवांसाठी केलेली देयके. ही सेवा त्यांच्या व्यावसायिक पद्धतीच्या वेळी प्रदान केली जाते.

सेक्शन 194M अंतर्गत TDS कधी कपात करावा?

प्राप्तकर्त्याच्या अकाउंटमध्ये पेमेंट जमा करताना किंवा पेमेंट करताना, जे आधी घडते ते, सेक्शन 194M अंतर्गत TDS कपात केला पाहिजे. याचा अर्थ असा की जेव्हा पेमेंट केले जाते (चेक, कॅश किंवा इतर कोणत्याही पद्धतीद्वारे) किंवा जेव्हा ते आदात्याच्या अकाउंटमध्ये जमा केले जाते तेव्हा कपात होणे आवश्यक आहे.

कपातीची वेळ आवश्यक आहे कारण ते सुनिश्चित करते की टॅक्स लवकरात लवकर कपात केला जातो, टीडीएस पाठविण्यात विलंब टाळतो.

सेक्शन 194M अंतर्गत टीडीएसचा रेट

सेक्शन 194M अंतर्गत टीडीएसचा दर पेमेंट रकमेच्या 5% आहे. तथापि, सरकारच्या कोविड-19 मदत उपायांचा भाग म्हणून मे 14, 2020 पासून मार्च 31, 2021 पर्यंत तात्पुरते 3.75% पर्यंत कमी करण्यात आली. एप्रिल 1, 2021 पासून रेट 5% वर परत केला.

हा टीडीएस रेट काँट्रॅक्टर, प्रोफेशनल किंवा एजंटला केलेल्या संपूर्ण देयकावर लागू आहे, केवळ ₹50 लाख थ्रेशोल्ड मर्यादेपेक्षा जास्त नाही.

सेक्शन 194M अंतर्गत TDS जमा करण्याची देय तारीख

जेव्हा सेक्शन 194M अंतर्गत टॅक्स कपात केला जातो, तेव्हा कपातीसाठी जबाबदार व्यक्तीने सरकारकडे TDS डिपॉझिट करणे आणि फॉर्म 26QD मध्ये challan-cum-statement सबमिट करणे आवश्यक आहे. फायलिंग आणि पेमेंट सामान्यपणे ज्या महिन्यात पेमेंट केले होते किंवा TDS कपात केले गेले होते त्या महिन्याच्या शेवटी 30 दिवसांच्या आत पूर्ण करणे आवश्यक आहे.

उदाहरणार्थ, जर सेक्शन 194M अंतर्गत TDS च्या अधीन पेमेंट 10 जुलै रोजी केले असेल, तर डिडक्टरने फॉर्म 26QD फाईल करणे आणि 30 ऑगस्ट रोजी किंवा त्यापूर्वी टॅक्स डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे. ही टाइमलाईन सुनिश्चित करते की कपात केलेला टॅक्स इन्कम टॅक्स विभागाला त्वरित रिपोर्ट केला जातो.

या कलमांतर्गत टॅक्स वजा करणाऱ्या व्यक्ती किंवा एचयूएफला TAN (टॅक्स डिडक्शन अकाउंट नंबर) मिळविण्याची आवश्यकता नाही हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे. त्याऐवजी, ते फॉर्म 26QD दाखल करताना त्यांचे PAN वापरून अनुपालन पूर्ण करू शकतात.

विहित वेळेत TDS जमा करण्यात अयशस्वी झाल्यास इंटरेस्ट आणि दंड होऊ शकतो, म्हणून कपात केल्यानंतर लवकरच फाईल करणे पूर्ण करण्याचा सल्ला दिला जातो.

सेक्शन 194M अंतर्गत टीडीएससाठी थ्रेशोल्ड मर्यादा

सेक्शन 194M मध्ये ₹50 लाखांची थ्रेशोल्ड मर्यादा आहे. याचा अर्थ असा की एका आर्थिक वर्षात निवासीला केलेले एकूण पेमेंट ₹50 लाखांपेक्षा जास्त असल्यासच टीडीएस लागू होईल. जर एकूण पेमेंट या थ्रेशोल्ड ओलांडत नसतील तर सेक्शन 194M अंतर्गत टीडीएस कपात करण्याचे कोणतेही बंधन नाही.

ही तरतूद लहान ट्रान्झॅक्शनसाठी अनुपालनाचा भार कमी करते आणि केवळ मोठे पेमेंट टीडीएसच्या अधीन असल्याची खात्री करते, लहान करदात्यांसाठी प्रोसेस सुलभ करते.

सेक्शन 194M अंतर्गत कपात केलेल्या टॅक्सचे सर्टिफिकेट

TDS जमा केल्यानंतर आणि फॉर्म 26QD दाखल केल्यानंतर, डिडक्टरने पेमेंट प्राप्त करणाऱ्या व्यक्तीला फॉर्म 16D मध्ये TDS सर्टिफिकेट जारी करणे आवश्यक आहे. हे सर्टिफिकेट टॅक्स कपात करण्यात आला आहे आणि सरकारकडे जमा करण्यात आला आहे याचा पुरावा म्हणून काम करते.

फॉर्म 26QD दाखल करण्याच्या देय तारखेपासून 15 दिवसांच्या आत सर्टिफिकेट जारी करणे आवश्यक आहे. एकदा challan-cum-statement वर प्रक्रिया झाल्यानंतर, फॉर्म 16D ट्रेसेस पोर्टलमधून डाउनलोड केला जाऊ शकतो आणि आदातासह शेअर केला जाऊ शकतो.

प्राप्तकर्त्यासाठी, हे डॉक्युमेंट महत्त्वाचे आहे कारण ते त्यांना त्यांचे इन्कम टॅक्स रिटर्न भरताना कपात केलेल्या टॅक्ससाठी क्रेडिटचा क्लेम करण्याची परवानगी देते. कपातीचा तपशील त्यांच्या फॉर्म 26AS किंवा वार्षिक माहिती विवरणात देखील दिसतो, ज्यामुळे टॅक्स रिपोर्टिंगमध्ये पारदर्शकता सुनिश्चित होते.

सेक्शन 194M अंतर्गत अनुपालन आवश्यकता

टीडीएस योग्यरित्या कपात आणि रेमिट केले आहे याची खात्री करण्यासाठी, व्यक्ती आणि एचयूएफने खालील स्टेप्सचे पालन करणे आवश्यक आहे:

चलन-सह-स्टेटमेंट दाखल करणे: टीडीएस कपात केल्यानंतर, दात्याने सरकारकडे टीडीएस डिपॉझिट करणे आवश्यक आहे. हे पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत केले पाहिजे ज्यामध्ये टीडीएस कपात करण्यात आला होता. दात्याने फॉर्म 26QD देखील दाखल करणे आवश्यक आहे, जे सेक्शन 194M अंतर्गत कपात केलेल्या TDS साठी चलन-सह-स्टेटमेंट म्हणून काम करते.

TDS सर्टिफिकेट जारी करणे (फॉर्म 16D): कपात करण्यासाठी दात्याला फॉर्म 16D मध्ये TDS सर्टिफिकेट जारी करणे आवश्यक आहे. हे सर्टिफिकेट महिन्याच्या शेवटी 15 दिवसांच्या आत प्रदान केले पाहिजे ज्यामध्ये टॅक्स जमा केला जातो.

टीएएनची आवश्यकता नाही: सेक्शन 194M चा उल्लेखनीय पैलू म्हणजे या सेक्शन अंतर्गत टीडीएस कपात करणाऱ्या व्यक्ती आणि एचयूएफना टॅक्स कपात आणि कलेक्शन अकाउंट नंबर (टॅन) प्राप्त करण्याची आवश्यकता नाही. टीडीएस दायित्वे पूर्ण करण्यासाठी ते त्यांचे पॅन वापरू शकतात.

सेक्शन 194M अंतर्गत टीडीएस कॅल्क्युलेशनचे उदाहरण

चला सेक्शन 194M चे ॲप्लिकेशन समजून घेण्यासाठी एक उदाहरण विचारात घेऊया:

• कन्स्ट्रक्शन वर्क (काँट्रॅक्टर) साठी ₹ 60 लाख देय केले
• व्यावसायिक सेवांसाठी ₹ 65 लाख देय केले (इंटेरिअर डेकोरेटर)
• पेंटिंग सेवांसाठी ₹40 लाख देय केले

या प्रकरणात, व्यक्तीला संपूर्ण ₹60 लाख आणि ₹65 लाख देयकांवर TDS कपात करणे आवश्यक आहे, कारण ते ₹50 लाख थ्रेशोल्डपेक्षा जास्त आहेत. कॅल्क्युलेशन खालीलप्रमाणे असेल:

• कन्स्ट्रक्शन वर्क (₹ 60 लाख): TDS = ₹ 60 लाख × 5% = ₹ 3,00,000
• व्यावसायिक सेवा (₹ 65 लाख): टीडीएस = ₹ 65 लाख x 5% = ₹ 3,25,000
• पेंटिंग सेवा (₹ 40 लाख): कोणतीही टीडीएस नाही, कारण रक्कम ₹ 50 लाखांपेक्षा कमी आहे.

निष्कर्ष

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194M ने व्यक्ती आणि एचयूएफ द्वारे केलेल्या मोठ्या पेमेंटवर कर संकलित करणे सरकारला सोपे केले आहे. कराराचे काम, व्यावसायिक सेवा आणि आयोगासाठी देयकांवर टीडीएस आवश्यक करून, तरतूद कर चोरी कमी करण्यास मदत करते आणि अधिक करदाते देशाच्या महसूलात योगदान देतात याची खात्री करते.

व्यक्ती आणि एचयूएफना या सेक्शन अंतर्गत त्यांचे दायित्व समजून घेणे आणि दंड टाळणे महत्त्वाचे आहे. टीडीएस तरतुदींचे पालन करून, ते भारतातील अधिक कार्यक्षम आणि पारदर्शक टॅक्स सिस्टीममध्ये योगदान देतात.