जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम)

जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) समजून घेणे

रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम म्हणजे काय?

स्टँडर्ड जीएसटी फ्रेमवर्कमध्ये, सरकारला जीएसटी कलेक्शन आणि रेमिट करण्यासाठी वस्तू किंवा सेवांचा पुरवठादार जबाबदार आहे. तथापि, रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) अंतर्गत, जीएसटी रिव्हर्स शुल्क पुरवठादाराकडून वस्तू किंवा सेवा प्राप्तकर्त्याकडे बदलण्याचे हे दायित्व.

याचा अर्थ असा की जेव्हा एखादा बिझनेस रिव्हर्स चार्ज जीएसटी अंतर्गत कव्हर केलेल्या काही वस्तू किंवा सेवा खरेदी करतो, तेव्हा ते पुरवठादाराने असे करण्याऐवजी सरकारला लागू जीएसटी दायित्व शिफ्ट भरण्यासाठी थेट जबाबदार असतात.
जीएसटी अंतर्गत आरसीएम चांगले टॅक्स अनुपालन सुनिश्चित करते आणि टॅक्स चोरी कमी करते, विशेषत: जेथे पुरवठादार जीएसटी अंतर्गत नोंदणीकृत नाही किंवा जेथे ट्रान्झॅक्शनचे स्वरूप टॅक्स कलेक्शन कठीण करते तेथे.

रिव्हर्स शुल्क GST का वापरला जातो?

बिझनेस आणि सरकार दोन्हीसाठी रिव्हर्स चार्ज यंत्रणा जीएसटी परिणाम महत्त्वाचा आहे. GST अंतर्गत सरकारने RCM का सुरू केला आहे हे येथे दिले आहे,

टॅक्स कक्षेत नोंदणीकृत डीलर आणते: जेव्हा बिझनेस अनरजिस्टर्ड डीलर जीएसटी कडून वस्तू किंवा सेवा खरेदी करतात, तेव्हा सरकार सुनिश्चित करते की कर अद्याप आरसीएमद्वारे संकलित केला जातो, ज्यामुळे कर प्रणाली अधिक समावेशक बनते.

टॅक्स चोरी टाळते: काही बिझनेस अनरजिस्टर्ड सप्लायर्सकडून खरेदी करून GST टाळण्याचा प्रयत्न करू शकतात. जीएसटी रिव्हर्स शुल्क लागू अंतर्गत टॅक्स दायित्व बदलून, सरकार या लूफहोलला प्रतिबंधित करते आणि आरसीएम अंतर्गत करदात्याची जबाबदारी पूर्ण केल्याची खात्री करते.

GST कायद्यांचे अनुपालन सुनिश्चित करते: RCM अंतर्गत GST भरणाऱ्या बिझनेसने तपशीलवार रेकॉर्ड राखणे आवश्यक आहे आणि वेळेवर GST रिटर्न भरणे सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे, जे टॅक्स पेमेंटमध्ये GST अनुपालन आणि पारदर्शकता सुधारते.

विशिष्ट वस्तू आणि सेवांना कव्हर करते: काही आरसीएम-लागू सेवा आणि वस्तूंना स्वाभाविकपणे टॅक्स लीकेजची शक्यता असते. याचा सामना करण्यासाठी, सरकारने जीएसटी अंतर्गत विशिष्ट रिव्हर्स शुल्क सेवा आणि जीएसटी आरसीएम थ्रेशोल्ड अंतर्गत वस्तू नियुक्त केल्या आहेत जेथे आरसीएम लागू होते.
 

जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स शुल्क यंत्रणेची लागूता

जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) दोन विस्तृत परिस्थितीत लागू आहे,

1. नोंदणीकृत पुरवठादारांकडून खरेदी
जेव्हा जीएसटी-रजिस्टर्ड व्यक्ती अनरजिस्टर्ड सप्लायरकडून वस्तू किंवा सेवा खरेदी करते, तेव्हा जीएसटी अंतर्गत आरसीएम लागू होते. अशा परिस्थितीत, खरेदीदार यासाठी जबाबदार आहे,

• ट्रान्झॅक्शनवर लागू GST कॅल्क्युलेट करीत आहे.
• सप्लायर GST बिल जारी करत नसल्याने सेल्फ-इनव्हॉईस जारी करणे.
• रिव्हर्स शुल्क GST तरतुदींअंतर्गत थेट सरकारकडे GST रक्कम जमा करणे.

उदाहरणार्थ, जर रजिस्टर्ड बिझनेस खरेदी न केलेल्या डीलरकडून ऑफिस पुरवठा करत असेल तर प्राप्तकर्त्याने आरसीएम अंतर्गत जीएसटी भरावा आणि त्यांच्या जीएसटी रिटर्न फाईलिंगमध्ये रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे.

2. रिव्हर्स शुल्काच्या अधीन निर्दिष्ट वस्तू आणि सेवा
सरकारने विशिष्ट वस्तू आणि सेवांची यादी दिली आहे जिथे RCM लागू होते, जरी पुरवठादार नोंदणीकृत असेल तरीही. जीएसटी अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी आणि महसूल नुकसान टाळण्यासाठी हे केले जाते. GST रिव्हर्स शुल्क लागू असलेल्या काही प्रमुख कॅटेगरी खालीलप्रमाणे आहेत,

आरसीएमच्या अधीन वस्तू

काही वस्तू त्यांच्या पुरवठा साखळी स्वरुप, कर चोरीची क्षमता किंवा विशिष्ट आर्थिक स्थितीमुळे जीएसटी रिव्हर्स शुल्कासाठी नियुक्त केल्या जातात,

• काजू नट्स (शेल्ड/पील्ड नाही) - कृषी पुरवठादारांकडून टॅक्स कलेक्शनचे नियमन करण्यासाठी. 
• बिडी रॅपर लीव्ज (तेंदू) - असंघटित क्षेत्रात सामान्य. 
• तंबाखू पान - अंडररिपोर्टिंगची शक्यता असलेली उच्च-मूल्याची कमोडिटी. 
• सिल्क यार्न - योग्य टप्प्यावर कर सुनिश्चित करण्यासाठी. 
• राज्य सरकारांनी पुरवलेली लॉटरी - लॉटरीवर अप्रत्यक्ष टॅक्स कलेक्शनचे नियमन करण्यासाठी.

जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स शुल्क सेवा

• आरसीएम लागू सेवांअंतर्गत काही सेवा निर्दिष्ट केल्या आहेत, ज्यामुळे अन्यथा देखरेख करणे कठीण असू शकणाऱ्या व्यवहारांसाठी कर जबाबदारी सुनिश्चित होते. प्रमुख उदाहरणांमध्ये समाविष्ट आहे,
• कायदेशीर सेवा जीएसटी आरसीएम - जेव्हा कंपनी वकील किंवा कायदा फर्मकडून कायदेशीर सेवा प्राप्त करते, तेव्हा आरसीएम अंतर्गत जीएसटी भरण्यासाठी प्राप्तकर्ता जबाबदार असतो. 
• प्रायोजक जीएसटी आरसीएम - जर एखादा व्यवसाय एखाद्या इव्हेंटला प्रायोजित करतो, तर कर दायित्व प्रायोजक संस्थेकडे बदलते. 
• कंपनीच्या संचालकाद्वारे सेवा - कंपन्यांनी संचालकांना भरलेल्या शुल्कावर जीएसटी रिव्हर्स शुल्क भरावे. 
• गुड्स ट्रान्सपोर्ट एजन्सी (जीटीए) सेवा - जेव्हा एखादा बिझनेस जीटीए कडून वाहतूक सेवांचा लाभ घेतो, तेव्हा प्राप्तकर्त्याला जीएसटी दायित्व शिफ्ट असते. 
• इन्श्युरन्स एजंट सर्व्हिसेस - जेव्हा इन्श्युरन्स एजंट इन्श्युरन्स कंपनीला सर्व्हिसेस प्रदान करतो, तेव्हा टॅक्स दायित्व प्राप्तकर्त्यावर येते. 
• सरकारी जीएसटी सेवा - काही सरकारद्वारे प्रदान केलेल्या सेवा देखील कर सुव्यवस्थित करण्यासाठी आरसीएमच्या अधीन आहेत.

या आरसीएम-लागू सेवा आणि वस्तू समजून घेऊन, बिझनेस जीएसटी अनुपालन सुनिश्चित करू शकतात, दंड टाळू शकतात आणि त्यांच्या टॅक्स दायित्वांचे प्रभावीपणे मॅनेज करू शकतात. बिझनेस मालकांसाठी जीएसटी साठी विकसित टॅक्स फ्रेमवर्कचे अनुपालन करण्यासाठी आरसीएम तरतुदींचे काळजीपूर्वक पालन करणे आवश्यक आहे.
 

आरसीएम अंतर्गत नोंदणी नियम

भारताच्या जीएसटी व्यवस्थेअंतर्गत, उलाढाल लक्षात न घेता रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) अंतर्गत कर भरण्यास जबाबदार असलेल्या कोणासाठी नोंदणी अनिवार्य आहे. याचा अर्थ असा की प्राप्तकर्त्याची एकूण उलाढाल सामान्य जीएसटी थ्रेशोल्ड मर्यादा पूर्ण करत नसली तरीही, जर त्यांना रिव्हर्स शुल्क तरतुदींअंतर्गत कर भरणे आवश्यक असेल तर त्यांनी जीएसटीसाठी नोंदणी करणे आवश्यक आहे. 

हा नियम केंद्रीय वस्तू आणि सेवा कर कायदा, 2017 च्या कलम 24(iii) <n1>(iii) मध्ये निर्धारित केला गेला आहे, जो निर्दिष्ट करतो की आरसीएम अंतर्गत जीएसटी भरण्यास बांधील व्यक्तींनी प्रत्येक राज्य किंवा केंद्रशासित प्रदेशात नोंदणीसाठी अर्ज करणे आवश्यक आहे जेथे ते जबाबदार होतात.

लक्षात ठेवण्यासाठी काही व्यावहारिक मुद्दे:

• आरसीएम ट्रिगर झाल्यावर रजिस्ट्रेशनसाठी थ्रेशोल्ड सूट लागू होत नाही; वार्षिक उलाढाल लक्षात न घेता रजिस्ट्रेशन अनिवार्य आहे. 
• आरसीएममुळे नोंदणीकृत झाल्यानंतर, सर्व सामान्य जीएसटी अनुपालन दायित्वे फॉलो करतात - रिटर्न दाखल करणे आणि रेकॉर्ड राखणे. 
• तथापि, जो पुरवठादार केवळ आरसीएम अंतर्गत प्राप्तकर्त्याने देय असलेला पुरवठा करतो तो नोंदणीमधून सूट दिली जाऊ शकते, मात्र त्यांच्याकडे इतर कोणताही व्यवसाय पुरवठा नसल्यास जो त्यांना नोंदणी करण्यास जबाबदार बनवतो. 

रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) अंतर्गत जीएसटी अनुपालन

जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) अंतर्गत काम करणाऱ्या बिझनेससाठी, दंड आणि कायदेशीर गुंतागुंत टाळण्यासाठी जीएसटी अनुपालन महत्त्वाचे आहे याची खात्री करणे. बिझनेसने फॉलो करावयाच्या प्रमुख अनुपालन आवश्यकता खालीलप्रमाणे आहेत,

1. आरसीएम व्यवहारांसाठी जीएसटी नोंदणी
जीएसटी रिव्हर्स शुल्क भरण्यास जबाबदार असलेल्या व्यवसायांना जीएसटी नोंदणी प्राप्त करणे आवश्यक आहे, जरी त्यांची उलाढाल जीएसटी आरसीएम थ्रेशोल्डपेक्षा कमी असेल तरीही. नियमित जीएसटी नियमांप्रमाणेच जेथे लहान व्यवसायांना सूट दिली जाऊ शकते, टॅक्स कलेक्शन आणि अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी आरसीएम व्यवहारांसाठी अनिवार्य नोंदणी आवश्यक आहे.

उदाहरणार्थ, जर बिझनेस अनरजिस्टर्ड डीलर जीएसटी कडून सर्व्हिसेस खरेदी करत असेल तर त्याची जीएसटी रिव्हर्स शुल्क लागू दायित्वे पूर्ण करण्यासाठी ते रजिस्टर्ड असणे आवश्यक आहे.

2. RCM अंतर्गत बिल आवश्यकता
जीएसटी अंतर्गत आरसीएम अंतर्गत इनव्हॉईसिंग प्रोसेस नियमित ट्रान्झॅक्शनपेक्षा भिन्न आहे कारण अनुपालन राखण्यासाठी प्राप्तकर्त्याने काही डॉक्युमेंट्स तयार करणे आवश्यक आहे,

सेल्फ-इनव्हॉईस निर्मिती: पुरवठादार GST रिव्हर्स शुल्क आकारत नसल्याने, प्राप्तकर्त्याने ट्रान्झॅक्शनसाठी अकाउंटमध्ये सेल्फ-इनव्हॉईस जारी करणे आवश्यक आहे.
इनव्हॉईस घोषणापत्र: निर्मित प्रत्येक बिलामध्ये आरसीएम लागू होण्यासाठी "रिव्हर्स शुल्क अंतर्गत देय टॅक्स" स्टेटमेंट समाविष्ट असणे आवश्यक आहे.

योग्य रेकॉर्ड-ठेवणे: सुरळीत ऑडिट आणि अनुपालन तपासणी सुनिश्चित करण्यासाठी व्यवसायांनी आरसीएम-लागू सेवा आणि वस्तू संबंधित बिल राखणे आवश्यक आहे.

3. RCM अंतर्गत GST चे देयक
रिव्हर्स शुल्क जीएसटी आणि नियमित जीएसटी मधील प्राथमिक फरक म्हणजे ते टॅक्स पेमेंट करतात. जीएसटी रिव्हर्स शुल्काअंतर्गत, वस्तू किंवा सेवा प्राप्तकर्त्याने आवश्यक,

• पुरवठादाराला देय करण्याऐवजी थेट सरकारला GST कॅल्क्युलेट करा आणि देय करा.
• जीएसटी रिटर्न फाईलिंगमध्ये ट्रान्झॅक्शन रिपोर्ट करा, टॅक्स कायद्यांचे अनुपालन सुनिश्चित करा.
• पुराव्याचा भार प्राप्तकर्त्यावर असल्याने सर्व आरसीएम ट्रान्झॅक्शनचे तपशीलवार रेकॉर्ड राखा.

ही प्रोसेस सुनिश्चित करते की आरसीएम-लागू सेवा आणि नोंदणीकृत विक्रेत्यांसह व्यवहार करणाऱ्या व्यवसायांना टॅक्स अनुपालनात योगदान दिले जाते.

4. आरसीएम देयकांवर इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी)
आरसीएम अंतर्गत बिझनेस मालकांसाठी जीएसटीचा महत्त्वाचा लाभ जीएसटी रिव्हर्स शुल्क देयकांवर इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) क्लेम करण्याची क्षमता आहे. तथापि, बिझनेसने काही अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे,

• जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स शुल्क सेवांअंतर्गत खरेदी केलेल्या वस्तू किंवा सेवांचा व्यवसाय हेतूसाठी वापर करणे आवश्यक आहे.
• प्राप्तकर्त्याकडे वैध जीएसटी नोंदणी असणे आवश्यक आहे आणि जीएसटी रिटर्न भरण्याच्या दायित्वांचे पालन करणे आवश्यक आहे.
• सरकारला GST रक्कम भरल्यानंतरच ITC चा क्लेम केला जाऊ शकतो.

उदाहरणार्थ, जर एखादी कंपनी कायदेशीर सेवा जीएसटी आरसीएम साठी आरसीएम अंतर्गत जीएसटी भरली तर ती त्या देयकावर आयटीसीचा दावा करू शकते, बिझनेस संबंधित उपक्रमांसाठी सेवा वापरली गेली असेल तर.

5. आरसीएम अंतर्गत जीएसटी रिटर्न भरणे
जीएसटी अंतर्गत आरसीएमसाठी जबाबदार असलेल्या सर्व व्यवसायांनी त्यांच्या जीएसटी रिटर्न फाईलिंगमध्ये त्यांचे व्यवहार रिपोर्ट करणे आवश्यक आहे. प्रमुख पॉईंट्समध्ये समाविष्ट,

• जीएसटीआर-1 आणि GSTR-3B मध्ये सेल्फ-इनव्हॉईस केलेले व्यवहार रिपोर्ट करणे.
• योग्य रिव्हर्स शुल्क सेक्शन अंतर्गत देयक तपशील रेकॉर्ड केले जातात.
•  टॅक्स ऑडिटमध्ये विसंगती टाळण्यासाठी ITC क्लेम योग्यरित्या डॉक्युमेंट केले जातात.

जीएसटी रिव्हर्स शुल्क लागू होण्याचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास दंड होऊ शकतो, अचूक आणि वेळेवर दाखल करणे आवश्यक ठरू शकते.
 

आरसीएम अंतर्गत पुरवठ्याची वेळ

पुरवठ्याची जीएसटी वेळ रिव्हर्स चार्ज जीएसटी अंतर्गत टॅक्स दायित्व कधी उद्भवते हे निर्धारित करते. हे सुनिश्चित करते की बिझनेस योग्य वेळी GST देय करतात, टॅक्स चोरी किंवा विलंबित पेमेंट टाळतात.

वस्तूंसाठी:

खालील घटनांच्या लवकरात लवकर टॅक्स दायित्व उद्भवते,

• वस्तू प्राप्त झाल्याची तारीख
• पुरवठादाराला देयकाची तारीख
• पुरवठादाराने जारी केलेल्या बिलापासून 30 दिवस

सेवांसाठी:

खालील घटनांच्या लवकरात लवकर टॅक्स दायित्व उद्भवते,

• देयक तारीख
• बिलाच्या तारखेपासून 60 दिवस

हे सुनिश्चित करते की बिझनेस GST अनुपालनाचे पालन करतात आणि GST अंतर्गत RCM अंतर्गत टॅक्स पेमेंटला विलंब करत नाहीत.
 

व्यवसायांवर आरसीएमचा परिणाम

जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) बिझनेस ऑपरेशन्सवर लक्षणीयरित्या परिणाम करते. ते टॅक्स अनुपालनात वाढ करत असताना, ते बिझनेसवर अतिरिक्त जबाबदाऱ्या देखील लादते.

व्यवसायांसाठी आरसीएमचे फायदे

• नोंदणीकृत पुरवठादारांना कव्हर करून GST अनुपालन सुनिश्चित करते.
• टॅक्स कलेक्शनमध्ये खोटे बंद करून टॅक्स चोरी टाळणे.
• बिझनेसला RCM अंतर्गत भरलेल्या GST वर ITC क्लेम करण्याची परवानगी देते, ज्यामुळे वास्तविक टॅक्स भार कमी होतो.
• सर्व व्यवहारांवर कर आकारला जातो याची खात्री करून लेव्हल प्लेइंग क्षेत्र तयार करते, पुरवठादार नोंदणीकृत असो किंवा नाही.

व्यवसायांसाठी आरसीएमच्या आव्हाने

• अनुपालन भार वाढवते, अतिरिक्त पेपरवर्क आणि सेल्फ-इनव्हॉईसिंग आवश्यक आहे.
• कॅश फ्लोवर परिणाम करते, कारण बिझनेसने पहिल्यांदा GST भरावा आणि नंतर ITC चा क्लेम करावा.
• ऑडिट दरम्यान दंड टाळण्यासाठी तपशीलवार रेकॉर्ड-ठेवणे आवश्यक आहे.
   

निष्कर्ष: मास्टरिंग रिव्हर्स शुल्क जीएसटी अनुपालन

जीएसटी अंतर्गत रिव्हर्स चार्ज मेकॅनिझम (आरसीएम) टॅक्स चोरी टाळण्यात आणि पारदर्शक टॅक्स सिस्टीम सुनिश्चित करण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावते. पुरवठादाराकडून प्राप्तकर्त्याकडे टॅक्स दायित्व बदलून, आरसीएम जीएसटी अनुपालन वाढवते आणि टॅक्स फ्रेमवर्कमध्ये नोंदणी न केलेल्या पुरवठादारांना आणते. तथापि, हे बिझनेसवर अतिरिक्त जबाबदाऱ्या देखील ठेवते, ज्यासाठी त्यांना जीएसटी नियम समजून घेणे आणि त्यांचे पालन करणे आवश्यक आहे.

अनुरुप राहण्यासाठी, सर्व व्यवसायांनी प्रथम रिव्हर्स चार्ज जीएसटी अंतर्गत आरसीएम लागू सेवा आणि वस्तू ओळखणे आवश्यक आहे. जर उत्तरदायी असेल तर कर दायित्वे पूर्ण करण्यासाठी जीएसटी नोंदणी मिळवणे आवश्यक आहे. याव्यतिरिक्त, बिझनेसने सेल्फ-इनव्हॉईस जारी करणे, योग्य रेकॉर्ड राखणे आणि दंड टाळण्यासाठी अचूक जीएसटी रिटर्न फाईलिंग सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

आणखी एक महत्त्वाचा पैलू म्हणजे क्लेम करणे इनपुट कर क्रेडिट (आयटीसी) आरसीएम अंतर्गत भरलेल्या जीएसटीवर, जे एकूण टॅक्स भार कमी करण्यास मदत करते. माहितीपूर्ण आणि अनुरुप राहून, बिझनेस टॅक्स लाभ ऑप्टिमाईज करू शकतात, कायदेशीर गुंतागुंत टाळू शकतात आणि सतत बदलत्या टॅक्स वातावरणात अखंड ऑपरेशन्स सुनिश्चित करू शकतात.