इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194S - व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट्सवर (व्हीडीएएस) टीडीएस

इन्कम टॅक्स ॲक्ट, 1961 चे सेक्शन 194S म्हणजे काय?

पहिल्या गोष्टी प्रथम: डिजिटल प्रतिनिधित्व किंवा क्रिप्टोग्राफिक तंत्रांद्वारे तयार केलेला कोणताही नंबर, कोड, माहिती किंवा टोकन जे भारतीय किंवा परदेशी पैसे नसतील ते व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट (व्हीडीए) म्हणून संदर्भित केले जाते. ही व्याख्या 2022 च्या फायनान्स ॲक्ट मधील नवीन तरतुदी (47A) नुसार आहे जी इन्कम-टॅक्स ॲक्ट, 1961 (आयटीए) च्या सेक्शन 2 मध्ये आढळली आहे.

तसेच, क्रिप्टोकरन्सी, व्हर्च्युअल करन्सी ॲसेट्स (व्हीडीएएस) आणि नॉन-फंगिबल टोकन (एनएफटी) च्या विक्रीतून झालेल्या सर्व उत्पन्नावर कर फायनान्स ॲक्ट 2022 अंतर्गत लागू करण्यात आला. ITA च्या सेक्शन 115BBH अंतर्गत, हे 30% च्या फ्लॅट टॅक्स रेटच्या अधीन असेल (अधिक सेस आणि सरचार्ज). हे एप्रिल 1, 2022 रोजी लागू होणार आहे.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी कोण जबाबदार आहे?

जेव्हा आर्थिक वर्षादरम्यान व्हीडीए ट्रान्सफरसाठी निर्दिष्ट व्यक्तीचे पेमेंट ₹50,000 पेक्षा जास्त असेल किंवा इतर परिस्थितीत ₹10,000 पेक्षा जास्त असेल, तेव्हा प्राप्तिकर कायद्याच्या 194s अंतर्गत टीडीएस दायित्व लागू होते.
या संदर्भात, "निर्दिष्ट व्यक्ती" म्हणजे: "व्यवसाय आणि व्यवसायाचे नफे आणि नफे" अंतर्गत उत्पन्न नसलेले लोक किंवा एचयूएफ

• त्यांच्या बिझनेसमधून ₹1 कोटी पर्यंत महसूल असलेले लोक किंवा एचयूएफ.
• व्यावसायिक पावत्यामध्ये ₹50 लाख पर्यंत असलेले लोक किंवा एचयूएफ.

तसेच, अलीकडील मार्गदर्शक तत्त्वांमध्ये सेंट्रल बोर्ड ऑफ डायरेक्ट टॅक्स (सीबीडीटी) द्वारे व्हीडीएएस वरील टीडीएस कपातीबाबत स्पष्टीकरण प्रदान केले गेले आहे.

सेक्शन 194S अंतर्गत निर्दिष्ट व्यक्ती कोण आहे?

सेक्शन 194S अंतर्गत विशिष्ट व्यक्तीमध्ये सामान्यपणे समाविष्ट आहे:

• एखादी व्यक्ती किंवा एचयूएफ जिची एकूण विक्री/ उलाढाल/एकूण पावती व्हीडीए ट्रान्सफरच्या आधीच्या फायनान्शियल वर्षात ₹1 कोटी (बिझनेस) किंवा ₹50 लाख (व्यावसाय) पेक्षा जास्त नसावी; किंवा
• एक व्यक्ती किंवा एचयूएफ ज्यांच्याकडे "बिझनेस किंवा व्यवसायाचे लाभ आणि लाभ" या शीर्षकाखाली कोणतेही उत्पन्न नाही.

ही व्याख्या महत्त्वाची का आहे: खरेदीदार/देयक निर्दिष्ट व्यक्ती आहे की नाही यावर आधारित TDS थ्रेशोल्ड भिन्न आहे.

• जर दाता विशिष्ट व्यक्ती असेल तर सेक्शन 194S लागू होते जेव्हा निवासी विक्रेत्याला भरलेला एकूण विचार एका फायनान्शियल वर्षात ₹50,000 पेक्षा जास्त असेल.
• इतरांसाठी (अनिश्चित व्यक्ती), जेव्हा एका फायनान्शियल वर्षात एकूण विचार ₹10,000 पेक्षा जास्त असेल तेव्हा सेक्शन 194S लागू होते.

सेक्शन 194S च्या तरतुदी

इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या 194s नुसार, निवासी व्यक्तीकडे व्हीडीए ट्रान्सफर करणाऱ्या कोणत्याही व्यक्तीकडून 1% रेटने टीडीएस कापला जाईल. ही कपात पेमेंटच्या वेळी किंवा जेव्हा निवासीचे बँक अकाउंट क्रेडिट केले जाते, जे प्रथम येते तेव्हा करणे आवश्यक आहे. फॉर्म 26Q हा फॉर्म आहे जो सरकारला 194s अंतर्गत कपात केलेला TDS रिपोर्ट करण्यासाठी वापरला पाहिजे. तसेच, जर प्राप्तकर्ता भारतात राहत असेल तरच टीडीएस रोखला जाणे आवश्यक आहे.
असे ट्रान्झॅक्शन रिपोर्ट करण्यासाठी आवश्यकता मूल्यांकन वर्ष (एवाय) 2022-2023 साठी फॉर्म नं. 26Q मध्ये प्रदान केली जाते. त्याचप्रमाणे, नियुक्त व्यक्तींच्या बाबतीत,फॉर्म नं. 26QE विकसित करण्यात आले आहे. तसेच, इन्कम रिटर्न फाईल न करणे सेक्शन 206AB तरतुदीच्या अधीन नाही ज्यामुळे TDS जास्त दराने कपात करता येईल.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएसचा रेट

इन्कम टॅक्स कायदा, 1961 च्या कलम 194S ने क्रिप्टोकरन्सी आणि नॉन-फंगिबल टोकन (NFTs) सह व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट्स (VDAs) शी संबंधित पेमेंटवर TDS (स्त्रोतावर कपात केलेला टॅक्स) सादर केला. येथे प्रमुख मुद्दे आहेत:
TDS रेट: सेक्शन 194S अंतर्गत TDS रेट 1% आहे. जर तुम्ही व्हीडीएएसशी संबंधित व्यवहारांमध्ये सहभागी असाल तर याचा अर्थ असा की व्यवहार मूल्याच्या 1% टीडीएस म्हणून कपात केले जाईल.
टॅक्ससाठी 1% कपातीची आवश्यकता आहे. जर आदाता त्यांचे PAN प्रदान करण्यात अयशस्वी झाला तर 20% रेटने टॅक्स रोखणे आवश्यक आहे.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएसची गणना कशी केली जाते?

ट्रान्झॅक्शन परिस्थिती:

एक्सचेंजद्वारे ट्रान्सफर (व्हीडीए मालकीचे नाही):

• जर व्हीडीए ट्रान्सफर एक्सचेंजद्वारे झाले तर (ज्याकडे व्हीडीए नाही) एक्सचेंज 1% TDS कपात करते आणि विक्रेत्याला बॅलन्स पाठवते.
• जर एकाधिक पार्टी समाविष्ट असतील तर खरेदीदार किंवा त्यांचे ब्रोकर देखील टीडीएससाठी जबाबदार असू शकतात.

एक्स्चेंजने फॉर्म नं. 26QF मध्ये तिमाही रिपोर्ट सादर करणे आवश्यक आहे.

एक्सचेंजद्वारे कॅशमध्ये ट्रान्सफर (व्हीडीए मालकीचे नाही):

• वरील परिस्थितीप्रमाणेच, परंतु ट्रान्झॅक्शनमध्ये कॅशचा समावेश होतो.
• एक्सचेंज 1% TDS कपात करते आणि विक्रेत्याला बॅलन्स देते.
• जर पेमेंट ब्रोकरद्वारे असेल तर दोन्ही पक्ष टॅक्स कपात करू शकतात.
• वैकल्पिकरित्या, एक्सचेंज आणि ब्रोकर TDS जबाबदारीवर सहमत असू शकतात.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस कधी कपात केला जातो आणि डिपॉझिट केला जातो?

194s ने अनिवार्य केले आहे की व्हीडीए निवासीला हस्तांतरित करणाऱ्या कोणत्याही व्यक्तीकडून 1% च्या दराने टीडीएस रोखला जाईल. ही कपात पेमेंटच्या वेळी किंवा जेव्हा निवासीचे बँक अकाउंट क्रेडिट केले जाते, जे प्रथम येते तेव्हा करणे आवश्यक आहे. फॉर्म 26Q हा फॉर्म आहे जो सरकारला इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 194s अंतर्गत कपात केलेला TDS रिपोर्ट करण्यासाठी वापरला पाहिजे. तसेच, जर प्राप्तकर्ता भारतात राहत असेल तरच टीडीएस रोखला जाणे आवश्यक आहे.

सेक्शन 194S ची प्रमुख वैशिष्ट्ये

सेक्शन 194S त्वरित समजून घेण्यासाठी मुख्य वैशिष्ट्ये येथे दिली आहेत:

• व्हीडीएएस वर लागू: क्रिप्टो आणि एनएफटी सारख्या व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट्सचे ट्रान्सफर कव्हर करते.
• निवासी-केंद्रित: जेव्हा VDA ट्रान्सफर साठी निवासीला पेमेंट केले जाते तेव्हा ट्रिगर केले जाते.
• TDS रेट: विचाराधीन 1% ("नफा" वर नाही).
• थ्रेशोल्ड-आधारित:
  • ₹50,000 विशिष्ट व्यक्तींसाठी एकूण थ्रेशोल्ड
  • इतरांसाठी ₹10,000 एकूण थ्रेशोल्ड
• नॉन-कॅश जटिलता: जर विचार प्रकारात असेल (किंवा अंशत: प्रकारात), तर ट्रान्सफर पूर्ण होण्यापूर्वी टॅक्स सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.
• एक्सचेंजवरही लागू होते: जेथे व्हीडीए एक्सचेंजद्वारे व्यवहार केले जातात, तेथे अनुपालन यंत्रणेमध्ये लागू मार्गदर्शक तत्त्वांनुसार कपात आणि रिपोर्टिंग सुलभ करणाऱ्या एक्सचेंज/ब्रोकरचा समावेश असू शकतो.
• 115BH टॅक्स व्यतिरिक्त: 194S अंतर्गत TDS ही कलेक्शन यंत्रणा आहे; ते व्हीडीए उत्पन्नावर लागू असलेल्या स्वतंत्र टॅक्स उपचारांची जागा घेत नाही.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएससाठी सूट किंवा थ्रेशोल्ड

TDS कपात करण्यासाठी या व्हीडीए खरेदी करणाऱ्या प्रत्येक करदात्याची आवश्यकता असलेला नियम आहे का? नाही, नियमासाठी काही अपवाद आहेत. निवासीला दिलेले मोबदल्याचे एकूण मूल्य दिलेल्या आर्थिक वर्षात ₹50,000 पेक्षा कमी असल्यास, निर्दिष्ट व्यक्तीने TDS कपात करणे आवश्यक आहे; इतर सर्व प्रकरणांमध्ये, दिलेल्या आर्थिक वर्षात थ्रेशोल्ड लिमिट ₹10,000 आहे. याव्यतिरिक्त, ही निर्दिष्ट व्यक्ती वैयक्तिक किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ) असू शकते ज्यांची उलाढाल ₹1 कोटींपेक्षा जास्त नसावी किंवा मागील वर्षात ₹50 लाखांपेक्षा जास्त नसलेल्या व्यवसायातून उलाढाल असेल किंवा त्यामध्ये कोणत्याही बिझनेस उत्पन्नाशिवाय वैयक्तिक किंवा एचयूएफचा समावेश असू शकतो.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस कपात न करण्याचे परिणाम

 Act's Section 271C contains penalties for failing to deduct tax at source. According to this section, anyone who has neglected to pay full amount of tax due under section 115-O (Tax on Distributed Profits), deduct any portion of tax as required under Chapter XVII-B (Tax Deduction at Source – TDS), or comply with proviso to section 194B (Tax on Winnings from Crossword, Lottery, Puzzles, etc.) may be penalized with amount equal to tax that they neglected to deduct or pay. Act's Section 276B provides for prosecution in event that taxes under Chapter XII-D (as mandated by Section 115-O) or XVII-B (deduction at source) are not paid to credit of Central Government.

सेक्शन 194S वरील नवीनतम अपडेट

अलीकडील सुधारणांमध्ये एक प्रमुख अपडेट म्हणजे नॉन-फाईलर्ससाठी सेक्शन 194S चे उच्च टीडीएस (सेक्शन 206AB द्वारे) लिंक करणे काढून टाकण्यात आले आहे (कायद्यातील व्यापक बदलांचा भाग म्हणून). यामुळे, रिटर्न-फायलिंग स्थितीमुळे विक्रेता उच्च-दर टीडीएससाठी "विशिष्ट व्यक्ती" होता का हे तपासणे पूर्वी आवश्यक असलेली गुंतागुंतीची एक स्तर कमी होते.

असे म्हटले जाते की, मुख्य रचना बहुतेक करदात्यांसाठी समान असते:

• थ्रेशोल्डच्या अधीन राहून निवासी विक्रेत्यांना व्हीडीए ट्रान्सफर करण्याच्या विचारात 1% TDS
• अनुपालन अद्याप योग्य मूल्यांकन (विशेषत: नॉन-कॅश विचारासाठी) आणि वेळेवर डिपॉझिट/रिटर्न फायलिंगवर अवलंबून असते.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194s कमिशन पेमेंट आणि ब्रोकरेज फी वरील टॅक्स परिणामांशी संबंधित आहे. हा सेक्शन कमिशनवर टॅक्स कपात अनिवार्य करतो, ज्यामुळे ब्रोकरेजचे इन्कम कमिशनवर TDS (स्त्रोतावर कपात केलेला टॅक्स) च्या अधीन असल्याची खात्री होते. निवासी एजंटला पेमेंट आणि एजंटला मोबदला देखील या सेक्शन अंतर्गत कव्हर केले जाते. याचा अर्थ असा की एजंट कमिशनवरील कोणतेही टॅक्स सोर्सवर कपात करणे आवश्यक आहे, योग्य अनुपालन आणि रिपोर्टिंग सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.