इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194S: व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट्स (व्हीडीएएस) वरील टीडीएस स्पष्ट केले

प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 194S म्हणजे काय?

पहिल्या गोष्टी प्रथम: भारतीय किंवा परदेशी पैसे नसलेल्या डिजिटल प्रतिनिधित्व किंवा क्रिप्टोग्राफिक तंत्रांद्वारे तयार केलेली कोणतीही नंबर, कोड, माहिती किंवा टोकन व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट (VDA) म्हणून संदर्भित आहे. ही व्याख्या 2022 च्या वित्त कायद्यामध्ये नवीन तरतुदी (47A) नुसार आहे जी प्राप्तिकर कायदा, 1961 (आयटीए) च्या कलम 2 मध्ये आढळते. 

तसेच, वित्त कायदा 2022 अंतर्गत क्रिप्टोकरन्सी, व्हर्च्युअल करन्सी ॲसेट्स (व्हीडीए) आणि नॉन-फंजिबल टोकन्स (एनएफटी) च्या विक्रीपासून सर्व उत्पन्नावर कर लागू करण्यात आला. आयटीएच्या कलम 115 बीबीएच अंतर्गत, हे 30% (अधिक उपकर आणि अधिभार) च्या सरळ कर दराच्या अधीन असेल. हे एप्रिल 1, 2022 रोजी लागू होणार आहे.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यासाठी कोण जबाबदार आहे?

जेव्हा वित्तीय वर्षादरम्यान व्हीडीए ट्रान्सफरसाठी निर्दिष्ट व्यक्तीचे देयक ₹ 50,000 पेक्षा जास्त असेल, किंवा इतर परिस्थितीत ₹ 10,000 पेक्षा जास्त असेल, तेव्हा प्राप्तिकर कायद्याच्या 194s अंतर्गत टीडीएस दायित्व लागू होते.
या संदर्भात, "निर्दिष्ट व्यक्ती" म्हणजे : -व्यवसाय आणि व्यवसायाचे नफा आणि नफा" अंतर्गत उत्पन्नाशिवाय लोक किंवा एचयूएफ."

• लोक किंवा एचयूएफ त्यांच्या बिझनेसमधून ₹ 1 कोटी पर्यंत महसूल.
• व्यावसायिक पावत्यांमध्ये ₹ 50 लाख पर्यंत असलेले लोक किंवा HUFs.

तसेच, अलीकडील मार्गदर्शक तत्त्वांमध्ये केंद्रीय प्रत्यक्ष कर मंडळाने (सीबीडीटी) व्हीडीएएसवरील टीडीएस कपातीवरील स्पष्टीकरण प्रदान केले आहे.

सेक्शन 194S अंतर्गत निर्दिष्ट व्यक्ती कोण आहे?

सेक्शन 194S अंतर्गत विशिष्ट व्यक्तीमध्ये सामान्यपणे समाविष्ट आहे:

• एखादी व्यक्ती किंवा एचयूएफ ज्याची एकूण विक्री/उलाढाल/एकूण पावती व्हीडीए ट्रान्सफरच्या पूर्वीच्या आर्थिक वर्षात ₹1 कोटी (बिझनेस) किंवा ₹50 लाख (प्रोफेशन) पेक्षा जास्त नाही; किंवा
• एखादी व्यक्ती किंवा एचयूएफ ज्यांच्याकडे "बिझनेस किंवा प्रोफेशनचे नफे आणि लाभ" या हेड अंतर्गत कोणतेही उत्पन्न नाही.

ही व्याख्या का महत्त्वाची आहे: खरेदीदार/दाता विशिष्ट व्यक्ती आहे की नाही यावर आधारित टीडीएस थ्रेशोल्ड भिन्न आहे.

• जर दाता विशिष्ट व्यक्ती असेल तर सेक्शन 194S लागू होते जेव्हा निवासी विक्रेत्याला देय केलेला एकूण विचार एका आर्थिक वर्षात ₹50,000 पेक्षा जास्त असेल.
• इतरांसाठी (अनिर्दिष्ट व्यक्ती), सेक्शन 194S लागू होते जेव्हा एका फायनान्शियल वर्षात एकूण विचार ₹10,000 पेक्षा जास्त असेल.

सेक्शन 194S ची तरतूद

प्राप्तिकर कायद्याच्या 194 च्या अधिनियमात अनिवार्य आहे की कोणत्याही वैयक्तिक व्हीडीए ते निवासी व्हीडीए ट्रान्सफर करण्यापासून 1% दराने टीडीएस रोखला जाईल. ही कपात देयकाच्या वेळी किंवा जेव्हा निवासी बँक अकाउंट जमा होईल, जे प्रथम येते तेव्हा करणे आवश्यक आहे. फॉर्म 26Q हा फॉर्म आहे जो सरकारला 194s च्या आत कपात केलेल्या TDS ला रिपोर्ट करण्यासाठी वापरला पाहिजे. तसेच, प्राप्तकर्ता भारतात राहत असल्यासच टीडीएस रोखला पाहिजे.
 असे ट्रान्झॅक्शन रिपोर्ट करण्यासाठी आवश्यकता मूल्यांकन वर्ष (एवाय) 2022 - 2023 साठी फॉर्म नं. 26 क्यू मध्ये प्रदान केल्या आहेत . त्याचप्रमाणे, नियुक्त व्यक्तींच्या बाबतीत, फॉर्म नं. 26 क्यूई विकसित करण्यात आले आहे. तसेच, उत्पन्नाच्या रिटर्नचे नॉन-फिलर सेक्शन 206AB तरतुदीच्या अधीन नाहीत ज्यामुळे TDS उच्च दराने कपात करण्याची परवानगी मिळते.

कलम 194 अंतर्गत टीडीएसचा दर

प्राप्तिकर अधिनियम, 1961 च्या कलम 194S ने क्रिप्टोकरन्सीज आणि नॉन-फंगिबल टोकन्स (NFTs) सह व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट्स (VDAs) शी संबंधित पेमेंटवर TDS (स्त्रोतावर कपात) सुरू केला. येथे मुख्य मुद्दे आहेत:
टीडीएस दर: सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस दर 1% आहे. जर तुम्ही व्हीडीए संबंधित व्यवहारांमध्ये सहभागी असाल तर याचा अर्थ असा की 1% व्यवहार मूल्य टीडीएस म्हणून कपात केले जाईल.
करांसाठी 1% विचाराची कपात आवश्यक आहे. जर आदाता त्यांचे PAN प्रदान करण्यात अयशस्वी झाला तर कर 20% दराने थांबवला पाहिजे.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएसची गणना कशी केली जाते?

ट्रान्झॅक्शन परिस्थिती:

एक्स्चेंजद्वारे ट्रान्सफर करा (VDA मालकीचे नाही):

• जर VDA ट्रान्सफर एक्स्चेंजद्वारे होत असेल (जे VDA नसेल), तर एक्सचेंज 1% वर TDS कपात करते आणि विक्रेत्याला बॅलन्स रेमिट करते.
• जर एकाधिक पक्षांचा समावेश असेल, तर खरेदीदार किंवा त्यांचे ब्रोकर TDS साठी देखील जबाबदार असू शकतात.

 एक्सचेंजने फॉर्म नं. 26QF मध्ये तिमाही रिपोर्ट सादर करणे आवश्यक आहे.

एक्स्चेंजद्वारे कॅशमध्ये ट्रान्सफर (VDA मालकीचे नाही):

• वरील परिस्थितीप्रमाणेच, परंतु व्यवहारामध्ये रोख रक्कम समाविष्ट आहे.
• एक्सचेंज 1% मध्ये TDS कपात करते आणि विक्रेत्याला बॅलन्स भरते.
• जर पेमेंट ब्रोकरद्वारे असेल तर दोन्ही पक्ष टॅक्स कपात करू शकतात.
• वैकल्पिकरित्या, एक्सचेंज आणि ब्रोकर टीडीएस जबाबदारीवर सहमत असू शकतात.

सेक्शन 194S अंतर्गत TDS कधी कपात आणि डिपॉझिट केले जाते?

194s अनिवार्य आहे की व्हीडीए ते निवासी व्हीडीए ट्रान्सफर करणाऱ्या कोणत्याही वैयक्तिक ट्रान्सफरपासून 1% दराने टीडीएस रोखले जाईल. ही कपात देयकाच्या वेळी किंवा जेव्हा निवासी बँक अकाउंट जमा होईल, जे प्रथम येते तेव्हा करणे आवश्यक आहे. फॉर्म 26Q हा फॉर्म आहे जो सरकारला प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194s अंतर्गत कपात केलेल्या TDS ला रिपोर्ट करण्यासाठी वापरला पाहिजे. तसेच, प्राप्तकर्ता भारतात राहत असल्यासच टीडीएस रोखला पाहिजे.

सेक्शन 194S ची प्रमुख वैशिष्ट्ये

सेक्शन 194S त्वरित समजून घेण्यासाठी मुख्य वैशिष्ट्ये येथे आहेत:

• VDAs वर लागू: क्रिप्टो आणि NFT सारख्या व्हर्च्युअल डिजिटल ॲसेट्सच्या ट्रान्सफरला कव्हर करते.
• निवासी-केंद्रित: जेव्हा व्हीडीए ट्रान्सफरसाठी निवासीला पेमेंट केले जाते तेव्हा ट्रिगर केले जाते.
• टीडीएस रेट: विचारावर 1% ("नफा" वर नाही).
• थ्रेशोल्ड-आधारित:
  • निर्दिष्ट व्यक्तींसाठी ₹ 50,000 एकूण थ्रेशोल्ड
  • इतरांसाठी ₹ 10,000 एकूण थ्रेशोल्ड
• नॉन-कॅश जटिलता: जर विचारात घेतले असेल (किंवा अंशत: प्रकारे), तर ट्रान्सफर पूर्ण होण्यापूर्वी टॅक्स सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.
• एक्सचेंजवरही लागू: जेथे व्हीडीए एक्स्चेंजद्वारे व्यवहार केले जातात, अनुपालन यंत्रणेमध्ये लागू मार्गदर्शक तत्त्वांनुसार कपात आणि रिपोर्टिंगची सुविधा देणारे एक्सचेंज/ब्रोकर समाविष्ट असू शकते.
• 115बीबीएच टॅक्स व्यतिरिक्त: 194S अंतर्गत टीडीएस ही कलेक्शन यंत्रणा आहे; ते व्हीडीए उत्पन्नासाठी लागू असलेले स्वतंत्र टॅक्स उपचार बदलत नाही.

कलम 194 अंतर्गत टीडीएससाठी सूट किंवा थ्रेशहोल्ड

TDS कपात करण्यासाठी या व्हीडीए खरेदी करणाऱ्या प्रत्येक निर्धारितीला आवश्यक असलेला नियम आहे का? नाही, नियमासाठी काही अपवाद आहेत. निवासी व्यक्तीला दिलेल्या विचाराचे एकूण मूल्य ₹ 50,000 पेक्षा कमी असल्यास, निर्दिष्ट व्यक्तीने TDS कपात करणे आवश्यक आहे; इतर सर्व प्रकरणांमध्ये, दिलेल्या आर्थिक वर्षात ₹ 10,000 थ्रेशोल्ड मर्यादा आहे. याव्यतिरिक्त, ही निर्दिष्ट व्यक्ती व्यवसायातील उलाढाल ₹ 1 कोटी पेक्षा जास्त नसलेली किंवा मागील वर्षात ₹ 50 लाख पेक्षा जास्त नसलेली व्यवसायातील उलाढाल असलेली वैयक्तिक किंवा हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ) असू शकते किंवा त्यामध्ये कोणतेही व्यवसाय उत्पन्न नसलेले व्यक्ती किंवा एचयूएफ समाविष्ट असू शकते.

सेक्शन 194S अंतर्गत टीडीएस कपात न करण्याचे परिणाम

 अधिनियम विभाग 271C मध्ये स्त्रोतावर कर कपात करण्यात अयशस्वी होण्यासाठी दंड समाविष्ट आहे. या विभागानुसार, कलम 115-O (वितरित नफ्यावरील कर) अंतर्गत देय असलेल्या कराची पूर्ण रक्कम भरण्याची दुर्लक्ष केलेली कोणीही व्यक्ती, चॅप्टर XVII-B (स्त्रोतावरील कर कपात – TDS) अंतर्गत आवश्यक असल्याप्रमाणे कर कपात करण्याची किंवा कलम 194B (वर्ग, लॉटरी, पझल्स इ. मधून जिंकण्यावरील कर) च्या तरतुदीचे पालन करणार्या व्यक्तीला कपात किंवा देय करण्यासाठी उपेक्षित नसलेल्या कराच्या बरोबरीने दंड आकारला जाऊ शकतो. अधिनियम विभाग 276B अध्याय XII-D (कलम 115-O द्वारे अनिवार्य) किंवा XVII-B (स्त्रोतावर कपात) अंतर्गत कर केंद्र सरकारच्या क्रेडिटला देय नसल्याच्या घटनेमध्ये खटला प्रदान करते.

सेक्शन 194S वर नवीनतम अपडेट

अलीकडील सुधारणांमध्ये एक प्रमुख अपडेट म्हणजे नॉन-फाईलर्ससाठी (सेक्शन 206AB द्वारे) सेक्शन 194S चे जास्त टीडीएसशी लिंक हटविण्यात आले आहे (कायद्यातील व्यापक बदलांचा भाग म्हणून). प्रभावीपणे, रिटर्न-फायलिंग स्थितीमुळे विक्रेता उच्च-दर टीडीएससाठी "निर्दिष्ट व्यक्ती" आहे की नाही हे तपासण्यासाठी यापूर्वी आवश्यक असलेल्या जटिलतेची एक परत कमी करते.

असे म्हटले आहे की, बहुतांश करदात्यांसाठी मुख्य रचना सारखीच आहे:

• 1% थ्रेशोल्डच्या अधीन राहून निवासी विक्रेत्यांना व्हीडीए ट्रान्सफर करण्यासाठी विचारात घेतल्यावर टीडीएस
• अनुपालन अद्याप योग्य मूल्यांकन (विशेषत: नॉन-कॅश विचारासाठी) आणि वेळेवर डिपॉझिट/रिटर्न फायलिंगवर अवलंबून आहे.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194s कमिशन पेमेंट्स आणि ब्रोकरेज फी वर टॅक्स परिणामांशी संबंधित आहे. हा सेक्शन कमिशनवर टॅक्स कपात अनिवार्य करतो, ब्रोकरेजमधून मिळणारे उत्पन्न कमिशनवर टीडीएस (स्त्रोतावर कपात केलेला टॅक्स) च्या अधीन आहे याची खात्री करतो. निवासी एजंटला देयके आणि एजंटला मोबदला देखील या सेक्शन अंतर्गत कव्हर केले जातात. याचा अर्थ असा की एजंट कमिशनवरील कोणताही टॅक्स सोर्सवर कपात केला पाहिजे, योग्य अनुपालन आणि रिपोर्टिंग सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.