सेक्शन 194IC

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194-IC क्या है?

सेक्शन 194IC जॉइंट डेवलपमेंट एग्रीमेंट के तहत किए गए भुगतानों पर TDS कटौती को विनियमित करने के लिए शुरू किया गया था. जेडीए एक ऐसा कॉन्ट्रैक्ट है जहां भू-मालिक किसी डेवलपर को मौद्रिक भुगतान या विकसित प्रॉपर्टी के शेयर के बदले अपनी प्रॉपर्टी पर प्रोजेक्ट बनाने की अनुमति देता है. सेक्शन 194IC यह सुनिश्चित करता है कि ऐसे भुगतानों से TDS काटा जाता है, जिससे उन्हें स्रोत पर टैक्स कलेक्शन (TCS) के दायरे में लाया जाता है.

यह सेक्शन तब लागू होता है जब जेडीए के तहत निवासी को भुगतान किया जाता है, जिससे डेवलपर या भुगतानकर्ता के लिए लागू दर पर टीडीएस काटना अनिवार्य हो जाता है.
 

सेक्शन 194-IC की लागूता

सेक्शन 194-IC जॉइंट डेवलपमेंट एग्रीमेंट के संबंध में निवासी को किए गए किसी भी भुगतान पर लागू होता है. प्रावधान निर्दिष्ट करता है कि भुगतान की विधि के बावजूद, डेवलपर या प्रमोटर द्वारा भूमि मालिक को किए गए भुगतान पर टीडीएस काटा जाना चाहिए. ये भुगतान नकद, चेक, ड्राफ्ट या भुगतान के किसी अन्य तरीके से हो सकते हैं.

सेक्शन विशेष रूप से टैक्स कटौती के लिए एक औपचारिक फ्रेमवर्क के तहत ट्रांज़ैक्शन लाने और रियल एस्टेट डेवलपमेंट प्रोजेक्ट में संभावित टैक्स चोरी से बचने के लिए शुरू किया गया था. कानून किसी विशिष्ट प्रकार की भूमि तक सीमित नहीं है, बल्कि संयुक्त विकास समझौते में शामिल किसी भी प्रॉपर्टी पर लागू होता है, जहां भूस्वामी राजस्व या विकसित प्रॉपर्टी का एक हिस्सा डेवलपर के साथ शेयर करने के लिए सहमत होता है.
 

सेक्शन 194-IC के तहत टैक्स कटौती दर

सेक्शन 194-IC के तहत, टैक्स कटौती दर 10% है. यह दर तब लागू होती है जब प्राप्तकर्ता का स्थायी खाता संख्या (पैन) प्रदान किया जाता है. हालांकि, ऐसे मामलों में जहां भू-मालिक मान्य पैन प्रदान करने में विफल रहता है, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206AA के अनुसार दर 20% तक बढ़ जाती है. इस उच्च कटौती का उद्देश्य करदाताओं को अपने पैन प्रदान करने और सही और कुशल टैक्स कटौती सुनिश्चित करने के लिए प्रोत्साहित करना है.

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि सेक्शन 194-IC में कोई छूट या थ्रेशहोल्ड लिमिट नहीं है. इसका मतलब यह है कि संयुक्त विकास एग्रीमेंट के तहत किए गए पूरे भुगतान पर TDS लागू होता है, चाहे राशि हो. जैसे ही भुगतान किया जाता है, कैश में या चेक या बैंक ड्राफ्ट जैसे अन्य भुगतान विधियों के माध्यम से स्रोत पर टैक्स काटा जाता है.

सेक्शन 194-IC के तहत TDS कब काटा जाता है?

सेक्शन 194-IC के तहत TDS उस समय काटा जाता है जब भूमि मालिक को भुगतान किया जाता है. दो संभावित घटनाओं से पहले कटौती की जाती है:

• जब आय प्राप्तकर्ता के खाते में जमा की जाती है: अगर चेक या बैंक ट्रांसफर के माध्यम से भुगतान किया जाता है, तो समय पर आय भूमि मालिक के खाते में जमा कर दी जाएगी.
• भुगतान किए जाने पर: अगर भुगतान कैश में किया जाता है, तो भुगतान के समय वास्तव में TDS काटा जाएगा, चाहे वह फिज़िकल कैश, चेक या अन्य भुगतान विधियों के माध्यम से हो.

यह सुनिश्चित करता है कि सरकार भुगतान या क्रेडिट के समय लेन-देन से कर इकट्ठा करती है, जो किसी भी संभावित टैक्स चोरी को रोकती है जो पूरे भुगतान के बाद ही टैक्स काटा जाता है.

TDS कटौती के लिए कोई थ्रेशोल्ड लिमिट नहीं है

इनकम टैक्स एक्ट के अन्य प्रावधानों के विपरीत, जो TDS कटौती के लिए छूट या थ्रेशहोल्ड प्रदान करते हैं, सेक्शन 194-IC कोई न्यूनतम भुगतान लिमिट प्रदान नहीं करता है. इसका मतलब यह है कि जेडीए के तहत किए गए भुगतान की पूरी राशि पर टीडीएस काटा जाना चाहिए, इसमें शामिल राशि की परवाह किए बिना. चाहे भुगतान बड़ा हो या छोटा हो, टैक्स 10% की निर्दिष्ट दर पर काटा जाएगा (या 20% अगर पैन प्रदान नहीं किया गया है).

यह पहलू यह सुनिश्चित करता है कि टीडीएस कटौती से बचने के लिए छोटे ट्रांज़ैक्शन में कोई कमी नहीं है. जॉइंट डेवलपमेंट एग्रीमेंट के तहत किए गए सभी भुगतानों को टीडीएस उद्देश्यों के लिए समान माना जाता है, जिससे टैक्स कलेक्शन में निरंतरता सुनिश्चित होती है.
 

सेक्शन 194-IC के तहत TDS कैसे डिपॉजिट करें?

सेक्शन 194-IC के तहत TDS काटने के बाद, इसे सरकार के पास जमा करना होगा. टीडीएस जमा करने की देय तिथि भुगतान की परिस्थितियों के आधार पर अलग-अलग होती है. इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार, TDS राशि को उस महीने के 7वें दिन या उससे पहले जमा किया जाना चाहिए, जिसमें कटौती की गई थी. इसका मतलब है कि अगर जनवरी में TDS काटा जाता है, तो भुगतान 7 फरवरी तक किया जाना चाहिए.

सरकारी भुगतानों के लिए, TDS उसी दिन जमा किया जाना चाहिए. हालांकि, प्राइवेट भुगतान के लिए, इनकम टैक्स चालान का उपयोग करके टैक्स का भुगतान किया जाना चाहिए, और भुगतान ऑनलाइन पोर्टल या निर्धारित बैंक शाखाओं के माध्यम से किया जा सकता है.
 

टीडीएस भुगतान में गैर-अनुपालन या देरी के लिए दंड

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 201(1A) में समय पर टीडीएस काटने या जमा करने में विफल रहने पर जुर्माना लगाया जाता है. अगर देय तिथि तक टीडीएस नहीं काटा जाता है या जमा नहीं किया जाता है, तो टीडीएस की राशि पर प्रति माह 1% (या एक महीने का हिस्सा) की दर से ब्याज लिया जाएगा, जो तिथि तक देय था. अगर टीडीएस काटा जाता है लेकिन जमा नहीं किया जाता है, तो ब्याज प्रति माह 1.5% की दर पर लिया जाएगा (या एक महीने का हिस्सा).

अगर समय पर TDS रिटर्न फाइल नहीं किया जाता है, तो सेक्शन 234E अतिरिक्त दंड लगाता है. देरी के प्रत्येक दिन के लिए ₹200 प्रति दिन का जुर्माना लगाया जाता है, हालांकि कुल जुर्माना फाइल करने के लिए देय TDS की राशि से अधिक नहीं हो सकता है.

ये दंड इनकम टैक्स एक्ट के प्रावधानों के समय पर अनुपालन को प्रोत्साहित करने और यह सुनिश्चित करने के लिए तैयार किए गए हैं कि सरकार को समय पर इसके कारण टैक्स प्राप्त हो.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194IC से यह सुनिश्चित होता है कि जॉइंट डेवलपमेंट एग्रीमेंट TDS के दायरे में लाए जाते हैं, जिससे पारदर्शिता बढ़ जाती है और रियल एस्टेट सेक्टर में टैक्स चोरी कम हो जाती है. डेवलपर्स टीडीएस काटने और जमा करने के लिए जिम्मेदार हैं, जबकि भू-मालिकों को यह सुनिश्चित करना होगा कि उन्हें उपयुक्त टीडीएस सर्टिफिकेट प्राप्त हों.

दोनों पक्षों को दंड से बचने और आसान ट्रांज़ैक्शन सुनिश्चित करने के लिए इस सेक्शन के प्रावधानों का पालन करना चाहिए. नियमों का पालन करके और उचित डॉक्यूमेंटेशन बनाए रखकर, डेवलपर और लैंडओनर आसानी से टीडीएस की जटिलताओं को नेविगेट कर सकते हैं.