सेक्शन 194IC

भूमि, फैक्ट्री, बिल्डिंग और मशीनरी सहित प्रॉपर्टी के लिए किराए के भुगतान 194I, 194IB और 194IC सेक्शन के तहत TDS के अधीन हैं. सेक्शन 194IC के लिए जॉइंट डेवलपमेंट एग्रीमेंट के तहत भुगतान किए गए किराए पर TDS की आवश्यकता होती है, जहां प्रॉपर्टी के मालिक अपनी भूमि पर विकास की अनुमति देते हैं.

सेक्शन 194IC क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194IC अनिवार्य करता है कि जॉइंट डेवलपमेंट एग्रीमेंट के तहत किया गया कोई भी भुगतान स्रोत पर या TDS पर काटा गया टैक्स के अधीन है. जब संपत्ति मालिक निर्माता को संपत्ति या नकदी के हिस्से के बदले अपनी भूमि पर रियल एस्टेट विकसित करने देता है, तो टीडीएस की कटौती की जानी चाहिए. टीडीएस दर 10% है और अगर प्राप्तकर्ता का पैन उपलब्ध नहीं है, तो दर 20% है. प्राप्तकर्ता के खाते में आय जमा करते समय या वास्तविक भुगतान के दौरान जो भी पहले हो, कर की कटौती की जानी चाहिए. इस टीडीएस के लिए कोई न्यूनतम सीमा नहीं है. यह सेक्शन 2017 बजट में शुरू किया गया है, यह सुनिश्चित करता है कि बिल्डर द्वारा प्रॉपर्टी के मालिक को कैश, चेक या ड्राफ्ट में किए गए भुगतान पर उपयुक्त टैक्स लगाया जाए.

सेक्शन 194IC के तहत TDS की दर.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194IC के तहत, टैक्स कटौती दरें इस प्रकार हैं:

• 10% अगर किराया ₹50,000 से अधिक है, बशर्ते कि मकान मालिक के पैन का विवरण दिया जाता है.
• 20% अगर मकान मालिक का पैन विवरण प्रदान नहीं किया जाता है.
• मशीनरी और उपकरणों के उपयोग के लिए भुगतान के लिए 2%.

चालान-कम-स्टेटमेंट (फॉर्म 26 क्यूसी) का उपयोग करके भुगतान किए जाने चाहिए. इसके अतिरिक्त किराएदारों को फॉर्म 16C प्रदान करना चाहिए, जो यह पुष्टि करने के लिए TDS सर्टिफिकेट है कि टैक्स जमा किया गया है. इन भुगतानों के लिए महत्वपूर्ण टैन या टैक्स कटौती अकाउंट नंबर की आवश्यकता नहीं है.

सेक्शन 1941C के तहत TDS कब काटना है?

अगर आप निवासी ठेकेदार या उप ठेकेदार का भुगतान कर रहे हैं तो आप टीडीएस काटने के लिए जिम्मेदार हैं. जब आप उनके खाते में भुगतान जमा करते हैं या जब आप वास्तव में नकद, चेक या किसी अन्य विधि द्वारा भुगतान करते हैं तो ऐसा होना चाहिए. अगर आप अपनी पुस्तकों में खाता निलंबित करने के लिए राशि अंतरित करते हैं, तो भी इसे माना जाता है मानो आपने इसे ठेकेदार/उप ठेकेदार को जमा कर दिया है. आसान शब्दों में जब भुगतान आपकी पुस्तकों में रिकॉर्ड किया जाता है या जब वास्तव में किया जाता है, तब TDS काटा जाना चाहिए, चाहे वह सीधे प्राप्तकर्ता हो या खाता सस्पेंस करना हो.

सेक्शन 194IC के तहत डिपॉजिट करने की समय सीमा.

जब स्रोत भुगतान पर कटौती की गई टीडीएस या कर की बात आती है, तो विधेयक का भुगतान किसके आधार पर नियम भिन्न होते हैं. अगर यह सरकार है तो समयसीमा एक ही दिन है और भुगतान की आवश्यकता नहीं है और कोई चालान फॉर्म की आवश्यकता नहीं है.
लेकिन गैर-सरकारी भुगतानों के लिए आपको कुछ अधिक समय मिल गया है जैसे महीना समाप्त होने के सात दिन बाद जिसमें कटौती हुई थी. हालांकि मार्च के भुगतान के लिए विशेष मामले हैं, इसे अप्रैल 30th रोल के आसपास क्रमबद्ध किया जाना चाहिए. इसलिए मूल रूप से सरकारी ट्रांज़ैक्शन के लिए तुरंत कार्रवाई की आवश्यकता होती है जबकि अन्य मार्च भुगतान को छोड़कर महीने के बाद आपको सप्ताह की ग्रेस अवधि देते हैं, जिसे अप्रैल समाप्त होने से पहले स्क्वेयर करना होता है.

देर या विलंबित फाइलिंग के लिए दंड क्या हैं.

सेक्शन 194IC के तहत टैक्स नॉन-डिडक्टिबल कब होता है?

सेक्शन 194IC के तहत कुछ परिस्थितियों में टैक्स कटौती योग्य नहीं होते हैं. 

• अगर भुगतान की गई राशि या देय राशि फाइनेंशियल वर्ष में रु. 2,40,000 से अधिक नहीं है, तो पहले टैक्स कटौती की आवश्यकता नहीं होती है. 
• दूसरा अगर कोई व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार या HUF किराएदार है और बिज़नेस में शामिल नहीं है, तो टैक्स कटौती की आवश्यकता नहीं है. 
• सरकारी या स्थानीय/वैधानिक प्राधिकरणों को तीसरे भुगतान पर टैक्स से छूट दी जाती है, इसलिए कोई टैक्स कटौती लागू नहीं होती है. 

अंत में फिल्म वितरण में, यदि पट्टा किराए के रूप में संरचित नहीं है तो यह इस अनुभाग के दायरे से बाहर आता है जिसका अर्थ है कि कर कटौती अनिवार्य नहीं है. ये शर्तें तब आसान बनाने में मदद करती हैं जब सेक्शन 194IC के तहत टैक्स कटौती योग्य नहीं होते हैं, जिससे व्यक्तियों और संस्थाओं को समझना आसान हो जाता है.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194IC में जॉइंट डेवलपमेंट एग्रीमेंट के तहत किए गए भुगतान पर TDS अनिवार्य है. टीडीएस की दरें 10% या 20% बिना किसी न्यूनतम सीमा के पैन की उपलब्धता के आधार पर हैं. रु. 50,000 से अधिक के भुगतान TDS के अधीन हैं. गैर-कटौती योग्य परिस्थितियों में रु. 2,40,000 से कम के भुगतान शामिल हैं. व्यवसाय में नहीं है/एचयूएफ, सरकार/स्थानीय प्राधिकरणों को भुगतान और कुछ फिल्म वितरण परिस्थितियां शामिल हैं.