इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194R स्पष्ट केले आहे: लाभ किंवा भत्तेवर टीडीएस

सेक्शन 194R ची व्याप्ती आणि लागूता

सेक्शन 194R च्या तरतुदी अशा प्रकरणांमध्ये लागू होतात जेथे:

• लाभ किंवा अनुलब्धता कॅश किंवा प्रकारे प्रदान केली जाते.
• अशा लाभांचे एकूण मूल्य एका प्राप्तकर्त्यासाठी आर्थिक वर्षात ₹20,000 पेक्षा जास्त आहे.
• प्राप्तकर्ता भारताचा निवासी आहे.

हे विविध बिझनेस संस्थांना लागू होते, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

• कंपनीज
• भागीदारी संस्था
• एकल मालकी
• हिंदू अविभक्त कुटुंब (एचयूएफ)
• व्यवसायात गुंतलेले व्यावसायिक

तथापि, लघु व्यवसाय आणि व्यावसायिकांना कलम 194R अंतर्गत टीडीएस कपात करण्यापासून सूट दिली जाते जर:

मागील आर्थिक वर्षात त्यांची उलाढाल ₹1 कोटी (बिझनेससाठी) किंवा ₹50 लाख (व्यावसायिकांसाठी) पेक्षा कमी आहे.

सेक्शन 194R अंतर्गत कोणी टीडीएस कपात करावे?

विशिष्ट अटींच्या अधीन, प्राप्तकर्त्याच्या बिझनेस किंवा प्रोफेशनच्या संदर्भात निवासीला लाभ/परक्विझिट प्रदान करणाऱ्या कोणत्याही व्यक्तीद्वारे सेक्शन 194R अंतर्गत टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.

व्यावहारिक अटींमध्ये, कपातकर्ता असू शकतात:

• कंपन्या, फर्म, एलएलपी, ट्रस्ट, एओपी/बीओआय - सामान्यपणे विशेष थ्रेशोल्डशिवाय कव्हर केले जातात
• व्यक्ती आणि एचयूएफ - मागील आर्थिक वर्षात विहित उलाढाल/एकूण पावती मर्यादा (टॅक्स ऑडिट लागू) पूर्ण केल्यासच कव्हर केले जाते

त्यामुळे, जर तुमचा बिझनेस डीलर, वितरक, चॅनेल पार्टनर, सल्लागार किंवा व्यावसायिकांना नॉन-कॅश इन्सेंटिव्ह प्रदान करतो, तर सेक्शन 194R प्रति प्राप्तकर्ता वार्षिक मूल्य ₹20,000 ओलांडल्यानंतर ट्रिगर होऊ शकते.

सेक्शन 194R अंतर्गत कव्हर केलेल्या लाभांची उदाहरणे

सेक्शन 194R अंतर्गत टीडीएस आकर्षित करणाऱ्या लाभ आणि भत्त्यांची काही सामान्य उदाहरणे समाविष्ट आहेत:

बिझनेस प्रोत्साहन:

• घड्याळ, स्मार्टफोन किंवा उच्च-कार्यक्षम विक्रेत्यांना दिलेले वाहने यासारखे लक्झरी गिफ्ट.
• टॉप-परफॉर्मिंग वितरकांसाठी मोफत वार्षिक सुट्टी.

प्रायोजकत्व:

• विशिष्ट क्लायंटसाठी पूर्णपणे प्रायोजित इव्हेंट किंवा कॉन्फरन्स.
• विक्रेते आणि त्यांच्या कुटुंबातील सदस्यांसाठी आराम प्रवासाला प्रायोजित करणे.

मोफत नमुने:

• बिझनेस प्रमोशनसाठी डॉक्टर, प्रभावक किंवा वितरकांना प्रदान केलेले पूरक वस्तू.

वापरासाठी दिलेली कंपनी मालमत्ता:

• एजंट किंवा वितरकाद्वारे वैयक्तिक वापरासाठी कंपनीच्या मालकीची कार प्रदान करणे.

फायनान्शियल असिस्टन्स:

• शून्य इंटरेस्ट रेट्स किंवा सवलतीच्या रेट्सवर दिलेले लोन.

सेक्शन 194R अंतर्गत TDS कपातीचा रेट

• प्रदान केलेल्या लाभांच्या मूल्यावर 10% च्या सरळ दराने टीडीएस कपात केला जातो.
• जर प्राप्तकर्त्याने PAN प्रदान केला नाही तर कलम 206AA नुसार TDS 20% वर कपात केले जाईल.
• लाभ वितरित करण्यापूर्वी सरकारकडे टीडीएस जमा केल्याची खात्री करण्यासाठी वजावटदार जबाबदार आहे.

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 194R अंतर्गत लाभाचे मूल्य कसे कॅल्क्युलेट केले जाते?

लाभ/परक्विझिटचे मूल्य "प्राप्तकर्त्याला काय वाटते ते योग्य आहे" यावर आधारित नाही, परंतु सामान्यपणे डॉक्युमेंटेशनद्वारे समर्थित वाजवी वाजवी मूल्य दृष्टीकोनावर आधारित आहे. बहुतांश प्रकरणांमध्ये, मूल्य खालीलप्रमाणे निर्धारित केले जाते:

• जर प्रदात्याद्वारे लाभ खरेदी केला गेला असेल तर: मूल्य हे सामान्यपणे खरेदी किंमत आहे (प्रदात्याद्वारे वहन केले असल्यास लागू करांसह).
• जर लाभ प्रदात्याद्वारे तयार केला गेला असेल तर: मूल्य हे सामान्यपणे किंमत आहे ज्यावर ते सामान्यपणे ग्राहकांना विकले जाते (म्हणजेच, त्याची सामान्य विक्री किंमत).
• जर लाभ सेवा असेल (जसे की प्रवास, हॉटेलमध्ये राहणे, इव्हेंट, प्रशिक्षण): मूल्य हे सामान्यपणे सेवेसाठी भरलेली बिल रक्कम आहे (किंवा प्रदात्याद्वारे झालेला खर्च).
• जर एकाधिक प्राप्तकर्त्यांमध्ये लाभ शेअर केला असेल तर: एकूण मूल्य सामान्यपणे प्राप्तकर्त्यांमध्ये वाजवीपणे वाटप केले जाते (वाटपासाठी स्पष्ट आधारासह).

तसेच, जेथे लाभ अंशत: कॅशमध्ये आणि अंशत: प्रकारे प्रदान केले जातात, तेथे संयुक्त मूल्य विचारात घेतले जाते. जर लाभ जारी करण्यापूर्वी टॅक्स सुनिश्चित करणे आवश्यक असेल तर बिझनेस प्राप्तकर्त्याकडून टीडीएस रक्कम संकलित करू शकतात किंवा अनुरुप राहण्यासाठी संरचना समायोजित करू शकतात.

सर्व लाभ/भत्ते प्राप्तकर्त्यानुसार वार्षिक ट्रॅकर राखणे हा व्यावहारिक सर्वोत्तम पद्धत आहे कारण संपूर्ण फायनान्शियल वर्षात एकूण आधारावर ₹20,000 थ्रेशोल्ड लागू होते.

सेक्शन 194R अंतर्गत टीडीएसची गणना कशी केली जाते?

सेक्शन 194R ला जेव्हा एखादी व्यक्ती बिझनेस किंवा प्रोफेशनमधून उद्भवणाऱ्या निवासीला लाभ किंवा परक्विझिट (कॅश किंवा प्रकारात किंवा अंशत: दोन्हीमध्ये) प्रदान करते तेव्हा टीडीएस कपात आवश्यक आहे. टीडीएस रेट हा अशा लाभ/परक्विझिटच्या मूल्याच्या 10% आहे.

हे प्रॅक्टिसमध्ये कसे काम करते हे येथे दिले आहे:

• प्रदान केलेला लाभ/परवानगी ओळखा (मोफत उत्पादन, परदेशी प्रवास, इव्हेंट तिकीटे, गॅजेट्स, प्रायोजित प्रशिक्षण इ.).
• थ्रेशोल्ड तपासा: सेक्शन 194R अंतर्गत टीडीएस केवळ तेव्हाच लागू होते जर त्या प्राप्तकर्त्याचे लाभ/परक्विझिट्सचे एकूण मूल्य एका आर्थिक वर्षात ₹20,000 पेक्षा जास्त असेल.
• लाभ/परक्विझिटच्या मूल्यावर @ 10% TDS कॅल्क्युलेट करा (किंवा ₹ 20,000 पेक्षा जास्त भागावर, लाभ कसा संरचित केला जातो आणि वर्षभरात ट्रॅक केला जातो यावर अवलंबून).
• वेळ: लाभ/परक्विझिट प्रदान करण्यापूर्वी टीडीएस कपात करणे आवश्यक आहे.

प्रमुख व्यावहारिक बिंदू: जर लाभ पूर्णपणे प्रकारे प्रदान केला गेला असेल तर कपातकर्त्याने लाभ जारी करण्यापूर्वी-एकतर प्राप्तकर्त्याकडून टीडीएस संकलित करून किंवा टॅक्स डिस्चार्ज करण्यासाठी अन्य परवानगी असलेली यंत्रणा वापरून टॅक्स भरल्याची खात्री करणे आवश्यक आहे.

अनुपालन आणि टीडीएस कपात प्रक्रिया

सेक्शन 194R चे पालन करण्यासाठी संस्थांनी खालील स्टेप्सचे अनुसरण करणे आवश्यक आहे:

1. पात्र व्यवहार ओळखा

एका आर्थिक वर्षात ₹20,000 पेक्षा जास्त बिझनेस असोसिएट्स, एजंट किंवा व्यावसायिकांना प्रदान केलेल्या सर्व लाभ किंवा भत्त्यांचे मूल्यांकन करा.

2. लाभ वितरित करण्यापूर्वी टीडीएस कपात करा

1. जर लाभ कॅशमध्ये प्रदान केला असेल तर रक्कम ट्रान्सफर करण्यापूर्वी 10% टीडीएस कपात करा.
2. जर लाभ प्रकारे असेल तर लाभ प्राप्त करण्यापूर्वी प्राप्तकर्त्याने कॅशमध्ये टीडीएस भरल्याची खात्री करा.

3. सरकारसह टीडीएस डिपॉझिट करा

कपात केलेला टीडीएस प्राप्तिकर पोर्टलद्वारे अधिकृत बँक किंवा ऑनलाईन पेमेंटद्वारे पुढील महिन्याच्या 7 तारखेपर्यंत जमा करणे आवश्यक आहे.

4. TDS सर्टिफिकेट जारी करा

संस्थेने कपातीचा पुरावा म्हणून प्राप्तकर्त्याला फॉर्म 16A (TDS सर्टिफिकेट) जारी करणे आवश्यक आहे. हे प्रमाणपत्र ट्रेसेस पोर्टलमधून डाउनलोड केले जाऊ शकते.

5. तिमाही टीडीएस रिटर्न दाखल करा (फॉर्म 26Q)

सेक्शन 194R अंतर्गत केलेल्या सर्व कपातीचा रिपोर्ट करण्यासाठी कपातकर्त्याने फॉर्म 26Q वापरून तिमाही टीडीएस रिटर्न दाखल करणे आवश्यक आहे. टीडीएस रिटर्न भरण्याची देय तारीख आहे:

सेक्शन 194R अंतर्गत सूट

सेक्शन 194R अंतर्गत काही लाभ आणि भत्ते टीडीएस मधून सूट आहेत, ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:

कर्मचाऱ्यांचे लाभ

• कर्मचाऱ्यांना त्यांच्या नियोक्त्यांकडून मिळालेल्या भत्तेवर कलम 192 अंतर्गत कर आकारला जातो आणि कलम 194R अंतर्गत नाही.

अनिवासी

• सेक्शन 194R केवळ भारतीय रहिवाशांना लागू आहे. अनिवासींसाठी, सेक्शन 195 लागू आहे.

कॅश सवलत आणि रिबेट

• कस्टमरला ऑफर केलेल्या ट्रेड डिस्काउंट, कॅश डिस्काउंट आणि रिबेट सेक्शन 194R अंतर्गत कव्हर केले जात नाहीत.

कमी-मूल्य लाभ

• जर प्रदान केलेल्या लाभांचे एकूण मूल्य आर्थिक वर्षात ₹20,000 पेक्षा जास्त नसेल तर टीडीएस लागू नाही.

सेक्शन 194R कधी लागू होत नाही?

सेक्शन 194R सामान्यपणे खालील परिस्थितींमध्ये लागू होत नाही (सामान्य अपवाद/अटी):

• जर प्राप्तकर्त्याचे लाभ/परक्विझिट्सचे एकूण मूल्य आर्थिक वर्षात ₹20,000 पेक्षा जास्त नसेल - जर थ्रेशोल्ड ओलांडले नसेल तर कोणतेही टीडीएस दायित्व नाही.
• जर प्राप्तकर्ता अनिवासी असेल तर - सेक्शन 194R निवासीला प्रदान केलेल्या लाभ/भत्तेवर लागू होते. अनिवासी प्रकरणे इतर तरतुदींअंतर्गत येऊ शकतात.
• जर प्रदाता एक व्यक्ती किंवा एचयूएफ असेल जे टॅक्स ऑडिट निकषांची पूर्तता करत नाही - व्यक्ती/एचयूएफला मागील आर्थिक वर्षात त्यांचे उलाढाल/एकूण पावती निर्दिष्ट मर्यादेपेक्षा (टॅक्स ऑडिट लागू) जास्त असेल तरच टीडीएस 194R अंतर्गत कपात करणे आवश्यक आहे.
• जर हे सामान्य अभ्यासक्रमात ग्राहकांना दिलेले सरळ "सवलत, कॅशबॅक किंवा रिबेट" असेल तर - विक्री किंमत समायोजित करणाऱ्या सामान्य किंमतीत कपात (आणि स्वतंत्र लाभ/परक्विझिटच्या स्वरुपात नाही) सामान्यपणे वेगळे मानले जातात. तथापि, विशेषत: B2B प्रोत्साहन आणि विक्री प्रचारांमध्ये फरक जाणून घेतला जाऊ शकतो.
• जर वस्तू बिझनेस किंवा प्रोफेशनमधून उद्भवणारा लाभ/परक्विझिट नसेल तर - सेक्शन हा बिझनेस/प्रोफेशन रिलेशनशिप (डीलर प्रोत्साहन, प्रभावक व्यवस्था इ.) शी लिंक असलेल्या लाभांसाठी आहे, अशा ॲक्टिव्हिटीशी संबंधित नसलेले वैयक्तिक गिफ्ट नाही.

गैर-अनुपालनासाठी दंड

सेक्शन 194R अंतर्गत टीडीएस कपात आणि डिपॉझिट करण्यात अयशस्वी झाल्यास:

• टीडीएस रकमेइतका दंड कपात केलेला नाही.
• टीडीएस कपात करण्यात अयशस्वी झाल्यास प्रति महिना 1% व्याज.
• कपात केलेल्या टीडीएस डिपॉझिट करण्यात अयशस्वी झाल्यास प्रति महिना 1.5% व्याज.
• करपात्र उत्पन्नाची गणना करताना खर्चाचे अनुमती.

बिझनेस आणि प्रोफेशनल्सवर सेक्शन 194R चा परिणाम

अनुपालनाचा भार वाढला आहे

• बिझनेस आणि व्यावसायिकांनी प्रदान केलेल्या सर्व लाभांचा ट्रॅक ठेवणे आणि वेळेवर टीडीएस कपात आणि डिपॉझिट सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

कठोर टॅक्स मॉनिटरिंग

• या सेक्शनमध्ये बिझनेस संबंधित लाभ आणि भत्ते टॅक्स नेट अंतर्गत आणल्याची खात्री करून टॅक्स चोरीच्या खोट्यांचा समावेश होतो.

आर्थिक व्यवहारांमध्ये अधिक पारदर्शकता

• सेक्शन 194R नॉन-कॅश ट्रान्झॅक्शनमध्ये प्राप्त झालेले अनडिक्लेर्ड इन्कम ट्रॅक करणे टॅक्स प्राधिकरणांना सोपे करते.

निष्कर्ष

इन्कम टॅक्स ॲक्टचे सेक्शन 194R टॅक्स फ्रेमवर्क अंतर्गत नॉन-मॉनेटरी लाभ आणि परक्विझिट्स आणण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावते. बिझनेस संबंधित प्रोत्साहनांवर 10% टीडीएस अनिवार्य करून, हे अधिक पारदर्शकता सुनिश्चित करते आणि टॅक्स चोरीची व्याप्ती कमी करते.

बिझनेस आणि व्यावसायिकांनी प्रदान केलेले सर्व लाभ ट्रॅक करणे आवश्यक आहे, टीडीएसची वेळेवर कपात सुनिश्चित करणे आणि तिमाही फायलिंग आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे. टॅक्स प्राधिकरणाच्या वाढीव छाननीसह, दंड आणि इंटरेस्ट दायित्वे टाळण्यासाठी सेक्शन 194R चे अनुपालन करणे आवश्यक आहे.

या सेक्शनची व्याप्ती, लागूता आणि अनुपालन उपाय समजून घेणे बिझनेसना भारताच्या विकसित कर नियमांचे पूर्णपणे अनुपालन करत असताना त्यांच्या फायनान्शियल ट्रान्झॅक्शनमध्ये टॅक्स कपात अखंडपणे एकत्रित करण्यास मदत करू शकते.