सेक्शन 80P: को-ऑपरेटिव सोसाइटी के लिए कटौती

सेक्शन 80P क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 80P, विशिष्ट गतिविधियों में लगे सहकारी समितियों को टैक्स कटौती की अनुमति देता है. इस सेक्शन का उद्देश्य, विशेष रूप से कृषि, ग्रामीण विकास और कुटीर उद्योगों जैसे क्षेत्रों में सहकारियों के कार्य को प्रोत्साहित करना है. इन कर प्रोत्साहनों को प्रदान करके, सरकार सहकारी समितियों, विशेष रूप से ग्रामीण क्षेत्रों में कार्यरत लोगों के निरंतर विकास और सफलता का समर्थन करती है.
 

को-ऑपरेटिव सोसाइटी क्या है?

को-ऑपरेटिव सोसाइटी उन व्यक्तियों द्वारा बनाई गई एक संस्था है जो अपनी साझा आर्थिक, सामाजिक या सांस्कृतिक आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए एक साथ आते हैं. ये सोसाइटी लोकतांत्रिक नियंत्रण के सिद्धांत पर काम करती हैं, जहां प्रत्येक सदस्य के पास निर्णय लेने में समान कथन होता है, चाहे वह अपने निवेश का आकार हो.

सहकारी समितियां क्रेडिट सुविधाओं, कृषि प्रोत्साहन, मार्केटिंग सामान और विनिर्माण सहित विभिन्न प्रकार की गतिविधियों में शामिल हो सकती हैं. उनका प्राथमिक लक्ष्य बाहरी शेयरधारकों के लिए लाभ कमाने के बजाय अपने सदस्यों की आवश्यकताओं को पूरा करना है.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 2(19) के अनुसार, को-ऑपरेटिव सोसाइटी को को-ऑपरेटिव सोसाइटी एक्ट, 1912, या इसी तरह के राज्य कानून के तहत रजिस्टर्ड होना चाहिए.
 

को-ऑपरेटिव सोसाइटी के प्रकार

सेक्शन 80P के तहत, विभिन्न प्रकार के को-ऑपरेटिव सोसाइटी अपनी गतिविधियों के आधार पर कटौती का क्लेम कर सकते हैं. ये सोसाइटी सदस्यों के बीच परस्पर लाभ को बढ़ावा देने और विभिन्न क्षेत्रों में संचालित करने के लिए बनाई गई हैं.

• कृषि सहकारी समितियां - उत्पादों के ऋण, विपणन या प्रसंस्करण के माध्यम से किसानों को सहायता करती हैं.
• क्रेडिट को-ऑपरेटिव सोसाइटी - सदस्यों को फाइनेंशियल सेवाएं और क्रेडिट सुविधाएं प्रदान करती हैं.
• कंज्यूमर को-ऑपरेटिव सोसाइटी - सदस्यों को उचित कीमतों पर आवश्यक सामान वितरित करें.
• हाउसिंग को-ऑपरेटिव सोसाइटीज़ - किफायती हाउसिंग और मेंटेनेंस सर्विसेज़ की सुविधा.
• लेबर को-ऑपरेटिव सोसाइटी - सामूहिक रोजगार और कॉन्ट्रैक्ट-आधारित कार्य प्रदान करते हैं.
• मार्केटिंग को-ऑपरेटिव सोसाइटी - सामूहिक रूप से सामान बेचने और वितरित करने में सदस्यों की सहायता करती है.
   

सेक्शन 80P के तहत कटौती के लिए पात्र गतिविधियां

सेक्शन 80P कुछ गतिविधियों में शामिल को-ऑपरेटिव सोसाइटियों के लिए लाभ पर 100% कटौती प्रदान करता है. ये गतिविधियां आमतौर पर कृषि, ग्रामीण विकास और स्थानीय आर्थिक विकास को बढ़ावा देने पर केंद्रित होती हैं. टैक्स कटौतियों के लिए पात्र प्रमुख गतिविधियां नीचे दी गई हैं:

सदस्यों को ऋण सुविधाएं प्रदान करना
को-ऑपरेटिव सोसाइटी, जो अपने सदस्यों को क्रेडिट सुविधाएं प्रदान करते हैं, वे इन गतिविधियों से अर्जित आय पर 100% कटौती का क्लेम कर सकते हैं. हालांकि, यह प्रावधान सहकारी बैंकों पर लागू नहीं होता है, जो अलग-अलग टैक्स कानूनों के अधीन हैं.

विपणन कृषि उत्पाद
अपने सदस्यों द्वारा उगाई जाने वाली कृषि उत्पादों के विपणन में शामिल सोसाइटी धारा 80पी के तहत कटौती के लिए पात्र हैं. किसानों के लिए मार्केट एक्सेस की सुविधा प्रदान करके, ये सहकारी संस्थाएं अपनी लाभप्रदता में सुधार करने में मदद करती हैं.

कुटीर उद्योग
कुटीर उद्योगों में लगे सहकारी समितियां, जिनमें आमतौर पर छोटे पैमाने पर उत्पादन और हैंडक्राफ्टेड सामान शामिल होते हैं, कटौतियों के लिए पात्र हैं. ये उद्योग स्थानीय उद्यमिता और रोजगार सृजन के लिए एक मंच प्रदान करते हैं.

मछली पकड़ना और संबंधित गतिविधियां
मछली पकड़ने, प्रोसेसिंग और मार्केटिंग मछली सहित मछली पकड़ने की गतिविधियों में शामिल सोसाइटियां कटौती का लाभ उठा सकती हैं. यह प्रावधान ग्रामीण विकास को बढ़ावा देता है और मछुआरों को रोजगार प्रदान करता है.

कृषि उत्पादों की प्रसंस्करण
बिजली का उपयोग किए बिना कृषि उत्पादों को प्रोसेस करने वाले सहकारी समितियां भी कटौतियों के लिए पात्र हैं. एग्रो-प्रोसेसिंग कृषि उपज के शेल्फ-लाइफ और मूल्य को बढ़ाने में मदद करता है.

श्रम का निपटान
ऐसी सोसाइटियां जो मजदूरों के सामूहिक निपटान में शामिल हों, जैसे कि कृषि या औद्योगिक कार्यों के लिए कामगार प्रदान करने वाले, कटौतियों का दावा कर सकते हैं.

कृषि इनपुट का वितरण
ऐसी सोसाइटियां जो बीज, उपकरण और पशुधन जैसे कृषि इनपुट खरीदती हैं और वितरित करती हैं, इन गतिविधियों से लाभ पर कटौती का दावा कर सकती हैं. यह किफायती संसाधन प्रदान करके किसानों को सहायता करता है.

वेयरहाउस किराए पर लेने से आय
वेयरहाउस या गोडाउन किराए पर लेने से आय उत्पन्न करने वाली सोसाइटी सेक्शन 80P के तहत टैक्स कटौती का लाभ उठा सकती है. यह स्थानीय उद्योगों को बुनियादी ढांचे में सहायता प्रदान करने में मदद करता है.

अन्य सहकारियों से ब्याज और लाभांश आय
अन्य को-ऑपरेटिव सोसाइटियों में निवेश से एक को-ऑपरेटिव सोसाइटी द्वारा अर्जित आय कटौती के लिए पात्र है. यह सहकारी क्षेत्र में सहयोग और क्रॉस-इन्वेस्टमेंट को प्रोत्साहित करता है.
 

सेक्शन 80P के तहत कटौतियों की गणना कैसे की जाती है?

सेक्शन 80P के तहत कटौतियां को-ऑपरेटिव सोसाइटी द्वारा अर्जित आय के प्रकार पर आधारित हैं. यह सेक्शन इनकम को पूरी तरह से डिडक्टिबल कैटेगरी, सीमित कटौतियों के साथ इनकम और कुछ अतिरिक्त लाभ में विभाजित करता है. प्रत्येक कैटेगरी में विशिष्ट पात्रता नियम होते हैं, यह सुनिश्चित करते हैं कि कटौतियां केवल सहकारी संचालन से संबंधित गतिविधियों पर लागू होती हैं. 

100% कटौती  

सदस्यों को प्रदान की गई बैंकिंग या क्रेडिट सुविधाओं से आय. को-ऑपरेटिव द्वारा संचालित कॉटेज इंडस्ट्रीज़ से आय. सदस्यों द्वारा आपूर्ति किए गए विपणन कृषि उत्पाद से लाभ. सदस्यों के लिए कृषि इनपुट की खरीद जैसी गतिविधियों से आय. 

सीमित कटौती  

कंज्यूमर को-ऑपरेटिव सोसाइटी के लिए ₹50,000 तक की कटौती. अन्य को-ऑपरेटिव सोसाइटी के लिए ₹ 1,00,000 तक. जब आय निर्दिष्ट पूरी तरह से डिडक्टिबल गतिविधियों से नहीं होती है, तो लागू होता है. मुख्य रूप से तब इस्तेमाल किया जाता है जब सोसाइटी मिश्रित या सहायक आय अर्जित करती हैं. 

अतिरिक्त कटौतियां  

कुछ सहकारी समितियों को अन्य सहकारी समितियों में निवेश से अर्जित श्रम या ब्याज जैसी गतिविधियों से आय पर अतिरिक्त कटौती लाभ प्राप्त हो सकते हैं. ये लाभ केवल तब लागू होते हैं जब आय सीधे पात्र सहकारी कार्यों से संबंधित होती है और सेक्शन 80P में बताई गई शर्तों को पूरा करती है. 

सेक्शन 80P के तहत कटौती की लिमिट

सेक्शन 80P के तहत उपलब्ध टैक्स कटौती, को-ऑपरेटिव सोसाइटी के प्रकार और उन गतिविधियों के आधार पर अलग-अलग होती है, जिनमें यह शामिल है:

• कंज्यूमर को-ऑपरेटिव सोसाइटी के लिए: अधिकतम ₹1,00,000 की कटौती की अनुमति है, बशर्ते सेक्शन 80P के तहत सूचीबद्ध गतिविधियों से लाभ प्राप्त किया जाता है. 
• अन्य सहकारी समितियों के लिए: गैर-पात्र गतिविधियों से आय के लिए अधिकतम कटौती ₹50,000 है.
• ₹10,00,000: से अधिक लाभ वाले उपभोक्ता सोसाइटी के लिए, पात्र गतिविधियों से लाभ के बिना अधिकतम कटौती ₹50,000 तक सीमित है.

आईटी एक्ट के सेक्शन 80पी के तहत 100% कटौतियां

सेक्शन 80P के तहत, कुछ को-ऑपरेटिव सोसाइटी निर्दिष्ट गतिविधियों से प्राप्त आय पर 100% कटौती का क्लेम कर सकते हैं. यह लाभ उन समाजों पर टैक्स बोझ को कम करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो केवल सदस्य कल्याण के लिए काम करते हैं और प्राथमिकता वाले क्षेत्रों में शामिल होते हैं.

• सदस्यों को प्रदान की गई बैंकिंग या क्रेडिट सुविधाओं से आय.
• कॉटेज इंडस्ट्री ऑपरेशन से लाभ.
• सदस्यों के कृषि उत्पादों के विपणन, प्रसंस्करण या आपूर्ति से आय.
• सदस्यों को पानी या बिजली जैसी ग्रामीण सुविधाओं की आपूर्ति से आय.
• मछली पकड़ना, सिंचाई या पशुधन खेती जैसी सामूहिक गतिविधियों से लाभ.

सेक्शन 80P के तहत एक्सक्लूज़न

हालांकि सेक्शन 80P मूल्यवान टैक्स लाभ प्रदान करता है, लेकिन कुछ सोसाइटियों को कटौती का क्लेम करने से बाहर रखा जाता है:

सहकारी बैंक
क्षेत्रीय ग्रामीण बैंक सहित को-ऑपरेटिव बैंक, सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम नहीं कर सकते, जब तक कि वे प्राथमिक कृषि क्रेडिट सोसाइटी (PACS) या प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक (PCARDBs) न हों.

नॉन-एलिजिबल सोसाइटीज़
सेक्शन 80P के तहत निम्नलिखित प्रकार की सोसाइटियां कटौतियों के लिए पात्र नहीं हैं:

• हाउसिंग सोसाइटीज़
• अर्बन कंज्यूमर सोसाइटीज़
• ट्रांसपोर्टेशन सोसाइटीज़
• बिजली के साथ विनिर्माण में लगे सहकारी संस्थाएं (जब तक उनकी सकल आय ₹20,000 से अधिक नहीं हो)

ये एक्सक्लूज़न यह सुनिश्चित करते हैं कि सेक्शन 80P के लाभ कृषि, ग्रामीण विकास और स्थानीय अर्थव्यवस्थाओं में सीधे योगदान देने वाले सहकारियों पर ध्यान केंद्रित करते हैं.
 

कटौतियों का क्लेम करने के लिए प्रमुख विचार

सेक्शन 80P के तहत कटौतियों का क्लेम करने के लिए, को-ऑपरेटिव सोसाइटियों को निम्नलिखित पर विचार करना चाहिए:

आय की पात्रता
सेक्शन 80P के तहत सूचीबद्ध गतिविधियों से प्राप्त केवल आय कटौती के लिए पात्र है. सहकारियों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उनकी आय को सटीक रूप से वर्गीकृत किया गया है.

वैकल्पिक न्यूनतम टैक्स (एएमटी)
राशि की गणना करते समय, सेक्शन 80P के तहत कटौती के लिए पात्र लाभ को शामिल नहीं किया जाना चाहिए. यह सुनिश्चित करता है कि इन कटौतियों से एएमटी प्रभावित नहीं हो.

उचित डॉक्यूमेंटेशन
टैक्स अधिकारियों द्वारा जांच के मामले में अनुपालन और क्लेम को सपोर्ट करने के लिए सटीक रिकॉर्ड और गतिविधियों के डॉक्यूमेंटेशन आवश्यक हैं. 

कानूनी व्याख्याएं
न्यायिक निर्णयों ने "विपणन, "कुटीर उद्योग" और "सदस्य" जैसी शर्तों को स्पष्ट किया है. सहकारियों को उचित अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए इन व्याख्याओं के बारे में जानकारी होनी चाहिए. 

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80P के तहत अन्य कटौतियां

पूरी छूट के अलावा, सेक्शन 80P को-ऑपरेटिव सोसाइटियों के लिए आंशिक कटौती भी प्रदान करता है, जो 100% राहत के लिए पात्र नहीं हैं, लेकिन अभी भी सदस्य-आधारित ऑपरेशन को सपोर्ट करते हैं.

कृषि उत्पादों के भंडारण के लिए उपयोग किए जाने वाले गोदामों या गोदामों को किराए पर देने से आय पर कटौती.
अन्य सहकारी समितियों में निवेश से अर्जित ब्याज या लाभांश आय पर आंशिक राहत.
ऐसी गतिविधियों के लिए सीमित कटौतियां जो अप्रत्यक्ष रूप से सदस्य कल्याण या कृषि सहायता की सुविधा प्रदान करती हैं.
 

सेक्शन 80P के तहत कटौतियों का क्लेम कौन करने के लिए पात्र है?

को-ऑपरेटिव सोसाइटी सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए पात्र हैं, बशर्ते वे अपने सदस्यों के सामूहिक लाभ के लिए काम करते हैं और इस प्रावधान के तहत कवर की गई गतिविधियों में शामिल होते हैं. इस सेक्शन का उद्देश्य निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करने पर अपनी टैक्स योग्य आय को कम करके ऐसे सोसाइटियों को सहायता करना है.

सेक्शन 80P के तहत कौन पात्र है?

• बैंकिंग, ऋण, कुटीर उद्योग, कृषि या कृषि उत्पादों के विपणन में लगी सहकारी समितियां.
• सदस्यों को ग्रामीण सुविधाओं की भंडारण, प्रसंस्करण या आपूर्ति जैसी सेवाएं प्रदान करने वाली सोसाइटी.
• प्राथमिक कृषि ऋण समितियां और प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक.
• कंज्यूमर को-ऑपरेटिव स्टोर और लेबर को-ऑपरेटिव सोसाइटी निर्धारित मानदंडों को पूरा करते हैं.
• हाउसिंग, सिंचाई और ट्रांसपोर्ट को-ऑपरेटिव सोसाइटी विशिष्ट गतिविधि-आधारित कटौतियों के लिए पात्र हैं.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80P भारत में को-ऑपरेटिव सोसाइटी को महत्वपूर्ण टैक्स लाभ प्रदान करता है. विभिन्न गतिविधियों के लिए कटौती प्रदान करके, यह प्रावधान सहकारी समितियों को अपने संसाधनों को कृषि, कुटीर उद्योग और ग्रामीण विकास जैसे आवश्यक क्षेत्रों में दोबारा निवेश करने में मदद करता है. ये कटौतियां न केवल सहकारियों पर टैक्स बोझ को कम करती हैं बल्कि स्थानीय अर्थव्यवस्थाओं के विकास को भी बढ़ावा देती हैं.

सहकारी समितियों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वे पात्रता मानदंडों को पूरा करते हैं और सेक्शन 80P के प्रावधानों का पालन करते हैं ताकि वे अपने टैक्स लाभ को अधिकतम कर सकें और भारत के सामाजिक-आर्थिक विकास में योगदान जारी रखें.