इन्कम टॅक्समध्ये कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय): अर्थ, फॉर्म्युला, ॲप्लिकेशन आणि नवीनतम अपडेट

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स म्हणजे काय?

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्सचा अंदाज विशिष्ट कालावधीत भारतातील सामान्य वस्तू आणि सेवांच्या किंमतीत वाढ. सरकारने प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 48 अंतर्गत कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स अधिसूचित केला आहे.

सीआयआय टेबल विशिष्ट कालावधीत दीर्घकालीन भांडवली नफ्याद्वारे किंमतीतील वाढीविषयी माहिती प्रदान करते. लाँग-टर्म कॅपिटल गेन हे स्टॉक, बाँड्स, प्रॉपर्टी, जमीन इ. सारख्या कॅपिटल ॲसेट्सच्या विक्रीचा नफा आहे.

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स दीर्घकालीन भांडवली नफ्यातून एखाद्या व्यक्तीच्या निव्वळ मूल्यात वाढ करण्यासाठी अकाउंट करते आणि त्यांची खरेदी क्षमता दाखवण्यासाठी वर्तमान महागाईशी जुळते. भांडवली मालमत्तेच्या विक्रीतून मिळालेल्या नफ्यावर सरकारला देय कर देखील इंडेक्स विचारात घेते.

आर्थिक वर्ष 2001-02 ते आर्थिक वर्ष 2024-25 पर्यंत कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स टेबल

मागील वर्षांच्या परिणामांसह आर्थिक वर्ष 2024-25 साठी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स खाली सूचीबद्ध केले आहे.

सीआयआयचा उद्देश काय आहे?

कंपनी त्यांच्या किंमतीवर बॅलन्स शीटमध्ये मशीनरी सारख्या दीर्घकालीन कॅपिटल ॲसेट्सची नोंद करते. तथापि, वेळ आणि वाढत्या महागाईसह, या भांडवली मालमत्तेची सध्याची किंमत वाढू शकते, ज्यामुळे लेखा पुस्तकांमध्ये त्यांचे पुनर्मूल्यांकन करणे अशक्य होते.

जेव्हा एखादा बिझनेस किंवा व्यक्ती कॅपिटल ॲसेट्स विकतो, तेव्हा दीर्घकालीन कॅपिटल लाभ जास्त राहतात कारण विक्री किंमत मूळ किंमतीपेक्षा जास्त असते. परिणामी, नफ्याच्या रकमेसाठी उच्च दीर्घकालीन भांडवली नफा कर भरण्यास निर्धारिती जबाबदार आहे.

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स व्याख्या कॅपिटल गेनवर देखील लागू होते. हे विक्री किंमतीनुसार कॅपिटल ॲसेट्सची खरेदी किंमत समायोजित करते. प्रोसेस मूल्यांकनांना जास्त टॅक्स भरत नाही याची खात्री करण्यासाठी कमी दीर्घकालीन कॅपिटल गेन दाखवण्याची परवानगी देते.

दीर्घकालीन भांडवली मालमत्तेसाठी इंडेक्सेशन कसे लागू केले जाते?

इंडेक्सेशन ही इन्फ्लेशन नुसार प्रॉपर्टी, डेब्ट म्युच्युअल फंड किंवा अनलिस्टेड शेअर्स सारख्या दीर्घकालीन कॅपिटल ॲसेट्सची खरेदी किंमत समायोजित करण्यासाठी इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत वापरली जाणारी एक पद्धत आहे. जेव्हा ही मालमत्ता विहित कालावधीपेक्षा जास्त काळ ठेवल्यानंतर विकली जाते-सामान्यपणे 24 किंवा 36 महिन्यांपेक्षा जास्त-खरेदीच्या वेळी त्यांचा मूळ खर्च रेकॉर्ड केला जातो, जरी महागाई कालांतराने पैशाचे वास्तविक मूल्य कमी करत असली तरीही. परिणामी, कागदावरील स्पष्ट नफा वाढू शकतो, ज्यामुळे अप्रमाणात जास्त टॅक्स भार निर्माण होतो.

हे टाळण्यासाठी, कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) चा वापर अधिग्रहण खर्चात वाढ करण्यासाठी केला जातो, जो होल्डिंग कालावधीदरम्यान महागाईचा परिणाम दर्शवितो. अधिग्रहणाच्या वर्षात विक्रीच्या वर्षात सीआयआयच्या गुणोत्तराद्वारे मूळ खरेदी मूल्य गुणाकार करून इंडेक्स्ड खर्चाची गणना केली जाते. नंतर वास्तविक करपात्र भांडवली लाभ निर्धारित करण्यासाठी विक्री उत्पन्नातून हा समायोजित खर्च कपात केला जातो.

महागाईचा घटक करून, इंडेक्सेशन सुनिश्चित करते की इन्व्हेस्टर्सना केवळ करन्सी डेप्रीसिएशनचा परिणाम असलेल्या लाभावर टॅक्स आकारला जात नाही. हे प्रभावीपणे करपात्र लाभ कमी करते, दीर्घकालीन भांडवली नफा कर दायित्व कमी करते आणि वास्तविक नफ्याचे योग्य मूल्यांकन ऑफर करते.
 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्समध्ये बेस इयरची संकल्पना काय आहे?

100 च्या इंडेक्ससह सीआयआय कॅल्क्युलेट करण्यासाठी मूळ वर्ष (2001-02) हे पहिले वर्ष आहे. महागाईचा अंदाज घेण्यासाठी, सर्व नंतरच्या वर्षांसाठी इंडेक्सची तुलना बेस इयरच्या तुलनेत केली जाते. हे टक्केवारी मूल्यात परिणाम कॅल्क्युलेट करते. तथापि, करदात्याने मूळ वर्षापूर्वी कॅपिटल ॲसेट खरेदी केली असू शकते. अशा परिस्थितीत, करदात्याने वास्तविक किंमत किंवा फेअर मार्केट वॅल्यू (एफएमव्ही) चे विश्लेषण करणे आवश्यक आहे आणि कमी निवडणे आवश्यक आहे. 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्सची गणना का केली जाते?

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) हे भारतातील दीर्घकालीन कॅपिटल ॲसेट्सच्या मूल्यावर महागाईच्या प्रभावासाठी डिझाईन केलेले आहे. महागाईमुळे वेळेनुसार पैशाचे वास्तविक मूल्य कमी होत असल्याने, वर्षांपूर्वी खरेदी केलेल्या मालमत्तेमुळे वास्तविक संपत्ती निर्मिती दर्शविणाऱ्या विक्री-नफ्यावर मोठा नफा मिळू शकतो. या महागाई-चालित लाभावर करदात्यांवर अन्यायाने कर आकारला जात नाही याची खात्री करण्यासाठी, सीआयआयचा वापर भांडवली नफ्याची गणना करण्यापूर्वी मालमत्तेची खरेदी किंमत वाढविण्यासाठी केला जातो.

हे ॲडजस्टमेंट खरे आर्थिक नफ्याच्या जवळ करपात्र लाभ आणण्यास मदत करते, केवळ महागाईमुळे इन्व्हेस्टरला जास्त टॅक्स भार सहन करण्यापासून रोखते. हे विशेषत: रिअल इस्टेट, अनलिस्टेड शेअर्स किंवा दीर्घ कालावधीसाठी धारण केलेल्या डेब्ट म्युच्युअल फंड सारख्या ॲसेट्ससाठी संबंधित आहे.

इंडेक्सेशन लागू करण्यासाठी, खालील फॉर्म्युला वापरला जातो:

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च =
(विक्रीच्या वर्षात सीआयआय ÷ खरेदीच्या वर्षात सीआयआय) x मूळ खरेदी किंमत

विक्रीच्या वर्षातील सीआयआय: मालमत्ता विकल्या गेलेल्या आर्थिक वर्षासाठी सरकार-अधिसूचित इंडेक्स.

खरेदीच्या वर्षात सीआयआय: ज्या वर्षासाठी मालमत्ता मूळतः प्राप्त झाली होती त्या वर्षासाठी इंडेक्स.

मूळ खरेदी किंमत: खरेदीच्या वेळी भरलेला वास्तविक खर्च.

उदाहरण:

समजा तुम्ही आर्थिक वर्ष 2010-11 मध्ये प्रॉपर्टी खरेदी केली आणि आर्थिक वर्ष 2024-25 मध्ये विकली. तुमचा इंडेक्स्ड खर्च कॅल्क्युलेट करण्यासाठी, तुम्ही त्या विशिष्ट वर्षांसाठी घोषित सीआयआय मूल्य लागू कराल. उच्च इंडेक्स्ड खर्च त्यानंतर तुमचा कॅपिटल लाभ कमी करेल आणि परिणामी, तुमचा देय टॅक्स कमी होईल.

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्सला कोण सूचित करतो?

अधिकृत गॅझेटमध्ये सूचीबद्ध करून कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्सला सूचित करण्यासाठी भारत सरकार जबाबदार आहे. केंद्रीय प्रत्यक्ष कर मंडळ (सीबीडीटी), वित्त मंत्रालयाचा एक भाग, सरकारला सीआयआयला सूचित करण्यास मदत करते. अधिसूचनेमध्ये 2001-02 च्या मूळ वर्षापासून सुरू होणाऱ्या प्रत्येक आर्थिक वर्षासाठी सीआयआयचा समावेश होतो. करदाते भारताच्या प्राप्तिकर विभागाच्या अधिकृत वेबसाईटवर सीआयआय अधिसूचना ॲक्सेस करू शकतात.

दीर्घकालीन भांडवली मालमत्तेवर इंडेक्सेशन लाभ कसा लागू केला जातो?

सीआयआय वापरण्यामागचा उद्देश म्हणजे विक्री मूल्याच्या सापेक्ष कॅपिटल ॲसेट्सची खरेदी किंमत समायोजित करणे. जेव्हा सीआयआयची इंडेक्सेशन गणना खरेदी किंमत किंवा अधिग्रहण खर्चावर लागू केली जाते, तेव्हा परिणामी रक्कम 'अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च' बनते

अधिग्रहणाच्या इंडेक्स्ड खर्चासाठी फॉर्म्युला आणि सुधारणाच्या इंडेक्स्ड खर्चासाठी येथे दिले आहेत.

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: ॲसेट ट्रान्सफर (विक्री) च्या वर्षासाठी किंवा 2001-02 वर्षासाठी सीआयआय, जे नंतर असेल ते X अधिग्रहण खर्च 

सुधारणेचा निर्देशित खर्च: ॲसेट ट्रान्सफर (विक्री) च्या वर्षासाठी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) / ॲसेट सुधारणा वर्षासाठी सीआयआय X सुधारणा खर्च
 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स इंडिया विषयी लक्षात घेण्याच्या गोष्टी

ॲसेटच्या विक्रीचे स्वरूप, ट्रान्सफर किंवा सुधारणा मूल्यांकनकर्त्यांसाठी भिन्न असू शकते. कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स इंडिया विषयी लक्षात घेण्याच्या गोष्टी येथे आहेत.

● जर निर्धारितीला विल मध्ये ॲसेट किंवा प्रॉपर्टी प्राप्त झाली असेल तर प्राप्तीच्या वर्षासाठी इंडेक्स घेऊन सीआयआयची गणना केली जाते. या प्रकरणात प्रॉपर्टी खरेदीचे वास्तविक वर्ष विचारात घेतले जात नाही.

● 1 एप्रिल 2001 पूर्वी झालेला सुधारणा खर्च विचारात घेतला जात नाही.

● सॉव्हरेन गोल्ड बाँड्स आणि कॅपिटल इंडेक्सेशन बाँड्स वगळता, डिबेंचर्स किंवा बाँडच्या बाबतीत इंडेक्स लाभाला अनुमती नाही.

● 1 एप्रिल 2023 पासून सुरू, मूल्यांकनकर्ते डेब्ट फंडसाठी इंडेक्सेशन लाभ क्लेम करू शकत नाहीत.

मूल्यांकनासाठी एलटीसीजी वर टॅक्स दायित्व कसे कमी करू शकतात?

प्रत्येक निर्धारितीला मालमत्तेच्या विक्रीद्वारे केलेल्या नफ्यावर दीर्घकालीन भांडवली नफा कर भरावा लागेल. हे असे ॲसेट्स आहेत जे 24 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी निर्धारितीने धारण केले आहेत. मूल्यांकनकर्ते ॲसेटच्या खरेदी किंमतीसापेक्ष त्यांचे नफे समायोजित करण्यासाठी आणि लागू टॅक्सच्या प्रमाणासह त्यांचे नफे कमी करण्यासाठी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्सचा वापर करू शकतात. यामुळे रिअल इस्टेट इन्व्हेस्टर, इक्विटी इ. साठी त्यांची मूळ इन्व्हेस्ट केलेली रक्कम समायोजित करून टॅक्स दायित्व कमी करण्यास देखील मदत होऊ शकते.

एलटीसीजी वर टॅक्स दायित्वाची गणना करण्यासाठी, सीआयआय वापरून महागाईसाठी ॲसेटची खरेदी किंमत ॲडजस्ट केली जाते. नंतर भांडवली नफा मिळविण्यासाठी विक्री किंमतीमधून इंडेक्स्ड अधिग्रहण खर्च कपात केला जातो. महागाईसाठी खरेदी किंमत समायोजित करून, इंडेक्सेशन मालमत्तेची खरेदी किंमत वाढवते, ज्यामुळे करपात्र भांडवली नफा कमी होतो. जर करदात्याकडे 24 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ मालमत्ता असेल तर एलटीसीजी कर 20% वर लागू आहे.

कॅपिटल गेन्स रकमेच्या बाबतीत महत्त्वाचे असल्याने कर दायित्व कमी करण्याच्या प्राथमिक कारणासाठी करदाता सीआयआयचा वापर करतात.

व्यावहारिक उदाहरणे 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्सचा अर्थ चांगला समजून घेण्यासाठी येथे काही व्यावहारिक उदाहरणे आहेत. कॅल्क्युलेशन करण्यासाठी तुम्ही कॉस्ट इन्फ्लेशन कॅल्क्युलेटर वापरू शकता.

केस 1
दीपिकाने वर्ष 2003-04 मध्ये रु. 50,00,000 मध्ये फ्लॅट खरेदी केले. अनेक वर्षांसाठी होल्ड केल्यानंतर, तिने 2015-16 मध्ये फ्लॅट विकले.

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: ॲसेट ट्रान्सफरच्या वर्षासाठी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) / ॲसेट खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी सीआयआय किंवा वर्ष 2001-02 साठी, जे नंतर असेल ते X अधिग्रहण खर्च

या प्रकरणात, वर्ष 2003-04 साठी सीआयआय 109 आहे आणि 2015-16 साठी 254 आहे.
म्हणून, अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च रु. 50,00,000 x 254/109 = रु. 1,16,513,76 असेल

केस 2
रिद्धिकाने आर्थिक वर्ष 1998-99 मध्ये ₹ 5,00,000 मध्ये कॅपिटल ॲसेट खरेदी केली. 1 एप्रिल 2001 पर्यंत ॲसेटचे फेअर मार्केट वॅल्यू (एफएमव्ही) ₹7,00,000 होते. ती आर्थिक वर्ष 2018-19 मध्ये मालमत्ता विकते.

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: ॲसेट ट्रान्सफरच्या वर्षासाठी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) / ॲसेट खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी सीआयआय किंवा वर्ष 2001-02 साठी, जे नंतर असेल ते X अधिग्रहण खर्च

या प्रकरणात, रिद्धिकाने बेस वर्षाच्या आधी ॲसेट खरेदी केली. म्हणून, अधिग्रहणाचा खर्च = 1 एप्रिल 2001 रोजी जास्त वास्तविक खर्च किंवा एफएमव्ही, म्हणजेच ₹ 7,00,000.

वर्ष 2001-02 साठी CII 100 आहे आणि 2018-19 साठी 280 आहे.
म्हणून, अधिग्रहणाचा इंडेक्स खर्च ₹ 7,00,000 x 280/100 = ₹ 19,60,000 असेल

केस 3
मोक्षाने 1 ऑगस्ट 2018 रोजी इक्विटी शेअर्समध्ये ₹2,50,000 इन्व्हेस्ट केले आणि 1 एप्रिल 2021 रोजी शेअर्स विकले.

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: ॲसेट ट्रान्सफरच्या वर्षासाठी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) / ॲसेट खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी सीआयआय किंवा वर्ष 2001-02 साठी, जे नंतर असेल ते X अधिग्रहण खर्च

या प्रकरणात, वर्ष 2017-18 साठी सीआयआय 272 आहे आणि 2021-22 साठी 317 आहे.
म्हणून, अधिग्रहणाचा इंडेक्स खर्च ₹ 2,50,000 x 317/272 = ₹ 2,91,360 असेल

केस 4
प्रयागने जुलै 2011 मध्ये 3,75,000 रुपयांचे सॉव्हरेन गोल्ड बाँड खरेदी केले. त्यांनी मार्च 2019 मध्ये प्रचलित मार्केट किंमत ₹4,00,000 वर बाँड प्री-मॅच्युअरपणे विद्ड्रॉ केले.

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: ॲसेट ट्रान्सफरच्या वर्षासाठी कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) / ॲसेट खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी सीआयआय किंवा वर्ष 2001-02 साठी, जे नंतर असेल ते X अधिग्रहण खर्च

या प्रकरणात, वर्ष 2011-12 साठी सीआयआय 184 आहे आणि 2018-19 साठी 280 आहे.
म्हणून, अधिग्रहणाचा इंडेक्स खर्च ₹ 3,75,000 x 280/184 = ₹ 5,70,652 असेल

महत्त्वाचे अपडेट: इंडेक्सेशन लाभ विद्ड्रॉ केले

23 जुलै 2024 पासून लागू, दीर्घकालीन भांडवली मालमत्तेसाठी इंडेक्सेशन लाभ मागे घेण्यात आला आहे. या बदलाचा अर्थ असा आहे की टॅक्स हेतूंसाठी भांडवली नफ्याची गणना करताना संपादनाची मूळ किंमत समायोजित करण्यासाठी इन्व्हेस्टर आता महागाईमध्ये घटक करू शकत नाहीत. परिणामी, आता वास्तविक खरेदी किंमतीचा वापर करून लाभ कॅल्क्युलेट केले जातील, ज्यामुळे दीर्घकालीन होल्डिंग्सवर जास्त टॅक्स खर्च होऊ शकतो.

तथापि, जुलै 23, 2024 पूर्वी खरेदी केलेल्या जमीन किंवा इमारतींसाठी, करदात्यांना पर्याय दिला जातो: ते एकतर इंडेक्सेशनशिवाय 12.5% टॅक्स रेट किंवा इंडेक्सेशनसह 20% टॅक्स रेट निवडू शकतात. वरील तारखेला किंवा त्यानंतर घेतलेल्या समान ॲसेट्ससाठी, 12.5% रेट डिफॉल्टपणे लागू होईल, परंतु कोणत्याही इंडेक्सेशन ॲडजस्टमेंटशिवाय, जर होल्डिंग कालावधी दीर्घकालीन पात्र असेल.

या नियामक बदलामुळे गुंतवणूकदारांच्या टॅक्स नंतरच्या रिटर्नवर परिणाम होण्याची अपेक्षा आहे आणि भविष्यातील व्यवहार किंवा स्थावर मालमत्तेतील गुंतवणुकीचे नियोजन करताना त्याचा विचार केला पाहिजे.