इन्कम टॅक्समध्ये कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय): अर्थ, फॉर्म्युला, ॲप्लिकेशन आणि नवीनतम अपडेट

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स म्हणजे काय?

खर्चाच्या इन्फ्लेशन इंडेक्समुळे विशिष्ट कालावधीत भारतातील सामान्य वस्तू आणि सेवांच्या किंमतीतील वाढीचा अंदाज आहे. प्राप्तिकर कायदा, 1961 च्या कलम 48 अंतर्गत सरकारने महागाई निर्देशांकाला अधिसूचित केले आहे. 

सीआयआय टेबल विशिष्ट कालावधीमध्ये दीर्घकालीन भांडवली लाभांद्वारे किंमत वाढविण्याविषयी माहिती प्रदान करते. दीर्घकालीन कॅपिटल गेन हे स्टॉक, बाँड्स, प्रॉपर्टी, जमीन इ. सारख्या कॅपिटल ॲसेटच्या विक्रीतून नफा आहेत. 

दीर्घकालीन कॅपिटल गेनमधून एखाद्या व्यक्तीच्या निव्वळ मूल्याच्या वाढीसाठी खर्च इन्फ्लेशन इंडेक्स कारणीभूत आहे आणि त्यांची खरेदी शक्ती प्रदर्शित करण्यासाठी वर्तमान महागाईसह मॅच होते. इंडेक्स हे भांडवली मालमत्तेच्या विक्रीतून केलेल्या नफ्यावर सरकारला देय कर देखील विचारात घेते. 

आर्थिक वर्ष 2001-02 पासून ते आर्थिक वर्ष 2024-25 पर्यंत महागाई इंडेक्स टेबल

मागील वर्षांच्या परिणामांसह आर्थिक वर्ष 2024-25 साठी महागाई निर्देशांक खाली सूचीबद्ध केले आहे. 

सीआयआयचा उद्देश काय आहे?

कंपनी दीर्घकालीन भांडवली मालमत्ता जसे की मशीनरी, त्यांच्या किंमतीमध्ये बॅलन्सशीटमध्ये रेकॉर्ड करते. तथापि, वेळ आणि वाढत्या महागाईसह, या भांडवली मालमत्तांची वर्तमान किंमत वाढू शकते, ज्यामुळे त्यांना लेखा पुस्तकांमध्ये पुनर्मूल्यांकन करणे अशक्य होऊ शकते. 

जेव्हा एखादा व्यवसाय किंवा व्यक्ती भांडवली मालमत्ता विकते, तेव्हा दीर्घकालीन भांडवली लाभ अधिक असतात कारण विक्री किंमत मूळ खर्च किंमतीपेक्षा जास्त असते. परिणामस्वरूप, निर्धारिती नफ्याच्या रकमेसाठी उच्च दीर्घकालीन भांडवली लाभ कर भरण्यास जबाबदार आहे. 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स व्याख्या देखील कॅपिटल गेनसाठी लागू होते. हे विक्री किंमतीनुसार भांडवली मालमत्तेची खरेदी किंमत समायोजित करते. ही प्रक्रिया मूल्यांकनकारांना कमी दीर्घकालीन भांडवली नफा दाखवण्याची अनुमती देते जेणेकरून ते जास्त कर भरत नाहीत.

दीर्घकालीन भांडवली मालमत्तेसाठी इंडेक्सेशन कसे लागू केले जाते?

इंडेक्सेशन ही इन्फ्लेशन नुसार प्रॉपर्टी, डेब्ट म्युच्युअल फंड किंवा अनलिस्टेड शेअर्स सारख्या दीर्घकालीन कॅपिटल ॲसेट्सची खरेदी किंमत समायोजित करण्यासाठी इन्कम टॅक्स ॲक्ट अंतर्गत वापरली जाणारी एक पद्धत आहे. जेव्हा ही मालमत्ता विहित कालावधीपेक्षा जास्त काळ ठेवल्यानंतर विकली जाते-सामान्यपणे 24 किंवा 36 महिन्यांपेक्षा जास्त-खरेदीच्या वेळी त्यांचा मूळ खर्च रेकॉर्ड केला जातो, जरी महागाई कालांतराने पैशाचे वास्तविक मूल्य कमी करत असली तरीही. परिणामी, कागदावरील स्पष्ट नफा वाढू शकतो, ज्यामुळे अप्रमाणात जास्त टॅक्स भार निर्माण होतो.

हे टाळण्यासाठी, कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) चा वापर अधिग्रहण खर्चात वाढ करण्यासाठी केला जातो, जो होल्डिंग कालावधीदरम्यान महागाईचा परिणाम दर्शवितो. अधिग्रहणाच्या वर्षात विक्रीच्या वर्षात सीआयआयच्या गुणोत्तराद्वारे मूळ खरेदी मूल्य गुणून इंडेक्स्ड खर्चाची गणना केली जाते. नंतर वास्तविक करपात्र कॅपिटल गेन निर्धारित करण्यासाठी हा ॲडजस्ट केलेला खर्च विक्री उत्पन्नातून कपात केला जातो.

महागाईचा घटक करून, इंडेक्सेशन सुनिश्चित करते की इन्व्हेस्टर्सना केवळ करन्सी डेप्रीसिएशनचा परिणाम असलेल्या लाभावर टॅक्स आकारला जात नाही. हे प्रभावीपणे करपात्र लाभ कमी करते, दीर्घकालीन भांडवली नफा कर दायित्व कमी करते आणि वास्तविक नफ्याचे योग्य मूल्यांकन ऑफर करते.
 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्समध्ये बेस इअरची संकल्पना काय आहे?

100 च्या इंडेक्ससह सीआयआयची गणना करण्यासाठी बेस इअर (2001-02) हा पहिला वर्ष आहे. महागाईचा अंदाज घेण्यासाठी, त्यानंतरच्या सर्व वर्षांसाठीचे इंडेक्स मूळ वर्षाच्या तुलनेत आहे. हे टक्केवारी मूल्यातील परिणामांची गणना करते. तथापि, करदात्याने मूलभूत वर्षापूर्वी भांडवली मालमत्ता खरेदी केली असेल. अशा परिस्थितीत, करदात्याने प्रत्यक्ष खर्चाची किंमत किंवा उचित बाजार मूल्य (एफएमव्ही) विश्लेषण करणे आवश्यक आहे आणि कमी किंमत निवडणे आवश्यक आहे. 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्सची गणना का केली जाते?

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) हे भारतातील दीर्घकालीन कॅपिटल ॲसेट्सच्या मूल्यावर महागाईच्या परिणामासाठी डिझाईन केलेले आहे. महागाईमुळे वेळेनुसार पैशाचे वास्तविक मूल्य कमी होत असल्याने, वर्षांपूर्वी खरेदी केलेल्या मालमत्तेमुळे वास्तविक संपत्ती निर्मिती दर्शविणाऱ्या विक्री-नफ्यावर मोठा नफा मिळू शकतो. या महागाई-चालित लाभावर करदात्यांवर अन्यायाने कर आकारला जात नाही याची खात्री करण्यासाठी, सीआयआयचा वापर भांडवली नफ्याची गणना करण्यापूर्वी मालमत्तेची खरेदी किंमत वाढविण्यासाठी केला जातो.

हे ॲडजस्टमेंट खरे आर्थिक नफ्याच्या जवळ करपात्र लाभ आणण्यास मदत करते, केवळ महागाईमुळे इन्व्हेस्टरला जास्त टॅक्स भार सहन करण्यापासून रोखते. हे विशेषत: रिअल इस्टेट, अनलिस्टेड शेअर्स किंवा दीर्घ कालावधीसाठी धारण केलेल्या डेब्ट म्युच्युअल फंड सारख्या ॲसेट्ससाठी संबंधित आहे.

इंडेक्सेशन लागू करण्यासाठी, खालील फॉर्म्युला वापरला जातो:

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च =
(विक्रीच्या वर्षात सीआयआय ÷ खरेदीच्या वर्षात सीआयआय) x मूळ खरेदी किंमत

विक्रीच्या वर्षातील सीआयआय: मालमत्ता विकल्या गेलेल्या आर्थिक वर्षासाठी सरकार-अधिसूचित इंडेक्स.

खरेदीच्या वर्षात सीआयआय: ज्या वर्षासाठी मालमत्ता मूळतः प्राप्त झाली होती त्या वर्षासाठी इंडेक्स.

मूळ खरेदी किंमत: खरेदीच्या वेळी भरलेला वास्तविक खर्च.

स्पष्टीकरण:

समजा तुम्ही आर्थिक वर्ष 2010-11 मध्ये प्रॉपर्टी खरेदी केली आणि आर्थिक वर्ष 2024-25 मध्ये विकली. तुमचा इंडेक्स्ड खर्च कॅल्क्युलेट करण्यासाठी, तुम्ही त्या विशिष्ट वर्षांसाठी घोषित सीआयआय मूल्य लागू कराल. उच्च इंडेक्स्ड खर्च त्यानंतर तुमचा कॅपिटल लाभ कमी करेल आणि परिणामी, तुमचा देय टॅक्स कमी होईल.

महागाई इंडेक्सला कोण सूचित करते?

अधिकृत राजपत्रात सूचीबद्ध करून खर्चाच्या महागाई निर्देशांकाला सूचित करण्यासाठी भारत सरकार जबाबदार आहे. केंद्रीय प्रत्यक्ष कर मंडळ (सीबीडीटी), वित्त मंत्रालयाचा भाग, सीआयआयला सूचित करण्यास सरकारला मदत करते. अधिसूचनेमध्ये प्रत्येक आर्थिक वर्षासाठी सीआयआयचा समावेश होतो, ज्याची सुरुवात 2001-02 च्या मूळ वर्षापासून होते. करदाता भारताच्या प्राप्तिकर विभागाच्या अधिकृत वेबसाईटवर सीआयआय अधिसूचना ॲक्सेस करू शकतात.

दीर्घकालीन भांडवली मालमत्तेसाठी इंडेक्सेशन लाभ कसा लागू केला जातो?

सीआयआय वापरण्याच्या मागील उद्देश विक्री मूल्यासाठी भांडवली मालमत्तेची खरेदी किंमत समायोजित करणे आहे. जेव्हा सीआयआयची इंडेक्सेशन गणना खरेदी किंमत किंवा अधिग्रहण खर्चावर लागू केली जाते, तेव्हा परिणामी रक्कम 'अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च' बनते.’ 

अधिग्रहणाच्या निर्देशित खर्च आणि सुधारणांच्या निर्देशित खर्चाचे सूत्र येथे दिले आहेत.

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: मालमत्ता हस्तांतरण (विक्री) वर्ष / मालमत्ता खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी CII किंवा वर्ष 2001-02 साठी, जे नंतर X अधिग्रहणाचा खर्च असेल त्यासाठी खर्च महागाई इंडेक्स (CII) 

सुधारणेचा निर्देशांक खर्च: ॲसेट ट्रान्सफरच्या वर्षासाठी (विक्री) कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) / ॲसेट सुधारणा खर्चाच्या X खर्चासाठी सीआयआय 
 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स इंडियाविषयी लक्षात घेण्याच्या गोष्टी

मालमत्ता विक्रीचे स्वरूप, हस्तांतरण किंवा सुधारणा निर्धारितीसाठी भिन्न असू शकते. कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स इंडियाविषयी लक्षात घेण्याच्या गोष्टी येथे आहेत.

● जर निर्धारितीला इच्छेमध्ये मालमत्ता किंवा मालमत्ता प्राप्त झाली असेल तर प्राप्तीच्या वर्षासाठी इंडेक्स घेऊन सीआयआयची गणना केली जाते. या प्रकरणात प्रॉपर्टी खरेदीचे वास्तविक वर्ष विचारात घेतले जात नाही. 

● 1 एप्रिल 2001 पूर्वी झालेला सुधारणा खर्च विचारात घेतला जात नाही. 

● सोव्हरेन गोल्ड बाँड्स आणि कॅपिटल इंडेक्सेशन बाँड्स वगळता डिबेंचर्स किंवा बाँड्सच्या बाबतीत इंडेक्स लाभाला अनुमती नाही.

● 1 एप्रिल 2023 पासून, निर्धारिती डेब्ट फंडसाठी इंडेक्सेशन लाभांचा क्लेम करू शकत नाही. 

मूल्यांकनासाठी एलटीसीजीवरील टॅक्स दायित्वांना इंडेक्सेशन कसे कमी करू शकते?

प्रत्येक निर्धारितीला मालमत्तेच्या विक्रीद्वारे केलेल्या नफ्यावर दीर्घकालीन भांडवली लाभ कर भरावा लागेल. ही मालमत्ता आहे जी निर्धारितीने 24 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ धारण केले आहे. मूल्यांकनकर्ता मालमत्ता खरेदी किंमतीमध्ये त्यांचे नफा समायोजित करण्यासाठी आणि लागू कराच्या प्रमाणासह त्यांचे नफा कमी करण्यासाठी महागाई इंडेक्सचा वापर करू शकतात. हे रिअल इस्टेट गुंतवणूकदार, इक्विटी इत्यादींसाठी त्यांची मूळ गुंतवणूक केलेली रक्कम ॲडजस्ट करून कर दायित्व कमी करण्यास देखील मदत करू शकते. 

एलटीसीजीवरील कर दायित्वाची गणना करण्यासाठी, मालमत्ता खरेदी किंमत सीआयआय वापरून महागाईसाठी समायोजित केली जाते. त्यानंतर भांडवली नफ्यात येण्यासाठी विक्री किंमतीमधून इंडेक्स्ड अधिग्रहण खर्च कपात केला जातो. महागाईसाठी खरेदी किंमत ॲडजस्ट करून, इंडेक्सेशन मालमत्ता खरेदी किंमत वाढवते, जे करपात्र भांडवली लाभ कमी करते. जर निर्धारितीने 24 महिन्यांपेक्षा जास्त काळासाठी मालमत्ता धारण केली असेल तर एलटीसीजी कर 20% ला लागू आहे. 

भांडवली लाभ रकमेच्या संदर्भात महत्त्वपूर्ण असल्याने निर्धारिती त्यांच्या प्राथमिक कारणासाठी सीआयआयचा वापर कर दायित्व कमी करतात. 

व्यावहारिक उदाहरणे 

कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्सचा अर्थ चांगले समजून घेण्यासाठी काही व्यावहारिक उदाहरणे येथे आहेत. तुम्ही कॅल्क्युलेशन करण्यासाठी कॉस्ट इन्फ्लेशन कॅल्क्युलेटरचा वापर करू शकता. 

केस 1 
दीपिकाने 2003-04 मध्ये रु. 50,00,000 मध्ये फ्लॅट खरेदी केला. अनेक वर्षांपासून धारण केल्यानंतर, ती 2015-16 मध्ये फ्लॅट विकली. 

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: मालमत्ता हस्तांतरण वर्ष (विक्री) / सीआयआय वर्ष मालमत्ता खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी किंमत चलनवाढ इंडेक्स (सीआयआय) किंवा वर्ष 2001-02, जे नंतर अधिग्रहणाचा X खर्च असेल 

या प्रकरणात, वर्ष 2003-04 साठी सीआयआय 109 आहे आणि 2015-16 साठी 254 आहे. 
म्हणून, अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च ₹ 50,00,000 x 254/109 = ₹ 1,16,513,76 असेल

केस 2 
रिद्धिकाने आर्थिक वर्ष 1998-99 मध्ये रु. 5,00,000 मध्ये भांडवली मालमत्ता खरेदी केली. 1 एप्रिल 2001 पर्यंत ॲसेटचे फेअर मार्केट वॅल्यू (एफएमव्ही) ₹7,00,000 होते. ती आर्थिक वर्ष 2018-19 मध्ये मालमत्ता विकते. 

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: मालमत्ता हस्तांतरण वर्ष (विक्री) / सीआयआय वर्ष मालमत्ता खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी किंमत चलनवाढ इंडेक्स (सीआयआय) किंवा वर्ष 2001-02, जे नंतर अधिग्रहणाचा X खर्च असेल 

या प्रकरणात, रिद्धिकाने मूळ वर्षापूर्वी मालमत्ता खरेदी केली. म्हणून, अधिग्रहणाचा खर्च = 1 एप्रिल 2001 रोजी अधिक वास्तविक खर्च किंवा एफएमव्ही, म्हणजेच ₹ 7,00,000. 

वर्ष 2001-02 साठी सीआयआय आहे 100, आणि 2018-19 साठी 280 आहे. 
म्हणून, अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च ₹7,00,000 x 280/100 = ₹19,60,000 असेल

केस 3 
मोक्षने 1 ऑगस्ट 2018 रोजी इक्विटी शेअर्समध्ये ₹ 2,50,000 ची गुंतवणूक केली आणि 1 एप्रिल 2021 रोजी शेअर्सची विक्री केली.

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: मालमत्ता हस्तांतरण वर्ष (विक्री) / सीआयआय वर्ष मालमत्ता खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी किंमत चलनवाढ इंडेक्स (सीआयआय) किंवा वर्ष 2001-02, जे नंतर अधिग्रहणाचा X खर्च असेल 

या प्रकरणात, वर्ष 2017-18 साठी सीआयआय 272 आहे आणि 2021-22 साठी 317 आहे. 
म्हणून, अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च ₹2,50,000 x 317/272 = ₹2,91,360 असेल

केस 4 
प्रयागने जुलै 2011 मध्ये ₹3,75,000 चे सर्वोत्तम गोल्ड बाँड्स खरेदी केले. त्यांनी मार्च 2019 मध्ये ₹4,00,000 च्या प्रचलित मार्केट प्राईसमध्ये बाँड्स अकाली मागे घेतले. 

अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च: मालमत्ता हस्तांतरण वर्ष (विक्री) / सीआयआय वर्ष मालमत्ता खरेदीच्या पहिल्या वर्षासाठी किंमत चलनवाढ इंडेक्स (सीआयआय) किंवा वर्ष 2001-02, जे नंतर अधिग्रहणाचा X खर्च असेल 

या प्रकरणात, वर्ष 2011-12 साठी सीआयआय 184 आहे आणि 2018-19 साठी 280 आहे. 
म्हणून, अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च ₹3,75,000 x 280/184 = ₹5,70,652 असेल

महत्त्वाचे अपडेट: इंडेक्सेशन लाभ विद्ड्रॉ केले

जुलै 23, 2024 पासून लागू, लाँग-टर्म कॅपिटल ॲसेट्ससाठी इंडेक्सेशन लाभ विद्ड्रॉ करण्यात आला आहे. या बदलाचा अर्थ असा की टॅक्स हेतूंसाठी कॅपिटल गेनची गणना करताना इन्व्हेस्टर आता महागाईचा घटक घडू शकत नाही. परिणामी, आता वास्तविक खरेदी किंमतीचा वापर करून लाभाची गणना केली जाईल, ज्यामुळे दीर्घकालीन होल्डिंग्सवर जास्त टॅक्स आऊटगो होऊ शकतो.

तथापि, जुलै 23, 2024 च्या आधी खरेदी केलेल्या जमीन किंवा इमारतींसाठी, करदात्यांना निवड केली जाते: ते एकतर इंडेक्सेशन शिवाय 12.5% टॅक्स रेट किंवा इंडेक्सेशनसह 20% टॅक्स रेट निवडू शकतात. वरील तारखेला किंवा त्यानंतर प्राप्त झालेल्या समान ॲसेट्ससाठी, 12.5% रेट डिफॉल्टद्वारे लागू होईल, परंतु कोणत्याही इंडेक्सेशन ॲडजस्टमेंटशिवाय, प्रदान केलेला होल्डिंग कालावधी दीर्घकालीन म्हणून पात्र ठरेल.

हा नियामक बदल इन्व्हेस्टरच्या टॅक्स नंतरच्या रिटर्नवर परिणाम करण्याची अपेक्षा आहे आणि अचल प्रॉपर्टीमध्ये भविष्यातील ट्रान्झॅक्शन किंवा इन्व्हेस्टमेंटचे प्लॅनिंग करताना विचारात घेणे आवश्यक आहे.