क्या आप नई टैक्स व्यवस्था के तहत और होम लोन के साथ एचआरए छूट का क्लेम कर सकते हैं?

HRA (हाउस रेंट अलाउंस) भारत में लाखों वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए सबसे महत्वपूर्ण टैक्स छूट घटकों में से एक है, विशेष रूप से उच्च लागत वाले शहरी/मेट्रो क्षेत्रों (पुरानी टैक्स व्यवस्था के तहत) के लिए. लेकिन FY21 से नई टैक्स व्यवस्था शुरू होने के बाद, कोई भी इस नई टैक्स व्यवस्था के तहत HRA कटौती का क्लेम नहीं कर सकता, भले ही कोई किराए का भुगतान करता हो. HRA टैक्स कटौती अभी भी पुरानी टैक्स व्यवस्था (यू/एस 10-13A-r/w नियम 2A) के तहत उपलब्ध है. नई टैक्स व्यवस्था (यू/एस 115बीएसी) में -एफवाई25 से डिफॉल्ट और एफवाई26-27 के लिए अपरिवर्तित रहने पर, एचआरए सहित लगभग सभी टैक्स छूट और कटौतियों की अनुमति नहीं है. लेकिन नई टैक्स व्यवस्था डिफॉल्ट रूप से उच्च छूट भी प्रदान करती है, और लगभग ₹12.75 लाख की वार्षिक सेलरी इनकम अब टैक्स-फ्री है (2025 बजट में किए गए एक बड़े कदम के बाद, FY26 से प्रभावी).

इस प्रकार, अपनी सेलरी में एचआरए अलाउंस का हिस्सा प्राप्त करने वाले किसी भी कर्मचारी को नई टैक्स व्यवस्था के तहत मूल सेलरी के साथ जोड़ा जाएगा, जो सेलरी इनकम स्लैब के हिस्से के रूप में पूरी तरह टैक्स योग्य हो जाएगा. हालांकि होम लोन के लाभ समान पैटर्न का पालन करते हैं, लेकिन इसमें एक प्रमुख अपवाद है और नई टैक्स व्यवस्था में भी इसकी अनुमति है, आंशिक रूप से केवल लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए, न कि स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी के लिए. नई टैक्स व्यवस्था के तहत, किराए पर दी गई प्रॉपर्टी के लिए बिना किसी सीमा के होम लोन की पूरी ब्याज कटौती की अनुमति है, लेकिन मूलधन का पुनर्भुगतान कटौती योग्य नहीं है. इसके अलावा, किराए पर दी गई प्रॉपर्टी के लिए, आपको अपनी किराए की इनकम पर अलग से टैक्स का भुगतान करना होगा.

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एचआरए छूट

• नई व्यवस्था: उपलब्ध नहीं है - पूरी तरह से टैक्स योग्य, कोई छूट/कटौती संभव नहीं है.
• पुरानी व्यवस्था: उपलब्ध - न्यूनतम (न्यूनतम) तक छूट:
  • वास्तविक HRA प्राप्त हुआ
  • भुगतान किया गया वास्तविक किराया, सेलरी का 10% घटा दिया गया है
  • सेलरी का 50% (मेट्रो शहर: दिल्ली, मुंबई, कोलकाता, चेन्नई) या 40% (नॉन-मेट्रो)

होम लोन इंटरेस्ट कटौती (सेक्शन 24(b))

नई व्यवस्था:

• स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी: इंटरेस्ट पर कोई कटौती नहीं (सेक्शन 115BAC के तहत अनुमति नहीं है).
• लेट-आउट (किराए से बाहर/खाली) प्रॉपर्टी: हां - पूरी इंटरेस्ट कटौती की अनुमति है (कोई लिमिट नहीं), और आप हाउस प्रॉपर्टी से नुकसान का क्लेम कर सकते हैं.
• मूल पुनर्भुगतान: डिडक्टिबल नहीं (सेक्शन 80C उपलब्ध नहीं है).
• 80EE/80EEA के तहत कोई अतिरिक्त कटौती नहीं.

पुरानी व्यवस्था:

• स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी: भुगतान किए गए इंटरेस्ट पर ₹2 लाख तक की कटौती.
• लेट-आउट (किराए से बाहर/खाली) प्रॉपर्टी: पूरी इंटरेस्ट कटौती (कोई ऊपरी लिमिट नहीं), हाउस प्रॉपर्टी के नुकसान को बना सकती है/सेट ऑफ कर सकती है.
• मूल पुनर्भुगतान: सेक्शन 80C के तहत कटौती योग्य (₹1.5 लाख तक, अन्य इन्वेस्टमेंट के साथ शेयर किया जाता है).
• पहली बार/किफायती हाउसिंग खरीदारों के लिए सेक्शन 80EE/80EEA के तहत अतिरिक्त लाभ संभव हैं.

क्या आप नई टैक्स व्यवस्था के तहत HRA और होम लोन दोनों लाभ क्लेम कर सकते हैं?

आसान जवाब है 'नहीं' - आप नई टैक्स व्यवस्था में एचआरए लाभ का क्लेम नहीं कर सकते हैं, लेकिन आप नई टैक्स व्यवस्था में होम लोन लाभ का क्लेम कर सकते हैं, चुनिंदा रूप से किसी भी किराए की प्रॉपर्टी के लिए, किसी भी स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी (होम लोन के तहत) के लिए नहीं.

• अगर किराए पर लेना (किराए का भुगतान करना + HRA क्लेम करना): आप केवल पुरानी व्यवस्था में HRA छूट का क्लेम कर सकते हैं. 
• होम लोन इंटरेस्ट कटौती केवल तभी संभव है जब प्रॉपर्टी किराए पर दी गई हो (नई व्यवस्था में) या self-occupied/let-out (पुरानी व्यवस्था में). 
• अगर आप दोनों व्यवस्थाओं के तहत घर के मालिक हैं और घर पर कब्जा करते हैं, तो आप HRA का क्लेम नहीं कर सकते हैं (जैसा कि किराए की भुगतान की शर्त विफल हो जाती है).

अगर लोन के साथ घर खरीदना है + कहीं और किराए पर लेना: दुर्लभ स्थिति (जैसे, कोलकाता में अन्य जगह के मालिक होने के दौरान नौकरी की लोकेशन के लिए बेंगलुरु में किराए की आवश्यकता होती है). 

• पुरानी व्यवस्था में, आप संभावित रूप से HRA छूट (भुगतान किए गए किराए के लिए) और होम लोन ब्याज (self-occupied/let-out प्रॉपर्टी के लिए) दोनों का क्लेम कर सकते हैं. 
• नई व्यवस्था में, कोई एचआरए नहीं, लेकिन लेट-आउट ब्याज की अनुमति है.

मुख्य बिंदु: HRA एक छूट है (टैक्सेबल सैलरी को कम करता है), जबकि होम लोन ब्याज कटौती है (हाउस प्रॉपर्टी आय से). अगर शर्तों को पूरा किया जाता है, तो वे पुरानी व्यवस्था में परस्पर विशिष्ट नहीं हैं.

ध्यान दें: नई टैक्स व्यवस्था के तहत, सेक्शन 87A के तहत उपलब्ध बुनियादी मानक कटौती और टैक्स छूट के लागू होने के बाद पुरानी टैक्स व्यवस्था में लगभग ₹ 12.75 लाख की वार्षिक सेलरी इनकम वर्चुअल रूप से टैक्स-फ्री बनाम ₹ 5.50 लाख है. लेकिन पुरानी टैक्स व्यवस्था में, आप होम लोन इंटरेस्ट/मूलधन, HRA छूट, विभिन्न निवेश आदि जैसे विभिन्न प्रावधानों के तहत अधिक कटौतियों/छूट का क्लेम कर सकते हैं, जिससे लगभग ₹10 लाख की इनकम वर्चुअल रूप से टैक्स-फ्री हो जाती है.

निष्कर्ष

अगर आप महत्वपूर्ण किराए का भुगतान करते हैं और एचआरए छूट चाहते हैं, तो पुरानी व्यवस्था चुनें (और अगर लागू हो तो होम लोन के लाभों का क्लेम करें). अगर आपका किराया कुल मिलाकर कम/न्यूनतम कटौती है, तो नई व्यवस्था अभी भी कम स्लैब दरों, उच्च मानक कटौती और छूट के कारण बेहतर हो सकती है, जिससे कई मामलों में ~₹12-13 लाख तक की इनकम प्रभावी रूप से टैक्स-फ्री हो सकती है. अगर आप एक आक्रामक सेवर और इन्वेस्टर और मध्यम स्पेंडर हैं, तो आप पुरानी व्यवस्था का विकल्प चुन सकते हैं; अन्यथा, नई व्यवस्था आपको अधिक लाभ पहुंचा सकती है.