क्या आप नई टैक्स व्यवस्था के तहत और होम लोन के साथ एचआरए छूट का क्लेम कर सकते हैं?

एचआरए (हाउस रेंट अलाउंस) भारत में लाखों वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए सबसे महत्वपूर्ण टैक्स छूट घटकों में से एक है, विशेष रूप से उच्च लागत वाले शहरी/मेट्रो क्षेत्रों के लिए (पुरानी टैक्स व्यवस्था के तहत). लेकिन एफवाई 21 से नई टैक्स व्यवस्था शुरू करने के बाद, कोई भी व्यक्ति इस नई टैक्स व्यवस्था के तहत एचआरए कटौती का क्लेम नहीं कर सकता है, भले ही किराए का भुगतान करता हो. पुरानी टैक्स व्यवस्था (यू/एस 10-13A-r/w नियम 2ए) के तहत एचआरए टैक्स कटौती अभी भी उपलब्ध है. नई टैक्स व्यवस्था (यू/एस 115बीएसी) में - एफवाई 25 से डिफॉल्ट और एफवाई 26-27 के लिए अपरिवर्तित रहने पर, एचआरए सहित लगभग सभी टैक्स छूट और कटौती की अनुमति नहीं है. लेकिन नई टैक्स व्यवस्था डिफॉल्ट रूप से अधिक छूट भी प्रदान करती है, और लगभग ₹12.75 लाख की वार्षिक सेलरी आय अब टैक्स-फ्री है (2025 बजट में लिए गए एक प्रमुख कदम के बाद, एफवाई26 से प्रभावी). 

इस प्रकार, अपनी सेलरी में एचआरए अलाउंस का हिस्सा प्राप्त करने वाले किसी भी कर्मचारी को सैलरी इनकम स्लैब के हिस्से के रूप में पूरी तरह से टैक्स योग्य बनने के लिए नई टैक्स व्यवस्था के तहत बेसिक सैलरी के साथ जोड़ा जाएगा. हालांकि होम लोन के लाभ समान पैटर्न का पालन करते हैं, लेकिन इसमें एक प्रमुख अपवाद है और इसे नई टैक्स व्यवस्था में भी अनुमति दी जाती है, आंशिक रूप से केवल लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए, स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी के लिए नहीं. नई टैक्स व्यवस्था के तहत, लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए बिना किसी सीमा के फुल होम लोन ब्याज़ कटौती की अनुमति है, लेकिन मूलधन का पुनर्भुगतान डिडक्टिबल नहीं है. साथ ही, लेट-आउट रेंटेड प्रॉपर्टी के लिए, आपको अपनी रेंटल इनकम पर अलग से टैक्स का भुगतान करना होगा.

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एचआरए में छूट

• नई व्यवस्था: उपलब्ध नहीं है - पूरी तरह से टैक्स योग्य, कोई छूट/कटौती संभव नहीं है.
• पुरानी शासन: उपलब्ध - कम से कम (न्यूनतम) की छूट:
  • प्राप्त हुआ वास्‍तविक HRA
  • वास्तविक किराया का भुगतान सैलरी का 10% घटाकर किया गया है
  • सैलरी का 50% (मेट्रो शहर: दिल्ली, मुंबई, कोलकाता, चेन्नई) या 40% (नॉन-मेट्रो)

होम लोन की ब्याज कटौती (सेक्शन 24(b))

न्यू रेजिम:

• स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी: ब्याज पर कोई कटौती नहीं (सेक्शन 115BAC के तहत अनुमति नहीं है).
• लेट-आउट (रेंट-आउट/खाली) प्रॉपर्टी: हां - पूरी ब्याज कटौती की अनुमति है (कोई लिमिट नहीं), और आप हाउस प्रॉपर्टी से नुकसान का क्लेम कर सकते हैं.
• मूलधन का पुनर्भुगतान: कटौती योग्य नहीं है (सेक्शन 80C उपलब्ध नहीं है).
• 80EE/80EEA के अंदर कोई अतिरिक्त कटौती नहीं.

पुरानी शासन:

• स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी: भुगतान किए गए ब्याज पर ₹2 लाख तक की कटौती.
• लेट-आउट (रेंट-आउट/खाली) प्रॉपर्टी: पूरी ब्याज कटौती (कोई ऊपरी लिमिट नहीं), हाउस प्रॉपर्टी का नुकसान बना/सेट ऑफ कर सकती है.
• मूलधन का पुनर्भुगतान: सेक्शन 80C के तहत डिडक्टिबल (अन्य इन्वेस्टमेंट के साथ शेयर किए गए रु. 1.5 लाख तक).
• पहली बार/किफायती हाउसिंग खरीदारों के लिए सेक्शन 80EE/80EEA के तहत अतिरिक्त लाभ संभव हैं.

क्या आप नई टैक्स व्यवस्था के तहत HRA और होम लोन दोनों लाभों का क्लेम कर सकते हैं?

आसान सीधा उत्तर 'नहीं' है - आप नई टैक्स व्यवस्था में किसी भी एचआरए लाभ का क्लेम नहीं कर सकते हैं, लेकिन आप किसी भी लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए, किसी भी स्व-अधिकृत प्रॉपर्टी (होम लोन के तहत) के लिए नहीं, चुनिंदा रूप से नई टैक्स व्यवस्था में होम लोन लाभ का क्लेम कर सकते हैं.

• अगर किराए का भुगतान करना (किराए का भुगतान करना + एचआरए का क्लेम करना): आप केवल पुरानी व्यवस्था में एचआरए छूट का क्लेम कर सकते हैं. 
• होम लोन की ब्याज कटौती केवल तभी संभव है जब प्रॉपर्टी को लेट आउट (नई व्यवस्था में) या स्व-अधिकृत/लेट-आउट (पुरानी व्यवस्था में) किया जाता है. 
• अगर आपके पास दोनों व्यवस्थाओं के तहत घर है और आपके पास है, तो आप एचआरए का क्लेम नहीं कर सकते हैं (क्योंकि किराया भुगतान की स्थिति विफल होती है).

अगर लोन के साथ घर का मालिक हो + किराए पर अन्य जगहों पर: दुर्लभ परिस्थिति (जैसे, कोलकाता में अन्य जगहों पर होने के दौरान जॉब लोकेशन के लिए बेंगलुरु में किराए की आवश्यकता होती है). 

• पुरानी व्यवस्था में, आप संभावित रूप से एचआरए छूट (भुगतान किए गए किराए के लिए) और होम लोन ब्याज (स्व-अधिकृत/लेट-आउट प्रॉपर्टी के लिए) दोनों का क्लेम कर सकते हैं. 
• नई व्यवस्था में, कोई एचआरए नहीं, लेकिन लेट-आउट ब्याज की अनुमति है.

मुख्य बिंदु: HRA एक छूट है (टैक्स योग्य सेलरी को कम करता है), जबकि होम लोन का ब्याज कटौती है (हाउस प्रॉपर्टी की आय से). अगर शर्तों को पूरा किया जाता है, तो वे पुरानी व्यवस्था में पारस्परिक रूप से विशेष नहीं हैं.

ध्यान दें: नई टैक्स व्यवस्था के तहत, बेसिक स्टैंडर्ड कटौती और टैक्स छूट लागू करने के बाद पुरानी टैक्स व्यवस्था में लगभग ₹12.75 लाख की वार्षिक सेलरी आय वर्चुअल रूप से टैक्स-फ्री बनाम ₹5.50 लाख है. लेकिन पुरानी टैक्स व्यवस्था में, आप होम लोन के ब्याज/मूलधन, एचआरए छूट, विभिन्न निवेश आदि जैसे विभिन्न प्रावधानों के तहत अधिक कटौती/छूट का क्लेम कर सकते हैं, जो लगभग ₹10 लाख की आय को वर्चुअल रूप से टैक्स-फ्री बना सकते हैं.

निष्कर्ष

अगर आप महत्वपूर्ण किराया का भुगतान करते हैं और एचआरए छूट चाहते हैं, तो पुरानी व्यवस्था का विकल्प चुनें (और अगर लागू हो तो होम लोन लाभ क्लेम करें). अगर आपका किराया कुल मिलाकर कम/न्यूनतम कटौती है, तो कम स्लैब दरों, उच्च मानक कटौती और छूट के कारण नई व्यवस्था अभी भी बेहतर हो सकती है, जिससे कई मामलों में ~₹12-13 लाख तक की आय प्रभावी रूप से टैक्स-फ्री हो सकती है. अगर आप एग्रेसिव सेवर और इन्वेस्टर और मध्यम खर्च करने वाले हैं, तो आप पुरानी व्यवस्था का विकल्प चुन सकते हैं; अन्यथा, नई व्यवस्था आपको अधिक लाभ दे सकती है.