सेक्शन 194D - इंश्योरेंस कमीशन पर TDS

सेक्शन 194D क्या है?

आयकर अधिनियम की धारा 194D इंश्योरेंस कमीशन पर स्रोत या टीडीएस पर कटौती के साथ संबंधित है. यदि कोई निवासी बीमा आयोग के रूप में किसी आय का भुगतान कर रहा है तो उन्हें भुगतान करने से पहले कर का एक निश्चित प्रतिशत काटना होगा. इस कटौती की गई टैक्स राशि को निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर सरकार को जमा करना होगा.

यह आवश्यकता तब लागू होती है जब फाइनेंशियल वर्ष के दौरान भुगतान की गई कुल आय ₹ 15,000 से अधिक हो जाती है या इंश्योरेंस कमीशन के रूप में भुगतान की जा सकती है . इसलिए, अगर किसी निवासी को भुगतान किया गया कुल कमीशन इस फाइनेंशियल वर्ष में ₹15,000 की सीमा पार करता है, टीडीएस इनकम टैक्स एक्ट द्वारा निर्दिष्ट दरों के अनुसार इससे कटौती की जानी चाहिए.
 

जो इंश्योरेंस कमीशन के सेक्शन 194D के लिए पात्र है

अगर आप भारत में हैं और आप बीमा से संबंधित कार्य के माध्यम से पैसे अर्जित करते हैं, तो कर कटौतियों के बारे में नियम हैं. ये नियम मुख्य रूप से दो ग्रुप इंश्योरेंस एजेंट और वे काम करने वाली कंपनियों पर लागू होते हैं.

1. जिन्हें कवर किया गया है: ये नियम नियमित लोगों, परिवारों या एचयूएफ, कंपनियों और अन्य करदाताओं जैसे भारतीय निवासियों पर लागू होते हैं.

2. कवर की गई आय के प्रकार: अगर आप इसके माध्यम से पैसे कमाते हैं:

• आपके काम के लिए वेतन या कमीशन जैसा भुगतान किया जा रहा है
• इंश्योरेंस कस्टमर को लाने के लिए रिवॉर्ड या बोनस प्राप्त करना
• मौजूदा इंश्योरेंस पॉलिसी को रिन्यूअल या रिवाइवल जैसी रखने के लिए भुगतान किया जा रहा है

3. कौन सा सेक्शन लागू होता है: अगर आप भारत में निवासी हैं और उपरोक्त कैटेगरी में से किसी में आते हैं, तो आप टैक्स कटौती के लिए सेक्शन 194D पर नज़र डालेंगे. लेकिन अगर आप किसी ऐसे व्यक्ति को कमीशन का भुगतान कर रहे हैं जो भारत में नहीं रहता है, तो सेक्शन 195 चलता है.

4. कौन शामिल है

इंश्योरेंस एजेंट: भारत में रहने वाला कोई भी व्यक्ति, जिसे इंश्योरेंस बेचने या कस्टमर लाने के लिए भुगतान किया जाता है.

इंश्योरर: कंपनी या संगठन जो इंश्योरेंस बेचता है. वे एजेंट को कमीशन का भुगतान करते हैं और उल्लिखित नियमों के अनुसार टैक्स काटने के लिए जिम्मेदार हैं.

सेक्शन 194D के तहत TDS कटौती की दर

सेक्शन 194D निवासियों के लिए लागू होता है चाहे वे व्यक्ति, कंपनियां हों या लोगों की कोई अन्य श्रेणी हों. यह इंश्योरेंस कमीशन के भुगतान से स्रोत पर टैक्स या टीडीएस की कटौती से संबंधित है.

सेक्शन 194D के तहत टीडीएस दरें इस प्रकार हैं:

• 5% ऐसे प्राप्तकर्ताओं के लिए जो कंपनियां नहीं हैं.
• घरेलू कंपनियों के लिए 10%.
• 20% जब प्राप्तकर्ता अपना पैन या स्थायी अकाउंट नंबर प्रदान नहीं करता है.

अगर आपको इंश्योरेंस कमीशन भुगतान प्राप्त होते हैं और आप भुगतान का 5% कंपनी नहीं हैं, तो टैक्स के रूप में काटा जाएगा. अगर आप घरेलू कंपनी हैं तो 10% काट लिया जाएगा. और अगर आप अपना PAN नहीं देते हैं तो 20% काट लिया जाएगा.

सेक्शन 194D के तहत TDS जमा करने की देय तिथि

सेक्शन 194D के तहत, इंश्योरेंस कमीशन पर काटे गए TDS को जमा करने की जिम्मेदारी भुगतानकर्ता के पास है. देय तिथि इस बात पर निर्भर करती है कि कमीशन क्रेडिट या भुगतान कब किया जाता है और कौन भुगतान कर रहा है.

सामान्य रूप से:

• गैर-सरकारी कटौतियों के लिए: काटा गया TDS अगले महीने की 7 तारीख या उससे पहले जमा किया जाना चाहिए.
• मार्च में की गई कटौतियों के लिए: देय तिथि आमतौर पर अगले फाइनेंशियल वर्ष की 30 अप्रैल होती है.
• सरकारी कटौतियों के लिए: टैक्स नियमों के तहत निर्धारित चालान के साथ या बिना चालान के टैक्स जमा किया जाता है या नहीं, इसके आधार पर समय-सीमा थोड़ी अलग हो सकती है.

समय पर डिपॉजिट करना महत्वपूर्ण है. किसी भी देरी से ब्याज और जुर्माना लग सकता है, भले ही टीडीएस सही तरीके से काट लिया गया हो. कटौती की तिथियों और चालान के विवरण का स्पष्ट रिकॉर्ड रखने से बाद में अनुपालन के अंतर से बचने में मदद मिलती है.

फॉर्म 13 और 15G

एजेंट अनुमति का अनुरोध करने के लिए मूल्यांकन कार्यालय में फॉर्म 13 एप्लीकेशन सबमिट कर सकता है ताकि स्रोत पर काटे गए टैक्स को कम दर पर कटौती न किया जा सके. सेक्शन 206AA(4) के अनुसार, अगर कोई टीडीएस से बचने या कम करने के लिए सेक्शन 197 के तहत सर्टिफिकेट के लिए अप्लाई करना चाहता है, तो उन्हें अपना पैन नंबर प्रदान करना होगा. मान्य घोषणा प्रदान करने में विफलता के परिणामस्वरूप टीडीएस 20% की दर से काटा जा रहा है.

 कटौतीकर्ता को फॉर्म 15G की एक कॉपी प्रिंसिपल कमिश्नर या कमिश्नर को सबमिट करनी होगी. यह फॉर्म घोषणा करता है कि कटौती की आय टैक्स योग्य सीमा से कम है, इसलिए टीडीएस नहीं काटा जाना चाहिए या कम दर पर काटा जाना चाहिए. कटौतीकर्ता को यह सुनिश्चित करना होगा कि फॉर्म 15G घोषणा प्राप्त होने के बाद अगले महीने के 7th दिन के बाद सबमिट की जाती है.
 

देरी से कटौती के भुगतान के लिए दंड

जब कोई व्यक्ति किसी भुगतान से स्रोत या टीडीएस पर कटौती की जाती है, लेकिन ऐसा करना भूल जाता है, तो उन्हें उस दिन से राशि पर ब्याज का भुगतान करना होगा, जिस दिन से टीडीएस की कटौती की वास्तविक तारीख तक की जानी चाहिए. ब्याज दर प्रति माह 1% है.

TDS जनवरी 1 को काटा जाना चाहिए लेकिन वास्तव में फरवरी 15 को काटा गया था, कटौतीकर्ता को उस अवधि के लिए TDS राशि पर ब्याज़ का भुगतान करना होगा.
 

एजेंट कमीशन और ब्रोकरेज कमीशन के बीच अंतर

हालांकि शब्दों का उपयोग अक्सर कैजुअल बातचीत में एक-दूसरे के साथ किया जाता है, लेकिन एजेंट कमीशन और ब्रोकरेज कमीशन उद्देश्य, भूमिका और सामान्य बिज़नेस संदर्भ में अलग-अलग होते हैं.

• भूमिका का प्रकार:
  • एजेंट कमीशन का भुगतान ऐसे एजेंट को किया जाता है जो प्रिंसिपल की ओर से कार्य करता है, अक्सर किसी प्रोडक्ट या सेवा को सुविधाजनक या प्रोत्साहन देता है.
  • ब्रोकरेज कमीशन का भुगतान एक ब्रोकर को किया जाता है जो ट्रांज़ैक्शन को निष्पादित करने के लिए दो पक्षों को एक साथ लाता है, आमतौर पर किसी भी पक्ष का प्रतिनिधित्व किए बिना.
• प्राधिकरण का स्तर:
  • एजेंट के पास प्रिंसिपल के लिए कार्य करने का सीमित अधिकार हो सकता है (उदाहरण के लिए, सोर्सिंग क्लाइंट या सर्विसिंग पॉलिसी).
  • ब्रोकर आमतौर पर मध्यस्थों के रूप में कार्य करते हैं, प्रतिनिधित्व की बजाय निष्पादन पर ध्यान केंद्रित करते हैं.
• सामान्य उद्योग:
  • एजेंट कमीशन आमतौर पर इंश्योरेंस, रियल एस्टेट और सेल्स-आधारित भूमिकाओं में देखा जाता है.
  • सिक्योरिटीज़, कमोडिटीज़ और प्रॉपर्टी ट्रांज़ैक्शन में ब्रोकरेज कमीशन अधिक आम है.
• टीडीएस उपचार:
  • भुगतान की प्रकृति के आधार पर दोनों अलग-अलग प्रावधानों के तहत टीडीएस आकर्षित कर सकते हैं, लेकिन इंश्योरेंस से संबंधित कमीशन विशेष रूप से सेक्शन 194D के तहत आते हैं, जबकि अन्य संबंधित सेक्शन के तहत ब्रोकरेज कमीशन कवर किए जा सकते हैं.

इस अंतर को समझने से सही टीडीएस सेक्शन लागू करने में मदद मिलती है, गलत वर्गीकरण और संभावित अनुपालन समस्याओं से बचने में मदद मिलती है.

सेक्शन 10(10D) के तहत छूट

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 10(10D) LIC पॉलिसी के तहत प्राप्त कुछ राशियों के लिए छूट प्रदान करता है. यहां छूट दी गई है:

बोनस सहित LIC पॉलिसी के तहत प्राप्त किसी भी राशि को सेक्शन 10(10D) के तहत टैक्स से छूट दी जाती है. यह छूट इस पर लागू होती है:

• सेक्शन 80DD(3) या 80DDA(3) के तहत प्राप्त फंड.
• अगर LIC पॉलिसी अप्रैल 1, 2003 से मार्च 31, 2012 के बीच खरीदी गई थी और प्रीमियम सम अश्योर्ड के 20% से अधिक है, तो कीमैन इंश्योरेंस पॉलिसी के तहत प्राप्त कैश.
• अप्रैल 1, 2012 के बाद खरीदी गई LIC पॉलिसी, जहां प्रीमियम का भुगतान सम अश्योर्ड के 10% से अधिक होता है.
• अप्रैल 1, 2013 के बाद खरीदी गई LIC पॉलिसी, सेक्शन 80U द्वारा परिभाषित विकलांग या गंभीर विकलांगता वाले व्यक्तियों के लिए कुल सम अश्योर्ड के 15% से अधिक प्रीमियम के साथ, या सेक्शन 80DDB द्वारा कवर की गई शर्तों वाले व्यक्तियों के लिए.
• सेक्शन 10(10D) के तहत छूट का क्लेम करते समय, जब तक ऊपर बताए गए मानदंडों को पूरा नहीं किया जाता तब तक राशि पर कोई अधिकतम सीमा नहीं है.

अगर आपको LIC पॉलिसी से पैसे मिलते हैं और यह उपरोक्त उल्लिखित किसी भी विनिर्दिष्ट श्रेणी के अंतर्गत आता है, तो आपको उस राशि पर टैक्स का भुगतान नहीं करना पड़ता. पॉलिसी खरीदने पर और सम अश्योर्ड के संबंध में भुगतान किए गए प्रीमियम पर छूट आधारित होती है.
 

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194D, इंश्योरेंस बिज़नेस प्राप्त करने के लिए कमीशन या अर्जित रिवॉर्ड से टैक्स कटौती करने से संबंधित है. यह नियम यह सुनिश्चित करने में मदद करता है कि जब भुगतान किया जाता है तो बीमा एजेंटों को कमीशन भुगतान का हिस्सा लेकर समय पर करों का भुगतान किया जाता है. इस नियम का पालन करना कमीशन या कटौतियों का भुगतान करने वाले और इसे या कटौती प्राप्त करने वाले दोनों लोगों के लिए महत्वपूर्ण है.