इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B: नियम, कटौतियां और अनुपालन

सेक्शन 43B क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 43B में मुख्य रूप से टैक्स, एम्प्लॉई वेलफेयर फंड में योगदान, फाइनेंशियल संस्थानों से लोन पर ब्याज और सरकार को भुगतान जैसे खर्चों को कवर किया जाता है. यह विशेष रूप से बिज़नेस और प्रोफेशनल से संबंधित है, क्योंकि यह सीधे कैश फ्लो और फाइनेंशियल प्लानिंग को प्रभावित करता है.

हालांकि, सेक्शन 43B के प्रावधान के तहत एक अपवाद उपलब्ध है, अगर इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तिथि से पहले भुगतान किया जाता है, तो उपार्जित आधार पर कटौती की अनुमति देता है.

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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B (h) के तहत, किसी टैक्सपेयर द्वारा किसी सूक्ष्म या लघु उद्यम को देय किसी भी राशि का भुगतान सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यम विकास (एमएसएमईडी) अधिनियम, 2006 की धारा 15 के तहत निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए, ताकि इसे एक ही फाइनेंशियल वर्ष में टैक्स कटौती के रूप में क्लेम किया जा सके.

यदि सूक्ष्म या लघु उद्यम को पेमेंट निर्धारित समय लिमिट के भीतर नहीं किया जाता है, तो उस फाइनेंशियल वर्ष में कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी और केवल उस वर्ष में ही अनुमति दी जाएगी जिसमें वास्तविक पेमेंट किया जाता है. यह प्रावधान एमएसएमई को समय पर भुगतान को प्रोत्साहित करता है और उनके कैश फ्लो में सुधार करता है.

ध्यान दें: यह खंड विशेष रूप से सूक्ष्म और लघु उद्यमों पर लागू होता है, और मध्यम उद्यमों को कवर नहीं करता है.

सूक्ष्म और लघु उद्यमों की परिभाषा

एमएसएमईडी अधिनियम में दर्शाई गई समय सीमाओं की जांच करने से पहले, सूक्ष्म और लघु उद्यमों के वर्गीकरण को समझना आवश्यक है:

माइक्रो एंटरप्राइज़ेज़: ₹1 करोड़ से कम के प्लांट, मशीनरी या उपकरण में निवेश और ₹5 करोड़ से कम का वार्षिक टर्नओवर वाले विनिर्माण या सेवा प्रावधान में लगे बिज़नेस.

लघु उद्यम: ₹10 करोड़ से कम के प्लांट, मशीनरी या उपकरण में निवेश करने वाले बिज़नेस और ₹50 करोड़ से कम का वार्षिक टर्नओवर वाले बिज़नेस.

एमएसएमईडी अधिनियम की धारा 15 के अनुसार समय सीमा

MSMED अधिनियम, 2006 के सेक्शन 15 के अनुसार, जब कोई सप्लायर सामान प्रदान करता है या खरीदार को सेवाएं प्रदान करता है, तो भुगतान निर्धारित समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए:

• अगर कोई लिखित एग्रीमेंट है, तो सामान या सेवाओं की डिलीवरी की तिथि से अधिकतम 45 दिनों के भीतर भुगतान किया जाना चाहिए.
• अगर कोई लिखित एग्रीमेंट मौजूद नहीं है, और खरीदार कोई आपत्ति नहीं उठाता है, तो सामान या सेवाओं की डिलीवरी की तिथि से 15 दिनों के भीतर भुगतान किया जाना चाहिए.

उदाहरण के साथ इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B का स्पष्टीकरण

मान लीजिए कि श्री ए, एक नियोक्ता, अपने कर्मचारियों की ओर से भविष्य निधि (पीएफ) योगदान का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है. मार्च 2023 के लिए देय PF राशि का भुगतान वास्तव में अगस्त 2023 में किया गया था. चूंकि यह भुगतान सितंबर 2023 में इनकम टैक्स 43B रिटर्न फाइल करने से पहले किया गया था, इसलिए श्री A उपयुक्त प्रमाण प्रदान करके मार्च 2023 को समाप्त होने वाले फाइनेंशियल वर्ष के लिए कटौती का क्लेम कर सकते हैं.

सेक्शन 43B के तहत निर्दिष्ट कटौतियां

इस सेक्शन में दी गई कटौतियों में निम्नलिखित शामिल हैं:

प्रचलित कानूनों के अनुसार भुगतान किया गया कोई भी टैक्स, ड्यूटी, सेस या फीस भुगतान पर कटौती के लिए पात्र है. इसमें GST, कस्टम ड्यूटी और अन्य लागू टैक्स या सेस शामिल हैं. इसके अलावा, इन टैक्स पर भुगतान किया गया ब्याज भी डिडक्टिबल है.

मान्यता प्राप्त कर्मचारी लाभ फंड, जैसे प्रोविडेंट फंड, सुपरएन्युएशन फंड या ग्रेच्युटी फंड में नियोक्ता का योगदान, अगर इन फंड को जमा करने या इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तिथि से पहले किया जाता है, तो कटौती योग्य है.

कर्मचारियों को भुगतान किए गए बोनस भुगतान या कमीशन के लिए टैक्स कटौतियां पात्र हैं, बशर्ते वे कर्मचारियों को वास्तविक भुगतान का प्रतिनिधित्व करते हैं और शेयरधारकों के रूप में उन्हें डिविडेंड वितरित नहीं करते हैं.

लोन को नियंत्रित करने वाली शर्तों के अधीन, पब्लिक फाइनेंशियल संस्थानों या राज्य फाइनेंशियल कॉर्पोरेशनों से उधार लेने पर भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है.

अनुसूचित बैंकों से प्राप्त लोन और अग्रिमों पर इंटरेस्ट भी कटौती योग्य है, बशर्ते यह लोन की शासकीय शर्तों का पालन करता हो.

नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को प्रदान की गई लीव एनकैशमेंट कटौती के लिए पात्र है.

भारतीय रेलवे को किए गए भुगतान कटौती के लिए पात्र हैं.

एमएसएमईडी अधिनियम की धारा 15 के तहत निर्दिष्ट समय सीमा से परे सूक्ष्म और लघु उद्यमों के कारण देय किसी भी राशि को भी कवर किया जाता है.

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि अगर लोन पर इंटरेस्ट को किसी अन्य लोन (पूंजीकृत इंटरेस्ट) में बदल दिया जाता है, तो इसे वास्तविक पेमेंट नहीं माना जाएगा और सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं होगा. इसलिए, बिज़नेस या प्रोफेशन में शामिल व्यक्तियों को जो अपने अकाउंट को व्यापारिक आधार पर बनाए रखते हैं, उन्हें कटौतियों के लिए पात्रता सुनिश्चित करने के लिए इन प्रावधानों पर सावधानीपूर्वक विचार करना चाहिए.

सेक्शन 43B के तहत अपवाद - एक्रुअल के आधार पर

करदाता केवल वास्तविक पेमेंट के आधार पर सेक्शन 43B के तहत कटौती का क्लेम कर सकते हैं. हालांकि, सेक्शन 43B के प्रावधान के तहत, अगर इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख से पहले पेमेंट किया जाता है, तो कटौती का क्लेम संचय के आधार पर किया जा सकता है. हालांकि, इन कटौतियों से पूरी तरह से लाभ उठाने के लिए, विशिष्ट शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए, जैसे:

• व्यापारी लेखा प्रणाली का चयन करना.
• यह सुनिश्चित करना कि इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए समय-सीमा से पहले या समय-सीमा तक सभी खर्चों का भुगतान किया जाए.
• इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय भुगतान का मान्य प्रमाण प्रदान करना.

यह बताना महत्वपूर्ण है कि इंटरेस्ट देयताओं को शेयर कैपिटल में बदलना सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए योग्य नहीं है. इसके अलावा, यह सेक्शन एक्ट के सेक्शन 139(1) के तहत इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख को या उससे पहले किए गए भुगतान पर लागू नहीं होता है.

कटौतियों का क्लेम करने की शर्तें

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए पात्र होने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• वास्तविक पेमेंट की आवश्यकता: कटौती केवल तभी की जा सकती है जब पेमेंट वास्तविक रूप से फाइनेंशियल वर्ष के दौरान किया गया हो, न कि केवल जमा किया गया हो. उदाहरण के लिए, अगर कोई नियोक्ता किसी कर्मचारी के लिए बोनस की घोषणा करता है लेकिन अगले फाइनेंशियल वर्ष तक इसे डिस्बर्स नहीं करता है, तो शुरुआती वर्ष में कटौती का क्लेम नहीं किया जा सकता है.
• देय तिथि से पहले पेमेंट: संबंधित कानून के अनुसार निर्दिष्ट देय तिथि पर या उससे पहले पेमेंट किया जाना चाहिए. उदाहरण के लिए, कटौती के लिए पात्र होने के लिए कर्मचारी राज्य इंश्योरेंस (ESI) में योगदान का भुगतान हर महीने की 15 तारीख तक किया जाना चाहिए.
• भुगतान का अनिवार्य प्रकार: भुगतान स्वैच्छिक होने के बजाय अनिवार्य होना चाहिए. उदाहरण के लिए, कर्मचारियों को भुगतान किए गए कमीशन केवल तभी कटौती के लिए पात्र हैं जब वे रोजगार कॉन्ट्रैक्ट का एक आवश्यक हिस्सा हों.
• भुगतान का डॉक्यूमेंट प्रूफ: भुगतान को उचित डॉक्यूमेंटेशन द्वारा सपोर्ट किया जाना चाहिए; कैश में किए गए ट्रांज़ैक्शन सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए पात्र नहीं हैं.

इन शर्तों का अनुपालन सुनिश्चित करके, बिज़नेस और व्यक्ति टैक्स नियमों का पालन करते समय कटौतियों का क्लेम कर सकते हैं.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 43B बिज़नेस या प्रोफेशनल गतिविधियों के माध्यम से अर्जित इनकम से कटौती किए जा सकने वाले खर्चों की रूपरेखा देता है. हालांकि, इन कटौतियों को केवल उन खर्चों के लिए अनुमति दी जाती है जो वास्तव में भुगतान किए गए हैं, न कि केवल अर्जित किए गए. अगर आप बिज़नेस और प्रोफेशन कैटेगरी के तहत इनकम अर्जित करते हैं और कटौतियों के माध्यम से टैक्स बचत को अधिकतम करना चाहते हैं, तो टैक्स प्रोफेशनल से परामर्श करना लाभदायक हो सकता है.