इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194S: वर्चुअल डिजिटल एसेट (वीडीएएस) पर टीडीएस के बारे में जानें

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 194S क्या है?

पहली बातें: डिजिटल प्रतिनिधित्व या क्रिप्टोग्राफिक तकनीकों द्वारा बनाई गई कोई भी संख्या, संहिता, सूचना या टोकन जो भारतीय या विदेशी धन नहीं है, को वर्चुअल डिजिटल एसेट (वीडीए) कहा जाता है. यह परिभाषा 2022 के फाइनेंस अधिनियम में नए प्रावधान (47A) के अनुसार है जो इनकम-टैक्स अधिनियम, 1961 (आईटीए) की धारा 2 में पाई जाती है. 

इसके अलावा, वित्त अधिनियम 2022 के तहत क्रिप्टोकरेंसी, वर्चुअल करेंसी एसेट (वीडीए) और नॉन-फंजिबल टोकन (एनएफटी) की बिक्री से सभी आय पर कराधान लागू किया गया. आईटीए के सेक्शन 115BBH के तहत, यह 30% (सेस और सरचार्ज) की फ्लैट टैक्स दर के अधीन होगा. यह 1 अप्रैल, 2022 को लागू होगा.

सेक्शन 194S के तहत TDS काटने के लिए कौन ज़िम्मेदार है?

जब वित्तीय वर्ष के दौरान VDA ट्रांसफर के लिए निर्दिष्ट व्यक्ति का भुगतान ₹ 50,000 से अधिक हो जाता है, या अन्य परिस्थितियों में ₹ 10,000 से अधिक हो जाता है, तो इनकम टैक्स एक्ट के 194s के तहत TDS लायबिलिटी लागू हो जाती है.
इस संदर्भ में, "निर्दिष्ट व्यक्ति" का अर्थ है: - बिज़नेस और प्रोफेशन के लाभ और लाभ के तहत आय के बिना लोग या एचयूएफ."

• अपने बिज़नेस से राजस्व में ₹ 1 करोड़ तक के लोग या HUF.
• प्रोफेशनल रसीदों में ₹ 50 लाख तक के लोग या HUF.

इसके अलावा, हाल ही के दिशानिर्देशों में केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा वीडीए पर टीडीएस कटौती पर स्पष्टीकरण प्रदान किया गया है.

सेक्शन 194S के प्रावधान

इनकम टैक्स एक्ट के 194 के अनुसार TDS को किसी भी व्यक्ति से निवासी को VDA ट्रांसफर करने से 1% की दर पर रोक दिया जाना चाहिए. यह कटौती भुगतान के समय की जानी चाहिए या जब निवासी का बैंक खाता जमा किया जाता है, जो भी पहले आता है. फॉर्म 26Q का उपयोग सरकार को 194s के अंदर काटे गए TDS की रिपोर्ट करने के लिए किया जाना चाहिए. इसके अलावा, अगर प्राप्तकर्ता भारत में रहता है तो ही टीडीएस रोक लिया जाना चाहिए.
 ऐसे ट्रांज़ैक्शन की रिपोर्ट करने की आवश्यकताएं मूल्यांकन वर्ष (AY) 2022 - 2023 के लिए फॉर्म नं. 26Q में प्रदान की जाती हैं . इसी प्रकार, निर्धारित व्यक्तियों के मामले में, फॉर्म नं. 26 क्यूई विकसित किया गया है. इसके अलावा, आय रिटर्न के नॉन-फिलर सेक्शन 206 एबी प्रावधान के अधीन नहीं हैं, जो टीडीएस को उच्च दर पर काटने की अनुमति देता है.

सेक्शन 194S के तहत TDS की दर

इनकम-टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 194s, ने क्रिप्टोकरेंसी और नॉन-फंजिबल टोकन (NFTs) सहित वर्चुअल डिजिटल एसेट (VDAs) से संबंधित भुगतानों पर TDS (स्रोत पर टैक्स कटौती) शुरू किया. यहां मुख्य बिंदु हैं:
टीडीएस दर: सेक्शन 194S के तहत टीडीएस दर 1% है. अगर आप VDA से संबंधित ट्रांज़ैक्शन में शामिल हैं, तो इसका मतलब है कि ट्रांज़ैक्शन वैल्यू का 1% TDS के रूप में काटा जाएगा.
टैक्स के लिए विचार की 1% कटौती आवश्यक है. अगर प्राप्तकर्ता अपना PAN प्रदान नहीं करता है, तो 20% की दर से टैक्स रोका जाना चाहिए.

सेक्शन 194S के तहत TDS की गणना कैसे की जाती है?

लेन-देन परिदृश्य:

एक्सचेंज के माध्यम से ट्रांसफर करें (VDA का मालिक नहीं):

• अगर VDA ट्रांसफर एक्सचेंज (जो VDA नहीं है) के माध्यम से होता है, तो एक्सचेंज 1% पर TDS काटता है और विक्रेता को रेमिट बैलेंस भेजता है.
• अगर कई पार्टी शामिल हैं, तो खरीदार या उनके ब्रोकर भी TDS के लिए जिम्मेदार हो सकते हैं.

 एक्सचेंज को फॉर्म नं. 26QF में त्रैमासिक रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी.

एक्सचेंज के माध्यम से कैश ट्रांसफर (VDA नहीं है):

• उपरोक्त परिस्थितियों के समान, लेकिन लेन-देन में नकद शामिल है.
• एक्सचेंज 1% पर TDS काटता है और विक्रेता को बैलेंस का भुगतान करता है.
• अगर भुगतान ब्रोकर के माध्यम से है, तो दोनों पक्ष टैक्स काट सकते हैं.
• वैकल्पिक रूप से, एक्सचेंज और ब्रोकर TDS की जिम्मेदारी से सहमत हो सकते हैं.

सेक्शन 194 के तहत TDS कब काटा जाता है और डिपॉजिट किया जाता है?

194s अनिवार्य करता है कि टीडीएस को निवासी को वीडीए ट्रांसफर करने वाले किसी भी व्यक्ति से 1% की दर से रोक दिया जाए. यह कटौती भुगतान के समय की जानी चाहिए या जब निवासी का बैंक खाता जमा किया जाता है, जो भी पहले आता है. फॉर्म 26Q का उपयोग सरकार को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194s के तहत काटी गई TDS की रिपोर्ट करने के लिए किया जाना चाहिए. इसके अलावा, अगर प्राप्तकर्ता भारत में रहता है तो ही टीडीएस रोक लिया जाना चाहिए.

सेक्शन 194S के तहत TDS के लिए छूट या थ्रेशोल्ड

क्या ऐसा नियम है जिसके लिए प्रत्येक निर्धारिती की आवश्यकता होती है जो इन वीडीए को टीडीएस काटने के लिए खरीदता है? नहीं, शासन के लिए कुछ अपवाद हैं. अगर निवासी को दिए गए प्रतिफल का कुल मूल्य ₹ 50,000 से कम है, तो दिए गए राजकोषीय वर्ष में, निर्दिष्ट व्यक्ति को TDS काटा जाना चाहिए; अन्य सभी मामलों में, दिए गए राजकोषीय वर्ष में सीमा ₹ 10,000 है. इसके अलावा, यह निर्दिष्ट व्यक्ति व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) हो सकता है, जिसका टर्नओवर पिछले वर्ष में ₹ 1 करोड़ से अधिक नहीं है या पेशे से टर्नओवर ₹ 50 लाख से अधिक नहीं है, या इसमें बिज़नेस आय के बिना व्यक्तिगत या HUF शामिल हो सकता है.

सेक्शन 194S के तहत TDS न काटने के परिणाम

 अधिनियम की धारा 271C में स्रोत पर टैक्स काटने में विफलता के लिए दंड शामिल हैं. इस सेक्शन के अनुसार, कोई भी व्यक्ति जिसने सेक्शन 115-O (वितरित लाभों पर टैक्स) के तहत देय टैक्स की पूरी राशि का भुगतान करने की उपेक्षा की है, अध्याय XVII-B (स्रोत पर टैक्स कटौती – TDS) के तहत आवश्यक टैक्स का कोई भी भाग काट लिया है, या सेक्शन 194B (क्रॉसवर्ड, लॉटरी, पहेलियों आदि से जीतने पर टैक्स) के प्रावधान का पालन कर सकता है, उसे टैक्स के बराबर राशि के साथ दंडित किया जा सकता है जिसका उन्हें कटौती या भुगतान करने के लिए उपेक्षित नहीं किया गया है. अधिनियम का सेक्शन 276B अध्याय XII-D (सेक्शन 115-O के अनुसार) या XVII-B (स्रोत पर कटौती) के तहत अभियोजन के लिए प्रोसीक्यूशन प्रदान करता है, जो केंद्र सरकार के क्रेडिट के लिए भुगतान नहीं किया जाता है.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194s में कमीशन भुगतान और ब्रोकरेज फीस पर टैक्स प्रभाव शामिल हैं. यह सेक्शन कमीशन पर टैक्स कटौती को अनिवार्य करता है, यह सुनिश्चित करता है कि ब्रोकरेज से आय कमीशन पर TDS (स्रोत पर टैक्स काटा जाता है) के अधीन है. इस सेक्शन के तहत निवासी एजेंट को भुगतान और एजेंट को मिलने वाले पारिश्रमिक को भी कवर किया जाता है. इसका मतलब है कि एजेंट कमीशन पर कोई भी टैक्स स्रोत पर काटा जाना चाहिए, जो उचित अनुपालन और रिपोर्टिंग सुनिश्चित करता है.