इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194S - वर्चुअल डिजिटल एसेट (वीडीएएस) पर TDS

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 194S क्या है?

पहली बात पहले: डिजिटल प्रतिनिधित्व या क्रिप्टोग्राफिक तकनीकों द्वारा बनाई गई कोई भी संख्या, कोड, जानकारी या टोकन, जो भारतीय या विदेशी धन नहीं है, को वर्चुअल डिजिटल एसेट (वीडीए) कहा जाता है. यह परिभाषा 2022 के फाइनेंस एक्ट में नए प्रावधान (47A) के अनुसार है जो इनकम-टैक्स एक्ट, 1961 (ITA) की धारा 2 में पाया जाता है.

इसके अलावा, फाइनेंस एक्ट 2022 के तहत क्रिप्टोक्यूरेंसी, वर्चुअल करेंसी एसेट (वीडीएएस) और नॉन-फंगिबल टोकन (एनएफटी) की बिक्री से होने वाली सभी आय पर टैक्स लागू किया गया था. ITA के सेक्शन 115BBH के तहत, यह 30% की फ्लैट टैक्स दर (सेस और सरचार्ज) के अधीन होगा. यह 1 अप्रैल, 2022 को प्रभावी होगा.

सेक्शन 194S के तहत टीडीएस काटने के लिए कौन जिम्मेदार है?

जब वित्तीय वर्ष के दौरान वीडीए ट्रांसफर के लिए निर्दिष्ट व्यक्ति का भुगतान ₹50,000 से अधिक हो जाता है, या अन्य स्थितियों में ₹10,000 से अधिक हो जाता है, तो इनकम टैक्स एक्ट के 194s के तहत टीडीएस देयता लागू हो जाती है.
इस संदर्भ में, "विनिर्दिष्ट व्यक्ति" का अर्थ हैः "व्यवसाय और व्यवसाय के लाभ और अभिलाभ" के तहत आय के बिना लोगों या एचयूएफ

• अपने बिज़नेस से ₹1 करोड़ तक के रेवेन्यू वाले लोग या HUF.
• प्रोफेशनल रसीद में ₹50 लाख तक के लोग या HUF.

इसके अलावा, हाल के दिशानिर्देशों में केंद्रीय प्रत्यक्ष टैक्स बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा वीडीए पर TDS कटौती पर स्पष्टीकरण प्रदान किया गया है.

सेक्शन 194S के तहत निर्दिष्ट व्यक्ति कौन है?

सेक्शन 194S के तहत एक निर्दिष्ट व्यक्ति में आमतौर पर शामिल होते हैं:

• एक व्यक्ति या एचयूएफ जिसके कुल बिक्री/टर्नओवर/सकल रसीदें वीडीए ट्रांसफर के ठीक पिछले वर्ष के फाइनेंशियल वर्ष में ₹1 करोड़ (बिज़नेस) या ₹50 लाख (प्रोफेशन) से अधिक नहीं होती हैं; या
• कोई व्यक्ति या HUF जिसके पास "बिज़नेस या प्रोफेशन के लाभ और लाभ" शीर्ष के तहत कोई इनकम नहीं है.

यह परिभाषा क्यों महत्वपूर्ण है: TDS सीमा इस आधार पर अलग-अलग होती है कि खरीदार/भुगतानकर्ता एक निर्दिष्ट व्यक्ति है या नहीं.

• अगर भुगतानकर्ता एक निर्दिष्ट व्यक्ति है, तो सेक्शन 194S तब लागू होता है जब एक फाइनेंशियल वर्ष में निवासी विक्रेता को भुगतान किया गया कुल प्रतिफल ₹50,000 से अधिक हो जाता है.
• अन्य लोगों (गैर-निर्दिष्ट व्यक्तियों) के लिए, सेक्शन 194S तब लागू होता है जब एक फाइनेंशियल वर्ष में कुल प्रतिफल ₹10,000 से अधिक हो जाता है.

सेक्शन 194S के प्रावधान

इनकम टैक्स एक्ट का 194s यह अनिवार्य करता है कि VDA को निवासी को ट्रांसफर करने वाले किसी भी व्यक्ति से 1% की रेट से TDS रोका जाएगा. यह कटौती पेमेंट के समय या निवासी का बैंक अकाउंट क्रेडिट होने पर, जो भी पहले आता है, की जानी चाहिए. फॉर्म 26Q वह फॉर्म है जिसका उपयोग सरकार को 194s के तहत काटे गए TDS की रिपोर्ट करने के लिए किया जाना चाहिए. इसके अलावा, अगर प्राप्तकर्ता भारत में रहते हैं, तो ही TDS रोका जाना चाहिए.
ऐसे ट्रांज़ैक्शन की रिपोर्ट करने की आवश्यकताएं असेसमेंट वर्ष (AY) 2022-2023 के लिए फॉर्म नंबर 26Q में प्रदान की जाती हैं. इसी प्रकार, नामित व्यक्तियों के मामले में,फॉर्म नं. 26क्यूई विकसित किया गया है. इसके अलावा, इनकम रिटर्न फाइल न करने वाले व्यक्ति सेक्शन 206AB प्रावधान के अधीन नहीं हैं, जिससे TDS को उच्च रेट पर काटा जा सकता है.

सेक्शन 194S के तहत टीडीएस की दर

इनकम-टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 194S ने क्रिप्टोकरेंसी और नॉन-फंजिबल टोकन (NFT) सहित वर्चुअल डिजिटल एसेट (VDA) से संबंधित भुगतान पर TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) शुरू किया. यहां मुख्य बिंदु दिए गए हैं:
TDS रेट: सेक्शन 194S के तहत TDS रेट 1% है. अगर आप वीडीए से संबंधित ट्रांज़ैक्शन में शामिल हैं, तो इसका मतलब है कि ट्रांज़ैक्शन वैल्यू का 1% टीडीएस के रूप में काटा जाएगा.
टैक्स के लिए 1% कटौती की आवश्यकता होती है. अगर प्राप्तकर्ता अपना PAN प्रदान नहीं कर पाता है, तो टैक्स को 20% की रेट से रोका जाना चाहिए.

सेक्शन 194S के तहत TDS की गणना कैसे की जाती है?

ट्रांज़ैक्शन की स्थिति:

एक्सचेंज के माध्यम से ट्रांसफर (वीडीए का स्वामित्व नहीं है):

• अगर VDA ट्रांसफर एक्सचेंज (जिसके पास VDA नहीं है) के माध्यम से होता है, तो एक्सचेंज 1% पर TDS काटता है और विक्रेता को बैलेंस भेजता है.
• अगर कई पक्ष शामिल हैं, तो खरीदार या उनके ब्रोकर भी TDS के लिए जिम्मेदार हो सकते हैं.

एक्सचेंज को फॉर्म नंबर 26QF में तिमाही रिपोर्ट प्रदान करनी होगी.

एक्सचेंज के माध्यम से कैश में ट्रांसफर (वीडीए का स्वामित्व नहीं है):

• उपरोक्त परिदृश्य के समान, लेकिन ट्रांज़ैक्शन में कैश शामिल है.
• एक्सचेंज 1% पर TDS काटता है और विक्रेता को बैलेंस का भुगतान करता है.
• अगर पेमेंट ब्रोकर के माध्यम से है, तो दोनों पक्ष टैक्स काट सकते हैं.
• वैकल्पिक रूप से, एक्सचेंज और ब्रोकर TDS की ज़िम्मेदारी पर सहमत हो सकते हैं.

सेक्शन 194S के तहत TDS कब काटा जाता है और जमा किया जाता है?

194s ने यह अनिवार्य किया है कि VDA को निवासी को ट्रांसफर करने वाले किसी भी व्यक्ति से 1% की दर से TDS रोका जाएगा. यह कटौती पेमेंट के समय या निवासी का बैंक अकाउंट क्रेडिट होने पर, जो भी पहले आता है, की जानी चाहिए. फॉर्म 26Q वह फॉर्म है जिसका उपयोग सरकार को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194s के तहत काटे गए TDS की रिपोर्ट करने के लिए किया जाना चाहिए. इसके अलावा, अगर प्राप्तकर्ता भारत में रहते हैं, तो ही TDS रोका जाना चाहिए.

सेक्शन 194S की प्रमुख विशेषताएं

सेक्शन 194S को तुरंत समझने के लिए मुख्य विशेषताएं यहां दी गई हैं:

• वीडीए पर लागू: क्रिप्टो और एनएफटी जैसे वर्चुअल डिजिटल एसेट के ट्रांसफर को कवर करता है.
• निवासी-केंद्रित: VDA के ट्रांसफर के लिए निवासी को भुगतान करने पर ट्रिगर किया जाता है.
• TDS रेट: विचार पर 1% ("लाभ" पर नहीं).
• थ्रेशोल्ड-आधारित:
  • ₹50,000 निर्दिष्ट व्यक्तियों के लिए कुल थ्रेशोल्ड
  • दूसरों के लिए ₹10,000 कुल थ्रेशोल्ड
• नॉन-कैश जटिलता: अगर विचार प्रकार (या आंशिक रूप से प्रकार) है, तो ट्रांसफर पूरा होने से पहले टैक्स सुनिश्चित किया जाना चाहिए.
• एक्सचेंज पर भी लागू होता है: जहां वीडीए एक्सचेंज के माध्यम से ट्रांज़ैक्शन किए जाते हैं, वहां अनुपालन तंत्र में लागू दिशानिर्देशों के अनुसार कटौती और रिपोर्टिंग की सुविधा देने वाले एक्सचेंज/ब्रोकर शामिल हो सकते हैं.
• 115BH टैक्स के अलावा: 194S के तहत TDS एक कलेक्शन तंत्र है; यह VDA इनकम पर लागू अलग टैक्स ट्रीटमेंट की जगह नहीं लेता है.

सेक्शन 194S के तहत टीडीएस के लिए छूट या थ्रेशोल्ड

क्या ऐसा कोई नियम है जिसके लिए उन प्रत्येक निर्धारिती की आवश्यकता होती है जो इन वीडीए को खरीदते हैं और TDS काटते हैं? नहीं, नियम के लिए कुछ अपवाद हैं. अगर निवासी को दिए गए प्रतिफल का कुल मूल्य दिए गए वित्तीय वर्ष में ₹50,000 से कम है, तो निर्दिष्ट व्यक्ति को TDS की कटौती करनी होगी; अन्य सभी मामलों में, दिए गए वित्तीय वर्ष में थ्रेशोल्ड लिमिट ₹10,000 है. इसके अलावा, यह निर्दिष्ट व्यक्ति व्यक्तिगत या हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) हो सकता है, जिसका बिज़नेस का टर्नओवर ₹1 करोड़ से अधिक नहीं हो या पिछले वर्ष में बिज़नेस का टर्नओवर ₹50 लाख से अधिक न हो, या इसमें व्यक्तिगत या HUF शामिल हो सकता है, जिसकी कोई बिज़नेस इनकम नहीं है.

सेक्शन 194S के तहत टीडीएस नहीं काटने के परिणाम

 अधिनियम की धारा 271C में स्रोत पर टैक्स की कटौती करने में विफल रहने पर दंड शामिल हैं. इस सेक्शन के अनुसार, कोई भी व्यक्ति जिसने सेक्शन 115-O (वितरित लाभों पर टैक्स) के तहत देय टैक्स की पूरी राशि का भुगतान करने की उपेक्षा की है, अध्याय XVII-B (स्रोत पर टैक्स कटौती - TDS) के तहत आवश्यक टैक्स के किसी भी हिस्से की कटौती करता है, या सेक्शन 194B (क्रॉसवर्ड, लॉटरी, पहेलियों आदि से जीत पर टैक्स) के प्रावधान का पालन करता है, उस टैक्स के बराबर राशि के साथ दंडित किया जा सकता है जिसे वे कटौती करने या भुगतान करने के लिए उपेक्षा की गई थी. अधिनियम की धारा 276ख में अभियोजन के लिए उपबंध किया गया है कि अध्याय XII-डी (धारा 115-ओ द्वारा अधिदेशित) या XVII-बी (स्रोत पर कटौती) के तहत टैक्स का भुगतान केंद्र सरकार के क्रेडिट में नहीं किया जाता है.

सेक्शन 194S पर लेटेस्ट अपडेट

हाल ही के संशोधनों में एक महत्वपूर्ण अपडेट यह है कि नॉन-फाइलर (सेक्शन 206AB के माध्यम से) के लिए सेक्शन 194S को उच्च TDS से लिंक करना हटा दिया गया है (कानून में व्यापक बदलाव के हिस्से के रूप में). वास्तव में, यह जटिलता की एक परत को कम करता है जिसे पहले चेक करने की आवश्यकता थी कि क्या विक्रेता रिटर्न-फाइलिंग स्थिति के कारण उच्च दर के TDS के लिए "विशिष्ट व्यक्ति" था.

यह कहा गया है, मुख्य संरचना अधिकांश करदाताओं के लिए समान रहती है:

• निवासी विक्रेताओं को वीडीए के ट्रांसफर के लिए विचार पर 1% TDS, थ्रेशोल्ड के अधीन
• अनुपालन अभी भी सही मूल्यांकन (विशेष रूप से नॉन-कैश पर विचार करने के लिए) और समय पर डिपॉजिट/रिटर्न फाइलिंग पर निर्भर करता है.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194s, कमीशन भुगतान और ब्रोकरेज फीस पर टैक्स प्रभावों से संबंधित है. यह सेक्शन कमीशन पर टैक्स कटौती को अनिवार्य करता है, यह सुनिश्चित करता है कि ब्रोकरेज से होने वाली इनकम कमीशन पर TDS (स्रोत पर काटे गए टैक्स) के अधीन है. निवासी एजेंटों को भुगतान और एजेंटों को पारिश्रमिक भी इस सेक्शन के तहत कवर किया जाता है. इसका मतलब है कि एजेंट कमीशन पर कोई भी टैक्स स्रोत पर काटा जाना चाहिए, जिससे उचित अनुपालन और रिपोर्टिंग सुनिश्चित होती है.