સેક્શન 80JJAA

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80JJAA શું છે?

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 80JJAA પાત્ર બિઝનેસને નવા કર્મચારીઓની ભરતી વખતે થયેલા અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચ પર ટૅક્સ કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની મંજૂરી આપે છે. નવા કર્મચારીઓની ભરતી સાથે સંકળાયેલા અતિરિક્ત ખર્ચના 30% પર કપાત સેટ કરવામાં આવે છે, જો કે કેટલીક શરતો પૂર્ણ કરવામાં આવે છે. આ કપાતનો ક્લેઇમ સતત ત્રણ મૂલ્યાંકન વર્ષો માટે કરી શકાય છે, જેમાં અતિરિક્ત રોજગાર પ્રદાન કરવામાં આવેલ વર્ષનો સમાવેશ થાય છે.

સેક્શન 80JJAA પાછળનો મુખ્ય ઉદ્દેશ બિઝનેસને વધુ લોકોને ભાડે આપવા, બેરોજગારી ઘટાડવા અને આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે. આ વિભાગ મુખ્યત્વે ઉત્પાદન ક્ષેત્ર અથવા શ્રમ-સઘન ઉદ્યોગોમાં વ્યવસાયોને લક્ષ્યાંકિત કરે છે જે તેમના કાર્યબળને વિસ્તૃત કરવાની સંભાવના ધરાવે છે.

કપાતનો દાવો કરવા માટે કોણ પાત્ર છે?

જ્યારે સેક્શન 80JJAA ઉદાર કપાત પ્રદાન કરે છે, ત્યારે તે બિઝનેસ અને કર્મચારીઓ બંને માટે વિશિષ્ટ પાત્રતાના માપદંડ સાથે આવે છે.

વ્યવસાયો માટે પાત્રતા:

• સંચાલનનો સમયગાળો: નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ઓછામાં ઓછા 240 દિવસ માટે બિઝનેસ કાર્યરત હોવો આવશ્યક છે.
• કર્મચારીની સંખ્યા: નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન બિઝનેસમાં ઓછામાં ઓછા 10 કર્મચારી હોવા આવશ્યક છે.
• નૉન-એક્વિઝિશન કલમ: બિઝનેસ હાલની એન્ટિટીના મર્જર, વિભાજન અથવા પુનર્ગઠનનું પરિણામ ન હોવું જોઈએ. જો કે, જો બિઝનેસ પુન:સ્થાપિત અથવા પુનઃસ્થાપિત કરવામાં આવે છે, તો તે હજુ પણ પાત્ર છે.
• કોઈ અગાઉના કપાતના ક્લેઇમ નથી: બિઝનેસે પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં સેક્શન 80JJAA કપાતનો ક્લેઇમ કર્યો ન હોવો જોઈએ.
• ઔપચારિકતાઓનું પાલન: બિઝનેસે તેમના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન સબમિટ કરતા પહેલાં એક મહિના, ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા પ્રમાણિત ફોર્મ 10DA ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.

કર્મચારીઓ માટે પાત્રતા:

સેક્શન 80JJAA હેઠળ "અતિરિક્ત કર્મચારી" તરીકે પાત્ર થવા માટે, કેટલાક માપદંડ પૂર્ણ કરવા આવશ્યક છે:

• પગારની મર્યાદા: કર્મચારીની માસિક પગાર ₹25,000 થી વધુ ન હોવી જોઈએ.
• રોજગારનો સમયગાળો: કર્મચારી નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ઓછામાં ઓછા 240 દિવસ માટે કાર્યરત હોવા જોઈએ. ચામડા, ફૂટવેર અથવા કપડાંના ઉત્પાદનમાં વ્યવસાયો માટે, કર્મચારીએ ઓછામાં ઓછા 150 દિવસ માટે કામ કર્યું હોવું જોઈએ.
• પ્રોવિડન્ટ ફંડની ભાગીદારી: કર્મચારી માન્ય પ્રોવિડન્ટ ફંડ સ્કીમમાં સહભાગી હોવું આવશ્યક છે.

આ શરતોને પૂર્ણ કરતા કર્મચારીઓને આ કપાતના હેતુઓ માટે "અતિરિક્ત કર્મચારીઓ" માનવામાં આવતા નથી.
 

અતિરિક્ત કર્મચારી અને અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચની વ્યાખ્યા

અતિરિક્ત કર્મચારી: અતિરિક્ત કર્મચારી એ નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ભરતી કરેલ કોઈપણ નવા કર્મચારીને દર્શાવે છે, જેમાં સમાવેશ પાછલા વર્ષની તુલનામાં કુલ કર્મચારીઓની સંખ્યામાં વધારો થાય છે. બિઝનેસે પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં સમાન ક્લેઇમ કર્યા ન હોવા જોઈએ.

અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચ: આમાં પગાર અને અન્ય વળતર જેવા અતિરિક્ત કર્મચારીઓને ચૂકવવાપાત્ર તમામ ઇમોલ્યુમેન્ટનો સમાવેશ થાય છે. જો કે, તેમાં પ્રોવિડન્ટ ફંડ અથવા પેન્શનમાં નિયોક્તાના યોગદાનનો સમાવેશ થતો નથી, અથવા તે નિવૃત્તિ, વેતન અથવા સ્વૈચ્છિક નિવૃત્તિના સમયે કરેલી એકસામટી રકમની ચુકવણીને કવર કરતું નથી.

What is the applicability of Section 80JJAA under the Income Tax Act?

Section 80JJAA is a deduction aimed at encouraging businesses to create new jobs. In simple terms, it allows eligible taxpayers to claim an additional deduction on the cost of employing new employees, provided certain conditions are met.

This section generally applies when:

• You are a taxpayer having business income (commonly companies, firms, LLPs, and eligible proprietorships), and
• You have hired “additional employees” during the year, and
• The business is subject to tax audit under the Income Tax Act (this is a common underlying requirement in practice), and
• The employees meet the prescribed criteria (salary limits/continuity of employment, etc., as applicable)

The deduction is linked specifically to employee cost for “additional employees” and is meant to reward genuine headcount growth, not temporary, seasonal, or replacement hiring.

સેક્શન 80JJAA હેઠળ કપાતની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

સેક્શન 80JJAA હેઠળ ટૅક્સ કપાતની ગણતરી બિઝનેસ દ્વારા કરવામાં આવેલા અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચના 30% તરીકે કરવામાં આવે છે. વર્તમાન નાણાંકીય વર્ષ અને પાછલા વર્ષ વચ્ચે કુલ કર્મચારી ખર્ચની તુલના કરીને અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચ નક્કી કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ બિઝનેસના કર્મચારીનો ખર્ચ એક નાણાંકીય વર્ષથી વધીને ₹70 લાખથી વધીને ₹95 લાખ થાય છે, તો અતિરિક્ત ખર્ચ ₹25 લાખ હશે. ત્યારબાદ બિઝનેસ આ અતિરિક્ત ખર્ચના 30% ની કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જે ₹7.5 લાખની રકમ છે.

આ કપાત સતત ત્રણ વર્ષ માટે ઉપલબ્ધ છે, જે વર્ષથી શરૂ થાય છે જેમાં અતિરિક્ત કર્મચારીઓની ભરતી કરવામાં આવી હતી.

સેક્શન 80JJAA કપાતનો લાભ લેવા માટેની મુખ્ય શરતો

સેક્શન 80JJAA હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે, બિઝનેસે ઘણી શરતોને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

• ઓછામાં ઓછા 240 દિવસ માટે કાર્યરત: વધારાના કર્મચારીઓની ભરતી કરવામાં આવેલા નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ઓછામાં ઓછા 240 દિવસ માટે બિઝનેસ કાર્યરત હોવું જોઈએ.
• ન્યૂનતમ કર્મચારીની જરૂરિયાત: બિઝનેસે નાણાંકીય વર્ષમાં ઓછામાં ઓછા 10 કર્મચારીઓને રોજગાર આપવો આવશ્યક છે.
• ડૉક્યુમેન્ટરી અનુપાલન: બિઝનેસે ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા પ્રમાણિત ફોર્મ 10DA માં રિપોર્ટ ફાઇલ કરવો આવશ્યક છે, જેમાં ભાડે લેવામાં આવેલા અતિરિક્ત કર્મચારીઓ અને તેમના ખર્ચની વિગતો આપવામાં આવી છે.
• કોઈ અગાઉના ક્લેઇમ નથી: બિઝનેસે કોઈપણ પહેલા વર્ષમાં સેક્શન 80JJAA કપાતનો ક્લેઇમ કર્યો ન હોવો જોઈએ.
• પુનર્નિર્માણનું પરિણામ નથી: બિઝનેસને અન્ય બિઝનેસમાંથી હસ્તગત, વિભાજિત અથવા પુનઃસંગઠિત કરવામાં આવેલ ન હોવું જોઈએ. જો કે, ફરીથી સ્થાપિત વ્યવસાયો હજુ પણ કપાતનો દાવો કરી શકે છે.
• કૅશમાં કોઈ ચુકવણી નથી: કર્મચારીના ઇમોલ્યુમેન્ટને એકાઉન્ટ પેયી ચેક, ડિમાન્ડ ડ્રાફ્ટ અથવા ઇલેક્ટ્રોનિક ક્લિયરિંગ સિસ્ટમ (ઇસીએસ) દ્વારા ચૂકવવામાં આવશ્યક છે.
   

બિઝનેસ માટે સેક્શન 80JJAA ના લાભો

સેક્શન 80JJAA બિઝનેસ માટે, ખાસ કરીને શ્રમ-સઘન ક્ષેત્રોમાં હોય તેવા ઘણા લાભો પ્રદાન કરે છે:

1. ટૅક્સમાં બચત: અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચ પર 30% ટૅક્સ કપાત બિઝનેસની કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે, જેના પરિણામે ટૅક્સની જવાબદારીઓ ઓછી થાય છે.

2. નોકરી સર્જન માટે પ્રોત્સાહન: આ જોગવાઈ વ્યવસાયોને વધુ લોકોને ભાડે આપવા માટે પ્રોત્સાહિત કરે છે, અર્થતંત્રમાં બેરોજગારી ઘટાડવામાં ફાળો આપે છે.

3. ત્રણ વર્ષ માટે પાત્રતા: સતત ત્રણ મૂલ્યાંકન વર્ષો માટે ટૅક્સ કપાત ઉપલબ્ધ છે, જે વ્યવસાયોને લાંબા ગાળાની ટૅક્સ રાહત પ્રદાન કરે છે કારણ કે તેઓ તેમના કાર્યબળને વિસ્તૃત કરે છે.

4. વિકાસ માટે સહાય: મજૂર-સઘન ઉદ્યોગો, જેમ કે ઉત્પાદન, મોટાભાગે લાભ આપી શકે છે, વ્યવસાયોને તેમના કરવેરાના ભારને ઘટાડતી વખતે વિકાસ અને વિકાસમાં મદદ કરી શકે છે.
 

ખોટા દાવાઓ માટે દંડ

જ્યારે સેક્શન 80JJAA નોંધપાત્ર લાભો પ્રદાન કરે છે, ત્યારે આ સેક્શન હેઠળ ખોટી અથવા ભૂલથી કપાતનો ક્લેઇમ કરવાથી ગંભીર પરિણામો થઈ શકે છે. જો આવકવેરા વિભાગને છેતરપિંડીના ક્લેઇમની જાણ થાય છે, તો બિઝનેસને 100% થી 300% સુધીના ટૅક્સમાંથી બચેલા દંડનો સામનો કરવો પડી શકે છે. વધુમાં, વિભાગ અગાઉના છ નાણાંકીય વર્ષ સુધી બિઝનેસની આવકનું પુનઃમૂલ્યાંકન કરી શકે છે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80JJAA એ એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે જે વ્યવસાયોને રોજગાર સર્જન અને આર્થિક વિકાસમાં યોગદાન આપવા માટે પ્રોત્સાહિત કરે છે. વધારાના કર્મચારીઓની ભરતી માટે નોંધપાત્ર કર લાભો પ્રદાન કરીને, આ જોગવાઈનો હેતુ ઔપચારિક ક્ષેત્રમાં, ખાસ કરીને મજૂર-સઘન ઉદ્યોગોમાં રોજગારને પ્રોત્સાહન આપવાનો છે. પાત્રતાના માપદંડ અને શરતોનું પાલન કરતા બિઝનેસ નોંધપાત્ર ટૅક્સ રાહતનો આનંદ માણી શકે છે, જે તેમની વૃદ્ધિની સંભાવનાઓને વધારી શકે છે. જો કે, બિઝનેસ માટે ખોટા ક્લેઇમ માટે દંડ ટાળવા માટે તેઓ તમામ જરૂરિયાતોને પૂર્ણ કરે છે તેની ખાતરી કરવી મહત્વપૂર્ણ છે.

સેક્શન 80JJAA ની જોગવાઈઓને સમજીને, નોકરીદાતાઓ માહિતગાર નિર્ણયો લઈ શકે છે, વધારાના સ્ટાફને ભાડે રાખી શકે છે અને ભારતના આર્થિક વિકાસમાં યોગદાન આપતી વખતે તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને ઑપ્ટિમાઇઝ કરી શકે છે.
 

આ પણ તપાસો: સેક્શન 12A