સેક્શન 80JJAA

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80JJAA શું છે?

આવકવેરા કાયદાની કલમ 80JJAA નવા કર્મચારીઓને ભરતી વખતે થયેલા વધારાના કર્મચારી ખર્ચ પર ટૅક્સ કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે પાત્ર વ્યવસાયોને મંજૂરી આપે છે. નવા કર્મચારીઓને ભરતી સાથે સંકળાયેલા વધારાના ખર્ચના 30% પર કપાત સેટ કરવામાં આવે છે, જો કે કેટલીક શરતો પૂર્ણ કરવામાં આવે છે. આ કપાતનો ક્લેઇમ સતત ત્રણ મૂલ્યાંકન વર્ષો માટે કરી શકાય છે, જેમાં અતિરિક્ત રોજગાર પ્રદાન કરવામાં આવ્યો હતો તે વર્ષ પણ શામેલ છે.

સેક્શન 80JJAA પાછળનો મુખ્ય ઉદ્દેશ વ્યવસાયોને વધુ લોકોની ભરતી કરવા, બેરોજગારી ઘટાડવા અને આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે. આ વિભાગ મુખ્યત્વે ઉત્પાદન ક્ષેત્ર અથવા શ્રમ-સઘન ઉદ્યોગોમાં વ્યવસાયોને લક્ષ્ય બનાવે છે જે તેમના કાર્યબળને વિસ્તૃત કરવાની સંભાવના ધરાવે છે.

કપાત માટે કોણ પાત્ર છે?

જ્યારે સેક્શન 80JJAA વ્યાપક કપાત પ્રદાન કરે છે, ત્યારે તે બિઝનેસ અને કર્મચારીઓ બંને માટે વિશિષ્ટ પાત્રતાના માપદંડ સાથે આવે છે.

બિઝનેસ માટે પાત્રતા:

• ઓપરેશનલ સમયગાળો: નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન બિઝનેસ ઓછામાં ઓછા 240 દિવસ માટે કાર્યરત હોવો આવશ્યક છે.
• કર્મચારીની સંખ્યા: નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન બિઝનેસમાં ઓછામાં ઓછા 10 કર્મચારીઓ હોવા આવશ્યક છે.
• નોન-એક્વિઝિશન કલમ: બિઝનેસ હાલના એકમના મર્જર, સ્પ્લિટ અથવા પુનર્ગઠનનું પરિણામ ન હોવું જોઈએ. જો કે, જો વ્યવસાયને ફરીથી શરૂ કરવામાં આવે છે અથવા ફરીથી સ્થાપિત કરવામાં આવે છે, તો તે હજુ પણ પાત્ર છે.
• કોઈ પાછલી કપાત ક્લેઇમ નથી: કંપનીએ પાછલા ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં સેક્શન 80JJAA કપાતનો ક્લેઇમ કર્યો ન હોવો જોઈએ.
• ઔપચારિકતાઓનું પાલન: બિઝનેસએ તેમના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન સબમિટ કરતા એક મહિના પહેલાં ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા પ્રમાણિત ફોર્મ 10DA ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.

કર્મચારીઓ માટે પાત્રતા:

સેક્શન 80JJAA હેઠળ "અતિરિક્ત કર્મચારી" તરીકે પાત્ર થવા માટે, કેટલાક માપદંડ પૂર્ણ કરવા આવશ્યક છે:

• પગાર મર્યાદા: કર્મચારીનો માસિક પગાર ₹25,000 થી વધુ ન હોવો જોઈએ.
• રોજગારનો સમયગાળો: કર્મચારી નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ઓછામાં ઓછા 240 દિવસ માટે કાર્યરત હોવો જોઈએ. લેધર, ફૂટવેર અથવા એપેરલના ઉત્પાદનમાં વ્યવસાયો માટે, કર્મચારીએ ઓછામાં ઓછા 150 દિવસ માટે કામ કર્યું હોવું જોઈએ.
• પ્રોવિડન્ટ ફંડની ભાગીદારી: કર્મચારી માન્ય પ્રોવિડન્ટ ફંડ સ્કીમમાં સહભાગી હોવા આવશ્યક છે.

જે કર્મચારીઓ આ શરતોને પૂર્ણ કરતા નથી તેમને આ કપાતના હેતુઓ માટે "અતિરિક્ત કર્મચારીઓ" ગણવામાં આવતા નથી.

અતિરિક્ત કર્મચારી અને અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચની વ્યાખ્યા

અતિરિક્ત કર્મચારી: અતિરિક્ત કર્મચારી એ ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન નિયુક્ત કોઈપણ નવા કર્મચારીને દર્શાવે છે, જેનો સમાવેશ પાછલા વર્ષની તુલનામાં કુલ કર્મચારીઓની સંખ્યામાં વધારો તરફ દોરી જાય છે. કંપનીએ અગાઉના નાણાકીય વર્ષમાં સમાન દાવાઓ ન હોવા જોઈએ.

અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચ: આમાં અતિરિક્ત કર્મચારીઓને ચૂકવવાપાત્ર તમામ વળતરનો સમાવેશ થાય છે, જેમ કે સેલરી અને અન્ય વળતર. જો કે, તેમાં પ્રોવિડન્ટ ફંડ અથવા પેન્શનમાં નિયોક્તાના યોગદાનનો સમાવેશ થતો નથી, અથવા તે નિવૃત્તિ, સેવાનિવૃત્તિ અથવા સ્વૈચ્છિક નિવૃત્તિના સમયે કરેલી એકસામટી રકમની ચુકવણીઓને કવર કરતો નથી.

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ સેક્શન 80JJAA ની લાગુતા શું છે?

સેક્શન 80JJAA એક કપાત છે જેનો હેતુ વ્યવસાયોને નવી નોકરીઓ બનાવવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે. સરળ શબ્દોમાં કહીએ તો, તે પાત્ર કરદાતાઓને નવા કર્મચારીઓને રોજગારીના ખર્ચ પર વધારાની કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની મંજૂરી આપે છે, જો ચોક્કસ શરતો પૂરી થાય છે.

આ સેક્શન સામાન્ય રીતે લાગુ પડે છે જ્યારે:

• તમે એક કરદાતા છો જેની બિઝનેસ ઇન્કમ (સામાન્ય કંપનીઓ, પેઢીઓ, એલએલપી અને પાત્ર માલિકી) છે, અને
• તમે વર્ષ દરમિયાન "અતિરિક્ત કર્મચારીઓ" ની નિમણૂક કરી છે, અને
• વ્યવસાય આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ ટૅક્સ ઓડિટને પાત્ર છે (આ પ્રથામાં સામાન્ય અંતર્ગત આવશ્યકતા છે), અને
• કર્મચારીઓ નિર્ધારિત માપદંડોને પૂર્ણ કરે છે (પગારની પગાર મર્યાદા/રોજગારની સાતત્ય વગેરે, લાગુ પડે તે મુજબ)

કપાત ખાસ કરીને "અતિરિક્ત કર્મચારીઓ" માટે કર્મચારીના ખર્ચ સાથે લિંક કરવામાં આવે છે અને તે અસ્થાયી, મોસમી અથવા રિપ્લેસમેન્ટ હાયરિંગ નહીં, અસલ હેડકાઉન્ટ વૃદ્ધિને રિવૉર્ડ આપવા માટે છે.

સેક્શન 80JJAA હેઠળ કપાતની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

સેક્શન 80JJAA હેઠળ ટૅક્સ કપાતની ગણતરી બિઝનેસ દ્વારા થયેલા અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચના 30% તરીકે કરવામાં આવે છે. વર્તમાન નાણાંકીય વર્ષ અને પાછલા વર્ષ વચ્ચેના કુલ કર્મચારી ખર્ચની તુલના કરીને અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચ નિર્ધારિત કરવામાં આવે છે.

ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ બિઝનેસના કર્મચારીનો ખર્ચ એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષથી આગામી ₹70 લાખથી ₹95 લાખ સુધી વધે છે, તો અતિરિક્ત ખર્ચ ₹25 લાખ હશે. પછી બિઝનેસ આ વધારાના ખર્ચના 30% ની કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, જે ₹7.5 લાખ છે.

આ કપાત સતત ત્રણ વર્ષ માટે ઉપલબ્ધ છે, જે વર્ષથી શરૂ થાય છે જેમાં અતિરિક્ત કર્મચારીઓને નિયુક્ત કરવામાં આવ્યા હતા.

સેક્શન 80JJAA કપાત મેળવવા માટેની મુખ્ય શરતો

સેક્શન 80JJAA હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે, વ્યવસાયોએ ઘણી શરતોને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

• ઓછામાં ઓછા 240 દિવસ માટે કાર્યરત: જે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં અતિરિક્ત કર્મચારીઓને નિયુક્ત કરવામાં આવે છે તે દરમિયાન બિઝનેસ ઓછામાં ઓછા 240 દિવસ માટે કાર્યરત હોવો જોઈએ.
• ન્યૂનતમ કર્મચારીની જરૂરિયાત: વ્યવસાયે નાણાંકીય વર્ષમાં ઓછામાં ઓછા 10 કર્મચારીઓને રોજગાર આપવો આવશ્યક છે.
• ડૉક્યુમેન્ટરી કમ્પ્લાયન્સ: બિઝનેસએ ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા પ્રમાણિત ફોર્મ 10DA માં રિપોર્ટ ફાઇલ કરવો આવશ્યક છે, જેમાં અતિરિક્ત કર્મચારીઓ અને તેમના ખર્ચની વિગતો હોવી આવશ્યક છે.
• કોઈ અગાઉના ક્લેઇમ નથી: કંપનીએ કોઈપણ પૂર્વ વર્ષમાં સેક્શન 80JJAA કપાતનો ક્લેઇમ કર્યો ન હોવો જોઈએ.
• પુનર્નિર્માણનું પરિણામ નહીં: બિઝનેસ અન્ય બિઝનેસમાંથી હસ્તગત, વિભાજિત અથવા પુનઃસંગઠિત થયો ન હોવો જોઈએ. જો કે, પુનઃસ્થાપિત વ્યવસાયો હજી પણ કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
• રોકડમાં કોઈ ચુકવણી નથી: કર્મચારીની ચુકવણી એકાઉન્ટ પેયી ચેક, ડિમાન્ડ ડ્રાફ્ટ અથવા ઇલેક્ટ્રોનિક ક્લિયરિંગ સિસ્ટમ (ECS) દ્વારા કરવી આવશ્યક છે.

બિઝનેસ માટે સેક્શન 80JJAA ના લાભો

સેક્શન 80JJAA વ્યવસાયો માટે, ખાસ કરીને શ્રમ-સઘન ક્ષેત્રોમાંના ઘણા ફાયદાઓ પ્રદાન કરે છે:

1. ટૅક્સ બચત: 30% અતિરિક્ત કર્મચારી ખર્ચ પર ટૅક્સ કપાત બિઝનેસની કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે, જેના પરિણામે ટૅક્સ જવાબદારીઓ ઓછી થાય છે.

2. રોજગાર નિર્માણ માટે પ્રોત્સાહન: આ જોગવાઈ વ્યવસાયોને વધુ લોકોને ભાડે આપવા માટે પ્રોત્સાહિત કરે છે, જે અર્થતંત્રમાં બેરોજગારીને ઘટાડવામાં ફાળો આપે છે.

3. ત્રણ વર્ષ માટે પાત્રતા: સતત ત્રણ મૂલ્યાંકન વર્ષો માટે ટૅક્સ કપાત ઉપલબ્ધ છે, જે વ્યવસાયોને તેમના કાર્યબળને વિસ્તૃત કરતી વખતે લાંબા ગાળાની ટૅક્સ રાહત પ્રદાન કરે છે.

4. વિકાસ માટે સહાય: શ્રમ-સઘન ઉદ્યોગો, જેમ કે ઉત્પાદન, મોટા પ્રમાણમાં લાભ મેળવી શકે છે, જે વ્યવસાયોને તેમના કર ભારને ઘટાડવામાં મદદ કરે છે અને વૃદ્ધિ કરવામાં મદદ કરે છે.

ખોટા ક્લેઇમ માટે દંડ

જ્યારે સેક્શન 80JJAA નોંધપાત્ર લાભો પ્રદાન કરે છે, ત્યારે આ સેક્શન હેઠળ ખોટી રીતે અથવા ભૂલથી કપાતનો ક્લેઇમ કરવાથી ગંભીર પરિણામો થઈ શકે છે. જો આવકવેરા વિભાગને કપટપૂર્ણ દાવાઓ મળે છે, તો વ્યવસાયોને ટૅક્સ ચોરીના 100% થી 300% સુધીના દંડનો સામનો કરવો પડી શકે છે. વધુમાં, વિભાગ અગાઉના છ ફાઇનાન્શિયલ વર્ષો સુધી બિઝનેસની આવકનું પુનઃમૂલ્યાંકન કરી શકે છે.

નિષ્કર્ષ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80JJAA એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે જે વ્યવસાયોને રોજગાર નિર્માણ અને આર્થિક વિકાસમાં યોગદાન આપવા માટે પ્રોત્સાહિત કરે છે. વધારાના કર્મચારીઓને ભરતી કરવા માટે નોંધપાત્ર ટૅક્સ લાભો પ્રદાન કરીને, આ જોગવાઈનો હેતુ ઔપચારિક ક્ષેત્રમાં, ખાસ કરીને શ્રમ-સઘન ઉદ્યોગોમાં રોજગારને પ્રોત્સાહન આપવાનો છે. પાત્રતાના માપદંડ અને શરતોનું પાલન કરતા બિઝનેસ નોંધપાત્ર ટૅક્સ રાહતનો આનંદ માણી શકે છે, જે તેમની વૃદ્ધિની સંભાવનાઓને વધારી શકે છે. જો કે, વ્યવસાયો માટે તે સુનિશ્ચિત કરવું મહત્વપૂર્ણ છે કે તેઓ ખોટા દાવાઓ માટે દંડને ટાળવા માટે તમામ જરૂરિયાતોને પૂર્ણ કરે છે.

કલમ 80JJAA ની જોગવાઈઓને સમજીને, નોકરીદાતાઓ ભારતના આર્થિક વિકાસમાં યોગદાન આપતી વખતે માહિતગાર નિર્ણયો લઈ શકે છે, વધારાના કર્મચારીઓની ભરતી કરી શકે છે અને તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને શ્રેષ્ઠ બનાવી શકે છે.

આ પણ તપાસો : સેક્શન 12A