इनकम टैक्स एक्ट के तहत सेक्शन 194डीए क्या है

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194DA क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194DA के 2014 में शुरू किए गए, विशिष्ट परिस्थितियों में पॉलिसीधारकों को लाइफ इंश्योरेंस कंपनियों द्वारा किए गए भुगतान पर TDS की कटौती अनिवार्य करता है. इस प्रावधान का मुख्य उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी से आय पर भुगतान के समय टैक्स लगाया जाए, टैक्स अनुपालन में सुधार किया जाए और टैक्स चोरी के दायरे को कम किया जाए.

लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी पर प्रावधान लागू होता है, जहां भुगतान में आय का घटक शामिल होता है, जैसे बोनस या लॉयल्टी लाभ, और जहां पॉलिसी इसके तहत छूट के लिए पात्र नहीं होती है सेक्शन 10(10D) आयकर अधिनियम का.

सेक्शन 194डीए के प्रमुख प्रावधान

सेक्शन 194DA लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी से भुगतान पर TDS के बारे में बताता है, जब भुगतान इनकम टैक्स नियमों के तहत छूट नहीं होता है (आमतौर पर जहां पॉलिसी छूट की शर्तों को पूरा नहीं करती है). आसान शब्दों में, अगर इंश्योरेंस भुगतान पर टैक्स लगता है, तो सेक्शन 194DA यह निर्धारित करता है कि पॉलिसीधारक को राशि का भुगतान करने से पहले TDS काटा जाना चाहिए या नहीं.

TDS लागू

• सेक्शन 194DA के तहत TDS आमतौर पर तब लागू होता है जब:
• एक निवासी पॉलिसीधारक को भुगतान किया जाता है, और
• भुगतान जीवन इंश्योरेंस पॉलिसी से होता है, और
• भुगतान की गई राशि टैक्स योग्य है (यानी, लागू प्रावधानों के तहत छूट के लिए पात्र नहीं है)

इसमें मेच्योरिटी आय, सरेंडर वैल्यू, बोनस भुगतान या पॉलिसी के तहत भुगतान की गई कोई अन्य राशि शामिल हो सकती है - जब ऐसी आय छूट नहीं होती है.

एक व्यावहारिक बिंदु: इंश्योरर आमतौर पर यह चेक करता है कि पॉलिसी premium-to-sum-assured नियमों और अन्य निर्धारित मानदंडों जैसी शर्तों के आधार पर छूट के लिए पात्र है या नहीं. अगर यह योग्य नहीं है, तो TDS प्रावधान ट्रिगर हो सकते हैं.

टीडीएस दर

सेक्शन 194DA के तहत TDS रेट 5% है.

महत्वपूर्ण बात यह है कि यह 5% भुगतान में इनकम के घटक (यानी, टैक्स योग्य भाग) पर लागू किया जाता है, न कि पूरी सकल भुगतान राशि पर आवश्यक है - यह अंतर महत्वपूर्ण है और अक्सर गलत समझा जाता है.

सीमा

सेक्शन 194DA के तहत TDS आमतौर पर तभी ट्रिगर किया जाता है जब फाइनेंशियल वर्ष के दौरान भुगतान की गई कुल राशि ₹1,00,000 से अधिक हो जाती है.

इसलिए, अगर एक वर्ष में निवासी पॉलिसीधारक को इंश्योरर का कुल भुगतान ₹1 लाख या उससे कम है, तो आमतौर पर 194डीए के तहत TDS नहीं काटा जाता है (शर्तों और डॉक्यूमेंटेशन के अधीन).

निवासी और नॉन-रेजिडेंट पॉलिसीधारकों पर प्रभाव

• निवासी पॉलिसीधारक: सेक्शन 194DA मुख्य रूप से निवासियों पर लागू होता है, और भुगतान टैक्स योग्य होने पर इंश्योरर TDS काटते हैं और थ्रेशोल्ड को पार करते हैं. पॉलिसीधारक अपने इनकम टैक्स रिटर्न में TDS के लिए क्रेडिट का क्लेम कर सकता है, और अंतिम टैक्स देयता के आधार पर किसी भी अतिरिक्त राशि को एडजस्ट/रिफंड किया जा सकता है.
• नॉन-रेजिडेंट पॉलिसीधारक: सेक्शन 194DA आमतौर पर निवासी प्राप्तकर्ताओं के लिए बनाया जाता है. अनिवासी के लिए, टैक्स योग्य राशि पर TDS आमतौर पर अन्य प्रावधानों (सामान्य रूप से नॉन-रेजिडेंट विथहोल्डिंग फ्रेमवर्क) द्वारा नियंत्रित किया जाता है, और टैक्स योग्यता, लागू सरचार्ज/सेस और संधि लाभों के आधार पर दरें अलग-अलग हो सकती हैं.

संक्षेप में: निवासियों के लिए, टैक्स योग्य इंश्योरेंस भुगतान के लिए 194DA एक प्रमुख सेक्शन है; अनिवासी के लिए, होल्डिंग ट्रीटमेंट को अक्सर अलग-अलग नियमों के तहत संभाला जाता है.

सेक्शन 194DA की लागूता

सेक्शन 194DA निम्नलिखित प्रकार की लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी पर लागू होता है:

इनकम कंपोनेंट वाली पॉलिसी: अगर लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी में बोनस, लॉयल्टी लाभ या इसी तरह की इनकम जैसे इनकम लाभ शामिल हैं, तो भुगतान पर TDS लागू होता है.

सेक्शन 10(10D) के तहत छूट नहीं दी गई पॉलिसी: ऐसी पॉलिसी जो सेक्शन 10(10D) के तहत छूट के मानदंडों को पूरा नहीं करती हैं, वे सेक्शन 194DA के तहत TDS के अधीन होंगे.

रु. 1 लाख से अधिक का भुगतान: अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी से कुल भुगतान रु. 1 लाख से अधिक है, तो टीडीएस लागू होता है.

TDS काटने के लिए कौन जिम्मेदार है?

सेक्शन 194DA के तहत TDS काटने की जिम्मेदारी लाइफ इंश्योरेंस कंपनी के पास है. जब पॉलिसीधारक को भुगतान प्राप्त होता है, तो लाइफ इंश्योरेंस कंपनी को शेष राशि को पॉलिसीधारक को ट्रांसफर करने से पहले भुगतान के इनकम भाग पर TDS की कटौती करनी होगी. इंश्योरर सरकार के पास काटे गए TDS को जमा करने के लिए भी जिम्मेदार है.

सेक्शन 194DA के तहत TDS की दर

सेक्शन 194डीए के तहत, TDS की रेट जीवन इंश्योरेंस भुगतान के इनकम घटक का 5% होती है. इनकम का घटक भुगतान राशि और भुगतान किए गए प्रीमियम के बीच का अंतर है. उदाहरण के लिए, अगर पॉलिसीधारक को ₹10 लाख का भुगतान प्राप्त होता है और उसने प्रीमियम में ₹7 लाख का भुगतान किया है, तो इनकम का घटक ₹3 लाख होगा. TDS कटौती ₹3 लाख का 5% होगी, जिसकी राशि ₹15,000 है. इस राशि को काटने के बाद, इंश्योरर पॉलिसीधारक को ₹2,85,000 का भुगतान करेगा.

अगर पॉलिसीधारक ने अपना पर्मानेंट अकाउंट नंबर (PAN) प्रदान नहीं किया है, तो TDS रेट 20% तक बढ़ जाती है. इसलिए, पॉलिसीधारकों को सही TDS रेट लागू करने के लिए अपना PAN प्रदान करने की सलाह दी जाती है.

सेक्शन 194DA के लिए अपवाद

हालांकि सेक्शन 194DA आमतौर पर अधिकांश लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी पर लागू होता है, लेकिन कुछ छूट हैं. इन छूटों में शामिल हैं:

₹1 लाख से कम भुगतान: अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी से कुल भुगतान ₹1 लाख से अधिक नहीं है, तो इसे TDS से छूट दी जाती है.

सेक्शन 10(10D) के तहत छूट: इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(10D) के तहत छूट के लिए पात्र लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी को भी सेक्शन 194DA के तहत TDS से छूट दी जाती है. इस सेक्शन के तहत छूट में शामिल हैं:

• जीवन इंश्योरेंस पॉलिसी के लाभार्थियों द्वारा प्राप्त मृत्यु लाभ.
• कीमैन इंश्योरेंस पॉलिसी के तहत प्राप्त भुगतान.
• पॉलिसी जहां प्रीमियम सम अश्योर्ड के एक निर्दिष्ट प्रतिशत से अधिक नहीं होते हैं (जैसे, 1 अप्रैल, 2012 से पहले खरीदी गई पॉलिसी के लिए 20%, और इस तारीख के बाद खरीदी गई पॉलिसी के लिए 10%).
• सेक्शन 80U या 80DDB के तहत सूचीबद्ध विकलांगता या बीमारियों वाले व्यक्तियों द्वारा खरीदी गई पॉलिसी के लिए विशेष छूट.

गैर-अनुपालन के परिणाम

सेक्शन 194डीए के प्रावधानों का पालन नहीं करने पर जीवन इंश्योरेंस कंपनी पर जुर्माना लगाया जा सकता है. अगर इंश्योरर सही TDS काटने या इसे समय पर जमा करने में विफल रहता है, तो निम्नलिखित दंड लागू हो सकते हैं:

नॉन-डिडक्शन के लिए दंड: सेक्शन 271C के तहत, इंश्योरर को TDS के बराबर राशि के साथ दंडित किया जा सकता है.

विलंबित TDS भुगतान पर इंटरेस्ट: अगर समय पर TDS नहीं काटा जाता है, तो इंश्योरर से प्रति माह 1% की रेट पर इंटरेस्ट लिया जाएगा. अगर TDS काट लिया जाता है लेकिन समय पर जमा नहीं किया जाता है, तो इंटरेस्ट रेट प्रति माह 1.5% तक बढ़ जाती है.

ये दंड और इंटरेस्ट शुल्क इंश्योरर को TDS आवश्यकताओं का पालन करने और गैर-अनुपालन को रोकने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए हैं.

लाइफ इंश्योरेंस भुगतान पर TDS कटौतियों के लिए कैसे प्लान करें

पॉलिसीधारकों के लिए अपने फाइनेंस को प्रभावी रूप से प्लान करने के लिए सेक्शन 194डीए के टीडीएस प्रावधानों को समझना महत्वपूर्ण है. यह सुनिश्चित करके कि लाइफ इंश्योरेंस कंपनी के पास पॉलिसीधारक का PAN जैसी सही जानकारी हो, सही TDS रेट लागू की जा सकती है. इसके अलावा, अक्टूबर 2024 में टीडीएस दर में 5% से 2% तक की कटौती के बारे में जानकारी प्राप्त करने से पॉलिसीधारकों को अपनी अपेक्षाओं को मैनेज करने और यह सुनिश्चित करने में मदद मिलेगी कि उन्हें अधिकतम भुगतान प्राप्त हो.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194DA यह सुनिश्चित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है कि लाइफ इंश्योरेंस भुगतान स्रोत पर टैक्स कटौती के अधीन हैं. लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी के भुगतान पर TDS अनिवार्य करके, यह प्रावधान टैक्स अनुपालन को बनाए रखने में मदद करता है और टैक्स चोरी की संभावना को कम करता है.

TDS रेट में आगामी कटौती के साथ, पॉलिसीधारकों को कम टैक्स कटौतियों का लाभ मिलेगा, जिसके परिणामस्वरूप अधिक भुगतान होगा. पॉलिसीधारकों के लिए अपनी लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी के लाभों का अधिकतम लाभ उठाने के लिए सेक्शन 194डीए के प्रावधानों को समझना आवश्यक है, जिसमें इसकी लागूता, छूट और गैर-अनुपालन के परिणाम शामिल हैं.