इनकम टैक्स एक्ट के तहत सेक्शन 194DA क्या है

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194DA क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194DA के 2014 में शुरू किए गए, विशिष्ट परिस्थितियों में पॉलिसीधारकों को लाइफ इंश्योरेंस कंपनियों द्वारा किए गए भुगतान पर TDS की कटौती अनिवार्य करता है. इस प्रावधान का मुख्य उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी से आय पर भुगतान के समय टैक्स लगाया जाए, टैक्स अनुपालन में सुधार किया जाए और टैक्स चोरी के दायरे को कम किया जाए.

लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी पर प्रावधान लागू होता है, जहां भुगतान में इनकम कंपोनेंट शामिल होता है, जैसे बोनस या लॉयल्टी लाभ, और जहां पॉलिसी इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(10D) के तहत छूट के लिए पात्र नहीं होती है.

सेक्शन 194DA के मुख्य प्रावधान

सेक्शन 194DA लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी से भुगतान पर TDS के साथ डील करता है, जब भुगतान इनकम टैक्स नियमों के तहत छूट नहीं दी जाती है (आमतौर पर जहां पॉलिसी छूट की शर्तों को पूरा नहीं करती है). आसान शब्दों में, अगर इंश्योरेंस भुगतान टैक्स योग्य है, तो सेक्शन 194DA यह नियंत्रित करता है कि पॉलिसीधारक को राशि का भुगतान करने से पहले TDS काटा जाना चाहिए या नहीं.

टीडीएस लागूता

• सेक्शन 194DA के तहत TDS आमतौर पर तब लागू होता है जब:
• एक निवासी पॉलिसीधारक को भुगतान किया जाता है, और
• भुगतान जीवन बीमा पॉलिसी से है, और
• भुगतान की गई राशि टैक्स योग्य है (यानी, लागू प्रावधानों के तहत छूट के लिए पात्र नहीं है)

इसमें मेच्योरिटी आय, सरेंडर वैल्यू, बोनस भुगतान या पॉलिसी के तहत भुगतान की गई कोई अन्य राशि शामिल हो सकती है - जब ऐसी आय को छूट नहीं दी जाती है.

एक प्रैक्टिकल पॉइंट: इंश्योरर आमतौर पर चेक करता है कि क्या पॉलिसी प्रीमियम-टू-सम-अश्योर्ड नियम और अन्य निर्धारित मानदंडों जैसी शर्तों के आधार पर छूट के लिए पात्र है. अगर यह पात्र नहीं है, तो टीडीएस प्रावधान ट्रिगर हो सकते हैं.

1. TDS दर

सेक्शन 194DA के तहत TDS दर 5% है.

महत्वपूर्ण बात यह है कि यह 5% भुगतान (यानी, टैक्स योग्य भाग) में आय के घटक पर लागू किया जाता है, पूरी सकल भुगतान राशि पर आवश्यक नहीं है-यह अंतर महत्वपूर्ण है और अक्सर गलत समझा जाता है.

थ्रेशोल्ड लिमिट

सेक्शन 194DA के तहत TDS आमतौर पर केवल तभी ट्रिगर किया जाता है जब फाइनेंशियल वर्ष के दौरान भुगतान की गई कुल राशि ₹1,00,000 से अधिक हो जाती है.

इसलिए, अगर एक वर्ष में निवासी पॉलिसीधारक को इंश्योरर का कुल भुगतान ₹1 लाख या उससे कम है, तो 194DA के तहत TDS आमतौर पर काटा नहीं जाता है (शर्तों और डॉक्यूमेंटेशन के अधीन).

निवासी और नॉन-रेजिडेंट पॉलिसीधारकों पर प्रभाव

• निवासी पॉलिसीधारक: सेक्शन 194DA मुख्य रूप से निवासियों पर लागू होता है, और भुगतान टैक्स योग्य होने पर इंश्योरर TDS काटते हैं और थ्रेशहोल्ड को पार करते हैं. पॉलिसीधारक अपने इनकम टैक्स रिटर्न में TDS के लिए क्रेडिट क्लेम कर सकता है, और अंतिम टैक्स देयता के आधार पर कोई भी अतिरिक्त राशि एडजस्ट/रिफंड की जा सकती है.
• नॉन-रेजिडेंट पॉलिसीधारक: सेक्शन 194DA आमतौर पर निवासी प्राप्तकर्ताओं के लिए बनाया जाता है. गैर-निवासियों के लिए, टैक्स योग्य राशि पर टीडीएस को आमतौर पर अन्य प्रावधानों (आमतौर पर गैर-निवासी होल्डिंग फ्रेमवर्क) द्वारा नियंत्रित किया जाता है, और टैक्स योग्यता, लागू सरचार्ज/सेस और संधि लाभों के आधार पर दरें अलग-अलग हो सकती हैं.

संक्षेप में: निवासियों के लिए, 194DA टैक्स योग्य इंश्योरेंस भुगतान के लिए देखने के लिए मुख्य सेक्शन है; गैर-निवासियों के लिए, रोकने का इलाज अक्सर अलग-अलग नियमों के तहत किया जाता है.

सेक्शन 194DA की लागूता

सेक्शन 194DA निम्नलिखित प्रकार की लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी पर लागू होता है:

इनकम कंपोनेंट वाली पॉलिसी: अगर लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी में बोनस, लॉयल्टी लाभ या इसी तरह की इनकम जैसे इनकम लाभ शामिल हैं, तो भुगतान पर TDS लागू होता है.

सेक्शन 10(10D) के तहत छूट नहीं दी गई पॉलिसी: ऐसी पॉलिसी जो सेक्शन 10(10D) के तहत छूट के मानदंडों को पूरा नहीं करती हैं, वे सेक्शन 194DA के तहत TDS के अधीन होंगे.

रु. 1 लाख से अधिक का भुगतान: अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी से कुल भुगतान रु. 1 लाख से अधिक है, तो टीडीएस लागू होता है.

TDS काटने के लिए कौन जिम्मेदार है?

सेक्शन 194DA के तहत TDS काटने की जिम्मेदारी लाइफ इंश्योरेंस कंपनी के पास है. जब पॉलिसीधारक को भुगतान प्राप्त होता है, तो लाइफ इंश्योरेंस कंपनी को शेष राशि को पॉलिसीधारक को ट्रांसफर करने से पहले भुगतान के इनकम हिस्से पर TDS काटना होता है. इंश्योरर सरकार के साथ कटौती किए गए TDS को जमा करने के लिए भी जिम्मेदार है.

सेक्शन 194DA के तहत TDS की दर

सेक्शन 194DA के तहत, TDS की दर लाइफ इंश्योरेंस भुगतान के इनकम कंपोनेंट का 5% है. इनकम कंपोनेंट भुगतान राशि और भुगतान किए गए प्रीमियम के बीच अंतर है. उदाहरण के लिए, अगर पॉलिसीधारक को ₹10 लाख का भुगतान प्राप्त होता है और उसने प्रीमियम में ₹7 लाख का भुगतान किया है, तो आय का घटक ₹3 लाख होगा. TDS कटौती ₹3 लाख का 5% होगी, जो ₹15,000 की राशि होगी. इस राशि को काटने के बाद, इंश्योरर पॉलिसीधारक को ₹ 2,85,000 का भुगतान करेगा.

अगर पॉलिसीधारक ने अपना स्थायी अकाउंट नंबर (पैन) नहीं दिया है, तो टीडीएस दर 20% तक बढ़ जाती है. इसलिए, पॉलिसीधारकों को सही टीडीएस दर लागू करने के लिए अपना पैन प्रदान करने की सलाह दी जाती है.

सेक्शन 194DA के लिए अपवाद

जबकि सेक्शन 194DA आमतौर पर अधिकांश लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी पर लागू होता है, तो कुछ छूट हैं. इन छूटों में शामिल हैं:

रु. 1 लाख से कम का भुगतान: अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी से कुल भुगतान रु. 1 लाख से अधिक नहीं होता है, तो इसे टीडीएस से छूट दी जाती है.

सेक्शन 10(10D) के तहत छूट प्राप्त पॉलिसी: इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(10D) के तहत छूट के लिए पात्र लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी को सेक्शन 194DA के तहत TDS से छूट दी जाती है. इस सेक्शन के तहत छूट में शामिल हैं:

• लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी के लाभार्थियों को प्राप्त मृत्यु लाभ.
• कीमैन इंश्योरेंस पॉलिसी के तहत प्राप्त भुगतान.
• पॉलिसी, जहां प्रीमियम सम अश्योर्ड के निर्दिष्ट प्रतिशत से अधिक नहीं होते हैं (जैसे, 1 अप्रैल, 2012 से पहले खरीदी गई पॉलिसी के लिए 20%, और इस तिथि के बाद खरीदी गई पॉलिसी के लिए 10%).
• सेक्शन 80U या 80DDB के तहत सूचीबद्ध विकलांगता या बीमारियों वाले व्यक्तियों द्वारा खरीदी गई पॉलिसी के लिए विशेष छूट.

गैर-अनुपालन के परिणाम

सेक्शन 194DA के प्रावधानों का पालन न करने पर लाइफ इंश्योरेंस कंपनी के लिए जुर्माना लग सकता है. अगर इंश्योरर सही टीडीएस काटने या उसे समय पर जमा करने में विफल रहता है, तो निम्नलिखित दंड लागू हो सकते हैं:

गैर-कटौती के लिए जुर्माना: सेक्शन 271C के तहत, इंश्योरर को TDS के बराबर राशि का जुर्माना लगाया जा सकता है, जिसे काट लिया गया हो.

विलंबित TDS भुगतान पर ब्याज: अगर समय पर TDS नहीं काटा जाता है, तो इंश्योरर से प्रति माह 1% की दर पर ब्याज लिया जाएगा. अगर टीडीएस काटा जाता है लेकिन समय पर जमा नहीं किया जाता है, तो ब्याज दर प्रति माह 1.5% तक बढ़ जाती है.

ये दंड और ब्याज शुल्क इंश्योरर को टीडीएस आवश्यकताओं का पालन करने और गैर-अनुपालन को रोकने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए हैं.

लाइफ इंश्योरेंस भुगतान पर TDS कटौतियों के लिए कैसे प्लान करें

पॉलिसीधारकों के लिए अपने फाइनेंस को प्रभावी रूप से प्लान करने के लिए सेक्शन 194DA के TDS प्रावधानों को समझना महत्वपूर्ण है. यह सुनिश्चित करके कि लाइफ इंश्योरेंस कंपनी के पास सही जानकारी है, जैसे पॉलिसीधारक का पैन, सही टीडीएस दर लागू की जा सकती है. इसके अलावा, अक्टूबर 2024 में टीडीएस दर में 5% से 2% तक आने वाली कटौती के बारे में जानकारी प्राप्त करने से पॉलिसीधारकों को अपनी अपेक्षाओं को मैनेज करने और उन्हें अधिकतम भुगतान प्राप्त करने में मदद मिलेगी.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194DA यह सुनिश्चित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं कि लाइफ इंश्योरेंस भुगतान स्रोत पर टैक्स कटौती के अधीन हैं. लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी के भुगतान पर टीडीएस अनिवार्य करके, प्रावधान टैक्स अनुपालन को बनाए रखने में मदद करता है और टैक्स चोरी की संभावना को कम करता है.

टीडीएस दर में आने वाली कमी के साथ, पॉलिसीधारकों को कम टैक्स कटौतियों का लाभ मिलेगा, जिसके परिणामस्वरूप अधिक भुगतान होगा. पॉलिसीधारकों के लिए अपनी लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी के अधिकतर लाभ उठाने के लिए सेक्शन 194DA के प्रावधानों को समझना आवश्यक है, जिसमें इसके लागू होने, छूट और गैर-अनुपालन के परिणाम शामिल हैं.