GST के तहत बिना किसी विचार के सप्लाई

GST के तहत बिना किसी विचार के सप्लाई क्या है?

"विचार के बिना आपूर्ति" ऐसे ट्रांज़ैक्शन को संदर्भित करता है, जहां किसी मौद्रिक विनिमय के बिना माल या सेवाएं प्रदान की जाती हैं. जीएसटी के तहत, संबंधित व्यक्तियों के बीच, प्रिंसिपल और एजेंट के बीच या बिज़नेस एसेट के निपटान जैसे विशिष्ट मामलों में होने वाली कुछ सप्लाई को टैक्स योग्य सप्लाई माना जाता है, भले ही इसमें कोई विचार न हो. इसके पीछे तर्क यह है कि टैक्स चोरी को रोकना और यह सुनिश्चित करना कि अर्थव्यवस्था में योगदान देने वाले सभी बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन पर उचित टैक्स लगाया जाए.

बिना किसी विचार के आपूर्ति की प्रमुख परिदृश्य

संबंधित व्यक्तियों के बीच ट्रांज़ैक्शन

अन्दर जीएसटी, संबंधित व्यक्तियों के बीच ट्रांज़ैक्शन को टैक्स योग्य माना जाता है, भले ही कोई भुगतान नहीं किया गया हो. संबंधित व्यक्तियों में एक-दूसरे पर महत्वपूर्ण स्वामित्व या नियंत्रण वाली संस्थाएं शामिल हैं. उदाहरण के लिए, मूल कंपनी बिना किसी कीमत के अपनी सहायक कंपनी को सामान ट्रांसफर करती है, इस कैटेगरी के तहत आती है. ये ट्रांज़ैक्शन अनुचित कीमत को रोकने के लिए टैक्स योग्य माना जाता है, जो पार्टियों के बीच संबंध के कारण हो सकता है.
संबंधित व्यक्तियों में शामिल हो सकते हैं:

• सामान्य नियंत्रण वाली कंपनियां
• किसी बिज़नेस के डायरेक्टर या अधिकारी जो किसी अन्य बिज़नेस में डायरेक्टर भी हैं
• दोनों पक्षों में कम से कम 25% स्वामित्व वाले व्यक्ति या संस्थाएं
• कुछ शर्तों के तहत नियोक्ता और कर्मचारी

उदाहरण: अगर कोई पैरेंट कंपनी बिना किसी भुगतान के अपनी सहायक कंपनी को सामान प्रदान करती है, तो GST लागू होगा, भले ही पैसे में कोई बदलाव नहीं होता है. यह सुनिश्चित करता है कि कीमत में हेरफेर करने वाले संबंधित पक्षों द्वारा टैक्स दायित्वों से बचा नहीं जाता है.

बिज़नेस एसेट का ट्रांसफर या निपटान

जब बिज़नेस एसेट, जैसे मशीनरी या कंप्यूटर, जिस पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम किया गया है, को बिना किसी विचार के ट्रांसफर या निपटान किया जाता है, तो इसे अभी भी टैक्स योग्य सप्लाई माना जाता है. यह स्थिति आमतौर पर तब उत्पन्न होती है जब कोई कंपनी ऐसे एसेट देती है या आइटीसी का उपयोग करके मूल रूप से खरीदे गए आइटम को लिखती है. GST लागू है क्योंकि इन एसेट का उपयोग पहले बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए किया गया था और ITC का दावा किया गया था.

उदाहरण: अगर कोई कंपनी कंप्यूटर दान करती है, जिसकी कीमत ₹. अपने कर्मचारियों को 3,00,000, और इसने मूल खरीद पर आईटीसी का दावा किया था, दान को जीएसटी के तहत कर योग्य आपूर्ति माना जाता है, भले ही किसी पैसे का आदान-प्रदान नहीं किया जाता है.

प्रिंसिपल और एजेंट के बीच आपूर्ति

जीएसटी प्रिंसिपल और एजेंट के बीच की गई आपूर्ति पर भी लागू होता है. जब कोई भुगतान नहीं होता है, तब भी इन ट्रांज़ैक्शन पर टैक्स लगता है. प्रिंसिपल किसी एजेंट को अपनी ओर से बेचने के लिए सामान प्रदान कर सकता है, या एजेंट को मूलधन की ओर से माल प्राप्त हो सकता है. चाहे कोई तुरंत भुगतान हो, इन ट्रांज़ैक्शन को GST के तहत टैक्स योग्य आपूर्ति माना जाता है.

उदाहरण: एक निर्माता एजेंट को सामान प्रदान करता है, जो फिर कस्टमर को सामान बेचता है. अगर एजेंट निर्माता को अग्रिम भुगतान नहीं करता है, तो भी आपूर्ति अभी भी कर योग्य है क्योंकि बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए सामान प्रदान किया जा रहा है.

संबंधित व्यक्ति से सेवाओं का आयात

जब किसी संबंधित व्यक्ति से सेवाएं आयात की जाती हैं, तो जीएसटी लागू होता है, भले ही सेवाएं बिना किसी विचार के प्रदान की जाती हों. यह स्थिति तब उत्पन्न होती है जब भारत में टैक्स योग्य व्यक्ति किसी विदेशी इकाई से सेवाओं का आयात करता है जिसके साथ उनका संबंध होता है, जैसे कि मूल कंपनी या शाखा कार्यालय. अगर सेवाओं को बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए इम्पोर्ट किया जाता है, तो GST लगाया जाता है, भले ही सेवाओं के लिए कोई पेमेंट नहीं किया गया हो.

उदाहरण: भारत में एक कंपनी को सिंगापुर में अपने हेड ऑफिस से इंटीरियर डिज़ाइन सेवाएं प्राप्त होती हैं. अगर सर्विस बिना किसी शुल्क के प्रदान की जाती है, तो भी GST लागू होगा क्योंकि सर्विस कंपनी के बिज़नेस उद्देश्यों के लिए इम्पोर्ट की जाती है.

बिना किसी विचार के आपूर्ति का मूल्यांकन

बिना किसी विचार के आपूर्ति पर GST निर्धारित करते समय, आपूर्ति की वैल्यू स्थापित करना आवश्यक है. GST अधिनियम ऐसे ट्रांज़ैक्शन की वैल्यू निर्धारित करने के लिए कई तरीके प्रदान करता है:

ओपन मार्केट वैल्यू

ओपन मार्केट वैल्यू वह कीमत है जो असंबंधित पक्षों के बीच ट्रांज़ैक्शन होने पर माल या सेवाओं के लिए ली जाएगी. अगर यह वैल्यू उपलब्ध है, तो इसका उपयोग GST लायबिलिटी निर्धारित करने के लिए किया जाएगा.

समान वस्तुओं या सेवाओं का मूल्य

अगर ओपन मार्केट वैल्यू निर्धारित नहीं की जा सकती है, तो समान वस्तुओं या सेवाओं की वैल्यू का उपयोग किया जा सकता है. यह सुनिश्चित करता है कि ट्रांज़ैक्शन का मूल्य तुलनात्मक वस्तुओं या सेवाओं के आधार पर उचित रूप से लिया जाए.

लागत या अवशिष्ट विधि

यदि न तो खुला बाजार मूल्य और न ही समान माल का मूल्य उपलब्ध हो, तो उत्पादन की लागत या अवशिष्ट विधि का उपयोग किया जाता है. इस विधि के तहत, GST वैल्यू की गणना वस्तुओं या सेवाओं के उत्पादन में या GST कानून में निर्दिष्ट नियमों के अनुसार की गई लागत के आधार पर की जाती है.

प्रिंसिपल और एजेंट के बीच सप्लाई के लिए विशिष्ट वैल्यूएशन

जब वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति किसी प्रिंसिपल और एजेंट के बीच की जाती है, तो ओपन मार्केट वैल्यू या प्राप्तकर्ता (एजेंट) द्वारा खरीदार को ली जाने वाली बिक्री कीमत का 90% सप्लाई का मूल्य माना जाता है. अगर यह उपलब्ध नहीं है, तो लागत या अवशिष्ट विधि का उपयोग किया जाता है.

बिना किसी प्रतिफल के आपूर्ति क्यों कर योग्य है?

टैक्स योग्य के रूप में आपूर्ति का इलाज करने का मुख्य कारण टैक्स चोरी को रोकना है. संबंधित व्यक्तियों या संस्थाओं के बीच ट्रांज़ैक्शन को माल या सेवाओं के मूल्य को कम करने के लिए मैनिपुलेट किया जा सकता है, जिससे GST देयताओं में कमी आती है. यह सुनिश्चित करके कि इन ट्रांज़ैक्शन को अभी भी टैक्स योग्य सप्लाई माना जाता है, GST सिस्टम टैक्सेशन प्रोसेस में निष्पक्षता और निरंतरता सुनिश्चित करता है.

इसके अलावा, बिना किसी प्रतिफल के आपूर्ति में शामिल व्यवसाय अभी भी इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का क्लेम करने के लिए पात्र हो सकते हैं यदि आपूर्ति व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए की जाती है. यह सप्लाई चेन के माध्यम से क्रेडिट का प्रवाह बनाए रखता है और यह सुनिश्चित करता है कि बिज़नेस से संबंधित सभी ट्रांज़ैक्शन पर GST का भुगतान किया जाए.

निष्कर्ष

GST के तहत बिना किसी प्रतिफल के आपूर्ति में संबंधित व्यक्तियों के बीच होने वाले लेन-देन, बिज़नेस परिसंपत्तियों के ट्रांसफर और प्रिंसिपल्स और एजेंटों के बीच वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति शामिल हैं. हालांकि इन सप्लाई में डायरेक्ट पेमेंट शामिल नहीं हो सकता है, लेकिन टैक्स दायित्वों में हेरफेर को रोकने के लिए वे अभी भी GST के अधीन हैं. उन परिस्थितियों को समझना जहां बिना किसी विचार के आपूर्ति लागू होती है और बिज़नेस के लिए GST नियमों का पालन करने के लिए इसकी वैल्यू निर्धारित करने के तरीके आवश्यक हैं. यह सुनिश्चित करके कि सभी संबंधित लेन-देन पर उचित कर लगाया जाए, GST सिस्टम का उद्देश्य वस्तुओं और सेवाओं के कराधान में निष्पक्षता और पारदर्शिता बनाए रखना है.