जीएसटी के तहत बिना विचार किए आपूर्ति

GST के तहत बिना किसी विचार के सप्लाई क्या है?

"विचार के बिना आपूर्ति" ऐसे ट्रांज़ैक्शन को संदर्भित करता है, जहां किसी मौद्रिक विनिमय के बिना माल या सेवाएं प्रदान की जाती हैं. जीएसटी के तहत, संबंधित व्यक्तियों के बीच, प्रिंसिपल और एजेंट के बीच या बिज़नेस एसेट के निपटान जैसे विशिष्ट मामलों में होने वाली कुछ सप्लाई को टैक्स योग्य सप्लाई माना जाता है, भले ही इसमें कोई विचार न हो. इसके पीछे तर्क यह है कि टैक्स चोरी को रोकना और यह सुनिश्चित करना कि अर्थव्यवस्था में योगदान देने वाले सभी बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन पर उचित टैक्स लगाया जाए.

बिना किसी विचार के आपूर्ति की प्रमुख परिदृश्य

संबंधित व्यक्तियों के बीच ट्रांज़ैक्शन

GST के तहत, संबंधित व्यक्तियों के बीच ट्रांज़ैक्शन को टैक्स योग्य माना जाता है, भले ही कोई भुगतान नहीं किया गया हो. संबंधित व्यक्तियों में एक-दूसरे पर महत्वपूर्ण स्वामित्व या नियंत्रण वाली संस्थाएं शामिल हैं. उदाहरण के लिए, मूल कंपनी बिना किसी कीमत के अपनी सहायक कंपनी को सामान ट्रांसफर करती है, इस कैटेगरी के तहत आती है. ये ट्रांज़ैक्शन अनुचित कीमत को रोकने के लिए टैक्स योग्य माना जाता है, जो पार्टियों के बीच संबंध के कारण हो सकता है.
संबंधित व्यक्तियों में शामिल हो सकते हैं:

• सामान्य नियंत्रण वाली कंपनियां
• किसी बिज़नेस के डायरेक्टर या अधिकारी जो किसी अन्य बिज़नेस में डायरेक्टर भी हैं
• दोनों पक्षों में कम से कम 25% स्वामित्व वाले व्यक्ति या संस्थाएं
• कुछ शर्तों के तहत नियोक्ता और कर्मचारी

उदाहरण: अगर कोई पैरेंट कंपनी बिना किसी भुगतान के अपनी सहायक कंपनी को सामान प्रदान करती है, तो GST लागू होगा, भले ही पैसे में कोई बदलाव नहीं होता है. यह सुनिश्चित करता है कि कीमत में हेरफेर करने वाले संबंधित पक्षों द्वारा टैक्स दायित्वों से बचा नहीं जाता है.

बिज़नेस एसेट का ट्रांसफर या निपटान

जब बिज़नेस एसेट, जैसे मशीनरी या कंप्यूटर, जिस पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम किया गया है, को बिना किसी विचार के ट्रांसफर या निपटान किया जाता है, तो इसे अभी भी टैक्स योग्य सप्लाई माना जाता है. यह स्थिति आमतौर पर तब उत्पन्न होती है जब कोई कंपनी ऐसे एसेट देती है या आइटीसी का उपयोग करके मूल रूप से खरीदे गए आइटम को लिखती है. GST लागू है क्योंकि इन एसेट का उपयोग पहले बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए किया गया था और ITC का दावा किया गया था.

उदाहरण: अगर कोई कंपनी कंप्यूटर दान करती है, जिसकी कीमत ₹. अपने कर्मचारियों को 3,00,000, और इसने मूल खरीद पर आईटीसी का दावा किया था, दान को जीएसटी के तहत कर योग्य आपूर्ति माना जाता है, भले ही किसी पैसे का आदान-प्रदान नहीं किया जाता है.

प्रिंसिपल और एजेंट के बीच आपूर्ति

जीएसटी प्रिंसिपल और एजेंट के बीच की गई आपूर्ति पर भी लागू होता है. जब कोई भुगतान नहीं होता है, तब भी इन ट्रांज़ैक्शन पर टैक्स लगता है. प्रिंसिपल किसी एजेंट को अपनी ओर से बेचने के लिए सामान प्रदान कर सकता है, या एजेंट को मूलधन की ओर से माल प्राप्त हो सकता है. चाहे कोई तुरंत भुगतान हो, इन ट्रांज़ैक्शन को GST के तहत टैक्स योग्य आपूर्ति माना जाता है.

उदाहरण: एक निर्माता एजेंट को सामान प्रदान करता है, जो फिर कस्टमर को सामान बेचता है. अगर एजेंट निर्माता को अग्रिम भुगतान नहीं करता है, तो भी आपूर्ति अभी भी कर योग्य है क्योंकि बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए सामान प्रदान किया जा रहा है.

संबंधित व्यक्ति से सेवाओं का आयात

जब किसी संबंधित व्यक्ति से सेवाएं आयात की जाती हैं, तो जीएसटी लागू होता है, भले ही सेवाएं बिना किसी विचार के प्रदान की जाती हों. यह स्थिति तब उत्पन्न होती है जब भारत में टैक्स योग्य व्यक्ति किसी विदेशी इकाई से सेवाओं का आयात करता है जिसके साथ उनका संबंध होता है, जैसे कि मूल कंपनी या शाखा कार्यालय. अगर बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए सेवाएं आयात की जाती हैं, तो GST लगाया जाता है, भले ही सेवाओं के लिए कोई भुगतान नहीं किया गया हो.

उदाहरण,: भारत की एक कंपनी को सिंगापुर में अपने हेड ऑफिस से इंटीरियर डिज़ाइन सेवाएं प्राप्त होती हैं. भले ही बिना शुल्क के सेवा प्रदान की जाती है, GST लागू होगा क्योंकि सेवाएं कंपनी के बिज़नेस उद्देश्यों के लिए आयात की जाती हैं.
 

बिना किसी विचार के आपूर्ति का मूल्यांकन

बिना किसी विचार के आपूर्ति पर GST निर्धारित करते समय, आपूर्ति का मूल्य स्थापित करना आवश्यक है. जीएसटी अधिनियम ऐसे ट्रांज़ैक्शन की वैल्यू निर्धारित करने के लिए कई तरीके प्रदान करता है:

ओपन मार्केट वैल्यू
ओपन मार्केट वैल्यू वह कीमत है, जो अनसंबंधित पक्षों के बीच ट्रांज़ैक्शन होने पर वस्तुओं या सेवाओं के लिए लिया जाएगा. अगर यह वैल्यू उपलब्ध है, तो इसका उपयोग GST देयता निर्धारित करने के लिए किया जाएगा.

समान वस्तुओं या सेवाओं का मूल्य
अगर ओपन मार्केट वैल्यू निर्धारित नहीं की जा सकती है, तो समान वस्तुओं या सेवाओं की वैल्यू का उपयोग किया जा सकता है. यह सुनिश्चित करता है कि तुलनात्मक वस्तुओं या सेवाओं के आधार पर ट्रांज़ैक्शन का उचित मूल्य है.

लागत या अवशिष्ट विधि
अगर ओपन मार्केट वैल्यू या समान वस्तुओं की वैल्यू उपलब्ध नहीं है, तो उत्पादन की लागत या शेष विधि का उपयोग किया जाता है. इस विधि के तहत, GST वैल्यू की गणना वस्तुओं या सेवाओं के उत्पादन में या GST कानून में निर्दिष्ट नियमों के अनुसार की गई लागत के आधार पर की जाती है.

प्रिंसिपल और एजेंट के बीच आपूर्ति के लिए विशिष्ट मूल्यांकन
जब मूलधन और एजेंट के बीच माल या सेवाओं की आपूर्ति की जाती है, तो ओपन मार्केट वैल्यू या खरीदार को प्राप्तकर्ता (एजेंट) द्वारा ली जाने वाली बिक्री कीमत का 90% सप्लाई की वैल्यू माना जाता है. अगर यह उपलब्ध नहीं है, तो लागत या अवशिष्ट विधि का उपयोग किया जाता है.
 

बिना किसी प्रतिफल के आपूर्ति क्यों कर योग्य है?

बिना किसी विचार के आपूर्ति का इलाज करने का प्राथमिक कारण, क्योंकि टैक्स योग्य है, टैक्स चोरी को रोकना है. संबंधित व्यक्तियों या संस्थाओं के बीच ट्रांज़ैक्शन को माल या सेवाओं के मूल्य को कम करने के लिए मैनिपुलेट किया जा सकता है, जिससे जीएसटी देयताओं में कमी आती है. यह सुनिश्चित करके कि इन ट्रांज़ैक्शन को अभी भी टैक्स योग्य आपूर्ति माना जाता है, GST सिस्टम टैक्सेशन प्रोसेस में निष्पक्षता और स्थिरता सुनिश्चित करता है.

इसके अलावा, बिना किसी विचार के आपूर्ति में शामिल बिज़नेस अभी भी बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए आपूर्ति किए जाने पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम करने के लिए पात्र हो सकते हैं. यह सप्लाई चेन के माध्यम से क्रेडिट के प्रवाह को बनाए रखता है और यह सुनिश्चित करता है कि बिज़नेस से संबंधित सभी ट्रांज़ैक्शन पर GST का भुगतान किया जाता है.
 

निष्कर्ष

जीएसटी के तहत बिना किसी विचार के सप्लाई में संबंधित व्यक्तियों, बिज़नेस एसेट का ट्रांसफर और प्रिंसिपल और एजेंट के बीच सामान और सेवाओं की आपूर्ति सहित कई ट्रांज़ैक्शन शामिल हैं. हालांकि इन सप्लाई में प्रत्यक्ष भुगतान शामिल नहीं हो सकता है, लेकिन वे अभी भी टैक्स दायित्वों में हेरफेर की रोकथाम के लिए GST के अधीन हैं. ऐसी परिस्थितियों को समझना जहां बिना किसी विचार के सप्लाई लागू होती है और बिज़नेस के लिए GST नियमों का पालन करने के लिए इसकी वैल्यू निर्धारित करने के तरीके आवश्यक हैं. सभी संबंधित ट्रांज़ैक्शन पर उचित टैक्स लगाना सुनिश्चित करके, जीएसटी सिस्टम का उद्देश्य वस्तुओं और सेवाओं के टैक्सेशन में निष्पक्षता और पारदर्शिता बनाए रखना है.