जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)

5paisa रिसर्च टीम तिथि: 21 नवंबर, 2023 05:13 PM IST

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इनपुट कर ऋण जीएसटी का एक महत्वपूर्ण पहलू है. जीएसटी का महत्व आपूर्ति श्रृंखला के दौरान माल उत्पादन से अंतिम उपभोक्ता या विभिन्न राज्यों में इनपुट ऋण के सुचारु अंतरण में है. इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) सिस्टम, जीएसटी के एक अनिवार्य पहलू द्वारा क्रेडिट का यह आसान प्रवाह संभव होता है.
इस प्रणाली के अंतर्गत, कोई भी कर योग्य और पंजीकृत व्यक्ति अपने व्यवसाय में उपयोग किए गए या उपयोग के लिए उद्देशित इनपुट पर आईटीसी का दावा कर सकता है, चाहे सेवाएं हो या माल. इसके अलावा, कुछ अपवादों के साथ व्यापार के लिए प्रयुक्त पूंजीगत माल पर भी आईटीसी का दावा किया जा सकता है. इनपुट टैक्स क्रेडिट का अर्थ जानने के लिए पढ़ें.
 

इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?  

इनपुट कर क्रेडिट या आईटीसी, एक कर है जो व्यवसाय अपनी खरीद पर भुगतान करता है और बाद में इसका उपयोग बिक्री के समय अपनी कर देयता को समाप्त करने के लिए किया जाता है. बिज़नेस अपनी खरीद पर भुगतान किए गए GST के लिए क्रेडिट का क्लेम करके अपने टैक्स भार को कम कर सकते हैं. 

GST एक कॉम्प्रिहेंसिव टैक्स सिस्टम है जिसके लिए प्रत्येक बिज़नेस खरीद को किसी अन्य बिज़नेस द्वारा बिक्री के साथ मैच किया जाना आवश्यक है. इससे पूरी आपूर्ति श्रृंखला में ऋण के सुचारू प्रवाह की सुविधा मिलती है. क्या आप इनपुट टैक्स क्रेडिट के बारे में अधिक जानना चाहते हैं? निम्नलिखित अनुभागों को पढ़ना जारी रखें.

 

ITC का क्लेम कौन कर सकता है? 

जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए, रजिस्टर्ड व्यक्ति को इन सभी शर्तों को पूरा करना होगा:
● वैध टैक्स बिल का कब्जा
● सेवाओं और माल की प्राप्ति
● रिटर्न फाइल करना
● सरकार को आपूर्तिकर्ता द्वारा लिए गए टैक्स का भुगतान
● ITC केवल किश्तों में प्राप्त वस्तुओं के लिए अंतिम लाट प्राप्त करने पर ही क्लेम किया जा सकता है.
● अगर पूंजी के अच्छे टैक्स घटक पर डेप्रिसिएशन का क्लेम किया जाता है, तो ITC को अनुमति नहीं दी जाएगी.
 

आईटीसी के रूप में क्या क्लेम किया जा सकता है? 

सूचना प्रौद्योगिकी संस्थान केवल किसी भी व्यावसायिक प्रयोजन के लिए दावा योग्य है. इसका उपयोग विशेष रूप से संचालित सेवाओं या वस्तुओं के लिए नहीं किया जा सकता है: 

  • आपूर्ति में छूट 
  • व्यक्तिगत उपयोग
  • आपूर्ति जहां ITC स्पष्ट रूप से उपलब्ध नहीं है
     

ITC का क्लेम कैसे करें?

नियमित करदाताओं को फॉर्म GSTR-3B का उपयोग करके मासिक जीएसटी रिटर्न में इनपुट टैक्स क्रेडिट राशि प्रकट करनी होगी.

टेबल 4 का फॉर्मेट नीचे दिया गया है: 

कोई भी करदाता अस्थायी आईटीसी का दावा कर सकता है, जो GSTR-2A रिटर्न में आपूर्तिकर्ताओं द्वारा रिपोर्ट की गई आईटीसी की पात्र राशि का 20% है. GSTR-3B फाइल करने से पहले, करदाता को GSTR-2A के आंकड़े को सत्यापित करना चाहिए. 9 अक्टूबर 2019 से पहले, करदाता अनंतिम आईटीसी की एक निश्चित राशि का दावा कर सकता था. हालांकि, सीबीआईसी ने घोषणा की है कि करदाता केवल पात्र आईटीसी का क्लेम कर सकता है, जो 20% है, जो अनंतिम आईटीसी के रूप में GSTR-2A में उपलब्ध है. इसके परिणामस्वरूप, GSTR-3B में, 9 अक्टूबर 2019 से रिपोर्ट किया गया आईटीसी, GSTR-2A में वास्तविक इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि होगी, जिसमें GSTR-2A में पात्र आईटीसी का 20% अंतिम आईटीसी होगा. इसके परिणामस्वरूप, GSTR-2A का उपयोग करके खर्च लेजर या खरीद रजिस्टर को रीकंसाइल करना महत्वपूर्ण है.
 

इनपुट टैक्स क्रेडिट का रिवर्सल

इनपुट कर ऋण (आईटीसी) का दावा केवल विभिन्न व्यावसायिक प्रयोजनों के लिए प्रयुक्त सेवाओं और माल पर किया जा सकता है. आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता यदि इसका उपयोग व्यक्तिगत उद्देश्यों या छूट के लिए किया जाता है. इन परिस्थितियों के अलावा, ऐसी अन्य परिस्थितियां हैं जहां आईटीसी को वापस करने की आवश्यकता हो सकती है.

इन मामलों में ITC वापस होने की संभावना है-

1) 180 दिनों में बिल का भुगतान नहीं करना-इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) जारी होने की तिथि से 180 दिनों से अधिक के बिल का भुगतान न किए गए बिल के लिए वापस किया जा सकता है.
2) विक्रेता द्वारा आईएसडी को जारी किया गया क्रेडिट नोट-यह इनपुट सेवा वितरक (आईएसडी) पर लागू होता है. अगर कोई विक्रेता हेड ऑफिस (HO) को क्रेडिट नोट जारी करता है, तो बाद में कम किया गया कोई भी इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) भी वापस हो जाएगा.
3) व्यावसायिक प्रयोजनों के लिए आंशिक रूप से और छूट प्राप्त आपूर्तियों या व्यक्तिगत उपयोग के लिए निवेश - यह ऐसे व्यवसायों से संबंधित है जो गैर-व्यावसायिक और व्यक्तिगत प्रयोजनों के लिए निवेश का उपयोग करते हैं. व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली इनपुट सेवाओं/वस्तुओं के भाग पर क्लेम किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) को आनुपातिक रूप से वापस करना होगा.
4) पूंजीगत वस्तुएं आंशिक रूप से व्यापार और छूट प्राप्त आपूर्तियों या व्यक्तिगत उपयोग के लिए-यह पूर्व परिदृश्य की तरह है, लेकिन यह विशेष रूप से पूंजीगत वस्तुओं पर लागू होती है. व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल किए गए पूंजीगत माल पर दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) को आनुपातिक रूप से वापस किया जाना चाहिए.
5) आईटीसी वापस की गई आवश्यकता से कम है-यह गणना तब की जाती है जब वार्षिक विवरणी दाखिल की जाती है. यदि गैर-कारोबार/छूट प्रयोजनों के लिए इस्तेमाल किए गए इनपुट पर दावा किया गया कुल इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) एक निश्चित वर्ष के दौरान उल्टा इनपुट टैक्स क्रेडिट से अधिक है, तो आउटपुट देयता में अंतर राशि जोड़ें. इस राशि पर ब्याज़ भी लिया जाता है.
 

आईटीसी की समाधान 

करदाता द्वारा दावा किया गया इनपुट कर ऋण (आईटीसी) अपने जीएसटी विवरणी में उनके आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदान की गई जानकारी से मेल खाना चाहिए. अगर कोई विसंगति है, तो सप्लायर और प्राप्तकर्ता दोनों को GSTR-3B सबमिट करने के बाद सूचित किया जाएगा.

ITC क्लेम करने के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट 

ITC का लाभ उठाने के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट इस प्रकार हैं:

● सप्लाई बिल जैसे जारी किया गया बिल
● सप्लायर द्वारा जारी किया गया बिल
● प्रवेश या समान डॉक्यूमेंट का बिल
● ISD द्वारा प्रदान किया गया डॉक्यूमेंट – बिल/क्रेडिट नोट
● सप्लायर से डेबिट नोट
● आपूर्तिकर्ता से आपूर्ति का बिल
 

इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपचार पहले से ही असाधारण परिस्थितियों में लिया जा चुका है

GST इनपुट टैक्स क्रेडिट रेगुलेशन में कुछ असामान्य परिस्थितियों के प्रावधान शामिल हैं, जिनमें शामिल हैं:

जब एक नियमित डीलर ने कंपोजीशन स्कीम में ITC स्विच का लाभ उठाया है
मान लीजिए एक मानक डीलर जिसने इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का उपयोग किया है, एक रचना योजना में संक्रमण का निर्णय लेता है. उस मामले में, उन्हें कंपोजीशन स्कीम में शिफ्ट होने से पहले दिन अपने इनपुट, सेमी-फिनिश्ड सामान, फिनिश्ड सामान और पूंजीगत सामान के स्टॉक पर लिए गए आईटीसी की प्रतिपूर्ति करनी होगी.

जब टैक्सेबल सामान और सर्विसेज़ को छूट दी जाती है
अगर किसी व्यक्ति की टैक्सेबल वस्तुएं या सेवाओं को छूट दी जाती है, तो उन्हें छूट की तिथि से पहले अपने इनपुट, तैयार माल, अर्ध-पूर्ण माल और पूंजीगत माल के स्टॉक पर क्लेम किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) की प्रतिपूर्ति करनी होगी.
 

जहां टैक्स का भुगतान किया गया है, वहां क्रेडिट का लाभ कैसे उठाएं

अगर निम्नलिखित आवश्यकता प्राप्त की जाती है, तो इनपुट टैक्स क्रेडिट का महत्व उसी महीने में क्लेम किया जा सकता है क्योंकि रिवर्स चार्ज के आधार पर भुगतान किए गए टैक्स का भुगतान किया जाता है:
(1) देयता कैश में सेटल कर दी गई है
(2) बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए माल या सेवाओं का उपयोग किया गया है
(3) ऐसे ट्रांज़ैक्शन पर सेल्फ-इनवॉइसिंग किया गया है क्योंकि एक अनरजिस्टर्ड सप्लायर टैक्स इनवॉइस सबमिट नहीं कर सकता है.

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने की समय सीमा 

इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम इनवॉइस, डेबिट नोट या क्रेडिट नोट के लिए किया जा सकता है, तारीख पहले की है या नहीं.
• अगले वित्तीय वर्ष का सितंबर जीएसटी रिटर्न दाखिल करने की समयसीमा है.
• वह दिन जिस दिन उस वित्तीय वर्ष के लिए वार्षिक विवरणी देय थी. वित्तीय वर्ष 17–18 की ITC क्लेम अवधि मार्च 2019 तक बढ़ाई गई थी. 

हालांकि, ऐसा कोई भी क्रेडिट समाप्त हो जाएगा और अगर मार्च 2019 की फाइलिंग की समयसीमा तक क्लेम नहीं किया गया है, तो भी GSTR 9 वार्षिक रिटर्न का क्लेम नहीं किया जा सकता है.

इसके परिणामस्वरूप, यह स्पष्ट है कि अगर इनपुट टैक्स क्रेडिट पहले से ही किसी अन्य GST रिटर्न के माध्यम से क्लेम नहीं किया गया है, तो इसे GSTR 9 वार्षिक रिटर्न के माध्यम से क्लेम नहीं किया जा सकता है.
 

रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) 

उत्पाद और सेवा कर (जीएसटी) प्रणाली के अंतर्गत, उत्पादों या सेवाओं का प्राप्तकर्ता प्रदाता की अपेक्षा कर का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है. यह रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) है. दूसरे शब्दों में, प्रदाता और प्राप्तकर्ता अपने टैक्स ड्यूटी के संबंध में "रिवर्सड" होते हैं.

आरसीएम तब लागू होता है जब एक पंजीकृत व्यक्ति इनपुट कर ऋण (आईटीसी) के संदर्भ में अपंजीकृत प्रदाता से माल या सेवाएं खरीदता है. कुछ स्थितियों में, ट्रांज़ैक्शन के GST को कवर करने के लिए माल या सेवाओं के खरीदार को बाध्य किया जाता है और यह ITC के लिए भी हकदार है.

उदाहरण के लिए, अगर रजिस्टर्ड फर्म अनरजिस्टर्ड सप्लायर से 10,000 रुपये की आइटम खरीदती है, तो ट्रांज़ैक्शन पर लिया जाने वाला GST 1,800 रुपये होगा (18% GST दर मानते हुए). आरसीएम के अनुसार, आइटम का प्राप्तकर्ता रु. 1,800 के जीएसटी का भुगतान करने के लिए बाध्य होगा और, कुछ प्रतिबंधों के अधीन, इसके लिए आईटीसी क्लेम कर सकता है.

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि आरसीएम अन्य स्थितियों में भी लागू होता है, जैसे कि जब एक पंजीकृत व्यक्ति किसी डीलर से उत्पाद या सेवाएं खरीदता है जो जीएसटी संरचना प्रणाली या किसी अन्य पंजीकृत व्यक्ति में भाग लेता है. ऐसी परिस्थितियों में, माल या सेवाओं के लाभार्थी को ट्रांज़ैक्शन का GST भुगतान करना होगा और ITC क्लेम करने के लिए अयोग्य है.

यह सुनिश्चित करने के लिए कि सभी लेन-देन से कर एकत्रित किया जाए, यहां तक कि अपंजीकृत या छोटे आपूर्तिकर्ताओं के साथ भी, आरसीएम जीएसटी प्रणाली का एक महत्वपूर्ण घटक है. ट्रांज़ैक्शन के विवरण और सप्लायर की स्थिति के आधार पर, यह आईटीसी के लिए रजिस्टर्ड बिज़नेस की पात्रता को भी प्रभावित कर सकता है.
 

ITC के विशेष मामले (H2)

1. आईटीसी फॉर कैपिटल गुड्स

जीएसटी के तहत पूंजीगत माल के लिए इनपुट कर क्रेडिट (आईटीसी) का दावा किया जा सकता है, लेकिन कुछ प्रतिबंध लागू होते हैं. विशेष रूप से छूट प्राप्त उत्पादों या गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली पूंजीगत वस्तुओं के लिए आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है. 

2. कार्य कार्य पर आईटीसी

मान लीजिए कि निर्माता पूरी उत्पादन प्रक्रिया पूरी नहीं करता और इसके बजाय किसी भी कामगार को आगे की प्रक्रिया के लिए माल भेजता है. निर्माता अभी भी खरीदे गए माल पर भुगतान किए गए कर के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा कर सकता है. दोनों परिस्थितियों में, चाहे माल सीधे मुख्य निर्माण सुविधा या आपूर्तिकर्ता की आपूर्ति के बिंदु से भेजे जाते हैं, वे आईटीसी के लिए पात्र होंगे.

3. इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर (आईएसडी) द्वारा प्रदान की गई आईटीसी

जीएसटी प्रणाली में, इनपुट सेवा वितरक की भूमिका रजिस्टर्ड व्यक्ति द्वारा किए गए सभी खरीद के लिए एसजीएसटी/यूटीजीएसटी, सीजीएसटी, आईजीएसटी और सेस जैसी विभिन्न श्रेणियों के तहत प्रत्येक प्राप्तकर्ता को इनपुट कर क्रेडिट (आईटीसी) वितरित करना है. रजिस्टर्ड व्यक्ति का हेड ऑफिस, ब्रांच ऑफिस या रजिस्टर्ड ऑफिस आईएसडी हो सकता है.

4. बिज़नेस के ट्रांसफर पर ITC

बिज़नेस के विलय, समामेलन या ट्रांसफर के संदर्भ में, एक ट्रांसफरर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने का हकदार है, जिसे बिज़नेस ट्रांसफर करते समय ट्रांसफरी को ट्रांसफर किया जाएगा.

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