GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC)

इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट या आईटीसी, एक ऐसा टैक्स है जो एक बिज़नेस अपनी खरीद पर भुगतान करता है और बाद में जब यह बिक्री करता है तो उसकी टैक्स देयता को ऑफसेट करने के लिए इस्तेमाल किया जाता है. बिज़नेस अपनी खरीद पर भुगतान किए गए GST के लिए क्रेडिट का क्लेम करके अपने टैक्स बोझ को कम कर सकते हैं.

GST एक कॉम्प्रिहेंसिव टैक्स सिस्टम है, जिसके लिए प्रत्येक बिज़नेस की खरीद को किसी अन्य बिज़नेस की बिक्री से मैच करना होता है. यह पूरी सप्लाई चेन में क्रेडिट के आसान प्रवाह की सुविधा प्रदान करता है. क्या आप इनपुट टैक्स क्रेडिट के बारे में अधिक जानना चाहते हैं? निम्नलिखित सेक्शन पढ़ना जारी रखें.

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) वह प्रक्रिया है जो GST-रजिस्टर्ड बिज़नेस को GST के खिलाफ खरीद (इनपुट) पर भुगतान किए गए GST को सेट ऑफ करने की अनुमति देती है. दूसरे शब्दों में, GST का उद्देश्य मुख्य रूप से उसी मूल्य पर बार-बार चार्ज करने के बजाय प्रत्येक चरण पर जोड़े गए मूल्य पर लागू करना है.

यहां आसान शब्दों में फ्लो दिया गया है:

• आप बिज़नेस के उपयोग के लिए सामान/सेवाएं खरीदते हैं और अपने सप्लायर को GST का भुगतान करते हैं.
• कि खरीद GST आपकी पात्र ITC बन जाता है (नियमों के अधीन).
• जब आप टैक्स योग्य बिक्री करते हैं, तो आप अपने कस्टमर से GST लेते हैं (आपका आउटपुट टैक्स).
• आप सरकार को निवल राशि का भुगतान करते हैं: आउटपुट GST माइनस पात्र ITC.

एक व्यावहारिक बिंदुः आज के GST सिस्टम में, ITC आपके आपूर्तिकर्ता की रिपोर्ट से करीब से जुड़ा हुआ है. इसलिए, यह केवल आपके द्वारा भुगतान किए गए भुगतान के बारे में नहीं है - यह यह भी है कि क्या बिल का विवरण सही तरीके से अपलोड किया गया है और आपके ऑटो-जनरेटेड स्टेटमेंट में दिखाई देता है.

आईटीसी का दावा कौन कर सकता है?

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए, रजिस्टर्ड व्यक्ति को इन सभी शर्तों को पूरा करना होगा:

• मान्य टैक्स बिल का कब्जा
• सेवाओं और वस्तुओं की प्राप्ति
• रिटर्न फाइल करना 
• आपूर्तिकर्ता द्वारा सरकार को प्रभारित टैक्स का पेमेंट
• ITC केवल किश्तों में प्राप्त वस्तुओं के लिए अंतिम लॉट प्राप्त होने पर ही क्लेम किया जा सकता है.
• अगर कैपिटल गुड के टैक्स घटक पर डेप्रिसिएशन का क्लेम किया जाता है, तो ITC की अनुमति नहीं दी जाएगी.

आईटीसी के रूप में क्या दावा किया जा सकता है?

आईटीसी पूरी तरह से किसी भी बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए क्लेम किया जा सकता है. इसका उपयोग विशेष रूप से संचालित सेवाओं या वस्तुओं के लिए नहीं किया जा सकता है:

• छूट वाली आपूर्ति
• व्यक्तिगत उपयोग
• ऐसी सप्लाई, जहां आईटीसी स्पष्ट रूप से उपलब्ध नहीं है

आईटीसी का दावा कैसे करें?

नियमित टैक्सपेयर को फॉर्म GSTR-3B का उपयोग करके मासिक GST रिटर्न में इनपुट टैक्स क्रेडिट राशि का खुलासा करना होगा.

टेबल 4 का फॉर्मेट नीचे दिया गया है:

कोई भी टैक्सपेयर प्रोविज़नल ITC का क्लेम कर सकता है, जो GSTR-3B में GSTR-2A रिटर्न में सप्लायर्स द्वारा रिपोर्ट की गई ITC की पात्र राशि का 20% है. GSTR-3B फाइल करने से पहले, टैक्सपेयर को GSTR-2A के आंकड़े की जांच करनी चाहिए. 9 अक्टूबर 2019 से पहले, टैक्सपेयर प्रोविजनल आईटीसी की एक निश्चित राशि का क्लेम कर सकता है. हालांकि, सीबीआईसी ने तब से घोषणा की है कि करदाता केवल पात्र आईटीसी का दावा कर सकता है, जो 20% है, जो प्रोविजनल आईटीसी के रूप में GSTR-2A में उपलब्ध है. परिणामस्वरूप, GSTR-3B में, 9 अक्टूबर 2019 से रिपोर्ट किए गए आईटीसी GSTR-2A में वास्तविक इनपुट टैक्स क्रेडिट का योग होगा, जिसमें GSTR-2A में पात्र आईटीसी का 20% का प्रोविजनल आईटीसी होगा. परिणामस्वरूप, GSTR-2A का उपयोग करके एक्सपेंस लेजर या खरीद रजिस्टर को सुलझाना महत्वपूर्ण है.

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने की शर्तें

ITC का क्लेम करने के लिए, आपको आमतौर पर उन शर्तों के एक सेट को पूरा करना होगा जो वास्तविकता, डॉक्यूमेंटेशन और मिलान पर ध्यान केंद्रित करते हैं. सामान्य शर्तों में शामिल हैं:

• वैध टैक्स इनवॉइस या निर्धारित डॉक्यूमेंट: आपके पास खरीदारी के लिए उचित डॉक्यूमेंटेशन होना चाहिए.
• माल/सेवाओं की प्राप्ति: ITC आमतौर पर प्राप्त सप्लाई से जुड़ा होता है.
• सप्लायर कम्प्लायंस और इनवॉइस रिफ्लेक्शन: बिल का विवरण सप्लायर द्वारा सही रूप से रिपोर्ट किया जाना चाहिए और आपके सिस्टम-जनरेटेड क्रेडिट स्टेटमेंट में दिखाई देना चाहिए (सामान्य रूप से GSTR-2B से संरेखित).
• टैक्स का भुगतान सरकार को करना होगा: ITC केवल तब ही चेन के माध्यम से प्रवाहित होता है जब टैक्स को विधिवत डिस्चार्ज किया जाता है.
• फाइल किए गए रिटर्न: ITC का क्लेम आमतौर पर आवश्यक फ्रेमवर्क के भीतर आपकी रिटर्न फाइलिंग (जैसे GSTR-3B) के माध्यम से किया जाता है.
• ITC क्लेम करने की समय लिमिट: इनवॉइस के लिए ITC को अनिश्चित समय तक क्लेम नहीं किया जा सकता है. एक वैधानिक कट-ऑफ है - आमतौर पर अगले फाइनेंशियल वर्ष के 30 नवंबर या वार्षिक रिटर्न फाइल करने की तिथि, जो भी पहले हो, से जुड़ा होता है.
• ब्लॉक किए गए क्रेडिट: कुछ कैटेगरी (उदाहरण के लिए, विशिष्ट पर्सनल-यूज़ आइटम या प्रतिबंधित खर्च के प्रकार) GST का भुगतान किए जाने पर भी अयोग्य हो सकती हैं.

अगर आप इसे एक चेकलिस्ट की तरह सोचते हैं, तो यह मूल रूप से है: इनवॉइस मौजूद है, सप्लाई प्राप्त हुई है, सप्लायर ने इसकी रिपोर्ट की है, टैक्स चेन बरकरार है, और आपने इसे समय पर क्लेम किया है.

इनपुट टैक्स क्रेडिट का रिवर्सल

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) केवल विभिन्न बिज़नेस उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली सेवाओं और वस्तुओं पर क्लेम किया जा सकता है. अगर इसका उपयोग व्यक्तिगत उद्देश्यों या छूट वाली आपूर्ति के लिए किया जाता है, तो आईटीसी का क्लेम नहीं किया जा सकता है. इन परिस्थितियों के अलावा, ऐसी अन्य परिस्थितियां भी हैं जहां आईटीसी को वापस करने की आवश्यकता हो सकती है.

इन मामलों में आईटीसी वापस होने की संभावना है-

1) 180 दिनों में बिल का भुगतान नहीं करना- जारी होने की तिथि से 180 दिनों से अधिक के भुगतान न किए गए बिल के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) वापस कर दिया जा सकता है.
2) विक्रेता द्वारा आईएसडी को जारी क्रेडिट नोट- यह इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर (आईएसडी) पर लागू होता है. अगर कोई विक्रेता हेड ऑफिस (एचओ) को क्रेडिट नोट जारी करता है, तो बाद में घटाए गए किसी भी इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) को भी वापस कर दिया जाएगा.
3) आंशिक रूप से बिज़नेस के उद्देश्यों और छूट प्राप्त आपूर्ति या व्यक्तिगत उपयोग के लिए इनपुट - यह उन बिज़नेस से संबंधित है जो नॉन-बिज़नेस और पर्सनल उद्देश्यों के लिए इनपुट का उपयोग करते हैं. निजी उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली इनपुट सेवाओं/माल के हिस्से पर दावा किया गया इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) को आनुपातिक रूप से वापस करना होगा.
4) आंशिक रूप से बिज़नेस और छूट प्राप्त सप्लाई या व्यक्तिगत उपयोग के लिए पूंजीगत सामान - यह पिछले परिदृश्य की तरह है, लेकिन यह विशेष रूप से पूंजीगत वस्तुओं पर लागू होता है. निजी उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली पूंजीगत वस्तुओं पर दावा किया गया इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) को आनुपातिक रूप से वापस किया जाना चाहिए.
5) आईटीसी वापस की गई राशि आवश्यकता से कम है- जब वार्षिक रिटर्न फाइल किया जाता है तो यह गणना की जाती है. अगर नॉन-बिज़नेस/छूट वाले उद्देश्यों के लिए उपयोग किए गए इनपुट पर क्लेम किया गया कुल इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) एक निश्चित वर्ष के दौरान वापस किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट से अधिक है, तो आउटपुट देयता में अंतर राशि जोड़ें. इस राशि पर ब्याज भी लिया जाता है.

आईटीसी का रिकंसीलेशन

टैक्सपेयर द्वारा क्लेम किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) को अपने सप्लायर द्वारा अपने GST रिटर्न में प्रदान की गई जानकारी से मेल खाना चाहिए. अगर कोई विसंगति है, तो GSTR-3B जमा करने के बाद सप्लायर और प्राप्तकर्ता दोनों को सूचित किया जाएगा.

आईटीसी क्लेम करने के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट

आईटीसी का लाभ उठाने के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट इस प्रकार हैं:

● सप्लाई बिल जैसे जारी बिल
● सप्लायर द्वारा जारी किया गया बिल
● एंट्री या समकक्ष डॉक्यूमेंट का बिल
● ISD द्वारा प्रदान किया गया डॉक्यूमेंट - बिल/क्रेडिट नोट
● सप्लायर से डेबिट नोट्स
● सप्लायर से सप्लाई का बिल

ITC नियमों में हाल ही के अपडेट और बदलाव

ITC के नियम लगातार मैचिंग की ओर बढ़ रहे हैं और अस्थायी दावों की गुंजाइश कम हो गई है. कुछ महत्वपूर्ण अपडेट और शिफ्ट के बारे में जानें:

• सिस्टम-जनरेटेड क्रेडिट (GSTR-2B) पर मजबूत निर्भरता: ITC की पात्रता GSTR-2B में दिखाई देने वाले इनवॉयस के साथ बढ़ती जा रही है, जिसने क्रेडिट क्लेम करने की पहले की सुविधा को कम कर दिया है जो अभी तक सिस्टम स्टेटमेंट में दिखाई नहीं दे रही थी.
• निर्दिष्ट मामलों में राहत के साथ अधिक समय सीमाएं: ITC का लाभ उठाने के लिए समय सीमा एक प्रमुख फोकस क्षेत्र रही है. सामान्य कट-ऑफ फ्रेमवर्क के साथ, कुछ निर्दिष्ट मामलों में पूर्वानुमानित राहत प्रदान करने के लिए प्रावधान शुरू किए गए हैं, जहां ITC को केवल समय-लिमिट से संबंधित तकनीकों के कारण अनुमति नहीं दी गई थी (अधिकृत मार्गदर्शन के माध्यम से शर्तों और स्पष्टीकरण के अधीन).
• ITC के समय को प्रभावित करने वाले अधिक संरचित सुधार चक्र: हाल ही के प्रोसेस में बदलावों ने कुछ रिटर्न फाइल करने से पहले इनवॉइस-लेवल डेटा को ठीक करने पर अधिक जोर दिया है. इसका सीधा असर उस समय होता है जब खरीदार के क्रेडिट स्टेटमेंट में कोई इनवॉयस दिखाई देता है - और इसलिए जब ITC लिया जा सकता है.

दिशा बहुत स्पष्ट है: कम "बाद में एडजस्टमेंट", अधिक " इसे सही करें और समय पर मैच करें". बिज़नेस के लिए, यह बिल की स्वच्छता और मासिक मेल-मिलाप को पहले से अधिक महत्वपूर्ण बनाता है.

असाधारण परिस्थितियों में पहले से ही इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपचार लिया जा चुका है

जीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट नियमों में कुछ असामान्य परिस्थितियों के प्रावधान भी शामिल हैं, जिनमें शामिल हैं:

जब कोई नियमित डीलर जिसने आईटीसी का लाभ उठाया है, कंपोजिशन स्कीम में स्विच करता है

मान लीजिए कि एक मानक डीलर जिसने इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का उपयोग किया है, कंपोजिशन स्कीम में ट्रांज़िशन करने का निर्णय लेता है. उस मामले में, उन्हें कंपोज़िशन स्कीम में शिफ्ट होने से पहले दिन इनपुट, सेमी-फिनिश्ड गुड्स, फिनिश्ड गुड्स और कैपिटल गुड्स के स्टॉक पर लिए गए आईटीसी की प्रतिपूर्ति करनी होगी.

जब टैक्स योग्य माल और सेवाओं से छूट मिलती है

अगर किसी व्यक्ति के टैक्स योग्य सामान या सेवाओं को छूट घोषित किया जाता है, तो उन्हें छूट की तिथि से पहले अपने इनपुट्स, फिनिश्ड गुड्स, सेमी-फिनिश्ड गुड्स और कैपिटल गुड्स के स्टॉक पर क्लेम किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की प्रतिपूर्ति करनी होगी.

रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम)

प्रॉडक्ट और सर्विस टैक्स (GST) सिस्टम के तहत, प्रोडक्ट या सर्विसेज़ का प्राप्तकर्ता प्रदाता के बजाय टैक्स का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है. यह रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) है. दूसरे शब्दों में, प्रदाता और प्राप्तकर्ता अपने टैक्स ड्यूटी के संबंध में "वापस" किए जाते हैं.

RCM तब लागू होता है जब कोई रजिस्टर्ड व्यक्ति इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) के संदर्भ में किसी अनरजिस्टर्ड प्रोवाइडर से सामान या सेवाएं खरीदता है. कुछ परिस्थितियों में, सामान या सेवाओं के खरीदार ट्रांज़ैक्शन के जीएसटी को कवर करने के लिए बाध्य हैं और वह आईटीसी के लिए भी हकदार है.

उदाहरण के लिए, अगर कोई रजिस्टर्ड फर्म अनरजिस्टर्ड सप्लायर से 10,000 रुपये की कीमत के आइटम खरीदती है, तो ट्रांज़ैक्शन पर 1,800 रुपये का GST लिया जाएगा (18% GST दर मानते हुए). आरसीएम के अनुसार, आइटम प्राप्तकर्ता को रु. 1,800 के जीएसटी का भुगतान करना होगा और, कुछ प्रतिबंधों के अधीन, इसके लिए आईटीसी का क्लेम कर सकता है.

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि आरसीएम अन्य स्थितियों में भी लागू होता है, जैसे कि जब कोई रजिस्टर्ड व्यक्ति जीएसटी कंपोज़िशन सिस्टम या किसी अन्य रजिस्टर्ड व्यक्ति से प्रोडक्ट या सेवाएं खरीदता है. ऐसी परिस्थितियों में, माल या सेवाओं के लाभार्थी को ट्रांज़ैक्शन के जीएसटी का भुगतान करना होगा और आईटीसी क्लेम करने के लिए अयोग्य है.

यह सुनिश्चित करने के लिए कि सभी ट्रांज़ैक्शन से टैक्स लिया जाता है, यहां तक कि रजिस्टर्ड या छोटे सप्लायरों से जुड़े लोग भी, आरसीएम जीएसटी सिस्टम में एक महत्वपूर्ण घटक है. सप्लायर के ट्रांज़ैक्शन और स्टेटस के विवरण के आधार पर, यह आईटीसी के लिए रजिस्टर्ड बिज़नेस की पात्रता को भी प्रभावित कर सकता है.

आईटीसी (H2) के विशेष मामले

1. कैपिटल गुड्स के लिए आईटीसी

जीएसटी के तहत, पूंजीगत वस्तुओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा किया जा सकता है, लेकिन कुछ प्रतिबंध लागू होते हैं. आईटीसी का दावा पूंजीगत वस्तुओं के लिए नहीं किया जा सकता है, जो विशेष रूप से छूट वाले उत्पाद बनाने या गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है.

2. जॉब वर्क पर आईटीसी

मान लीजिए कि कोई निर्माता पूरी प्रोडक्शन प्रोसेस पूरी नहीं करता है और इसके बजाय आगे की प्रोसेसिंग के लिए किसी भी जॉब वर्कर को माल भेजता है. निर्माता अभी भी खरीदे गए सामान पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का क्लेम कर सकता है. दोनों परिस्थितियों में, चाहे मुख्य विनिर्माण सुविधा से सीधे माल भेजा जाता हो या आपूर्तिकर्ता के आपूर्ति केंद्र से, वे आईटीसी के लिए पात्र होंगे.

3. इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर (आईएसडी) द्वारा प्रदान किया गया आईटीसी

GST सिस्टम में, इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर की भूमिका रजिस्टर्ड व्यक्ति द्वारा की गई सभी खरीदारी के लिए SGST/UTGST, CGST, IGST और सेस जैसी विभिन्न श्रेणियों के तहत प्रत्येक प्राप्तकर्ता को इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) वितरित करना है. रजिस्टर्ड व्यक्ति का हेड ऑफिस, ब्रांच ऑफिस या रजिस्टर्ड ऑफिस ISD हो सकता है.

4. बिज़नेस ट्रांसफर पर ITC

विलयन, समामेलन या बिज़नेस के ट्रांसफर के मामले में, एक ट्रांसफर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का क्लेम करने का हकदार है, जिसे बिज़नेस ट्रांसफर करते समय ट्रांसफरी को ट्रांसफर किया जाएगा.