दीर्घकालीन भांडवली नफा म्हणजे काय?

दीर्घकालीन भांडवली नफा म्हणून काय पात्र आहे? 

सेक्शन 2 (29A) म्हणजे त्याच्या ट्रान्सफरच्या तारखेपूर्वी 36 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ ठेवलेली कॅपिटल ॲसेट ही दीर्घकालीन कॅपिटल ॲसेट आहे. तथापि, लाँग टर्म कॅपिटल गेन अर्थासाठी काही अपवाद आहेत.

उदाहरणार्थ, अनलिस्टेड शेअर्स आणि स्थावर प्रॉपर्टी धारण करण्याचा कालावधी 24 महिने असेल आणि 36 महिने नसेल आणि झिरो-कूपन बाँडचा कालावधी 12 महिन्यांपेक्षा जास्त असेल. सामान्यपणे, कालावधी 1-3 वर्षांपर्यंत असतो.

लॉंग-टर्म टॅक्स प्रणालीच्या कक्षेत खालीलप्रमाणे येते:

● मान्यताप्राप्त स्टॉक एक्सचेंजवर सूचीबद्ध कंपनीमध्ये शेअर केलेली इक्विटी
● इक्विटी-ओरिएंटेड फंडचे युनिट
● बिझनेस ट्रस्टचे युनिट

यापूर्वी, ज्या शेअर्स आणि सिक्युरिटीजवर सिक्युरिटीज ट्रान्झॅक्शन टॅक्स भरला गेला होता त्यावर दीर्घकालीन भांडवली नफा करमुक्त होता. ही सूट प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 10(38) मध्ये नमूद केली गेली, जी नंतर 2018 मध्ये हटवली गेली. आर्थिक वर्ष 2018-19 पासून, इन्कम-टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 112A नुसार संबंधित आर्थिक वर्षासाठी इक्विटी शेअर्स, इक्विटी-ओरिएंटेड म्युच्युअल फंड आणि 1 लाखांपेक्षा जास्त बिझनेस ट्रस्टच्या युनिट्सच्या विक्रीवर 10% एलटीसीजी वर टॅक्स आकारला जातो.

दीर्घकालीन भांडवली नफा किती मोजला जातो?

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 48 मध्ये एलटीसीजी वर कर गणनेची पद्धत निर्धारित केली जाते. कॅपिटल ॲसेटच्या ट्रान्सफरमुळे प्राप्त झालेल्या किंवा जमा झालेल्या विचाराच्या एकूण मूल्यातून खालीलप्रमाणे कपात करून कॅपिटल गेनच्या कॅटेगरी अंतर्गत आकारण्यायोग्य इन्कमची गणना केली जाते:

1. अशा ट्रान्सफरच्या संदर्भात झालेला खर्च
2. अधिग्रहणाचा खर्च
3. सुधारणा खर्च

नोंद घ्या की STT च्या संदर्भात कोणतीही कपात अनुमती नाही. सेक्शन पुढे कॉस्ट इन्फ्लेशन इंडेक्स (सीआयआय) द्वारे अधिग्रहण आणि सुधारणा खर्चात वाढ करण्याची परवानगी देते. त्यानंतर, यामुळे आम्हाला अधिग्रहणाचा इंडेक्स्ड खर्च आणि सुधारणाचा खर्च दिला.

चांगल्या समजूतीसाठी वर नमूद केलेल्या या अटी स्पष्ट करूया.

विचारात घेण्याचे मूल्य: भांडवली मालमत्तेच्या हस्तांतरणामुळे विक्रेत्याला प्राप्त झालेले किंवा प्राप्त झालेले पेमेंट. नोंद घ्या की ज्या वर्षात कॅपिटल ॲसेटचे ट्रान्सफर झाले होते त्या वर्षानंतर विचार प्राप्त झाला तरीही, प्राप्त झालेल्या वर्षात टॅक्स आकारला जाईल.

अधिग्रहण खर्च: हे कॅपिटल ॲसेट खरेदी किंवा प्राप्त करताना विक्रेत्याद्वारे भरलेल्या मूल्याचा संदर्भ देते.

सुधारणेचा खर्च: विक्रेत्याच्या जोडणी किंवा मालमत्तेत बदल करण्यासाठी झालेला भांडवली खर्च.

महागाई निर्देशांक: केंद्र सरकारने अधिसूचित केलेल्या शहरी ग्राहक किंमत निर्देशांक (CPI) मधील सरासरी वाढीच्या 75%.

दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावर कर    

इक्विटी शेअर्स आणि इक्विटी ओरिएंटेड फंडवर 1 लाख रुपयांपेक्षा जास्त दीर्घकालीन भांडवली नफा टॅक्स 10% आहे. या कॅटेगरीमध्ये भारताच्या इन्कम टॅक्स ॲक्टच्या सेक्शन 112A अंतर्गत ₹1 लाखांपेक्षा जास्त सिक्युरिटीज विकून कमवलेले LTCG तसेच जुलै 10, 2014 रोजी किंवा त्यापूर्वी विक्री केलेले झिरो कूपन बाँड्स, UTI किंवा म्युच्युअल फंड कडून रिटर्न यांचा समावेश होतो.

इतर भांडवली मालमत्तांसाठी LTCG टॅक्स रेट 20% आहे. वर नमूद केलेल्या रेट्सवर अधिभार आणि उपकर देखील आकारले जातात. विशिष्ट अटींमध्ये टॅक्सचा भार कमी करण्यासाठी काही सवलतींना परवानगी आहे.

एलटीजीसी टॅक्सवर सूट 

भारतातील लाँग-टर्म कॅपिटल गेन (एलटीसीजी) अंतर्गत, काही सूट आणि कपात उपलब्ध आहेत. सेक्शन 54 विशिष्ट कालावधीत अन्य निवासी प्रॉपर्टीमध्ये पुन्हा इन्व्हेस्ट केल्यास निवासी प्रॉपर्टीच्या विक्रीतून मिळणाऱ्या लाभाला सूट देते. सेक्शन 54EC मध्ये सहा महिन्यांच्या आत विशिष्ट बाँड्स (जसे एनएचएआय किंवा आरईसी) मध्ये इन्व्हेस्ट केल्यास ₹ 50 लाख पर्यंत लाभ सूट मिळते. जर निव्वळ विक्रीचा विचार निवासी घरामध्ये पूर्णपणे पुन्हा इन्व्हेस्ट केला असेल तर सेक्शन 54F इतर ॲसेट्समधून कॅपिटल गेनवर दिलासा प्रदान करते. याव्यतिरिक्त, लिस्टेड ॲसेट्समधून ₹1.25 लाख पर्यंतच्या लाभाला टॅक्समधून सूट आहे. सूचीबद्ध नसलेली मालमत्ता आणि प्रॉपर्टीसाठी इंडेक्सेशन लाभ देखील उपलब्ध आहेत.

इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर लाँग-टर्म कॅपिटल गेन म्हणजे काय? 

इक्विटी-ओरिएंटेड फंड इक्विटी किंवा इक्विटी-संबंधित साधनांमध्ये किमान 65% ॲसेट इन्व्हेस्ट करतात. इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवरील लाँग-टर्म कॅपिटल गेन म्हणजे एप्रिल 1, 2018 पासून सूचीबद्ध इक्विटी शेअर्सच्या विक्रीतून उद्भवणाऱ्या नफ्याचा संदर्भ.

सूचीबद्ध इक्विटी फंडच्या बाबतीत होल्डिंग कालावधी त्याच्या खरेदी तारखेपासून 12 महिने किंवा त्यापेक्षा जास्त आहे.

यापूर्वी, हे केवळ शॉर्ट-टर्म कॅपिटल गेनच्या विपरीत एसटीटीच्या अधीन होते, ज्यावर 15% टॅक्स रेट होता. इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर एलटीसीजी टॅक्स-फ्री ठेवण्याचा उद्देश अधिक इन्व्हेस्टर इक्विटी मार्केटमध्ये सहभागी होणे होता.

2018 च्या केंद्रीय अर्थसंकल्पात सुधारणा झाल्यानंतर, सरचार्ज आणि सेससह 1 लाखांपेक्षा जास्त लाभ असल्यास इक्विटी-ओरिएंटेड फंड आता 10% टॅक्स पात्र आहेत. तथापि, इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर एलटीसीजी मध्ये इंडेक्सेशन लागू नाही.

इक्विटी वर्सिज रिअल इस्टेट वर्सिज डेब्ट इन्स्ट्रुमेंट्स वर एलटीसीजी

लाँग-टर्म कॅपिटल गेन्स (एलटीसीजी) टॅक्सेशन ॲसेट प्रकारानुसार बदलते. इक्विटी शेअर्स आणि इक्विटी-ओरिएंटेड म्युच्युअल फंडसाठी, जर 12 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ होल्ड केले असेल तर एलटीसीजी लागू आहे. वार्षिक ₹1.25 लाखांपेक्षा जास्त लाभ इंडेक्सेशनशिवाय 12.5% वर टॅक्स आकारला जातो. रिअल इस्टेटसाठी, 24 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ ठेवलेली मालमत्ता दीर्घकालीन म्हणून पात्र आहे आणि करदाता इंडेक्सेशनशिवाय 12.5% किंवा इंडेक्सेशनसह 20% दरम्यान निवडू शकतात (जर जुलै 23, 2024 पूर्वी खरेदी केले असेल तर). बाँड्स आणि डेब्ट म्युच्युअल फंड सारख्या डेब्ट इन्स्ट्रुमेंट्स देखील होल्डिंगच्या 36 महिन्यांनंतर लाँग-टर्म मानले जातात आणि नवीन नियमांनुसार इंडेक्सेशनशिवाय 12.5% वर टॅक्स आकारला जातो. तथापि, जुन्या इन्व्हेस्टमेंट त्यांच्या अधिग्रहण तारीख आणि लागू कायद्यांनुसार इंडेक्सेशनसह 20% रेटसाठी पात्र असू शकतात.
 

भारतातील वर्तमान एलटीसीजी टॅक्स रेट्स

मे 2025 पर्यंत, भारतातील लाँग-टर्म कॅपिटल गेन (LTCG) टॅक्स रेट्स खालीलप्रमाणे आहेत:

• इक्विटी, म्युच्युअल फंड आणि रिअल इस्टेटसह सूचीबद्ध फायनान्शियल आणि नॉन-फायनान्शियल ॲसेट्समधून प्रति फायनान्शियल वर्ष ₹1.25 लाखांपेक्षा जास्त लाभांवर 12.5% .
• इंडेक्सेशन लाभांसह अनलिस्टेड इक्विटी शेअर्स, बाँड्स आणि स्थावर प्रॉपर्टी यासारख्या अनलिस्टेड ॲसेट्सच्या लाभावर 20%.

LTCG साठी पात्र होण्यासाठी होल्डिंग कालावधी आहे:

• सूचीबद्ध सिक्युरिटीज आणि इक्विटी म्युच्युअल फंडसाठी 12 महिने.
• अनलिस्टेड सिक्युरिटीज आणि स्थावर प्रॉपर्टीसाठी 24 महिने.

हे बदल, जुलै 23, 2024 पासून लागू, ॲसेट क्लासमध्ये कॅपिटल गेन टॅक्सेशन प्रमाणित करण्याचे ध्येय आहे.
 

उदाहरणांसह इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर दीर्घकालीन भांडवली नफा कसा कॅल्क्युलेट करावा 

इक्विटी-ओरिएंटेड फंडसाठी लाँग-टर्म कॅपिटल गेन टॅक्सची गणना कशी केली जाते हे स्पष्ट करण्यासाठी, आपण एक उदाहरण विचारात घेऊया. समजा तुम्ही जुलै 2017 मध्ये इक्विटी फंडमध्ये ₹2,00,000 इन्व्हेस्ट करता आणि एनएव्ही ₹20 असेल (म्हणजेच, 10,000 युनिट्स). समजा तुम्ही सप्टेंबर 2020 रोजी इक्विटी-ओरिएंटेड फंडच्या सर्व युनिट्स ₹ 40 च्या NAV वर रिडीम केले.

भारताच्या इन्कम टॅक्स अधिनियमात नमूद केलेल्या अटींनुसार, 'कॅपिटल गेन्स' अंतर्गत तुम्हाला प्राप्त झालेल्या लाभावर तुम्ही टॅक्स भरण्यास जबाबदार आहात. तुम्ही या युनिट्ससाठी मदत केलेला कालावधी एका वर्षापेक्षा जास्त असल्याने, हा कॅपिटल गेन दीर्घकालीन मानला जाईल; त्यामुळे, ₹1 लाखांपेक्षा जास्त लाभावर 10% टॅक्स लागू होईल.

विक्री विचार (10,000युनिट्स @₹40) = ₹4,00,000

कमी: अधिग्रहणाचा खर्च (10,000 युनिट्स @ ₹ 20) = ₹ 2,00,000

दीर्घकालीन भांडवली लाभ = विक्री विचार- संपादनाची किंमत

• = ₹ 4,00,000-₹ 2,00,000
• = रु. 2,00,000

आर्थिक वर्ष ₹ 1,00,000*10% मध्ये ₹ 1 लाखांपेक्षा जास्त एलटीसीजी = ₹ 10,000

इक्विटी-ओरिएंटेड फंडवर एलटीसीजी कसे सेव्ह करावे 

इक्विटी-ओरिएंटेड फंडच्या विक्रीवर झालेले कोणतेही कॅपिटल नुकसान या फंडमधून कॅपिटल गेन सापेक्ष ऑफसेट केले जाऊ शकते. हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की समान स्वरूपाचे नफा आणि नुकसान केवळ एकमेकांसाठी सेट ऑफ केले जाऊ शकते.

उदाहरणार्थ, दीर्घकालीन कॅपिटल नुकसान केवळ दीर्घकालीन कॅपिटल गेन सापेक्ष ऑफसेट केले जाऊ शकते. जर हे त्याच फायनान्शियल वर्षादरम्यान केले जाऊ शकत नसेल तर नुकसान पुढील आठ वर्षांमध्ये लाभासाठी कॅरी फॉरवर्ड आणि ॲडजस्ट केले जाऊ शकते.

या प्रत्येक वर्षासाठी इन्कम टॅक्स रिटर्न (आयटीआर) दाखल करणे आवश्यक आहे, जरी त्या फायनान्शियल वर्षादरम्यान (FY) कोणतेही इन्कम कमवले नसेल तरीही.
 

इक्विटी लिंक्ड सेव्हिंग्स स्कीम (ईएलएसएस) वर एलटीसीजी

इक्विटी लिंक्ड सेव्हिंग्स स्कीम किंवा ईएलएसएस ही म्युच्युअल फंड सारख्याच इन्व्हेस्टमेंट स्कीम आहे ज्यामध्ये इन्व्हेस्टरचा फंड विविध क्षेत्र आणि उद्योगांमध्ये इन्व्हेस्ट केला जातो.

ही एक टॅक्स-सेव्हिंग इन्व्हेस्टमेंट स्कीम आहे जी या अंतर्गत टॅक्स सवलतीचा लाभ घेते सेक्शन 80C इन्कम टॅक्स कायदा, 1861. ELSS मध्ये इन्व्हेस्टमेंट करण्याचा किमान कालावधी 36 महिने आहे. ₹1 लाख नफ्यापेक्षा जास्त ईएलएसएस इन्व्हेस्टमेंटवर 10% टॅक्स लागू होतो.
 

उदाहरणासह ईएलएसएसवर एलटीसीजी टॅक्स 

विचारात घ्या की तुम्ही ऑक्टोबर 2017 मध्ये ELSS मध्ये ₹ 4,00,000 इन्व्हेस्ट केले आणि जून 2021 मध्ये ही संपूर्ण इन्व्हेस्टमेंट ₹ 7,00,000 मध्ये रिडीम केली. एलटीसीजीची गणना खालीलप्रमाणे केली जाईल:

विचाराची संपूर्ण किंमत = ₹ 7,00,000

कमी: अधिग्रहणाचा खर्च = ₹ 4,00,000

एलटीसीजी = विचाराची संपूर्ण किंमत- संपादनाची किंमत

= ₹ 7,00,000- ₹ 4,00,000

= रु. 3,00,000

टॅक्स केवळ ₹1 लाखांपेक्षा जास्त वार्षिक कमावलेल्या एलटीसीजी वर लागू आहे. त्यामुळे, LTCG साठी टॅक्स योग्य रक्कम ₹2,00,000 (₹3,00,000-₹1,00,000) असेल आणि LTCG टॅक्स ₹20,000 (10%*Rs 2,00,000) असेल

1-3 वर्षांच्या कालबाह्यतेपूर्वी विकलेली कॅपिटल ॲसेट LTCG साठी पात्र असणार नाही आणि शॉर्ट-टर्म कॅपिटल गेन्ससाठी लागू टॅक्स रेट्स या स्थितीत उपयुक्त असतील. दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावरील अधिभार 2022 बजेटनंतर 15% पर्यंत मर्यादित आहे.

निष्कर्ष

या ब्लॉगमध्ये दीर्घकालीन कॅपिटल गेन व्याख्या, एलटीसीजी कसे कॅल्क्युलेट करावे, त्याची उदाहरणे, इतर बाबींसह चर्चा केली. थोडक्यात सांगायचे तर, दीर्घकालीन भांडवली नफा हा नफा किंवा तोटा म्हणून समजला जाऊ शकतो, जो एखाद्या संस्थेच्या ताब्यात किंवा व्यक्तीकडे एका वर्षापेक्षा जास्त काळ ठेवलेल्या गुंतवणुकीच्या विक्रीमुळे होतो. यामध्ये प्रॉपर्टी, घर, जमीन इ. सारख्या उदाहरणांचा समावेश असू शकतो.