प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत निवासी स्थिती

निवासी स्थितीची संकल्पना हा भारतीय प्राप्तिकर कायद्याचा महत्त्वाचा पैलू आहे. हे भारतातील व्यक्तीच्या उत्पन्नाची करपात्रता निर्धारित करते. निवासी स्थिती म्हणजे एका आर्थिक वर्षादरम्यान भारतात त्याच्या किंवा तिच्या शारीरिक उपस्थितीवर आधारित निवासी किंवा अनिवासी असलेल्या व्यक्तीची स्थिती. 

कर कायद्यानुसार व्यक्तीची निवासी स्थिती निर्धारित करणे आवश्यक आहे, कारण ते प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत प्राप्तिकर दायित्व आणि अनुपालन आवश्यकतांवर परिणाम करते. हा ब्लॉग पोस्ट निवासी स्थिती, निवासी स्थितीची श्रेणी आणि त्यांच्या कर परिणाम निर्धारित करण्यासाठी वापरलेल्या निकषांचा ओव्हरव्ह्यू प्रदान करेल.
 

प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत निवासी स्थिती काय आहे?

भारतीय प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत निवासी स्थिती ही एका आर्थिक वर्षात भारतात त्याच्या किंवा तिच्या शारीरिक उपस्थितीवर आधारित निवासी किंवा अनिवासी असलेल्या व्यक्तीची स्थिती दर्शविते. व्यक्तीची निवासी स्थिती महत्त्वाची आहे कारण ती भारतात त्याच्या किंवा तिच्या उत्पन्नाची करपात्रता निर्धारित करते.

प्राप्तिकर कायदा निवासी स्थितीला तीन श्रेणींमध्ये वर्गीकृत करते: निवासी आणि सामान्यपणे निवासी (आरओआर), निवासी परंतु सामान्यपणे निवासी (आरएनओआर), आणि अनिवासी (एनआर). निवासी स्थितीचे निर्धारण प्राप्तिकर कायद्याद्वारे विहित केलेल्या विशिष्ट निकषांवर आधारित आहे, जसे की आर्थिक वर्षादरम्यान भारतात खर्च केलेल्या दिवसांची संख्या आणि मागील आर्थिक वर्षांमध्ये भारतात खर्च केलेल्या दिवसांची संख्या. 

निवासी स्थितीच्या प्रत्येक श्रेणीचे कर परिणाम वेगवेगळे आहेत आणि कर कायदे आणि नियमांचे पालन करण्यासाठी व्यक्तींना त्यांची निवासी स्थिती समजून घेणे महत्त्वाचे आहे.
 

निवासी स्थितीचे महत्त्व

अनेक कारणांसाठी एखाद्या व्यक्तीची निवासी स्थिती निर्धारित करणे महत्त्वाचे आहे. निवासी स्थिती समजून घेणे का आवश्यक आहे याची काही कारणे येथे दिली आहेत:

● कर दायित्व: भारतातील व्यक्तीची कर दायित्व त्यांच्या निवासी स्थितीवर अवलंबून असते. निवासी व्यक्तींवर त्यांच्या जागतिक उत्पन्नावर कर आकारला जातो, तर अनिवासी फक्त त्यांच्या भारतीय स्त्रोत उत्पन्नावर कर आकारला जातो. त्यामुळे, अचूक कर दायित्वाची गणना करण्यासाठी योग्य निवासी स्थिती निर्धारित करणे महत्त्वाचे आहे.

● अनुपालन आवश्यकता: त्यांच्या निवासी स्थितीवर आधारित व्यक्तींना विविध अनुपालन आवश्यकता लागू होतात. उदाहरणार्थ, निवासी व्यक्तींना त्यांचे टॅक्स रिटर्न भारतात दाखल करणे आवश्यक आहे, तर अनिवासी व्यक्तींना त्यांचे उत्पन्न एका विशिष्ट मर्यादेपेक्षा कमी असल्यास टॅक्स रिटर्न दाखल करणे आवश्यक नाही. त्यामुळे, कर कायदे आणि नियमांचे पालन करण्यासाठी निवासी स्थिती निर्धारित करणे आवश्यक आहे.

● दुहेरी कर: एकापेक्षा जास्त देशातील निवासी असलेला व्यक्ती दुप्पट कर आकारणीच्या अधीन असू शकतो, म्हणजेच, दोन्ही देशांमध्ये त्याच उत्पन्नावर दोनदा कर आकारला जात आहे. निवासी स्थिती समजून घेणे अन्य देशांमध्ये भारतात प्रवेश केलेल्या दुप्पट कर वसुली करार (DTAA) अंतर्गत व्यक्तींना कर मदत करू शकते.
 

निवासी स्थिती कशी निर्धारित करावी?

व्यक्तीच्या निवासी स्थितीचे निर्धारण प्राप्तिकर कायद्याद्वारे विहित केलेल्या विशिष्ट निकषांवर आधारित आहे. निवासी स्थिती निर्धारित करण्यासाठी खालील निकष आहेत:

1. आर्थिक वर्षादरम्यान भारतात खर्च केलेल्या दिवसांची संख्या (1 एप्रिल ते 31 मार्च). जर व्यक्ती भारतात उपस्थित असेल तर त्याला निवासी मानले जाईल:
अ. आर्थिक वर्षादरम्यान 182 दिवस किंवा अधिक, किंवा
ब. आर्थिक वर्षादरम्यान 60 दिवस किंवा त्याहून अधिक आणि मागील चार आर्थिक वर्षांदरम्यान 365 दिवस किंवा त्याहून अधिक.
2. जर एखाद्या व्यक्तीला वरीलपैकी कोणत्याही निकषांची पूर्तता झाली तर त्याला किंवा तिला निवासी मानले जाईल. जर नसेल तर व्यक्तीला अनिवासी म्हणून वर्गीकृत केले जाईल.
3. परदेशात रोजगारासाठी भारत सोडणाऱ्या किंवा भारतीय जहाजावरील कर्मचाऱ्यांचे सदस्य असलेल्या व्यक्तीच्या बाबतीत, वर नमूद केलेला 60-दिवसांचा कालावधी 182 दिवसांपर्यंत वाढविला जातो.
4. एकदा व्यक्तीची निवासी स्थिती निर्धारित झाली की, ती एकतर निवासी आणि सामान्यपणे निवासी (ROR), निवासी परंतु सामान्यपणे निवासी (RNOR) किंवा अनिवासी (NR) म्हणून वर्गीकृत केली जाईल, जे त्यांच्या शारीरिक उपस्थितीवर आधारित आणि आर्थिक वर्ष आणि मागील वर्षांदरम्यान भारतात राहतील.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की निवासी स्थितीचे निर्धारण महत्त्वाचे आहे आणि कर प्राधिकरणांसह कोणतेही गोंधळ किंवा विवाद टाळण्यासाठी व्यक्तींनी त्यांच्या भारतात आणि परदेशात राहण्याचे अचूक नोंदी राखणे आवश्यक आहे.

निवासी स्थितीचे वर्गीकरण

भारतीय प्राप्तिकर कायदा निवासी स्थितीला तीन श्रेणींमध्ये वर्गीकृत करते: 

● निवासी आणि सामान्यपणे निवासी (ROR),
● निवासी परंतु सामान्यपणे निवासी (RNOR) नाही, 
● अनिवासी (NR). 

आरओआर व्यक्तींवर त्यांचे जागतिक उत्पन्न, आरएनओआर व्यक्तींवर भारतीय-स्त्रोत उत्पन्नावर कर आणि केवळ भारतात कमावलेल्या उत्पन्नावर एनआर व्यक्तींवर कर आकारला जातो.
 

निवासी (ROR)

निवासी आणि सामान्यपणे निवासी (आरओआर) हा भारतीय आयकर कायद्याअंतर्गत निवासी स्थितीचे वर्गीकरण आहे. आर्थिक वर्षात 182 दिवस किंवा त्याहून अधिक काळ भारतात किंवा आर्थिक वर्षात 60 दिवस किंवा त्याहून अधिक काळ उपस्थित असल्यास व्यक्तीला एक आरओआर मानले जाते आणि संबंधित आर्थिक वर्षापूर्वी त्वरित चार वर्षांमध्ये भारतात 365 दिवस किंवा त्याहून अधिक काळ उपस्थित आहे. 

याव्यतिरिक्त, जर संबंधित आर्थिक वर्षाच्या आधी दहा मागील वर्षांपैकी किमान दोन वर्षांसाठी भारताचे निवासी असेल तर एखाद्या व्यक्तीला सामान्यपणे निवासी मानले जाईल. आरओआर व्यक्तींवर त्यांच्या जागतिक उत्पन्नावर कर आकारला जातो, म्हणजेच, भारतात कमावलेले उत्पन्न तसेच परदेशात कमावलेले उत्पन्न.

निवासी परंतु सामान्यपणे निवासी (RNOR) नाही

निवासी परंतु सामान्यपणे निवासी (आरएनओआर) हा भारतीय आयकर कायद्याअंतर्गत निवासी स्थितीचे वर्गीकरण आहे. जर संबंधित आर्थिक वर्षाच्या आधी दहा मागील वर्षांपैकी नऊ वर्षांमध्ये भारतात अनिवासी असल्यास किंवा ते मागील सात आर्थिक वर्षांमध्ये 729 दिवसांसाठी भारतात उपस्थित असल्यास एखाद्या व्यक्तीस आरएनओआर मानले जाते. 

भारतात कमावलेल्या उत्पन्नावर आरएनओआर व्यक्तींवर कर आकारला जातो आणि प्राप्त किंवा प्राप्त झालेले उत्पन्न भारतात प्राप्त झाले असल्याचे समजले जाते. तथापि, परदेशात कमावलेल्या उत्पन्नावर भारतात कर आकारला जात नाही. आरएनओआर स्थिती दीर्घ कालावधीसाठी अनिवासी असल्यानंतर किंवा लवकरच परदेशात जाण्याची इच्छा असलेल्या व्यक्तींना लाभ देते.

अनिवासी (एनआर)

अनिवासी (एनआर) हा भारतीय आयकर कायद्याअंतर्गत निवासी स्थितीचे वर्गीकरण आहे. एखाद्या व्यक्तीला एनआर मानले जाते जर त्यांनी निवासी किंवा आरएनओआर म्हणून वर्गीकृत केलेल्या निकषांची पूर्तता केली नाही. एनआर व्यक्तींवर केवळ भारतात कमावलेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो.

परदेशात कमावलेल्या उत्पन्नावर भारतात कर आकारला जात नाही. जर भारतातील त्यांचे उत्पन्न मूलभूत सवलत मर्यादेपेक्षा जास्त असेल, तरच एनआर व्यक्तींना भारतात टॅक्स रिटर्न दाखल करणे आवश्यक आहे, जे सध्या वार्षिक ₹2.5 लाख आहे. अनिवासी भारतीय (एनआरआय) जे भारतात परंतु दुसऱ्या देशातील निवासी आहेत ते भारत आणि त्यांच्या निवासी देशातील दुहेरी कर प्रतिबंध वसुली करार (डीटीएए) अंतर्गत कर लाभांसाठी पात्र असू शकतात.
निवासी, एनआर, एनआरओआरसाठी कर
निवासी आणि निवासी आणि सामान्यपणे निवासी (आरओआर) यांच्या जागतिक उत्पन्नावर कर आकारला जातो, म्हणजेच, भारतात कमावलेले उत्पन्न तसेच परदेशात कमावलेले उत्पन्न. ते भारतीय प्राप्तिकर कायद्याअंतर्गत उपलब्ध असलेल्या सर्व कर सवलत, कपात आणि लाभांसाठी पात्र आहेत.

अनिवासी (NR) वर केवळ भारतात कमावलेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो. परदेशात कमावलेल्या उत्पन्नावर भारतात कर आकारला जात नाही. जर भारतातील त्यांचे उत्पन्न मूलभूत सवलत मर्यादेपेक्षा जास्त असेल तरच एनआर ला भारतात कर परतावा दाखल करणे आवश्यक आहे.

निवासी परंतु सामान्यपणे निवासी (आरएनओआर) व्यक्तींवर भारतात कमावलेल्या त्यांच्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो आणि प्राप्त किंवा भारतात प्राप्त झाल्याचे समजले जाते. तथापि, परदेशात कमावलेल्या उत्पन्नावर भारतात कर आकारला जात नाही. दीर्घ कालावधीसाठी अनिवासी असल्यानंतर किंवा नजीकच्या भविष्यात परदेशात जाण्याची इच्छा असलेल्या व्यक्तींसाठी अर्नर स्थिती फायदेशीर आहे.
 

एखाद्या व्यक्तीच्या निवासी स्थितीची गणना कशी करावी?

व्यक्तीची निवासी स्थिती खालील निकषांवर आधारित निर्धारित केली जाऊ शकते:

1. संबंधित आर्थिक वर्षादरम्यान व्यक्ती भारतात उपस्थित आहेत.

2. संबंधित आर्थिक वर्षाच्या आधी चार वर्षांमध्ये व्यक्ती भारतात उपस्थित आहेत.

3. भारताचे नागरिक किंवा भारतीय वंशाची व्यक्ती म्हणून व्यक्तीची स्थिती.

4. भारत सरकार किंवा सार्वजनिक क्षेत्रातील उपक्रमाचा कर्मचारी म्हणून व्यक्तीची स्थिती.

वरील निकषांवर आधारित, व्यक्तीला निवासी आणि सामान्यपणे निवासी (आरओआर), निवासी म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकते मात्र सामान्यपणे निवासी (आरएनओआर) किंवा अनिवासी (एनआर) म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकते. हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की निवासी स्थितीचे निर्धारण कर हेतूंसाठी महत्त्वाचे आहे, कारण ते व्यक्तीच्या कर दायित्वावर परिणाम करते. त्यामुळे, व्यक्तीची निवासी स्थिती निर्धारित करण्यासाठी व्यावसायिक सल्ला घेण्याची शिफारस केली जाते.