કૃષિની આવક શું છે?

પરિચય

ભારત સરકારે કુલ કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરતી વખતે અને નાગરિકો માટે કર દાખલ કરવા માટે વધુ સારી પારદર્શિતા માટે આવક અને આવકને વર્ગીકૃત કરવા માટે વિવિધ વિભાગોને વ્યાખ્યાયિત કર્યા છે. આવી એક શ્રેણી કૃષિની આવક છે.

કૃષિ આવક શું છે" તેને સમજવું મહત્વપૂર્ણ છે, કારણ કે તે બે કર વ્યવસ્થા હેઠળ અલગ રીતે કર લેવામાં આવે છે. કૃષિ આવક એ કોઈ વ્યક્તિ અથવા એન્ટિટી એ જમીન ખેતી, બાગાયતી જમીનમાંથી વ્યવસાયિક ઉત્પાદન અને ઓળખાયેલ કૃષિ જમીન પર ઇમારતો સહિતના સ્રોતોમાંથી કમાઈ શકે તેવી કુલ આવક છે.

1961 ના આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ, કલમ 2(1A) કોઈ વ્યક્તિ અથવા એકમની કૃષિ આવકને વ્યાખ્યાયિત કરે છે. 
 

કૃષિની આવક શું છે?

કૃષિ આવકને વ્યાખ્યાયિત કરવા માટે, તે ઓળખાયેલ કૃષિ જમીન પર કૃષિ પ્રવૃત્તિઓને અમલમાં મુકવીને વ્યક્તિ અથવા એકમ દ્વારા બનાવેલ કુલ આવક છે. 1961 ના આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 2(1A) નીચેની પ્રવૃત્તિઓ હેઠળ કૃષિ આવકને વ્યાખ્યાયિત કરે છે.

● કૃષિ હેતુઓ માટે ભારતમાં સ્થિત કૃષિ જમીન પર અમલમાં મુકેલી પ્રવૃત્તિઓ દ્વારા ઉત્પન્ન આવક અથવા ભાડું

● કૃષિ જમીન પર ઉગાડવામાં આવેલા ઉત્પાદનના વ્યવસાયિક વેચાણ દ્વારા ઉત્પન્ન આવક અથવા આવક

● કૃષિ જમીન પર અથવા આસપાસ ઇમારતોને લીઝ કરીને અથવા ભાડે આપીને ઉત્પન્ન આવક અથવા આવક (ભાડૂત એક ખેડૂત અથવા ખેતી કરનાર હોવા જોઈએ અને વેરહાઉસ/સ્ટોરરૂમ, રહેઠાણની જગ્યા અથવા આઉટહાઉસ માટે ઇમારતનો ઉપયોગ કરવો જોઈએ)

વધુમાં, જે જમીન પર ઇમારત સ્થિત છે તેનું મૂલ્યાંકન જમીનની આવક માટે અથવા સ્થાનિક સરકારી અધિકારીઓ દ્વારા સ્થાનિક દર સેટ અને એકત્રિત કરવામાં આવતું હોવું જોઈએ. 

કૃષિ આવક તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવનાર અને કૃષિ આવકના અર્થને વધુ સારી રીતે સમજવા માટે, નીચેના પરિબળોને ધ્યાનમાં લો.

● અસ્તિત્વ: કમાયેલી આવક હાલની જમીનમાંથી આવવી જોઈએ. 

● ઉપયોગ: ભાડા અથવા આવક અને ભાડૂઆત અથવા કૃષિ જમીનમાંથી ઉત્પન્ન આવક માત્ર જમીનના ટુકડા પર કૃષિ કામગીરી દ્વારા જ હોવી જોઈએ. આ આવકમાં કૃષિ ઉત્પાદનને પ્રોત્સાહન આપવા માટે કરવામાં આવેલા માર્કેટિંગ ખર્ચનો પણ સમાવેશ થાય છે. 

● ખેતીn: જો જમીનની ખેતી દ્વારા આવક ઉત્પન્ન કરવામાં આવે તો આવકને કૃષિ આવક માનવામાં આવશે. આવી આવકમાં તમામ જમીનના ઉત્પાદન જેમ કે ફળ, કઠોળ, અનાજ, વ્યવસાયિક પાક વગેરેની આવકનો સમાવેશ થાય છે. જો કે, આવકમાં કૃષિ જમીન પર પોલ્ટ્રી ફાર્મિંગ, ડેરી ફાર્મિંગ વગેરે જેવી પ્રવૃત્તિઓમાંથી આવકનો સમાવેશ થતો નથી. 

● વૈકલ્પિક માલિકી: ખેડૂતોએ તે જમીનનો માલિક હોવો જરૂરી નથી જેના દ્વારા તેઓ કૃષિ આવક ઉત્પન્ન કરે છે. જો કે, વ્યક્તિ પાસે માલિક અથવા ગિરવેદાર તરીકે જમીનમાં નાણાંકીય વ્યાજ હોવો આવશ્યક છે. 

અહીં કૃષિ આવકના કેટલાક ઉદાહરણો છે: 

● બીજના વેચાણમાંથી આવક.
● રિપ્લાન્ટ કરેલા વૃક્ષોના વેચાણથી ઉત્પન્ન આવક.
● ભાગીદાર કોઈ કંપની પાસેથી પ્રાપ્ત કરે છે અથવા કૃષિ કામગીરીમાં સંકળાયેલી કંપની પાસેથી મૂડી રકમ પર વ્યાજ.
● વધતા ક્રીપર્સ અને ફૂલોથી આવક.
● કૃષિ જમીન માટે કોઈ વ્યક્તિ અથવા એકમ દ્વારા પ્રાપ્ત ભાડું.
● કોઈ કંપની પાસેથી ભાગીદાર દ્વારા પ્રાપ્ત નફો અથવા કૃષિ ઉત્પાદન અથવા પ્રવૃત્તિઓમાં સંકળાયેલી પેઢી.
 

કૃષિ આવકના પ્રકારો

ભારત સરકારે કૃષિ આવકને ત્રણ શ્રેણીઓમાં વર્ગીકૃત કરી છે. 

●કૃષિ જમીનની આવક: આમાં પાક, ફળ, શાકભાજી અને અન્ય કૃષિ ઉત્પાદનોની ખેતીમાંથી કમાયેલી આવકનો સમાવેશ થાય છે. તેમાં પશુધન, ડેરી ઉત્પાદનો અને પોલ્ટ્રી વેચવાથી પણ આવક શામેલ છે.

● કૃષિ વ્યવસાયની આવક: આમાં શેર, કાપડ, જૂટ અને અન્ય કૃષિ ઉત્પાદનો જેવી કૃષિ પ્રક્રિયા અને ઉત્પાદન પ્રવૃત્તિઓમાંથી કમાયેલી આવકનો સમાવેશ થાય છે.

● કૃષિ ભાડાની આવક: આમાં ખેતીના હેતુઓ માટે જમીન ભાડેથી ખેડૂતોને ભાડે આપવામાં આવતી આવકનો સમાવેશ થાય છે. માલિક કૅશમાં અથવા પ્રકારની ભાડાની આવક પ્રાપ્ત કરી શકે છે.
 

આવકવેરામાં કૃષિ આવક

આવકવેરા વિભાગ સાથે ભારત સરકારે કૃષિ આવકને 1961 ની આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 10(1) હેઠળ વ્યાખ્યાયિત કરીને મુક્તિ આપી છે. છૂટનો અર્થ એ છે કે સરકાર ભારતીય નાગરિકોને કમાયેલી આવક પર આવકવેરા ચૂકવવા માટે જવાબદાર ન હોવા પર કૃષિ પ્રવૃત્તિઓ પર ભાગ લેવા માંગે છે.

જો કે, જ્યારે નીચેની શરતો પૂરી કરવામાં આવે ત્યારે બિન-કૃષિ આવક સાથે કૃષિ આવકના આંશિક એકીકરણ તરીકે ઓળખાતી પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરીને રાજ્ય સરકાર કૃષિ આવક પર કૃષિ આવક પર આવક વસૂલ કરે છે.

● પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં ચોખ્ખી કૃષિ આવક ₹5,000 થી વધુ છે. 

● કૃષિ આવક કાપ્યા પછીની કુલ આવક 60 વર્ષથી ઓછાના વ્યક્તિઓ માટે ₹2,50,000, વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે ₹3,00,000 અને સુપર વરિષ્ઠ નાગરિકો માટે ₹5,00,000 ની મુક્તિ મર્યાદા કરતાં વધુ છે. 
 

કૃષિ આવકનો કરવેરા

જોકે ભારત સરકારે આવકવેરામાંથી કૃષિ આવકમાં છૂટ આપી છે, પરંતુ આવકવેરા અધિનિયમ 1961 એ કૃષિ પાસેથી મેળવેલી આવક પર પરોક્ષ રીતે કર વસૂલવાની પદ્ધતિને વ્યાખ્યાયિત કરે છે. તે આંશિક રીતે ઉપરોક્ત શરતો સાથે કૃષિ અને બિન-કૃષિ આવકને એકીકૃત કરે છે.

જો કોઈ વ્યક્તિ અને એન્ટિટી ઉપરોક્ત માપદંડને પૂર્ણ કરે છે, તો કૃષિ આવક કરની ગણતરી નીચેના ત્રણ-પગલાંની પ્રક્રિયા દ્વારા કરવામાં આવે છે: 

1. બિન-કૃષિ આવક પર કર નિર્ધારિત કરવી + ચોખ્ખી કૃષિ આવક. 

2. નેટ કૃષિ આવક પર કરની ગણતરી + લાગુ કર સ્લેબ મુજબ મહત્તમ સેટ મુક્તિ મર્યાદા. 

3. પગલાં 1 અને પગલાં 2. વચ્ચેના તફાવતને નિર્ધારિત કરીને અંતિમ કર રકમની ગણતરી કરવી. આ પગલું નીચેની માહિતી પ્રદાન કરે છે: 

● જો ઉપલબ્ધ હોય તો, ટૅક્સ રિબેટની કપાત. 
● જો લાગુ પડે તો સરચાર્જનો ઉમેરો. 
● સ્વાસ્થ્ય અને શિક્ષણ સેસમાં ઉમેરો. 

1961 ના આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 54B જો તેઓ પોતાની માલિકીની કૃષિ જમીન વેચે અને વેચાણ પછી તેમને પ્રાપ્ત થયેલી રકમનો ઉપયોગ કરે તો કોઈ એન્ટિટી અથવા વ્યક્તિને કર રાહત પ્રદાન કરે છે.

જો કે, તમારે સેક્શન 54B હેઠળ લાભનો દાવો કરવા માટે નીચેના માપદંડને પૂર્ણ કરવું આવશ્યક છે.

● બેનિફિટ-ક્લેઇમિંગ એન્ટિટી માત્ર એક વ્યક્તિ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (એચયુએફ) હોઈ શકે છે. 

● વ્યક્તિ અથવા તેમના માતાપિતાએ વેચાણની તારીખથી ઓછામાં ઓછી બે વર્ષ પહેલાં કૃષિ જમીનનો ઉપયોગ કર્યો હોવો જોઈએ. HUF માટે, જમીનનો ઉપયોગ સભ્ય દ્વારા કરવો જોઈએ. 

● છેલ્લા વેચાણના બે વર્ષની અંદર વ્યક્તિ અથવા HUF ને અન્ય કૃષિ જમીન ખરીદવી આવશ્યક છે. 
 

આવકવેરા રિટર્નમાં કૃષિ આવકનું પ્રતિનિધિત્વ

1961 ના આવકવેરા અધિનિયમ મુજબ, કૃષિ આવકના કૉલમ હેઠળ આઇટીઆર 1 માં કૃષિ આવકનું પ્રતિનિધિત્વ કરવા માટે કાનૂની રીતે જવાબદાર છે. જો કે, જો કૃષિની આવક ₹5,000 કરતાં ઓછી હોય તો જ કરદાતા ITR 1 નો ઉપયોગ કરી શકે છે. જો આવક ₹5,000 થી વધુ હોય, તો કરદાતાએ ITR 2 ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.