કન્ટેન્ટ
ડેપ્રિશિયેશન એ ટૅક્સ અને એકાઉન્ટિંગમાં એક મહત્વપૂર્ણ ખ્યાલ છે, જે કરદાતાઓને સંપત્તિઓના ઘસારા માટે કપાતનો દાવો કરીને તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડવાની મંજૂરી આપે છે. ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 હેઠળ, બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી મૂર્ત અને અમૂર્ત બંને સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનની પરવાનગી છે. સમય જતાં અસ્કયામતોના મૂલ્યમાં ઘટાડાને ઓળખીને, ડેપ્રિશિયેશન વ્યવસાયોને તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને ઘટાડવાની, રોકડ પ્રવાહમાં સુધારો કરવાની અને ટૅક્સ પ્લાનિંગને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવાની તક પ્રદાન કરે છે.
સંપૂર્ણ લેખ અનલૉક કરો - Gmail સાથે સાઇન ઇન કરો!
5paisa લેખો સાથે તમારા બજારના જ્ઞાનને વિસ્તૃત કરો
ડેપ્રિશિયેશન શું છે?
ડેપ્રિશિયેશન એ તેના ઉપયોગી જીવન પર સંપત્તિની કિંમત ફાળવવાની પ્રક્રિયા છે. તે વપરાશ, ઘસારો અથવા અપ્રચલિતતાને કારણે સંપત્તિઓના મૂલ્યમાં ઘટાડો દર્શાવે છે. ટૅક્સ હેતુઓ માટે, ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ આવકના ઉત્પાદનમાં ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમની પરવાનગી આપે છે, જે કરદાતાઓને તેમની કરપાત્ર આવક ઘટાડવામાં મદદ કરે છે. ડેપ્રિશિયેશન એ ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ નૉન-કૅશ ડેપ્રિશિયેશન છે, જેનો અર્થ એ છે કે તે સીધા કૅશ ફ્લોને અસર કરતું નથી પરંતુ ટૅક્સ પાત્ર નફાને ઘટાડે છે.
ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન
આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 32 પાત્ર સંપત્તિઓ પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવા માટે ફ્રેમવર્ક પ્રદાન કરે છે. અધિનિયમ મૂર્ત અસ્કયામતો (જેમ કે ઇમારતો, મશીનરી અને ફર્નિચર) અને અમૂર્ત અસ્કયામતો (જેમ કે પેટન્ટ, ટ્રેડમાર્ક્સ અને કૉપિરાઇટ્સ) બંને પર અવમૂલ્યનની મંજૂરી આપે છે. ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમ માટે, સંપત્તિનો ઉપયોગ બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ હેતુઓ માટે કરવો આવશ્યક છે. વ્યક્તિગત ઉપયોગની સંપત્તિઓ ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમ માટે પાત્ર નથી, જો કે જો સંપત્તિનો ઉપયોગ આંશિક રીતે બિઝનેસ માટે કરવામાં આવે તો આંશિક ક્લેઇમ કરી શકાય છે.
ડેપ્રિશિયેશન દરો અને સંપત્તિઓના બ્લૉક
ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ, સંપત્તિઓને તેમની પ્રકૃતિ અને ડેપ્રિશિયેશન દરના આધારે સંપત્તિઓના બ્લોકમાં વહેંચવામાં આવે છે. આ ગ્રુપિંગ પ્રક્રિયાને સરળ બનાવે છે, કારણ કે ડેપ્રિશિયેશનનો એકસમાન દર બ્લૉકની અંદરની તમામ સંપત્તિઓ પર લાગુ કરવામાં આવે છે. ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી સંપત્તિના લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) અથવા સંપત્તિઓના બ્લૉક પર કરવામાં આવે છે.
ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ વિવિધ એસેટ પ્રકારો માટે વિવિધ ડેપ્રિશિયેશન દરો નિર્ધારિત કરે છે. નીચેના ટેબલમાં સામાન્ય સંપત્તિઓ માટે દરોની રૂપરેખા આપવામાં આવી છે:
| સંપત્તિનો પ્રકાર |
ડેપ્રિશિયેશન દર |
| રહેઠાણની ઇમારતો |
5% |
| બિન-નિવાસી ઇમારતો |
10% |
| ફર્નિચર અને ફિટિંગ્સ |
10% |
| કમ્પ્યુટર્સ અને સૉફ્ટવેર |
40% |
| પ્લાન્ટ અને મશીનરી |
15% |
| વ્યક્તિગત ઉપયોગ મોટર વાહનો |
15% |
| કમર્શિયલ યુઝ મોટર વાહનો |
30% |
| જહાજો |
20% |
| વિમાન |
40% |
| અમૂર્ત સંપત્તિઓ |
25% |
આ દરો ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટ હેઠળ નક્કી કરવામાં આવે છે અને ડેપ્રિશિયેશનની રકમ નિર્ધારિત કરવામાં મદદ કરે છે કરદાતા સંપત્તિની પ્રકૃતિ અને હેતુના આધારે ક્લેઇમ કરી શકે છે.
ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવાની શરતો
આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ અવમૂલ્યનનો ક્લેઇમ કરવા માટે, નીચેની શરતો પૂરી કરવી આવશ્યક છે:
માલિકી: કરદાતાએ સંપૂર્ણપણે અથવા આંશિક રીતે સંપત્તિની માલિકી હોવી આવશ્યક છે. સહ-માલિકીના કિસ્સામાં, કરદાતા દ્વારા સંપત્તિના શેર પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાય છે.
બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ ઉપયોગ: સંપત્તિનો ઉપયોગ બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ હેતુઓ માટે કરવો આવશ્યક છે. વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિઓ પર અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકાતો નથી, પરંતુ જો કોઈ સંપત્તિનો ઉપયોગ બિઝનેસ અને વ્યક્તિગત હેતુઓ બંને માટે કરવામાં આવે છે, તો વ્યવસાયના ભાગ માટે અવમૂલ્યનનો દાવો કરી શકાય છે.
ચોક્કસ સંપત્તિઓનો બાકાત: જમીન અને સદ્ભાવના પર ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી. જમીન સામાન્ય રીતે સમય જતાં મૂલ્ય ગુમાવતું નથી, અને સદ્ભાવના, જ્યારે અમૂર્ત હોય, ત્યારે ઘસારો થતો નથી.
વર્ષમાં એસેટનો ઉપયોગ: નાણાંકીય વર્ષમાં ઉપયોગમાં લેવાતી એસેટ માટે જ ડેપ્રિશિયેશનની પરવાનગી છે. જો એક જ વર્ષમાં કોઈ સંપત્તિ વેચવામાં અથવા કાઢી નાખવામાં આવે છે, તો કોઈ ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરી શકાતો નથી.
ડેપ્રિશિયેશનના સંદર્ભમાં AS-22/Ind નું મૂલ્યાંકન 12 તરીકે
અવમૂલ્યન ઘણીવાર એકાઉન્ટિંગ નફા અને કરપાત્ર નફા વચ્ચે તફાવત બનાવે છે કારણ કે એકાઉન્ટિંગ ધોરણો અને ટૅક્સ કાયદાઓ અવમૂલ્યનની વિવિધ પદ્ધતિઓ અને દરો નક્કી કરી શકે છે. આ તફાવતો તરત જ અદૃશ્ય થઈ શકતા નથી પરંતુ સમય જતાં ઉલટાવી દે છે, જે વિલંબિત ટૅક્સ અસ્કયામતો અથવા વિલંબિત ટૅક્સ જવાબદારીઓને વધારે છે. ઉદાહરણ તરીકે, કંપની કર હેતુઓ માટે લેખિત મૂલ્ય (WDV) અવમૂલ્યનનો દાવો કરતી વખતે તેના પુસ્તકોમાં સીધી-લાઇન અવમૂલ્યનનો ઉપયોગ કરી શકે છે.
AS-22 (આવક પર કર માટે એકાઉન્ટિંગ):
- નફો અને નુકસાન (ઇન્કમ સ્ટેટમેન્ટ) ના અભિગમના આધારે, તે એકાઉન્ટિંગ ઇન્કમ અને કરપાત્ર ઇન્કમ વચ્ચેના સમયના તફાવતોની ટૅક્સ અસરને માન્યતા આપે છે.
- અવમૂલ્યન તફાવતો જે હવે ટૅક્સ નફો ઘટાડે છે પરંતુ પછી ઉલટાવી લે છે તે સામાન્ય રીતે વિલંબિત ટૅક્સ લાયબિલિટી બનાવે છે.
- વિલંબિત ટૅક્સ અસ્કયામતો (અશોષિત અવમૂલ્યન જેવી વસ્તુઓ માટે) ને માન્યતા આપવા માટે પુરાવા દ્વારા સમર્થિત "વર્ચ્યુઅલ નિશ્ચિતતા" ની જરૂર છે.
12 તરીકે ભારત (ઇન્કમ ટૅક્સ):
- બેલેન્સ શીટ અભિગમને અનુસરે છે, જે સંપત્તિના વહનની રકમ અને તેના ટૅક્સ આધાર વચ્ચેના તફાવતો પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે.
- વિલંબિત ટૅક્સ અને સંબંધિત એસેટ અને જવાબદારીઓ અસ્થાયી તફાવતોથી ઉદ્ભવે છે, જેમાં ડેપ્રિશિયેશનના સમયને કારણે શામેલ છે.
- વિલંબિત ટૅક્સ અસ્કયામતોને માત્ર ત્યારે જ ઓળખવામાં આવે છે જો તે સંભવ છે કે આ કપાતનો ઉપયોગ કરવા માટે ભાવિ કરપાત્ર નફા ઉપલબ્ધ થશે.
મુખ્ય ટેકઅવેઃ જ્યારે બંને ધોરણો અવમૂલ્યન તફાવતોની ટૅક્સ અસરને સંબોધે છે, એએસ -22 નફામાં સમયના તફાવતો પર ભાર મૂકે છે, જ્યારે ઇન્ડ એએસ 12 કામચલાઉ તફાવતોના વ્યાપક બૅલેન્સ-શીટ દૃશ્યનો ઉપયોગ કરે છે.
ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરવાની પદ્ધતિઓ
આવકવેરા અધિનિયમ ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરવા માટે બે મુખ્ય પદ્ધતિઓ પ્રદાન કરે છે: લેખિત મૂલ્ય (WDV) પદ્ધતિ અને સીધી રેખા પદ્ધતિ (SLM). દરેક પદ્ધતિ વિવિધ પ્રકારની અસ્કયામતો માટે યોગ્ય છે.
1. લેખિત મૂલ્ય (WDV) પદ્ધતિ
WDV પદ્ધતિ એ ઇન્કમ ટૅક્સ અધિનિયમ હેઠળ સૌથી સામાન્ય રીતે ઉપયોગમાં લેવાતી પદ્ધતિ છે. ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી દર વર્ષની શરૂઆતમાં સંપત્તિના ઘટાડેલા મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે.
તે કેવી રીતે કામ કરે છે: વર્ષના ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી વર્ષની શરૂઆતમાં સંપત્તિના મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે. દરેક આગામી વર્ષમાં, ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી ઘટેલા મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે, જેના કારણે સમય જતાં ડેપ્રિશિયેશનની રકમ ઘટે છે.
ઉદાહરણ: જો કોઈ મશીનની કિંમત ₹1,00,000 છે અને ડેપ્રિશિયેશન રેટ 10% છે, તો પ્રથમ વર્ષ માટે ડેપ્રિશિયેશન ₹10,000 હશે. બીજા વર્ષમાં, ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી ₹90,000 ના ઘટાડેલ મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે, જેના પરિણામે ₹9,000 ડેપ્રિશિયેશન થાય છે.
2. સ્ટ્રેટ લાઇન પદ્ધતિ (SLM)
એસએલએમ પદ્ધતિ તેના ઉપયોગી જીવન પર સંપત્તિની મૂળ કિંમતની નિશ્ચિત ટકાવારી તરીકે ડેપ્રિશિયેશનની ગણતરી કરે છે. આ પદ્ધતિ સામાન્ય રીતે અસ્કયામતો માટે વપરાય છે જે સતત ઉપયોગી જીવન ધરાવે છે.
તે કેવી રીતે કામ કરે છે: ડેપ્રિશિયેશન સંપત્તિના ઉપયોગી જીવન પર સમાન રીતે ફેલાય છે, એટલે કે દર વર્ષે સમાન રકમ કાપવામાં આવે છે.
ઉદાહરણ: જો કોઈ સંપત્તિનો ખર્ચ ₹1,00,000 છે અને તેની પાસે 10 વર્ષનું ઉપયોગી જીવન છે, તો એસએલએમ હેઠળ ડેપ્રિશિયેશન વાર્ષિક ₹10,000 હશે.
ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કેવી રીતે કરવો
ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરવા માટે, આ પગલાંઓને અનુસરો:
- સંપત્તિઓનું વર્ગીકરણ કરો: ડેપ્રિશિયેશન દરોના આધારે બ્લૉકમાં ગ્રુપ સંપત્તિ.
- ડબલ્યુડીવીની ગણતરી કરો: ફાઇનાન્શિયલ વર્ષની શરૂઆતમાં સંપત્તિના લેખિત મૂલ્ય (ડબલ્યુડીવી) ને નિર્ધારિત કરો.
- ડેપ્રિશિયેશન દરો લાગુ કરો : દરેક એસેટ બ્લૉક માટે યોગ્ય ડેપ્રિશિયેશન દર લાગુ કરો.
- એકાઉન્ટમાં રેકોર્ડ: ખાતરી કરો કે નફા અને નુકસાન ખાતામાં ડેપ્રિશિયેશન પ્રતિબિંબિત થાય.
- ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરો: જ્યારે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ માટે ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવું ત્યારે ડેપ્રિશિયેશનનો ક્લેઇમ કરો.
બિઝનેસ માટે ડેપ્રિશિયેશનના લાભો
ડેપ્રિશિયેશન બિઝનેસ માટે ઘણા લાભો પ્રદાન કરે છે, જેમાં શામેલ છે:
ટૅક્સમાં ઘટાડો: ડેપ્રિશિયેશન કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે, જેના કારણે ટૅક્સ જવાબદારીઓ ઓછી થાય છે.
સુધારેલ કૅશ ફ્લો: ડેપ્રિશિયેશન એક નૉન-કૅશ ખર્ચ છે, તેથી તે વાસ્તવિક કૅશ રિઝર્વને અસર કર્યા વિના કૅશ ફ્લોમાં સુધારો કરે છે.
રોકાણને પ્રોત્સાહન આપે છે: ડેપ્રિશિયેશન દ્વારા ટૅક્સમાં રાહત બિઝનેસને નવી સંપત્તિઓમાં રોકાણ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરે છે, જે ઉત્પાદકતા અને વિકાસને વેગ આપી શકે છે.
સરળ ટૅક્સ અનુપાલન: બ્લોક તરીકે અવમૂલ્યન કરતી અસ્કયામતો ટૅક્સ ગણતરીઓને સરળ બનાવે છે અને ભૂલોને ઘટાડે છે.
નિષ્કર્ષ
આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 હેઠળ ઘસારા એ વ્યવસાયો અને વ્યક્તિઓ માટે તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડવા અને ફાઇનાન્શિયલ આયોજનને વધારવા માટે એક શક્તિશાળી સાધન છે. વિવિધ ડેપ્રિશિયેશન પદ્ધતિઓ, પાત્રતાની શરતો અને ટૅક્સ લાભોને સમજીને, કરદાતાઓ તેમની સંપત્તિઓને વ્યૂહાત્મક રીતે મેનેજ કરી શકે છે અને તેમની ટૅક્સ સ્થિતિને ઑપ્ટિમાઇઝ કરી શકે છે. ફરજિયાત અવમૂલ્યન સાથે, વ્યવસાયો ટૅક્સ કપાતથી સતત લાભ મેળવી શકે છે, જે લાંબા ગાળાની વૃદ્ધિ અને રોકાણને ટેકો આપે છે.
