આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115BAA

સેક્શન 115BAA શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 115BAA ઘરેલું કંપનીઓ માટે કોર્પોરેટ ટૅક્સ દર ઘટાડવા માટે રજૂ કરવામાં આવી હતી. તે પાત્ર કંપનીઓને 22% ના રિયાયતી દરે કર ચૂકવવાની મંજૂરી આપે છે, જો તેઓ ચોક્કસ કપાત અને છૂટને દૂર કરે છે.

આ જોગવાઈ વૈકલ્પિક છે અને એકવાર ઉપયોગ કર્યા પછી, તેને પાછી ખેંચી શકાતું નથી. આ સેક્શન પસંદ કરતી કંપનીઓને ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક ટૅક્સ (એમએટી) માંથી પણ મુક્તિ આપવામાં આવશે, જે વધુ ટૅક્સ રાહત પ્રદાન કરશે.
 

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115BAA ની વિશેષતાઓ

સેક્શન 115BAA ઘરેલું કંપનીઓ માટે કન્સેશનલ કોર્પોરેટ ટૅક્સ વ્યવસ્થા પ્રદાન કરે છે, જે ચોક્કસ કપાત અને પ્રોત્સાહનો આપવાના બદલામાં ઓછા ટૅક્સ દર ઑફર કરવા માટે રજૂ કરવામાં આવી છે. તે વૈકલ્પિક છે-જો તે તેમની ટૅક્સ પ્રોફાઇલને અનુકૂળ હોય તો કંપનીઓ તેને પસંદ કરી શકે છે.

મુખ્ય વિશેષતાઓમાં શામેલ છે:

• ઘરેલુ કંપનીઓ માટે ઓછા કર દર
  સેક્શન 115BAA પસંદ કરતી કંપનીઓ પર રિયાયતી બેઝ રેટ પર કર લાદવામાં આવે છે (અને અંતિમ અસરકારક દર લાગુ સરચાર્જ અને સેસ પર આધારિત છે).
• કોઈ MAT લાગુ પડતું નથી (મોટાભાગના વ્યવહારિક શબ્દોમાં)
  એકવાર કંપની 115BAA પસંદ કર્યા પછી, MAT (ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક કર) જોગવાઈઓ સામાન્ય રીતે તે કંપની માટે અસંગત બની જાય છે, જે કેટલાક વ્યવસાયો માટે આયોજનને સરળ બનાવી શકે છે.
• ટ્રેડ-ઑફ: ઘણી કપાત અને પ્રોત્સાહનોની પરવાનગી નથી
  છૂટછાટનો દર પ્રતિબંધો સાથે આવે છે - કંપનીઓએ વિવિધ છૂટ, કપાત અને નફા-સંબંધિત પ્રોત્સાહનો છોડવા આવશ્યક છે જે અન્યથા નિયમિત વ્યવસ્થા હેઠળ ઉપલબ્ધ છે. આ ઘણીવાર નિર્ણાયક પરિબળ છે.
• વૈકલ્પિક અને સાતત્યપૂર્ણ પસંદગી
  વ્યવસ્થા ફરજિયાત નથી. જો કે, એકવાર પસંદ કર્યા પછી, તેને સતત અનુસરવાનો હેતુ છે - તેથી તે કંઈક કંપનીઓ દર વર્ષે સ્વતંત્ર રીતે અને બહાર સ્વિચ કરી શકે નહીં.
• વધુ અનુમાનિત ટૅક્સ પ્લાનિંગ
  જે કંપનીઓ પ્રોત્સાહનો પર ભારે આધાર રાખતી નથી, તેઓ માટે 115BAA ટૅક્સ આઉટગોને વધુ સ્થિર અને આગાહી કરવામાં સરળ બનાવી શકે છે.

વ્યવહારિક શબ્દોમાં, 115BAA પ્રમાણમાં સરળ P&L અને વિશેષ કપાત પર મર્યાદિત નિર્ભરતા ધરાવતી કંપનીઓ માટે શ્રેષ્ઠ રીતે કામ કરે છે.

સેક્શન 115BAA માટે પાત્રતાના માપદંડ

સેક્શન 115BAA હેઠળ ઘટાડેલા ટૅક્સ દરનો લાભ લેવા માટે, ઘરેલું કંપનીએ કેટલીક શરતોને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

1. કંપની કંપની અધિનિયમ, 2013 હેઠળ ભારતમાં નોંધાયેલ સ્થાનિક સંસ્થા હોવી આવશ્યક છે.
2. કંપનીએ ચોક્કસ કપાત, છૂટ અથવા પ્રોત્સાહનોનોનો ક્લેઇમ કરવો જોઈએ નહીં, જે સામાન્ય રીતે ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના વિવિધ વિભાગો હેઠળ ઉપલબ્ધ હોય છે.
3. જો સેક્શન 115BAA હેઠળ પરવાનગી ન હોય તેવી છૂટ અથવા કપાતને કારણે આવા નુકસાન ઉત્પન્ન કરવામાં આવે તો ફોરવર્ડ નુકસાનનો કોઈ સેટ-ઑફ નથી.
4. કંપનીએ તેના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) ફાઇલ કરવા માટે નિયત તારીખ પહેલાં ફોર્મ 10-IC ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.
5. એકવાર ઉપયોગ કરવામાં આવે તે પછી વિકલ્પ અપરિવર્તનીય છે-કંપનીઓ આ રિયાયતી દર પસંદ કર્યા પછી જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા પર પાછા સ્વિચ કરી શકતી નથી.
    

ટૅક્સ રેટની તુલના: સેક્શન 115BAA વર્સેસ. અન્ય કોર્પોરેટ ટૅક્સ દરો

નીચે આપેલ ટેબલ વિવિધ વિભાગો હેઠળ લાગુ કોર્પોરેટ ટૅક્સ દરોની તુલના કરે છે:

સ્ટાન્ડર્ડ 30% કોર્પોરેટ ટૅક્સ રેટની તુલનામાં નોંધપાત્ર રીતે ઓછા ટૅક્સ દરથી સેક્શન 115BAA લાભ પસંદ કરતી કંપનીઓ.
 

સેક્શન 115BAA હેઠળ છૂટ અને કપાતની પરવાનગી નથી

ઓછા 22% ટૅક્સ દરનો લાભ લેવા માટે, કંપનીઓએ ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ કેટલીક કપાત અને છૂટને દૂર કરવી આવશ્યક છે. આમાંના કેટલાકમાં શામેલ છે:

1. કલમ 10AA હેઠળ વિશેષ આર્થિક ઝોન (એસઇઝેડ) સંબંધિત છૂટ.
2. સેક્શન 32(1)(iia) હેઠળ અતિરિક્ત ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમ.
3. પછાત વિસ્તારોમાં રોકાણ માટે કલમ 32AD હેઠળ રોકાણ ભથ્થું.
4. કલમ 35(1) હેઠળ વૈજ્ઞાનિક સંશોધન ખર્ચ.
5. કલમ 80-આઇએસી હેઠળ સ્ટાર્ટ-અપ્સ માટે કપાત.
6. પ્રકરણ VI-A હેઠળ કપાત (80JJAA અને 80M સિવાય).
7. અનુમતિ ન હોય તેવી કપાત સંબંધિત ફોરવર્ડ નુકસાન અને અવશોષિત ડેપ્રિશિયેશનનો સેટ-ઑફ.

કંપનીઓએ આ કપાતને પૂર્વગામી કરવાની અસર કરતા ઓછા કર દરના લાભોથી વધુ છે કે નહીં તેનું કાળજીપૂર્વક મૂલ્યાંકન કરવાની જરૂર છે.

કલમ 115BAA હેઠળ MAT મુક્તિ

સેક્શન 115BAA ના સૌથી મોટા ફાયદાઓમાંથી એક એ છે કે આ ટૅક્સ દર પસંદ કરતી કંપનીઓને સેક્શન 115JB હેઠળ ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક ટૅક્સ (MAT) માંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે.

અગાઉ, સ્થાનિક કંપનીઓએ તેમના બુક પ્રોફિટના 18.5% પર એમએટી ચૂકવવાની જરૂર હતી, જે વધારાના ટૅક્સ બોજ તરફ દોરી જાય છે. જો કે, સેક્શન 115BAA પસંદ કરતી કંપનીઓએ MAT ની ચુકવણી કરવાની જરૂર નથી, જે ટૅક્સ અનુપાલનમાં નોંધપાત્ર રાહત પ્રદાન કરે છે.

વધુમાં, જો કંપનીઓ સેક્શન 115BAA હેઠળ ઘટાડેલ ટૅક્સ દર પસંદ કરે તો MAT ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકતી નથી.
 

સેક્શન 115BAA પસંદ કરવાની પ્રક્રિયા

કંપનીએ આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ પહેલાં આવકવેરા વિભાગ સાથે ફોર્મ 10-IC ફાઇલ કરીને કલમ 115BAA ને ઔપચારિક રીતે પસંદ કરવું આવશ્યક છે.

લાગુ કરવાનાં પગલાં:

1. આવકવેરા વિભાગની વેબસાઇટ પર ઇ-ફાઇલિંગ પોર્ટલમાં લૉગ ઇન કરો.
2. 'ઇન્કમ ટૅક્સ ફોર્મ' પર જાઓ અને ફોર્મ 10-IC પસંદ કરો.
3. જરૂરી વિગતો ભરો અને ડિજિટલ સિગ્નેચર સર્ટિફિકેટ (DSC) અથવા ઇલેક્ટ્રોનિક વેરિફિકેશન કોડ (EVC) નો ઉપયોગ કરીને ફોર્મ સબમિટ કરો.
4. એકવાર સબમિટ કર્યા પછી, કંપની ભવિષ્યના વર્ષોમાં વિકલ્પને પાછી ખેંચી શકતી નથી.
    

કંપનીએ સેક્શન 115BAA ક્યારે પસંદ કરવું જોઈએ?

સેક્શન 115BAA પસંદ કરવો એ એક વ્યૂહાત્મક નિર્ણય છે જે કંપનીની વર્તમાન ટૅક્સ પરિસ્થિતિ અને ભવિષ્યના ટૅક્સ પ્લાનિંગ પર આધારિત છે.

કંપનીઓ કે જેમણે સેક્શન 115BAA પસંદ કરવી જોઈએ:

• કંપનીઓ નોંધપાત્ર ટૅક્સ કપાત અથવા પ્રોત્સાહનો મેળવતી નથી.
• સ્થિર અથવા વધતા નફાવાળા વ્યવસાયો, જે તેમને ઉચ્ચ ટૅક્સ ચુકવણી માટે જવાબદાર બનાવે છે.
• વધારાની કપાત વિના સરળ ટૅક્સ અનુપાલન શોધી રહી કંપનીઓ.

કંપનીઓ કે જે સેક્શન 115BAA નો લાભ ન લઈ શકે:

• સ્ટાર્ટ-અપ્સ અને કંપનીઓ હાલમાં કર રજાઓ અથવા નફા-સંબંધિત કપાતનો દાવો કરે છે.
• અગાઉના પ્રોત્સાહનોને કારણે નોંધપાત્ર અવશોષિત અવમૂલ્યન અથવા નુકસાન ધરાવતા બિઝનેસ.
• કંપનીઓ કે જે હજુ પણ રોકાણ સંબંધિત કર કપાતનો લાભ લે છે.

કંપનીઓએ અંતિમ નિર્ણય લેતા પહેલાં વિગતવાર ટૅક્સ અસર એનાલિસિસ કરવું જોઈએ.

ભારતીય વ્યવસાયો પર સેક્શન 115BAA ની અસર

સેક્શન 115BAA ની રજૂઆતએ ભારતમાં કોર્પોરેટ ટૅક્સ પર નોંધપાત્ર અસર કરી છે. ઘટાડેલા કર દરમાં:

1. રોકાણકારોના આત્મવિશ્વાસને વધારો - ઓછા કરવેરાએ વ્યવસાયોને વિસ્તરણ અને નવીનતામાં વધુ રોકાણ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કર્યું છે.
2. સીધા વિદેશી રોકાણ (એફડીઆઇ) આકર્ષે છે - સ્પર્ધાત્મક કર દર ભારતને વૈશ્વિક રોકાણકારો માટે વધુ આકર્ષક સ્થળ બનાવે છે.
3. વધારેલી બિઝનેસ નફાકારકતા - કંપનીઓ પાસે કર પછીની વધુ કમાણી છે, જેના કારણે કામગીરીમાં ફરીથી રોકાણ વધે છે.
4. અનુપાલનનો ઓછો ભાર - એમએટી અને છૂટને દૂર કરવાથી ટૅક્સ પાલન અને રિપોર્ટિંગ સરળ બને છે.
5. 'મેક ઇન ઇન્ડિયા' પહેલને મજબૂત બનાવવી - કોર્પોરેટ કર ઘટાડીને, સરકારે સ્થાનિક ઉત્પાદન અને આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપ્યું છે.
    

તારણ

સેક્શન 115BAA ભારતમાં કોર્પોરેટ ટૅક્સેશન માટે ગેમ-ચેન્જર છે, જે નોંધપાત્ર ટૅક્સ બચત અને સરળ અનુપાલન પ્રદાન કરે છે. ઘટાડેલ 22% કોર્પોરેટ ટૅક્સ દર (અસરકારક 25.17%) એ એવા વ્યવસાયો માટે એક આકર્ષક વિકલ્પ છે જેમાં અતિરિક્ત કપાત અને છૂટની જરૂર નથી.

જો કે, કંપનીઓએ આ વિભાગને પસંદ કરતા પહેલાં તેમની ટૅક્સ સ્થિતિનું કાળજીપૂર્વક મૂલ્યાંકન કરવું આવશ્યક છે. કપાત અને પ્રોત્સાહનોનો લાભ લેતા બિઝનેસ જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં રહેવાથી વધુ સારી હોઈ શકે છે.

આ સુધારા સાથે, ભારત સરકારે એક વ્યવસાય-અનુકૂળ વાતાવરણ બનાવવાની દિશામાં એક મુખ્ય પગલું ભર્યું છે જે રોકાણને પ્રોત્સાહિત કરે છે, ઔદ્યોગિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપે છે અને વૈશ્વિક સ્પર્ધાત્મકતામાં વધારો કરે છે.