આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115BAA

સેક્શન 115BAA શું છે?

ઘરેલું કંપનીઓ માટે કોર્પોરેટ ટૅક્સ રેટ ઘટાડવા માટે ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 1961 ની કલમ 115BAA રજૂ કરવામાં આવી હતી. તે પાત્ર કંપનીઓને 22% ના રાહત દરે ટૅક્સ ચૂકવવાની મંજૂરી આપે છે, જો તેઓ અમુક કપાત અને છૂટને વિગતે છે.

આ જોગવાઈ વૈકલ્પિક છે અને એકવાર ઉપયોગ થયા પછી, તેને ઉપાડી શકાતી નથી. આ સેક્શન પસંદ કરતી કંપનીઓને ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક ટૅક્સ (એમએટી) માંથી પણ છૂટ આપવામાં આવશે, જે વધુ ટૅક્સ રાહત પ્રદાન કરે છે.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 115BAA ની વિશેષતાઓ

સેક્શન 115BAA સ્થાનિક કંપનીઓ માટે કન્સેશનલ કોર્પોરેટ ટેક્સ વ્યવસ્થા પ્રદાન કરે છે, જે ચોક્કસ કપાત અને પ્રોત્સાહનોને છોડવા માટે ઓછા ટૅક્સ રેટ ઓફર કરવા માટે રજૂ કરવામાં આવ્યું છે. તે વૈકલ્પિક છે-જો કંપનીઓ તેમની ટૅક્સ પ્રોફાઇલને અનુકૂળ હોય તો તે પસંદ કરી શકે છે.

મુખ્ય વિશેષતાઓમાં શામેલ છે:

• ઘરેલું કંપનીઓ માટે ઓછા ટૅક્સ રેટ
  સેક્શન 115BAA પસંદ કરતી કંપનીઓ પર કન્સેશનલ બેઝ રેટ પર ટૅક્સ લગાવવામાં આવે છે (અને અંતિમ અસરકારક રેટ લાગુ સરચાર્જ અને સેસ પર આધારિત છે).
• કોઈ MAT લાગુ નથી (સૌથી વ્યવહારિક શરતોમાં)
  એકવાર કંપની 115BAA પસંદ કરે પછી, MAT (ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક ટૅક્સ) જોગવાઈઓ સામાન્ય રીતે તે કંપની માટે અપ્રાસંગિક બની જાય છે, જે કેટલાક વ્યવસાયો માટે આયોજનને સરળ બનાવી શકે છે.
• ટ્રેડ-ઑફ: ઘણી કપાત અને પ્રોત્સાહનોની પરવાનગી નથી
  રાહત દર પ્રતિબંધો સાથે આવે છે - કંપનીઓએ નિયમિત વ્યવસ્થા હેઠળ ઉપલબ્ધ વિવિધ મુક્તિઓ, કપાત અને નફા-સંબંધિત પ્રોત્સાહનોને છોડી દેવાં આવશ્યક છે. આ ઘણીવાર નિર્ણાયક પરિબળ છે.
• વૈકલ્પિક અને સતત પસંદગી
  વ્યવસ્થા ફરજિયાત નથી. જો કે, એકવાર પસંદ કર્યા પછી, તેનો હેતુ સતત અનુસરવાનો છે - તેથી તે એવી કોઈ વસ્તુ નથી કે કંપનીઓ દર વર્ષે સ્વતંત્ર રીતે સ્વિચ ઇન અને આઉટ કરી શકે છે.
• વધુ અનુમાનિત ટૅક્સ પ્લાનિંગ
  પ્રોત્સાહનો પર ભારે આધાર ન ધરાવતી કંપનીઓ માટે, 115BAA ટૅક્સ ખર્ચને વધુ સ્થિર અને આગાહી કરવા માટે સરળ બનાવી શકે છે.

વ્યાવહારિક દ્રષ્ટિએ, 115BAA તુલનાત્મક રીતે સરળ P&L અને વિશેષ કપાત પર મર્યાદિત નિર્ભરતા ધરાવતી કંપનીઓ માટે શ્રેષ્ઠ કામ કરે છે.

સેક્શન 115BAA માટે પાત્રતાના માપદંડ

સેક્શન 115BAA હેઠળ ઘટાડેલ ટૅક્સ દરનો લાભ લેવા માટે, ઘરેલું કંપનીએ કેટલીક શરતોને પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

• કંપની અધિનિયમ, 2013 હેઠળ ભારતમાં રજિસ્ટર્ડ ઘરેલું એકમ હોવી જોઈએ.
• કંપનીએ ચોક્કસ કપાત, મુક્તિઓ અથવા પ્રોત્સાહનોનોનોનો ક્લેઇમ કરવો જોઈએ નહીં, જે સામાન્ય રીતે આવકવેરા અધિનિયમના વિવિધ વિભાગો હેઠળ ઉપલબ્ધ છે.
• જો સેક્શન 115BAA હેઠળ મંજૂર ન હોય તેવી મુક્તિઓ અથવા કપાતને કારણે આવા નુકસાન ઉત્પન્ન થયા હોય તો લાવવામાં આવેલ નુકસાનનો કોઈ સેટ-ઑફ નથી.
• કંપનીએ તેના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ પહેલાં ફોર્મ 10-IC ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.
• એકવાર ઉપયોગ કરવામાં આવે તે વિકલ્પ અપરિવર્તનીય છે-કંપનીઓ આ રાહત દર પસંદ કર્યા પછી જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા પર પાછા સ્વિચ કરી શકતા નથી.

ટૅક્સ દરની તુલના: સેક્શન 115BAA વર્સેસ. અન્ય કોર્પોરેટ ટૅક્સ દરો

નીચે આપેલ ટેબલ વિવિધ વિભાગો હેઠળ લાગુ કોર્પોરેટ ટૅક્સ દરોની તુલના કરે છે:

સ્ટાન્ડર્ડ 30% કોર્પોરેટ ટૅક્સ દરની તુલનામાં નોંધપાત્ર ઓછા ટૅક્સ દરથી સેક્શન 115BAA નો લાભ પસંદ કરતી કંપનીઓ.

સેક્શન 115BAA હેઠળ છૂટ અને કપાતની પરવાનગી નથી

ઓછા 22% ટૅક્સ દરનો લાભ લેવા માટે, કંપનીઓએ આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ કેટલીક કપાત અને છૂટને આગળ વધારવી આવશ્યક છે. આમાંના કેટલાકમાં શામેલ છે:

• સેક્શન 10AA હેઠળ વિશેષ આર્થિક ઝોન (એસઈઝેડ) સંબંધિત છૂટ.
• સેક્શન 32(1)(iia) હેઠળ અતિરિક્ત ડેપ્રિશિયેશન ક્લેઇમ.
• પછાત વિસ્તારોમાં રોકાણો માટે કલમ 32AD હેઠળ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ ભથ્થું.
• સેક્શન 35(1) હેઠળ વૈજ્ઞાનિક સંશોધન ખર્ચ.
• કલમ 80-આઇએસી હેઠળ સ્ટાર્ટ-અપ્સ માટે કપાત.
• પ્રકરણ VI-A હેઠળ કપાત (80JJAA અને 80M સિવાય).
• અસ્વીકૃત કપાત સંબંધિત લાવેલા નુકસાન અને બિનજરૂરી ડેપ્રિશિયેશનનું સેટ-ઑફ.

કંપનીઓને કાળજીપૂર્વક મૂલ્યાંકન કરવાની જરૂર છે કે ઓછા ટૅક્સ દરના લાભો આ કપાતની અસર કરતાં વધારે છે કે નહીં.

કલમ 115BAA હેઠળ MAT મુક્તિ

સેક્શન 115BAA નો સૌથી મોટો ફાયદો એ છે કે આ ટૅક્સ રેટ પસંદ કરતી કંપનીઓને સેક્શન 115JB હેઠળ ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક ટૅક્સ (MAT) માંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે.

અગાઉ, ઘરેલું કંપનીઓએ તેમના બુક પ્રોફિટના 18.5% પર એમએટી ચૂકવવો જરૂરી હતો, જેના કારણે વધારાનો ટૅક્સ ભારણ થાય છે. જો કે, કલમ 115 બીએએ પસંદ કરતી કંપનીઓને એમએટી ચૂકવવાની જરૂર નથી, જે ટૅક્સ અનુપાલનમાં નોંધપાત્ર રાહત પ્રદાન કરે છે.

વધુમાં, જો કંપનીઓ સેક્શન 115BAA હેઠળ ઘટાડેલ ટેક્સ રેટનો વિકલ્પ પસંદ કરે તો એમએટી ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકશે નહીં.

સેક્શન 115BAA પસંદ કરવાની પ્રક્રિયા

કંપનીએ ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ પહેલાં ઇન્કમ ટૅક્સ વિભાગ સાથે ફોર્મ 10-IC ફાઇલ કરીને સેક્શન 115BAA ઔપચારિક રીતે પસંદ કરવું આવશ્યક છે.

અરજી કરવાના પગલાં:

1. ઇન્કમ ટૅક્સ વિભાગની વેબસાઇટ પર ઇ-ફાઇલિંગ પોર્ટલમાં લૉગ ઇન કરો.

2. 'ઇન્કમ ટૅક્સ ફોર્મ' પર જાઓ અને ફોર્મ 10-IC પસંદ કરો.

3. જરૂરી વિગતો ભરો અને ડિજિટલ સિગ્નેચર સર્ટિફિકેટ (DSC) અથવા ઇલેક્ટ્રોનિક વેરિફિકેશન કોડ (EVC) નો ઉપયોગ કરીને ફોર્મ સબમિટ કરો.

4. એકવાર સબમિટ કર્યા પછી, કંપની ભવિષ્યના વર્ષોમાં આ વિકલ્પને ઉપાડી શકતી નથી.

કંપનીએ સેક્શન 115BAA ક્યારે પસંદ કરવું જોઈએ?

સેક્શન 115BAA પસંદ કરવો એ એક વ્યૂહાત્મક નિર્ણય છે જે કંપનીની વર્તમાન ટૅક્સ પરિસ્થિતિ અને ભવિષ્યના ટૅક્સ પ્લાનિંગ પર આધારિત છે.

જે કંપનીઓએ સેક્શન 115BAA પસંદ કરવું જોઈએ:

• કંપનીઓ નોંધપાત્ર ટૅક્સ કપાત અથવા પ્રોત્સાહનો મેળવી રહી નથી.
• સ્થિર અથવા વધતા નફાવાળા વ્યવસાયો, જે તેમને ઉચ્ચ ટૅક્સ ચુકવણી માટે જવાબદાર બનાવે છે.
• વધારાની કપાત વિના સરળ ટૅક્સ અનુપાલન શોધી રહેલી કંપનીઓ.

કંપનીઓ કે જે સેક્શન 115BAA નો લાભ મેળવી શકતા નથી:

• હાલમાં ટૅક્સ રજાઓ અથવા નફા-સંબંધિત કપાતનો દાવો કરતા સ્ટાર્ટ-અપ્સ અને કંપનીઓ.
• અગાઉના પ્રોત્સાહનોને કારણે નોંધપાત્ર રીતે બિનજરૂરી ઘસારો અથવા નુકસાન ધરાવતા વ્યવસાયો.
• કંપનીઓ જે હજુ પણ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ સંબંધિત ટૅક્સ કપાતથી લાભ મેળવે છે.

કંપનીઓએ અંતિમ નિર્ણય લેતા પહેલાં વિગતવાર ટૅક્સ અસરનું વિશ્લેષણ કરવું જોઈએ.

ભારતીય વ્યવસાયો પર સેક્શન 115BAA ની અસર

સેક્શન 115BAA ની રજૂઆતથી ભારતમાં કોર્પોરેટ ટૅક્સેશન પર નોંધપાત્ર અસર થઈ છે. ટૅક્સ દરમાં ઘટાડો થયો છે:

• રોકાણકારોનો વિશ્વાસ વધ્યો - ઓછા કર દ્વારા વ્યવસાયોને વિસ્તરણ અને નવીનતામાં વધુ રોકાણ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવામાં આવ્યું છે.
• પ્રત્યક્ષ વિદેશી ઇન્વેસ્ટમેન્ટ (એફડીઆઈ) ને આકર્ષવામાં આવ્યું - સ્પર્ધાત્મક ટૅક્સ રેટ ભારતને વૈશ્વિક રોકાણકારો માટે વધુ આકર્ષક સ્થળ બનાવે છે.
• વધારેલી બિઝનેસ નફાકારકતા - કંપનીઓ પાસે ટૅક્સ પછીની વધુ કમાણી છે, જેના કારણે કામગીરીમાં ફરીથી રોકાણ વધે છે.
• અનુપાલનના ભારમાં ઘટાડો - એમએટીને દૂર કરવું અને છૂટ ટૅક્સ અનુપાલન અને રિપોર્ટિંગને સરળ બનાવે છે.
• 'મેક ઇન ઇન્ડિયા' પહેલને મજબૂત બનાવી - કોર્પોરેટ ટૅક્સ ઘટાડીને, સરકારે ઘરેલું ઉત્પાદન અને આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપ્યું છે.

નિષ્કર્ષ

સેક્શન 115BAA ભારતમાં કોર્પોરેટ કરવેરા માટે ગેમ-ચેન્જર છે, જે નોંધપાત્ર ટૅક્સ બચત અને સરળ પાલન પ્રદાન કરે છે. ઘટાડેલ 22% કોર્પોરેટ ટૅક્સ રેટ (અસરકારક 25.17%) એ બિઝનેસ માટે એક આકર્ષક ઓપ્શન છે જેમાં અતિરિક્ત કપાત અને છૂટની જરૂર નથી.

જો કે, કંપનીઓએ આ સેક્શન પસંદ કરતા પહેલાં તેમની ટૅક્સની સ્થિતિનું કાળજીપૂર્વક મૂલ્યાંકન કરવું આવશ્યક છે. કપાત અને પ્રોત્સાહનોથી લાભ મેળવતા વ્યવસાયો જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થામાં રહેવાથી વધુ સારું હોઈ શકે છે.

આ સુધારા સાથે ભારત સરકારે વેપારને અનુકૂળ વાતાવરણ ઊભું કરવાની દિશામાં એક મોટું પગલું ભર્યું છે, જે રોકાણને પ્રોત્સાહન આપે છે, ઔદ્યોગિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપે છે અને વૈશ્વિક સ્પર્ધાત્મકતામાં વધારો કરે છે.