સેક્શન 80એમ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80M શું છે?

નાણાંકીય અધિનિયમ 2020 માં આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપવા અને કર વહીવટને સુવ્યવસ્થિત કરવાના હેતુવાળી નીતિઓ અને સુધારાઓની શ્રેણીનો સમાવેશ થાય છે. આ સુધારાઓમાં આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની અંદર કલમ 80M ની રજૂઆત છે. આ ચોક્કસ જોગવાઈનો હેતુ કોર્પોરેટ એકમો પર કર અને અનુપાલનના બોજને દૂર કરવાનો છે. કલમ 80 એમ સરકારનો હેતુ વ્યવસાયો માટે કર વ્યવસ્થાને સરળ બનાવવાનો છે, જેથી કર નિયમો સાથે સરળ અનુપાલન અને એકંદર વહીવટી બોજને ઘટાડીને સરળ બનાવવાનો છે. તે કંપનીઓને તેમના કરને વધુ કાર્યક્ષમ રીતે સંચાલિત કરવામાં મદદ કરવા માટે ડિઝાઇન કરેલ છે અને આખરે કર સિસ્ટમને સરળ અને વ્યવસાયો માટે વધુ સંચાલિત કરીને આર્થિક વિકાસને ટેકો આપવા માટે ઓછી મુશ્કેલી સાથે મદદ કરે છે.

સેક્શન 80M હેઠળ ક્લેઇમ કરવા માટે કોણ પાત્ર છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80એમ ભારતીય કંપનીઓ પર લાગુ પડે છે જે બંનેને લાભાંશ પ્રાપ્ત થાય છે અને ચૂકવે છે. જો કોઈ કંપનીને અન્ય ભારતીય કંપની પાસેથી ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત થાય છે અને પછી તેના પોતાના શેરધારકોને ડિવિડન્ડ ચૂકવે છે તો તેને ટૅક્સ કપાત મળી શકે છે. જો કંપની તેના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન દાખલ કરવાની નિયત તારીખથી ઓછામાં ઓછા એક મહિના પહેલાં તેના શેરહોલ્ડર્સને ડિવિડન્ડ ચૂકવે છે, તો આ કપાત પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડની રકમ માટે મંજૂર છે. આ નિયમ મૂલ્યાંકન વર્ષ 2021-22 થી શરૂ થતાં એપ્રિલ 1, 2020 ના રોજ અથવા તેના પછી વિતરિત ડિવિડન્ડ માટે અસરકારક છે.

કલમ 80M હેઠળ કયા પ્રકારની આવક આવરી લેવામાં આવે છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 80M એ ઘરેલું કંપનીને તેની પેટાકંપની પાસેથી પ્રાપ્ત લાભાંશોની રકમ સુધી તેની કરપાત્ર આવક ઘટાડવાની મંજૂરી આપે છે. જો કોઈ ઘરેલું કંપનીને પેટાકંપની પાસેથી લાભાંશ પ્રાપ્ત થાય છે, તો તે તેના કરની ગણતરી કરતા પહેલાં તેની કુલ આવકમાંથી તે રકમને ઘટાડી શકે છે. પ્રાપ્ત થયેલ લાભાંશની રકમ પર કપાતને મર્યાદિત કરવામાં આવે છે જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે કંપની માત્ર આ મર્યાદા સુધીની આવક કપાત કરી શકે છે. આ જોગવાઈનો હેતુ તે જ આવક પર ડબલ કરને રોકવાનો છે કેમ કે અન્યથા તે સહાયક કંપની અને પેરેન્ટ કંપનીના હાથમાં કર વસૂલવામાં આવશે. તેથી, સેક્શન 80M નો ઉપયોગ કરીને ઘરેલું કંપની તેની કુલ આવકમાંથી કપાતપાત્ર રકમ તરીકે પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડને દર્શાવતી તેની કર જવાબદારી ઘટાડી શકે છે.

સેક્શન 80M હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ

કલમ 80M હેઠળ કપાત માટે પાત્ર બનવા માટે નીચેના માપદંડ પૂર્ણ કરવું આવશ્યક છે.

1. ઘરેલું કંપની પાસે પેટા કંપનીમાં મતદાન શેરના 50% કરતાં વધુ માલિકી હોવી આવશ્યક છે.
2. ઘરેલું કંપનીની કુલ આવકના ભાગ રૂપે લાભાંશની ગણતરી કરવી આવશ્યક છે.
3. લાભાંશ એપ્રિલ 1 ના રોજ અથવા તેના પછી પ્રાપ્ત થવો આવશ્યક છે.
4. ઘરેલું કંપનીનો અર્થ ખાનગી રીતે હોવો જોઈએ કે લોકો પોતાના શેર ધરાવતા નથી.
5. સહાયક કંપનીએ તેના નફા પર કર ચૂકવ્યા હોવા આવશ્યક છે.
6. ઘરેલું કંપનીએ પેટાકંપનીને ઘોષણા પ્રદાન કરવી આવશ્યક છે, જે કન્ફર્મ કરે છે કે તે કલમ 80M મુજબ આ તમામ શરતોને પૂર્ણ કરે છે.
7. જો પ્રાપ્તકર્તા ઘરેલું કંપની ડિવિડન્ડને તેના શેરધારકોને ફરીથી વિતરિત કરે છે તો કપાતની પરવાનગી છે.

કલમ 80એમ હેઠળ કપાતનો દાવો કરવા માટે દસ્તાવેજીકરણની જરૂરિયાતો

કલમ 80એમ આવકવેરા અધિનિયમ 1961 હેઠળ કપાતનો દાવો કરવા માટે, જે ઘરેલું કંપનીઓ પાસેથી પ્રાપ્ત લાભાંશ સંબંધિત અમુક દસ્તાવેજીકરણ અને માહિતી આવશ્યક છે.

1. યોગ્યતા મેળવવા માટે તમારે ઘરેલું કંપનીઓ તરફથી ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત કરવા જરૂરી છે. તમને ઘરેલું કંપનીઓ પાસેથી ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત થયા હોવા જોઈએ. ખાતરી કરો કે તમારી પાસે રસીદ અને ડિવિડન્ડની રકમને સાબિત કરતા ડૉક્યુમેન્ટેશન છે.

2. જો નિર્દિષ્ટ સંપત્તિઓ અથવા એકમો જેવી લાભાંશ આવકમાંથી કરેલા રોકાણો પર કપાતનો દાવો કરવો હોય તો તમારે આ રોકાણોનો પુરાવો જાળવવો જોઈએ. આમાં મ્યુચ્યુઅલ ફંડ, નિર્દિષ્ટ સિક્યોરિટીઝ વગેરેના સ્ટેટમેન્ટ અથવા સર્ટિફિકેટ શામેલ હોઈ શકે છે.

3. કલમ 80M હેઠળની જોગવાઈઓના આધારે કપાતની રકમની સચોટ ગણતરી કરો. આમાં પાત્ર કપાતની રકમ અને લાગુ નિયમો જાણવાનો સમાવેશ થાય છે.

4. કલમ 80M હેઠળ કપાતનો દાવો કરવા સંબંધિત વિગતો તમારી આવકવેરા રિટર્ન દાખલ કરતી વખતે સબમિટ કરવાની જરૂર છે. આઇટીઆર ફોર્મ જેવા બધા જરૂરી ફોર્મ યોગ્ય રીતે ભરવામાં આવે છે અને સહાયક દસ્તાવેજો સાથે સબમિટ કરવામાં આવે છે તેની ખાતરી કરો.

5. આવા ડિવિડન્ડમાંથી કરેલ ડિવિડન્ડ રસીદ અને ઇન્વેસ્ટમેન્ટ સંબંધિત ટ્રાન્ઝૅક્શનનો બેંક સ્ટેટમેન્ટ અથવા અન્ય પુરાવો રાખો.

6. કેટલાક કિસ્સાઓમાં ડિવિડન્ડ જાહેર કરતી કંપનીઓના સ્ટેટમેન્ટ અથવા પ્રમાણપત્રો ડિવિડન્ડની પ્રાપ્તિને માન્ય કરવા માટે જરૂરી હોઈ શકે છે.

કલમ 80એમ હેઠળ કમ્પ્યુટિંગ કપાત માટેની પ્રક્રિયા

એક ઘરેલું કંપનીને વાય અન્ય ઘરેલું કંપની પાસેથી ₹10 લાખનું ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત થયું છે. B A ની સંપૂર્ણ માલિકી છે. આ ટ્રાન્ઝૅક્શન પાછલા વર્ષ 2021-22 દરમિયાન થયું હતું. 15 મે 2022 ના રોજ, એ. જાહેર કર્યા અને ₹ 5 લાખના લાભાંશનું વિતરણ કર્યું.

સેક્શન 80M મુજબ A B તરફથી પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડ પર કપાત મેળવી શકે છે. કપાતની રકમ પ્રાપ્ત થયેલા ડિવિડન્ડના ઓછા અથવા કંપની દ્વારા વિતરિત ડિવિડન્ડ પર મર્યાદિત છે. આ કિસ્સામાં એ. રૂ. 10 લાખ પ્રાપ્ત થયા પરંતુ માત્ર રૂ. 5 લાખનું વિતરણ કર્યું. તેથી A. કલમ 80M હેઠળ ₹5 લાખની કપાતનો દાવો કરી શકે છે.

તારણ

ડિવિડન્ડ પર ટેક્સ લગાવવામાં આવે છે. હવે કંપની જે લાભાંશ પર કર ચૂકવે છે તેના બદલે, તે વ્યક્તિને જે લાભાંશ મળે છે તેને કર ચૂકવવો પડશે. આ એક જ પૈસા બે વાર ટૅક્સ કરવાનું ટાળવામાં મદદ કરે છે. ડિવિડન્ડ પર સપાટ કર દર હતો જેને ધ્યાનમાં ન હતો કે પ્રાપ્તકર્તાએ તેમની આવકના આધારે વાસ્તવમાં કેટલો કર ચૂકવવો જોઈએ. હવે લાભાંશ પરનો કર પ્રાપ્તકર્તાના પોતાના કર દર પર આધારિત રહેશે જે તેને યોગ્ય બનાવે છે.