સેક્શન 80M શું છે?

સેક્શન 80M સ્થાનિક કંપનીઓને ટૅક્સમાં રાહત પ્રદાન કરવા માટે રજૂ કરવામાં આવી હતી જે અન્ય સ્થાનિક કંપનીઓ, વિદેશી કંપનીઓ અથવા બિઝનેસ ટ્રસ્ટ પાસેથી ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત કરે છે. સેક્શન કંપનીને પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડની આવક માટે કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની મંજૂરી આપે છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે આવક ડબલ ટેક્સેશનને આધિન નથી. આનો અર્થ એ છે કે કંપની દ્વારા પ્રાપ્ત થયેલી ડિવિડન્ડની આવક પર માત્ર વિતરણના બિંદુને બદલે પ્રાપ્તકર્તાના કર દર પર કર લાદવામાં આવે છે, જેમ કે 2020 પહેલાં ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન ટૅક્સ (ડીડીટી) વ્યવસ્થા હેઠળ હતી.

સેક્શન 80M ની રજૂઆત સુનિશ્ચિત કરે છે કે બિઝનેસ ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ પર સંપૂર્ણ ટૅક્સ બોજ વહન કરતા નથી, જે કોર્પોરેટ ગ્રુપના માળખામાં સામાન્ય છે. કોર્પોરેટ જૂથોમાં રોકાણને પ્રોત્સાહન આપવા માટે જોગવાઈ કરવામાં આવી હતી, જે કંપનીઓને જૂથમાં નફો જાળવી રાખવા અને ઘટાડેલી ટૅક્સ જવાબદારીથી લાભ મેળવવાનું સરળ બનાવે છે.

સેક્શન 80M ની મુખ્ય વિશેષતાઓ

1. કપાત માટે પાત્રતા:
અન્ય ઘરેલું કંપનીઓ, વિદેશી કંપનીઓ અથવા બિઝનેસ ટ્રસ્ટ પાસેથી ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત કરતી સ્થાનિક કંપનીઓ સેક્શન 80M હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. કંપની જૂની અથવા નવી ટૅક્સ વ્યવસ્થાઓ હેઠળ આવે છે કે નહીં તે ધ્યાનમાં લીધા વિના કપાત ઉપલબ્ધ છે.

2. કપાતની મર્યાદા:
કલમ 80M હેઠળ કપાત માટે પાત્ર ડિવિડન્ડની રકમ પર કોઈ મર્યાદા નથી. સ્થાનિક કંપની દ્વારા પ્રાપ્ત થયેલ ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડની સંપૂર્ણ રકમ કપાત માટે પાત્ર છે, જો નિર્દિષ્ટ સમયસીમાની અંદર ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત થાય છે. કોર્પોરેટ એકમો માટે આ એક મોટી રાહત છે, કારણ કે તે તેમની એકંદર ટૅક્સ જવાબદારીને ઘટાડે છે.

3. ડિવિડન્ડ વિતરણની જરૂરિયાત:
કપાત માટે ક્વોલિફાય કરવા માટે, સ્થાનિક કંપનીએ તેના આવકવેરા રીટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખથી એક મહિનાની અંદર પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડનું વિતરણ કરવું આવશ્યક છે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે ડિવિડન્ડની આવકનો યોગ્ય રીતે ઉપયોગ કરવામાં આવે છે અને કંપનીમાં જમા કરવામાં આવતો નથી.

4. લાગુ થવાની સમયસીમા:
કલમ 80M ની જોગવાઈઓ 1 એપ્રિલ, 2020 ના રોજ અથવા તેના પછી પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડ પર લાગુ પડે છે, જેમાં આકારણી વર્ષ 2021-22 અને ત્યારથી ટૅક્સ લાભ ઉપલબ્ધ છે. આ જોગવાઈ કરવેરા પ્રણાલીને વધુ પારદર્શક અને વ્યવસાયો માટે પાલન કરવાનું સરળ બનાવવામાં એક મહત્વપૂર્ણ પગલું છે.

ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ શું છે?

ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ એ ડિવિડન્ડનો સંદર્ભ આપે છે જે એક કંપનીને અન્ય કંપની પાસેથી મળે છે જેમાં તે શેર ધરાવે છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો કોઈ હોલ્ડિંગ કંપની તેની પેટાકંપનીમાં શેર ધરાવે છે અને તેની પાસેથી ડિવિડન્ડની ઇન્કમ મેળવે છે, તો તે ડિવિડન્ડને ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ ગણવામાં આવે છે.

આ ડિવિડન્ડ મોટા કોર્પોરેટ ગ્રુપમાં ખૂબ જ સામાન્ય છે જ્યાં એક એન્ટિટી દ્વારા પેદા થતા નફાને માલિકીના માળખા દ્વારા ઉપર તરફ વહેંચવામાં આવે છે. ત્યારબાદ પ્રાપ્ત કરતી કંપની આવકને જાળવી રાખવાનું પસંદ કરી શકે છે અથવા તેને પોતાના શેરધારકોને વધુ વિતરિત કરી શકે છે.

ભારતના ટૅક્સ માળખામાં આવા ડિવિડન્ડ ફ્લો કંપનીઓના બહુવિધ સ્તરોમાંથી પસાર થઈ શકે છે. ચોક્કસ જોગવાઈઓ વિના, કોર્પોરેટ ચેઇનના દરેક સ્તરે સમાન ડિવિડન્ડની ઇન્કમ પર વારંવાર ટૅક્સ લાદવામાં આવી શકે છે. કલમ 80એમ આ મુદ્દાને સંબોધવા અને કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રીબ્યુશન પર ટેક્સની અસર ઘટાડવા માટે રચવામાં આવી હતી.

સેક્શન 80M બિઝનેસને કેવી રીતે મદદ કરે છે

1. ટેક્સ જવાબદારીમાં ઘટાડો:
સેક્શન 80M ના મુખ્ય ફાયદાઓમાંથી એક એ છે કે તે કંપનીઓને પ્રાપ્ત થયેલા ડિવિડન્ડને બાદ કરીને તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડવાની મંજૂરી આપે છે. આ કપાત ખાસ કરીને હોલ્ડિંગ કંપનીઓ માટે ફાયદાકારક છે જે તેમની પેટાકંપનીઓ પાસેથી નોંધપાત્ર ડિવિડન્ડ ઇન્કમ મેળવે છે. આ જોગવાઈ સાથે, કંપનીઓ તેમની એકંદર ટૅક્સ જવાબદારી ઘટાડી શકે છે, વધુ સારી ફાઇનાન્શિયલ કામગીરી અને વધુ કાર્યક્ષમ ટૅક્સ આયોજનમાં યોગદાન આપી શકે છે.

2. બેવડા કરવેરા ટાળવું:
અગાઉ, ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન ટેક્સ (ડીડીટી) સિસ્ટમ હેઠળ, શેરધારકોને વહેંચતા પહેલાં કંપની સ્તરે ડિવિડન્ડ પર ટેક્સ લગાવવામાં આવ્યો હતો, અને પછી શેરધારકોને પ્રાપ્ત થયા પછી ફરીથી. આના કારણે કર બમણો થઈ ગયો. સેક્શન 80M ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડના ડબલ ટેક્સેશનને દૂર કરીને આ સમસ્યાને ઉકેલવાનો પ્રયત્ન કરે છે. કપાત સુનિશ્ચિત કરે છે કે પ્રાપ્ત કરનાર કંપનીના ટૅક્સ રેટ પર ઇન્કમ પર માત્ર એક વખત ટૅક્સ લગાવવામાં આવે છે.

3. કોર્પોરેટ ગ્રુપ ઇન્વેસ્ટમેન્ટને પ્રોત્સાહન આપવું:
સેક્શન 80M કંપનીઓને તેમના કોર્પોરેટ ગ્રુપમાં, ખાસ કરીને પેટાકંપનીઓમાં રોકાણ કરવા માટે પણ પ્રોત્સાહિત કરે છે. પેટાકંપનીઓ પાસેથી પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડ પર ટૅક્સ કપાત પ્રદાન કરીને, આ જોગવાઈ કોર્પોરેટ જૂથોમાં મૂડીની કાર્યક્ષમ ફાળવણીને પ્રોત્સાહિત કરે છે. તે ગ્રુપની એકંદર વૃદ્ધિ અને ફાઇનાન્શિયલ સ્થિરતા વધારવામાં મદદ કરે છે.

4. નાના અને મધ્યમ ઉદ્યોગો માટે સમર્થન (એસએમઇ):
ગ્રુપ સ્ટ્રક્ચરમાં કાર્યરત નાના અને મધ્યમ ઉદ્યોગો (SME) માટે, સેક્શન 80M એક મૂલ્યવાન સાધન સાબિત થાય છે. તે આ કંપનીઓને નોંધપાત્ર ટૅક્સ જવાબદારીઓનો સામનો કર્યા વિના પેટાકંપનીઓ પાસેથી ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત કરવાની મંજૂરી આપીને તેમની ટૅક્સ સ્થિતિઓને ઑપ્ટિમાઇઝ કરવામાં મદદ કરે છે. આ તેમના રોકડ પ્રવાહને સુધારી શકે છે અને તેમને તેમના બિઝનેસમાં ફરીથી રોકાણ કરવાની અથવા તેમના શેરધારકોને વધુ ડિવિડન્ડ વિતરિત કરવાની મંજૂરી આપી શકે છે.

સેક્શન 80M ની પાત્રતા અને સ્કોપ

સેક્શન 80M કોર્પોરેટ ચેઇનમાં ડિવિડન્ડ પર ટૅક્સની કેસ્કેડિંગ અસરને ઘટાડવા માટે ડિઝાઇન કરવામાં આવ્યું છે. સરળ શબ્દોમાં કહીએ તો, તે સ્થાનિક કંપનીને અન્ય કંપની પાસેથી મેળવેલા ડિવિડન્ડ પર કપાતનો ક્લેઇમ કરવાની મંજૂરી આપે છે-તે હદ સુધી તે નિર્ધારિત સમયની અંદર તેના પોતાના શેરધારકોને ડિવિડન્ડનું વિતરણ કરે છે.

સેક્શન 80M નો લાભ લેવા માટે કોણ પાત્ર છે?

• સેક્શન 80M સામાન્ય રીતે આ માટે ઉપલબ્ધ છે:
• સ્થાનિક કંપનીઓ કે જેઓ ડિવિડન્ડની ઇન્કમ મેળવે છે:
• અન્ય ઘરેલું કંપની, અથવા
• વિદેશી કંપની ( જોગવાઈ હેઠળ લાગુ પડે તે મુજબ)

તે વ્યક્તિઓ, એચયુએફ, કંપનીઓ અથવા એલએલપી માટે નથી - તેનો પ્રાથમિક ઉપયોગ company-to-company ડિવિડન્ડ ફ્લોની અંદર છે.

ડિવિડન્ડની આવક શું છે?

સ્કોપમાં ડિવિડન્ડની ઇન્કમ શામેલ છે જે છે:

• વર્ષ દરમિયાન ઘરેલું કંપની દ્વારા પ્રાપ્ત થયેલ, અને
• તેની કરપાત્ર આવકમાં શામેલ છે (કારણ કે ડીડીટી વ્યવસ્થા સમાપ્ત થયા પછી શેરધારકોના હાથમાં ડિવિડન્ડ કરપાત્ર છે)

કપાત કેવી રીતે કામ કરે છે?

સેક્શન 80M હેઠળ કપાત આટલા સુધી મર્યાદિત છે:

• સ્થાનિક કંપની દ્વારા પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડની ઇન્કમ, અથવા
• રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ પર અથવા તેના પહેલાં તેના દ્વારા વિતરિત ડિવિડન્ડ (સામાન્ય રીતે રિટર્ન ફાઇલિંગની નિયત તારીખ સાથે જોડાયેલ)

તેથી, મુખ્ય શરત પુનર્વિતરણ છે:
જો કંપનીને ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત થાય છે પરંતુ સમયસીમાની અંદર આગળ ડિવિડન્ડ વિતરિત કરતા નથી, તો કપાતનો લાભ ઉપલબ્ધ ન હોઈ શકે.

તે શા માટે મહત્વપૂર્ણ છે (પ્રથામાં)

સેક્શન 80M ખાસ કરીને આ માટે સંબંધિત છે:

• હોલ્ડિંગ કંપનીઓ,
• ગ્રુપ સ્ટ્રક્ચર્સ,
• અન્ય કંપનીઓમાં ટ્રેઝરી રોકાણ ધરાવતી કંપનીઓ - જ્યાં ડિવિડન્ડ અન્ય રીતે એકથી વધુ વખત કર લાદવામાં આવે છે કારણ કે તે અંતિમ શેરહોલ્ડર સુધી પહોંચતા પહેલાં એક કંપનીથી બીજી કંપનીમાં ખસે છે.

ટૂંકમાં, સેક્શન 80એમ સમયસર ડિવિડન્ડ પુનઃવિતરણને વળતર આપે છે અને દરેક કોર્પોરેટ સ્તર પર સમાન ડિવિડન્ડની ઇન્કમ પર વારંવાર ટૅક્સ લાદવામાંથી રોકવામાં મદદ કરે છે.

કપાતનો દાવો કરવા માટેની શરતો

કલમ 80M હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે, ઘરેલું કંપનીએ નીચેની શરતો પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે:

• કંપનીએ પેટાકંપની કંપનીમાં 50% કરતાં વધુ મતદાન શક્તિ ધરાવવી આવશ્યક છે જેમાંથી ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત થયું છે.
• ડિવિડન્ડ કંપનીની કુલ આવકનો ભાગ હોવો જોઈએ.
• સ્થાનિક કંપની એવી કંપની ન હોવી જોઈએ કે જેમાં જાહેરમાં નોંધપાત્ર રસ હોય (એટલે કે, વ્યાપક રીતે રાખવામાં આવેલી શેરહોલ્ડિંગ માળખા ધરાવતી લિસ્ટેડ કંપનીઓ).
• ડિવિડન્ડ પેટાકંપની કંપની પાસેથી પ્રાપ્ત થવું જોઈએ જેણે તેના નફા પર ટૅક્સ ચૂકવ્યો છે.
• ઘરેલું કંપનીએ પેટાકંપની કંપનીને એક ઘોષણા પ્રદાન કરવી આવશ્યક છે, જેમાં જણાવાયું છે કે તે કલમ 80M હેઠળ નિર્ધારિત તમામ શરતોને પૂર્ણ કરે છે.

સેક્શન 80M ની અસર

1. ટૅક્સ બોજમાં બદલાવ:
કલમ 80એમ ચુકવણીકાર કંપની (ડિવિડન્ડ જાહેર કરતી કંપની) પાસેથી ડિવિડન્ડ(dividend) ના કરવેરામાં ફેરફારને પ્રાપ્તકર્તા કંપની (ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત કરતી કંપની) ને ચિહ્નિત કરે છે. આ ફેરફાર ટૅક્સ બોજને વાસ્તવિક પ્રાપ્તકર્તાના ટૅક્સ બ્રૅકેટ સાથે સંરેખિત કરવાની મંજૂરી આપે છે, આમ વધુ વાજબી ટૅક્સેશન પ્રદાન કરે છે.

2. સરળ ટૅક્સ અનુપાલન:
આ જોગવાઈ વ્યવસાયો માટે ટૅક્સ પાલનને પણ સરળ બનાવે છે. ડીડીટી દૂર કરવા સાથે, કંપનીઓએ હવે તેમના વળતરમાં ડિવિડન્ડની આવકની જાણ કરવી પડશે, પરંતુ તેઓ પ્રાપ્ત થયેલા કોઈપણ ડિવિડન્ડ માટે કપાતનો ક્લેઇમ પણ કરી શકે છે. આ પ્રક્રિયાને વધુ સરળ બનાવે છે અને અનુપાલનના બોજને ઘટાડે છે.

3. કોર્પોરેટ માળખા માટે લાભદાયી:
હોલ્ડિંગ-સબસિડિયરી સંબંધો ધરાવતા કોર્પોરેટ જૂથો માટે, સેક્શન 80M વધુ સારું મૂડી વ્યવસ્થાપન અને કાર્યક્ષમ ટૅક્સ આયોજનને સક્ષમ કરે છે. પેટાકંપનીઓ પાસેથી ટૅક્સ-ફ્રી ડિવિડન્ડ પ્રાપ્ત કરવાની ક્ષમતા હોલ્ડિંગ કંપનીઓને આ ફંડને તેમના બિઝનેસના અન્ય ભાગોમાં ફરીથી રોકાણ કરવામાં અથવા જરૂર મુજબ તેમના શેરધારકોને વિતરિત કરવામાં મદદ કરે છે.

નિષ્કર્ષ

સેક્શન 80M ભારતમાં ઘરેલું કંપનીઓ માટે એક મૂલ્યવાન જોગવાઈ છે, જે ઇન્ટર-કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ પર ખૂબ જ જરૂરી કપાત પ્રદાન કરે છે. તે ટૅક્સ વહીવટને સરળ બનાવે છે, ડબલ ટેક્સેશનને ટાળવામાં મદદ કરે છે અને કોર્પોરેટ જૂથોમાં રોકાણને પ્રોત્સાહન આપે છે. કપાત પર કોઈ મર્યાદા વિના અને લાભનો દાવો કરવા માટે સ્પષ્ટ માળખા સાથે, સેક્શન 80M વૃદ્ધિને પ્રોત્સાહન આપતી વખતે વ્યવસાયોને તેમની ટૅક્સ જવાબદારીઓને સંચાલિત કરવા માટે એક અસરકારક સાધન તરીકે કાર્ય કરે છે.

જેમ કોર્પોરેટ પરિદૃશ્ય વિકસિત થઈ રહ્યું છે, તેમ સેક્શન 80M જેવી જોગવાઈઓ ટૅક્સ સિસ્ટમને વધુ કાર્યક્ષમ અને બિઝનેસ-ફ્રેન્ડલી બનાવવામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે.