સેક્શન 80P: કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ માટે કપાત

સેક્શન 80P શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 80P, ચોક્કસ પ્રવૃત્તિઓમાં સંલગ્ન સહકારી મંડળીઓને કર કપાતની મંજૂરી આપે છે. આ વિભાગનો હેતુ સહકારી સંસ્થાઓના કાર્યને પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે, ખાસ કરીને કૃષિ, ગ્રામીણ વિકાસ અને કુટીર ઉદ્યોગો જેવા ક્ષેત્રોમાં. આ કર પ્રોત્સાહનો પ્રદાન કરીને, સરકાર સહકારી મંડળીઓ, ખાસ કરીને ગ્રામીણ વિસ્તારોમાં કાર્યરત લોકોની સતત વૃદ્ધિ અને સફળતાને ટેકો આપે છે.
 

સહકારી સોસાયટી શું છે?

સહકારી સોસાયટી એ એવા વ્યક્તિઓ દ્વારા રચાયેલ એક એન્ટિટી છે જે તેમની શેર કરેલી આર્થિક, સામાજિક અથવા સાંસ્કૃતિક જરૂરિયાતોને પૂર્ણ કરવા માટે એકસાથે આવે છે. આ સોસાયટીઓ લોકશાહી નિયંત્રણના સિદ્ધાંત પર કામ કરે છે, જ્યાં દરેક સભ્યને તેમના રોકાણના કદને ધ્યાનમાં લીધા વિના, નિર્ણય લેવામાં સમાન કહે છે.

સહકારી મંડળીઓ ધિરાણ સુવિધાઓ, કૃષિ પ્રોત્સાહન, માર્કેટિંગ માલ અને ઉત્પાદન સહિતની વિશાળ શ્રેણીની પ્રવૃત્તિઓમાં શામેલ હોઈ શકે છે. તેમનું પ્રાથમિક લક્ષ્ય બાહ્ય શેરધારકો માટે નફો કમાવવાને બદલે તેમના સભ્યોની જરૂરિયાતોને પૂર્ણ કરવાનું છે.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 2(19) મુજબ, સહકારી સોસાયટી સહકારી સોસાયટી અધિનિયમ, 1912 અથવા સમાન રાજ્ય કાયદા હેઠળ નોંધાયેલ હોવી આવશ્યક છે.
 

સહકારી મંડળીઓના પ્રકારો

સેક્શન 80P હેઠળ, વિવિધ પ્રકારની કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ તેમની પ્રવૃત્તિઓના પ્રકારના આધારે કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. આ સોસાયટીઓ સભ્યો વચ્ચે પરસ્પર લાભને પ્રોત્સાહન આપવા અને વિવિધ ક્ષેત્રોમાં કામ કરવા માટે બનાવવામાં આવી છે.

• કૃષિ સહકારી મંડળીઓ - ખેડૂતોને ધિરાણ, માર્કેટિંગ અથવા ઉત્પાદનની પ્રક્રિયા દ્વારા સહાય કરે છે.
• ક્રેડિટ કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ - સભ્યોને નાણાકીય સેવાઓ અને ધિરાણ સુવિધાઓ પ્રદાન કરે છે.
• કન્ઝ્યુમર કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ - સભ્યોને વાજબી કિંમતે આવશ્યક માલનું વિતરણ.
• હાઉસિંગ કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ - વ્યાજબી હાઉસિંગ અને મેન્ટેનન્સ સર્વિસની સુવિધા.
• લેબર કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ - સામૂહિક રોજગાર અને કરાર-આધારિત કાર્ય પ્રદાન કરે છે.
• માર્કેટિંગ કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ - સભ્યોને સામૂહિક રીતે માલ વેચવા અને વિતરિત કરવામાં સહાય કરે છે.
   

સેક્શન 80P હેઠળ કપાત માટે પાત્ર પ્રવૃત્તિઓ

સેક્શન 80P ચોક્કસ પ્રવૃત્તિઓમાં શામેલ સહકારી મંડળીઓ માટે નફા પર 100% કપાત પ્રદાન કરે છે. આ પ્રવૃત્તિઓ સામાન્ય રીતે કૃષિ, ગ્રામીણ વિકાસ અને સ્થાનિક આર્થિક વિકાસને પ્રોત્સાહન આપવા પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે. ટૅક્સ કપાત માટે પાત્ર મુખ્ય પ્રવૃત્તિઓ નીચે આપેલ છે:

સભ્યોને ક્રેડિટ સુવિધાઓ પ્રદાન કરવી
સહકારી મંડળીઓ કે જે તેમના સભ્યોને ક્રેડિટ સુવિધાઓ પ્રદાન કરે છે તેઓ આ પ્રવૃત્તિઓમાંથી કમાયેલી આવક પર 100% કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. જો કે, આ જોગવાઈ સહકારી બેંકોને લાગુ પડતી નથી, જે વિવિધ કર કાયદાઓને આધિન છે.

માર્કેટિંગ કૃષિ ઉત્પાદન
તેમના સભ્યો દ્વારા ઉગાડવામાં આવતી કૃષિ ઉત્પાદનના માર્કેટિંગમાં શામેલ સોસાયટીઓ કલમ 80P હેઠળ કપાત માટે પાત્ર છે. ખેડૂતો માટે બજારની ઍક્સેસની સુવિધા આપીને, આ સહકારીઓ તેમની નફાકારકતામાં સુધારો કરવામાં મદદ કરે છે.

કોટેજ ઉદ્યોગો
કુટીર ઉદ્યોગોમાં સંલગ્ન સહકારી સંસ્થાઓ, જેમાં સામાન્ય રીતે નાના પાયે ઉત્પાદન અને હસ્તકલા માલનો સમાવેશ થાય છે, કપાત માટે પાત્ર છે. આ ઉદ્યોગો સ્થાનિક ઉદ્યોગસાહસિકતા અને રોજગાર નિર્માણ માટે એક મંચ પ્રદાન કરે છે.

માછીમારી અને સંબંધિત પ્રવૃત્તિઓ
માછીમારીની પ્રવૃત્તિઓમાં શામેલ સોસાયટીઓ, જેમાં કેચિંગ, પ્રોસેસિંગ અને માર્કેટિંગ માછલીનો સમાવેશ થાય છે, તેઓ પોતાની જાતને કપાતનો લાભ લઈ શકે છે. આ જોગવાઈ ગ્રામીણ વિકાસને પ્રોત્સાહન આપે છે અને માછીમારોને રોજગાર પ્રદાન કરે છે.

કૃષિ ઉત્પાદનોની પ્રક્રિયા
સહકારી મંડળીઓ કે જે વીજળીનો ઉપયોગ કર્યા વિના કૃષિ ઉત્પાદનો પર પ્રક્રિયા કરે છે તે પણ કપાત માટે પાત્ર છે. કૃષિ-પ્રક્રિયા શેલ્ફ-લાઇફ અને કૃષિ ઉત્પાદનના મૂલ્યને વધારવામાં મદદ કરે છે.

મજૂરનો નિકાલ
કૃષિ અથવા ઔદ્યોગિક કાર્યો માટે કામદારોને પ્રદાન કરતા મજૂરના સામૂહિક નિકાલમાં જોડાયેલા સોસાયટીઓ કપાતનો દાવો કરી શકે છે.

કૃષિ ઇનપુટનું વિતરણ
જે સોસાયટીઓ બીજ, સાધનો અને પશુધન જેવા કૃષિ ઇનપુટ ખરીદે છે અને વિતરિત કરે છે તે આ પ્રવૃત્તિઓમાંથી નફા પર કપાતનો દાવો કરી શકે છે. આ ખેડૂતોને વ્યાજબી સંસાધનો પ્રદાન કરીને સહાય કરે છે.

વેરહાઉસ ભાડેથી આવક
વેરહાઉસ અથવા ગોડાઉન ભાડેથી આવક ઉત્પન્ન કરતી સોસાયટીઓ કલમ 80P હેઠળ ટૅક્સ કપાત મેળવી શકે છે. આ સ્થાનિક ઉદ્યોગોને ઇન્ફ્રાસ્ટ્રક્ચર સહાય પ્રદાન કરવામાં મદદ કરે છે.

અન્ય સહકારી સંસ્થાઓ પાસેથી વ્યાજ અને ડિવિડન્ડની આવક
અન્ય સહકારી મંડળીઓમાં રોકાણમાંથી એક સહકારી સોસાયટી દ્વારા કમાયેલી આવક કપાત માટે પાત્ર છે. આ સહકારી ક્ષેત્રમાં સહયોગ અને ક્રોસ-ઇન્વેસ્ટમેન્ટને પ્રોત્સાહન આપે છે.
 

સેક્શન 80P હેઠળ કપાતની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે?

સેક્શન 80P હેઠળ કપાત સહકારી સોસાયટી દ્વારા કમાયેલ આવકના પ્રકાર પર આધારિત છે. આ સેક્શન આવકને સંપૂર્ણ કપાતપાત્ર કેટેગરીમાં, મર્યાદિત કપાત સાથે આવક અને કેટલાક અતિરિક્ત લાભોમાં વિભાજિત કરે છે. દરેક કેટેગરીમાં વિશિષ્ટ પાત્રતાના નિયમો હોય છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે કપાત માત્ર સહકારી કામગીરીઓ સંબંધિત પ્રવૃત્તિઓ પર જ લાગુ પડે છે. 

100% કપાત  

સભ્યોને આપવામાં આવતી બેંકિંગ અથવા ક્રેડિટ સુવિધાઓમાંથી આવક. કો-ઑપરેટિવ દ્વારા ચલાવવામાં આવતા કુટીર ઉદ્યોગોમાંથી કમાણી. સભ્યો દ્વારા આપવામાં આવેલ માર્કેટિંગ કૃષિ ઉત્પાદનોમાંથી નફો. સભ્યો માટે કૃષિ ઇનપુટની ખરીદી જેવી પ્રવૃત્તિઓમાંથી આવક. 

મર્યાદિત કપાત  

કન્ઝ્યુમર કો-ઑપરેટિવ સોસાયટીઓ માટે ₹50,000 સુધીની કપાત. અન્ય કોઑપરેટિવ સોસાયટીઓ માટે ₹ 1,00,000 સુધી. જ્યારે આવક નિર્દિષ્ટ સંપૂર્ણ કપાતપાત્ર પ્રવૃત્તિઓમાંથી ન હોય ત્યારે લાગુ પડે છે. મુખ્યત્વે જ્યારે સોસાયટીઓ મિશ્ર અથવા સહાયક આવક કમાવે છે ત્યારે ઉપયોગમાં લેવાય છે. 

અતિરિક્ત કપાત  

કેટલાક સહકારી મંડળીઓને અન્ય સહકારી મંડળીઓમાં રોકાણથી મેળવેલ મજૂરનો સામૂહિક નિકાલ અથવા વ્યાજની આવક પર વધારાની કપાતનો લાભ મળી શકે છે. આ લાભો માત્ર ત્યારે જ લાગુ પડે છે જ્યારે આવક સીધી પાત્ર સહકારી કાર્યો સાથે સંબંધિત હોય અને કલમ 80P માં જણાવેલ શરતોને પૂર્ણ કરે છે. 

સેક્શન 80P હેઠળ કપાતની મર્યાદા

સેક્શન 80P હેઠળ ઉપલબ્ધ ટૅક્સ કપાત સહકારી સોસાયટીના પ્રકાર અને તેમાં શામેલ પ્રવૃત્તિઓના આધારે અલગ હોય છે:

• ગ્રાહક સહકારી મંડળીઓ માટે: મંજૂર મહત્તમ કપાત ₹1,00,000 છે, જો કલમ 80P હેઠળ સૂચિબદ્ધ પ્રવૃત્તિઓમાંથી નફો મેળવવામાં આવે છે. 
• અન્ય સહકારી મંડળીઓ માટે: બિન-પાત્ર પ્રવૃત્તિઓમાંથી આવક માટે મહત્તમ કપાત ₹50,000 છે.
• ₹ 10,00,000: થી વધુના નફાવાળા ગ્રાહક સોસાયટીઓ માટે મહત્તમ કપાત ₹ 50,000 સુધી મર્યાદિત છે, પાત્ર પ્રવૃત્તિઓમાંથી નફાને ધ્યાનમાં લીધા વિના.

100% આઇટી અધિનિયમની કલમ 80P હેઠળ કપાત

સેક્શન 80P હેઠળ, કેટલીક કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ નિર્દિષ્ટ પ્રવૃત્તિઓમાંથી મેળવેલ આવક પર 100% કપાતનો ક્લેઇમ કરી શકે છે. આ લાભ એવા સમાજો પર કરવેરાના બોજને હળવા કરવા માટે રચાયેલ છે જે માત્ર સભ્ય કલ્યાણ માટે કામ કરે છે અને પ્રાથમિકતા ક્ષેત્રોમાં જોડાય છે.

• સભ્યોને આપવામાં આવતી બેંકિંગ અથવા ક્રેડિટ સુવિધાઓમાંથી આવક.
• કુટીર ઉદ્યોગની કામગીરીમાંથી નફો.
• સભ્યોના કૃષિ ઉત્પાદનોના માર્કેટિંગ, પ્રોસેસિંગ અથવા સપ્લાયથી કમાણી.
• સભ્યોને પાણી અથવા વીજળી જેવી ગ્રામીણ સુવિધાઓ પૂરી પાડવાથી આવક.
• માછીમારી, સિંચાઈ અથવા પશુધનની ખેતી જેવી સામૂહિક પ્રવૃત્તિઓમાંથી નફો.

સેક્શન 80P હેઠળ બાકાત

જોકે સેક્શન 80P મૂલ્યવાન ટૅક્સ લાભો પ્રદાન કરે છે, પરંતુ કેટલીક સોસાયટીઓને કપાતનો ક્લેઇમ કરવાથી બાકાત રાખવામાં આવે છે:

કોઑપરેટિવ બેંકો
પ્રાદેશિક ગ્રામીણ બેંકો સહિત સહકારી બેંકો, સેક્શન 80P હેઠળ કપાતનો દાવો કરી શકતી નથી સિવાય કે તેઓ પ્રાથમિક કૃષિ ક્રેડિટ સોસાયટીઓ (PACS) અથવા પ્રાથમિક સહકારી કૃષિ અને ગ્રામીણ વિકાસ બેંકો (PCARDBs) ન હોય.

બિન-પાત્ર સોસાયટીઓ
નીચેના પ્રકારની સોસાયટીઓ કલમ 80P હેઠળ કપાત માટે પાત્ર નથી:

• હાઉસિંગ સોસાયટીઝ
• અર્બન કન્ઝ્યુમર સોસાયટીઝ
• પરિવહન સોસાયટીઓ
• વીજળી સાથે ઉત્પાદનમાં સંલગ્ન સહકારી સંસ્થાઓ (જ્યાં સુધી તેમની કુલ આવક ₹20,000 થી વધુ ન હોય)

આ બાકાત બાબત સુનિશ્ચિત કરે છે કે કલમ 80P ના લાભો કૃષિ, ગ્રામીણ વિકાસ અને સ્થાનિક અર્થતંત્રોમાં સીધા યોગદાન આપતી સહકારી સંસ્થાઓ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે.
 

કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે મુખ્ય બાબતો

સેક્શન 80P હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે, સહકારી મંડળીઓએ નીચેની બાબતોને ધ્યાનમાં લેવી જોઈએ:

આવકની પાત્રતા
સેક્શન 80P હેઠળ સૂચિબદ્ધ પ્રવૃત્તિઓમાંથી માત્ર આવક કપાત માટે પાત્ર છે. સહકારીઓએ સુનિશ્ચિત કરવું જોઈએ કે તેમની આવકને સચોટ રીતે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે.

વૈકલ્પિક ન્યૂનતમ ટૅક્સ (એએમટી)
રકમની ગણતરી કરતી વખતે, કલમ 80P હેઠળ કપાત માટે પાત્ર નફાને બાકાત રાખવામાં આવવું જોઈએ. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે આ કપાત દ્વારા એએમટી પર અસર ન થાય.

યોગ્ય દસ્તાવેજીકરણ
ટૅક્સ અધિકારીઓ દ્વારા ચકાસણીના કિસ્સામાં અનુપાલન અને સમર્થન કરવા માટે પ્રવૃત્તિઓના સચોટ રેકોર્ડ્સ અને દસ્તાવેજીકરણ આવશ્યક છે. 

કાનૂની અર્થઘટન
ન્યાયિક નિયમોએ "માર્કેટિંગ, "કોટેજ ઉદ્યોગ" અને "સભ્યો" જેવી શરતો સ્પષ્ટ કરી છે. યોગ્ય પાલનની ખાતરી કરવા માટે સહકારીઓએ આ અર્થઘટનોથી વાકેફ હોવા જોઈએ. 

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 80P હેઠળ અન્ય કપાત

સંપૂર્ણ છૂટ ઉપરાંત, કલમ 80P સહકારી મંડળીઓ માટે આંશિક કપાત પણ પ્રદાન કરે છે જે 100% રાહત માટે પાત્ર નથી પરંતુ હજુ પણ સભ્ય-આધારિત કામગીરીને સપોર્ટ કરે છે.

કૃષિ ઉત્પાદનના સંગ્રહ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા ગોદામો અથવા વેરહાઉસ ભાડેથી આવક પર કપાત.
અન્ય કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓમાં રોકાણથી મેળવેલ વ્યાજ અથવા ડિવિડન્ડની આવક પર આંશિક રાહત.
પરોક્ષ રીતે સભ્ય કલ્યાણ અથવા કૃષિ સહાયની સુવિધા આપતી પ્રવૃત્તિઓ માટે મર્યાદિત કપાત.
 

સેક્શન 80P હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે કોણ પાત્ર છે?

કો-ઓપરેટિવ સોસાયટીઓ સેક્શન 80P હેઠળ કપાતનો ક્લેઇમ કરવા માટે પાત્ર છે, જો તેઓ તેમના સભ્યોના સામૂહિક લાભ માટે કામ કરે છે અને આ જોગવાઈ હેઠળ કવર કરેલી પ્રવૃત્તિઓમાં શામેલ હોય. આ વિભાગનો હેતુ નિર્દિષ્ટ શરતોને પૂર્ણ કરતી વખતે તેમની કરપાત્ર આવકને ઘટાડીને આવા સોસાયટીઓને ટેકો આપવાનો છે.

સેક્શન 80P હેઠળ કોણ પાત્ર છે?

• બેંકિંગ, ધિરાણ, કુટીર ઉદ્યોગો, કૃષિ અથવા કૃષિ ઉત્પાદનના માર્કેટિંગમાં સંલગ્ન સહકારી મંડળીઓ.
• સભ્યોને ગ્રામીણ સુવિધાઓનો સંગ્રહ, પ્રક્રિયા અથવા પુરવઠો જેવી સેવાઓ પ્રદાન કરતી સોસાયટીઓ.
• પ્રાથમિક કૃષિ ધિરાણ સોસાયટીઓ અને પ્રાથમિક સહકારી કૃષિ અને ગ્રામીણ વિકાસ બેંકો.
• નિર્ધારિત માપદંડને પૂર્ણ કરતી ગ્રાહક સહકારી સ્ટોર્સ અને શ્રમ સહકારી મંડળીઓ.
• હાઉસિંગ, સિંચાઈ અને પરિવહન સહકારી મંડળીઓ ચોક્કસ પ્રવૃત્તિ-આધારિત કપાત માટે પાત્ર છે.

તારણ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 80P ભારતમાં સહકારી મંડળીઓને મહત્વપૂર્ણ ટૅક્સ લાભો પ્રદાન કરે છે. વિવિધ પ્રવૃત્તિઓ માટે કપાત પ્રદાન કરીને, આ જોગવાઈ સહકારી સંસ્થાઓને કૃષિ, કુટીર ઉદ્યોગો અને ગ્રામીણ વિકાસ જેવા આવશ્યક ક્ષેત્રોમાં તેમના સંસાધનોને ફરીથી રોકાણ કરવામાં મદદ કરે છે. આ કપાત માત્ર સહકારી સંસ્થાઓ પર કરવેરાનો ભાર હળવો કરે છે પરંતુ સ્થાનિક અર્થતંત્રોના વિકાસને પણ પ્રોત્સાહન આપે છે.

સહકારી મંડળીઓએ સુનિશ્ચિત કરવું જોઈએ કે તેઓ પાત્રતાના માપદંડને પૂર્ણ કરે છે અને તેમના ટૅક્સ લાભોને મહત્તમ કરવા અને ભારતના સામાજિક-આર્થિક વિકાસમાં યોગદાન આપવાનું ચાલુ રાખવા માટે સેક્શન 80P ની જોગવાઈઓનું પાલન કરે છે.