સેક્શન 194H શું છે?

કલમ 194H હેઠળ કમિશન અને બ્રોકરેજ શું છે?

સેક્શન 194H હેઠળ કમિશન અને બ્રોકરેજની વ્યાખ્યા વ્યાપક છે, જેમાં વિવિધ ફાઇનાન્શિયલ ટ્રાન્ઝૅક્શનનો સમાવેશ થાય છે. જોગવાઈ બિઝનેસ ડીલની સુવિધા માટે મધ્યસ્થીઓ અથવા એજન્ટને કરેલી ચુકવણીઓને કવર કરે છે. આ સેક્શન હેઠળ, કમિશન અથવા બ્રોકરેજમાં શામેલ છે,

1. માલના વેચાણ અથવા ખરીદીના સંબંધમાં પ્રદાન કરેલી સેવાઓ માટે પ્રાપ્ત ચુકવણીઓ.
2. કોઈપણ સંપત્તિ, મૂલ્યવાન લેખ અથવા વસ્તુ સંબંધિત ટ્રાન્ઝૅક્શનની સુવિધા માટે મધ્યસ્થી ફી.
3. બિઝનેસ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં બે પક્ષો વચ્ચે મધ્યસ્થ તરીકે કાર્ય કરવા માટે બ્રોકરેજ શુલ્ક.

આ ચુકવણીઓ કમિશન ચુકવણી અથવા બ્રોકરેજ ચુકવણી તરીકે પાત્ર છે અને કલમ 194H હેઠળ ટીડીએસ કપાત દરના નિયમોને આધિન છે. જો કે, કાનૂની, તબીબી અથવા તકનીકી સલાહ સેવાઓ સંબંધિત વ્યાવસાયિક ફી આ વિભાગ હેઠળ આવતી નથી. તેના બદલે, તેમને વિવિધ આવકવેરા અધિનિયમની જોગવાઈઓ હેઠળ અલગથી કર લાદવામાં આવે છે.

વધુમાં, બિઝનેસે અન્ય ચુકવણીઓ જેમ કે સેલેરી કમિશન (સેક્શન 192 હેઠળ કવર કરવામાં આવે છે) અને ઇન્શ્યોરન્સ કમિશન (સેક્શન 194D હેઠળ કવર કરવામાં આવે છે)થી બ્રોકરેજ અને ટીડીએસ પર ટીડીએસને અલગ કરવું આવશ્યક છે. આ વર્ગીકરણોને સમજવાથી સાચી ટૅક્સ કપાત અને ટીડીએસ અનુપાલન સુનિશ્ચિત થાય છે.
 

કમિશન અને બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ માટે થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા

અનુપાલનના બોજને સરળ બનાવવા માટે, કલમ 194H માં TDS મુક્તિની મર્યાદા શામેલ છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ (TDS) નાના કમિશન અથવા બ્રોકરેજ ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ નથી. વર્તમાન ટૅક્સ કાયદા હેઠળ, કમિશન પર TDS અને બ્રોકરેજ પર TDS માત્ર ત્યારે જ લાગુ પડે છે જ્યારે એક નાણાંકીય વર્ષમાં કુલ કમિશન ચુકવણી અથવા બ્રોકરેજ ચુકવણી ₹15,000 થી વધુ હોય.

આ થ્રેશહોલ્ડ નાના બિઝનેસ અને ઓછા પ્રમાણમાં કમિશન પ્રાપ્ત કરતા વ્યક્તિઓને રાહત પ્રદાન કરે છે, જે બિનજરૂરી ટૅક્સ કપાતને દૂર કરે છે. જો કે, જો કુલ કમિશન ચુકવણીઓ અથવા બ્રોકરેજ ચુકવણીઓ આ મર્યાદાને પાર કરે છે, તો ચુકવણીકર્તા ચુકવણી પર પ્રક્રિયા કરતા પહેલાં લાગુ TDS કપાત દર પર કમિશન અથવા બ્રોકરેજ પર TDS કાપવા માટે જવાબદાર છે.

વર્ષભર એકથી વધુ કમિશન ચુકવણી કરતા વ્યવસાયો માટે, નાણાંકીય વર્ષની ટીડીએસ લાગુ પડવાનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે ટ્રાન્ઝૅક્શનને ટ્રૅક કરવું મહત્વપૂર્ણ છે. જો કોઈપણ સમયે કુલ રકમ ₹15,000 ને વટાવે છે, તો તે ક્ષણથી ટીડીએસનું પાલન ફરજિયાત બને છે. મર્યાદાને વટાવ્યા પછી બ્રોકરેજ અથવા કમિશન પર ટીડીએસ કાપવામાં નિષ્ફળ થવાથી ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની જોગવાઈઓ હેઠળ દંડ, વ્યાજ અને ખર્ચની ભથ્થું થઈ શકે છે.
 

સેક્શન 194H હેઠળ TDS કપાતનો દર

ટીડીએસ અનુપાલનની ખાતરી કરવા અને બિનજરૂરી ફાઇનાન્શિયલ બોજને ટાળવા માટે સેક્શન 194H હેઠળ ટીડીએસ કપાત દરને સમજવું બિઝનેસ માટે મહત્વપૂર્ણ છે. કમિશન પર ટીડીએસ અને બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ માટે લાગુ દરો તેના પર આધાર રાખે છે કે શું પ્રાપ્તકર્તા માન્ય કાયમી એકાઉન્ટ નંબર (પાન) પ્રદાન કરે છે,

• 5% TDS કપાત દર: જો પ્રાપ્તકર્તા માન્ય PAN પ્રદાન કરે છે, તો બિઝનેસે 5% ના દરે બ્રોકરેજ પર કમિશન અથવા TDS પર TDS કાપવો આવશ્યક છે.
• 20% TDS કપાત દર: જો પ્રાપ્તકર્તા PAN પ્રદાન કરવામાં નિષ્ફળ જાય, તો 20% ના કમિશન દર પર બ્રોકરેજ અથવા TDS પર નોંધપાત્ર રીતે વધુ TDS લાદવામાં આવે છે.

ટૅક્સ પાલનને પ્રોત્સાહન આપવા માટે ઉચ્ચ ટીડીએસ કપાત દરને અવરોધક તરીકે લાગુ કરવામાં આવે છે. કમિશન ચુકવણી અથવા બ્રોકરેજ ચુકવણી કરનાર બિઝનેસે ચુકવણીની પ્રક્રિયા કરતા પહેલાં પ્રાપ્તકર્તાની PAN વિગતો એકત્રિત અને વેરિફાઇ કરવી જોઈએ. આમ કરવામાં નિષ્ફળતા બિનજરૂરી નાણાંકીય બોજ, ટૅક્સ જવાબદારીઓમાં વધારો અને સંભવિત વિવાદો તરફ દોરી શકે છે.

વધુમાં, ટૅક્સ મૂલ્યાંકન દરમિયાન વિસંગતિઓને રોકવા માટે યોગ્ય બિલ, pan માન્યતા અને TDS કપાત દરની સાચી ગણતરી સહિત TDS અનુપાલનના સચોટ ડૉક્યૂમેન્ટેશનને જાળવવું જરૂરી છે
 

કલમ 194H હેઠળ ટીડીએસ છૂટ

જ્યારે સેક્શન 194H મોટાભાગના કિસ્સાઓમાં કમિશન પર ટીડીએસ અને બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ ફરજિયાત કરે છે, ત્યારે કેટલાક ટ્રાન્ઝૅક્શનને ટીડીએસ અનુપાલનમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. આ છૂટ વ્યવસાયોને સુનિશ્ચિત કરવામાં મદદ કરે છે કે જ્યાં જરૂરી હોય ત્યાં જ ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે, અનિચ્છનીય ટૅક્સ જવાબદારીઓ અને વિવાદોને અટકાવે છે.

સેક્શન 194H હેઠળ TDS કપાત દરમાંથી મુખ્ય છૂટ:

• પગાર કમિશન: કર્મચારીઓને તેમના પગાર પૅકેજના ભાગ રૂપે કરેલી ચુકવણીઓ કલમ 194H હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી. તેના બદલે, તેઓ સેક્શન 192 હેઠળ આવે છે, જે પગાર પર ટીડીએસને નિયંત્રિત કરે છે.
• ઇન્શ્યોરન્સ કમિશન: ઇન્શ્યોરન્સ સેલ્સમાંથી કમિશન કમાતા એજન્ટો અને બ્રોકર્સને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની જોગવાઈઓના સેક્શન 194D હેઠળ ટૅક્સ લગાવવામાં આવે છે, સેક્શન 194H નહીં.
• સ્ટૉક માર્કેટ બ્રોકરેજ: બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ માન્ય સ્ટૉક એક્સચેન્જો દ્વારા કરવામાં આવેલા ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ પડતો નથી, જ્યાં બ્રોકર્સ ખરીદદારો અને વેચાણકર્તાઓ માટે મધ્યસ્થી તરીકે કાર્ય કરે છે.
• ભારતીય રિઝર્વ બેંક (આરબીઆઈ) દ્વારા બેંકિંગ સંસ્થાઓને ચુકવણીઓ: આવા ટ્રાન્ઝૅક્શનને કલમ 194H હેઠળ ટીડીએસ કપાત દરમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે, કારણ કે તેઓ મધ્યસ્થી કમિશન ચુકવણીના સ્કોપની બહાર આવે છે.

આ છૂટને સમજીને, બિઝનેસ બિનજરૂરી ટીડીએસ કપાતને રોકી શકે છે, સચોટ ટૅક્સ રિપોર્ટિંગની ખાતરી કરી શકે છે અને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની જોગવાઈઓનું પાલન જાળવી શકે છે.
 

ટીડીએસ અનુપાલન અને ડિપોઝિટની સમયસીમા

કમિશનની ચુકવણીઓ અથવા બ્રોકરેજની ચુકવણીને સંભાળતા બિઝનેસ માટે, દંડ, વ્યાજ શુલ્ક અને ટૅક્સ વિવાદોને ટાળવા માટે ટીડીએસ ડિપોઝિટની સમયસીમાનું સમયસર પાલન કરવું આવશ્યક છે. ટૅક્સની જવાબદારીઓ તરત જ સેટલ કરવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે સરકારે TDS કપાત અને ડિપોઝિટ માટે સખત સમયસીમા નિર્ધારિત કરી છે.

સેક્શન 194H હેઠળ મુખ્ય ટીડીએસ અનુપાલન નિયમો:

TDS કપાતનો સમય:

• બ્રોકરેજ પર કમિશન અથવા ટીડીએસ પર ટીડીએસની કપાત કરવી આવશ્યક છે,
  • પ્રાપ્તકર્તાના ખાતામાં રકમ જમા કરવા, અથવા
  • વાસ્તવિક ચુકવણી કરો, જે પ્રથમ થાય છે.

TDS ડિપોઝિટની સમયસીમા:

• વ્યવસાયોએ બાદના મહિનાના 7th દિવસ સુધીમાં સરકાર સાથે સ્રોત પર કપાત કરેલ ટૅક્સ (TDS) જમા કરવો આવશ્યક છે, જેમાં કપાત કરવામાં આવી હતી.
• ઉદાહરણ તરીકે, એપ્રિલમાં કાપવામાં આવેલ TDS મે 7th સુધીમાં જમા કરવો આવશ્યક છે.

ફાઇનાન્શિયલ-વર્ષની ટીડીએસની સમયસીમા:

• માર્ચમાં કાપવામાં આવેલા TDS માટે, મહિનાની સમયસીમાની સામાન્ય 7th ના બદલે એપ્રિલ 30th સુધીની સમયસીમા વધારવામાં આવે છે.
• આ વિસ્તરણ બિઝનેસને TDS અનુપાલનની ખાતરી કરતી વખતે નાણાંકીય વર્ષ-અંતના સમાધાનને પૂર્ણ કરવાની મંજૂરી આપે છે.

ટીડીએસ ડિપોઝિટની સમયસીમા ચૂકી જવાના પરિણામો:

નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ અથવા કમિશન પર ટીડીએસ જમા કરવામાં નિષ્ફળ થવાથી,

• વિલંબિત થાપણો માટે આવકવેરા કાયદાની જોગવાઈઓ હેઠળ વ્યાજ દંડ.
• કલમ 40(a) (ia) હેઠળ બિઝનેસ ખર્ચ તરીકે કમિશન ચુકવણીઓ અથવા બ્રોકરેજ ચુકવણીની ભથ્થું, ચુકવણીકર્તા માટે કરપાત્ર આવકમાં વધારો.
• વારંવાર પાલન ન કરવાના કિસ્સામાં અતિરિક્ત દંડ અને કાનૂની ચકાસણી.

આ પરિણામોને ટાળવા માટે, વ્યવસાયોએ ટીડીએસ કપાત અને ડિપોઝિટની સમયસીમા માટે સમયસર રિમાઇન્ડર સાથે સંરચિત ટીડીએસ અનુપાલન સિસ્ટમ સ્થાપિત કરવી જોઈએ.
 

સેક્શન 194H નું પાલન ન કરવા બદલ દંડ અને પરિણામો

સેક્શન 194H નું પાલન ન કરવાથી ગંભીર ફાઇનાન્શિયલ અને કાનૂની પરિણામો થઈ શકે છે, જે બિઝનેસની ટૅક્સ જવાબદારી અને ફાઇનાન્શિયલ રેકોર્ડ્સને અસર કરી શકે છે. કમિશન પર ટીડીએસ અને બ્રોકરેજ પર ટીડીએસ કાપવા અથવા જમા કરવામાં નિષ્ફળતા તરત જ નીચેના દંડમાં પરિણમે છે,

કલમ 194H હેઠળ મુખ્ય દંડ:

કમિશન અને બ્રોકરેજ ખર્ચની ભથ્થું:

• આવકવેરા અધિનિયમની જોગવાઈઓની કલમ 40(a) (ia) હેઠળ, બ્રોકરેજ અથવા કમિશન પર ટીડીએસ કાપવામાં નિષ્ફળ રહેલા વ્યવસાયો આ ખર્ચને કપાત તરીકે ક્લેઇમ કરી શકતા નથી.
• આ કંપનીની કરપાત્ર આવકમાં વધારો કરે છે, જેના પરિણામે વધુ ટૅક્સ આઉટફ્લો થાય છે.

વિલંબિત કપાત અથવા ડિપોઝિટ પર વ્યાજ દંડ:

• જો બ્રોકરેજ પર કમિશન અથવા ટીડીએસ સમયસર કાપવામાં આવતો નથી, તો વ્યાજ દર મહિને 1% અથવા તેના ભાગ પર વસૂલવામાં આવે છે.
• જો ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે પરંતુ જમા કરવામાં આવ્યું નથી, તો ચુકવણી ન થાય ત્યાં સુધી દર મહિને 1.5% અથવા તેના ભાગ પર વ્યાજ વસૂલવામાં આવે છે.

અતિરિક્ત દંડ અને કાનૂની કાર્યવાહી:

• વારંવાર અનુપાલન ન કરવાથી કલમ 271C હેઠળ દંડ થઈ શકે છે, જે ટીડીએસ કાપવામાં આવતી રકમ જેટલી નાણાંકીય દંડ હોઈ શકે છે.
• અત્યંત કિસ્સાઓમાં, કલમ 276B હેઠળ કાર્યવાહી શરૂ કરી શકાય છે, જેના કારણે ત્રણ મહિનાથી સાત વર્ષ સુધીની જેલ થઈ શકે છે, અને દંડની સાથે.

બિઝનેસ માટે, આ ગંભીર ફાઇનાન્શિયલ અને કાનૂની અવરોધોને ટાળવા માટે યોગ્ય ટીડીએસ અનુપાલનની ખાતરી કરવી જરૂરી છે.
 

સેક્શન 194H સાથે યોગ્ય અનુપાલનની ખાતરી કેવી રીતે કરવી?

કમિશન કપાત પર ટીડીએસને સુવ્યવસ્થિત કરવા અને સરળ ટૅક્સ પાલનની ખાતરી કરવા માટે, બિઝનેસે કમિશન ચુકવણી પર બ્રોકરેજ અને ટીડીએસ પર ટીડીએસને સંભાળવા માટે એક સંરચિત અભિગમ અપનાવવો આવશ્યક છે.

સેક્શન 194H અનુપાલન માટે શ્રેષ્ઠ પ્રથાઓ:

ટૅક્સ કપાત અને કલેક્શન એકાઉન્ટ નંબર મેળવવાનું ભૂલશો નહીં:

• બ્રોકરેજ અથવા કમિશન પર ટીડીએસ કાપવા માટે જવાબદાર દરેક બિઝનેસ પાસે ટીએએન હોવું આવશ્યક છે, જે તમામ ટીડીએસ સંબંધિત ફાઇલિંગ અને ચુકવણીઓ પર ક્વોટ કરવું આવશ્યક છે.

પ્રાપ્તકર્તાના PAN ની વિગતો વેરિફાઇ કરો:

• સાચી TDS કપાત દર લાગુ પડે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે હંમેશા પ્રાપ્તકર્તાની PAN વિગતો એકત્રિત કરો અને માન્ય કરો.
• ખોટી PAN ની વિગતોના પરિણામે 20% નો ઉચ્ચ TDS કપાત દર થઈ શકે છે.

પ્રાપ્તકર્તાઓને ફોર્મ 16A (TDS સર્ટિફિકેટ) જારી કરો:

• બ્રોકરેજ પર કમિશન અથવા ટીડીએસ પર ટીડીએસ કાપ્યા પછી, બિઝનેસે ટૅક્સ કપાતના પુરાવા તરીકે પ્રાપ્તકર્તાને ફોર્મ 16A જારી કરવું આવશ્યક છે.

ત્રિમાસિક ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરો (ફોર્મ 26Q):

• કલમ 194H હેઠળની તમામ TDS કપાતને ફોર્મ 26Q દ્વારા ટૅક્સ અધિકારીઓને જાણ કરવી આવશ્યક છે, જે દર ત્રિમાસિકમાં ફાઇલ કરવામાં આવે છે.
• સમયસર ફાઇલિંગ દંડને અટકાવે છે અને પ્રાપ્તકર્તા માટે સરળ ટૅક્સ ક્રેડિટ સુનિશ્ચિત કરે છે.

આ અનુપાલનના પગલાંઓને અમલમાં મૂકીને, બિઝનેસ બ્રોકરેજ પર કમિશન અને ટીડીએસ પર કાર્યક્ષમ રીતે ટીડીએસ મેનેજ કરી શકે છે, જે બિનજરૂરી ટૅક્સ વિવાદો અને દંડને ટાળીને સંપૂર્ણ ટીડીએસ અનુપાલનની ખાતરી કરે છે.
 

નિષ્કર્ષ: બિઝનેસ માટે સેક્શન 194H અનુપાલન શા માટે મહત્વપૂર્ણ છે?

સેક્શન 194Hને સમજવું અને તેનું પાલન કરવું એ માત્ર નિયમનકારી જરૂરિયાત નથી; તે ટીડીએસ અનુપાલન જાળવવાનું અને સરળ નાણાંકીય કામગીરી સુનિશ્ચિત કરવાનું મુખ્ય પાસું છે. 

બ્રોકરેજ પર કમિશન અને ટીડીએસ પર યોગ્ય કપાત અને ડિપોઝિટ બિઝનેસને મદદ કરે છે,

• આવકવેરા અધિનિયમની જોગવાઈઓ હેઠળ દંડ અને વ્યાજ શુલ્કને ટાળો.
• અવરોધ વગર ટૅક્સ અનુપાલન અને રિપોર્ટિંગની ખાતરી કરો.
• કર અધિકારીઓ અને નાણાંકીય સંસ્થાઓ સાથે વિશ્વસનીયતા જાળવી રાખો.

તેથી, તમે જે પણ છો - બિઝનેસના માલિક, એકાઉન્ટન્ટ અથવા ફાઇનાન્શિયલ પ્રોફેશનલ, કમિશન ઇન્કમ ટૅક્સ, બ્રોકરેજ ઇન્કમ ટૅક્સ અને ફાઇનાન્શિયલ વર્ષની ટીડીએસ લાગુ પડવી મહત્વપૂર્ણ છે. આજે ટીડીએસ અનુપાલન માટે શ્રેષ્ઠ પ્રથાઓને અમલમાં મૂકવાથી તમારા વ્યવસાયને આવતીકાલે સંભવિત કર જટિલતાઓથી બચાવી શકાય છે.