ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ હેઠળ સેક્શન 194DA શું છે

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194DA શું છે?

2014 માં રજૂ કરવામાં આવેલ, ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194DA એ ચોક્કસ સંજોગોમાં પૉલિસીધારકોને લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ કંપનીઓ દ્વારા કરવામાં આવેલી ચુકવણીઓ પર TDS ની કપાત ફરજિયાત કરે છે. આ જોગવાઈનો મુખ્ય ઉદ્દેશ એ સુનિશ્ચિત કરવાનો છે કે લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીઓની આવક પર ચુકવણીના સમયે કર લાદવામાં આવે છે, કર પાલનમાં સુધારો કરે છે અને કરચોરીનો અવકાશ ઘટાડે છે.

જોગવાઈ લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીઓ પર લાગુ પડે છે જ્યાં ચુકવણીમાં આવકના ઘટકનો સમાવેશ થાય છે, જેમ કે બોનસ અથવા લૉયલ્ટી લાભો, અને જ્યાં પૉલિસી હેઠળ મુક્તિ માટે પાત્ર નથી સેક્શન 10(10D) માટે પાત્ર છે.
 

સેક્શન 194DA ની મુખ્ય જોગવાઈઓ

સેક્શન 194DA લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીઓમાંથી ચુકવણી પર TDS સાથે ડીલ કરે છે જ્યારે આવકવેરા નિયમો હેઠળ ચુકવણી મુક્ત ન હોય (મોટાભાગે જ્યાં પૉલિસી મુક્તિની શરતોને પૂર્ણ કરતી નથી). સરળ શબ્દોમાં, જો ઇન્શ્યોરન્સની ચુકવણી કરપાત્ર હોય, તો સેક્શન 194DA નિયંત્રિત કરે છે કે પૉલિસીધારકને રકમ ચૂકવતા પહેલાં ટીડીએસ કાપવામાં આવવો જોઈએ કે નહીં.

TDS લાગુ

• સેક્શન 194DA હેઠળ TDS સામાન્ય રીતે લાગુ પડે છે જ્યારે:
• ચુકવણી નિવાસી પૉલિસીધારકને કરવામાં આવે છે, અને
• ચુકવણી જીવન વીમા પૉલિસીમાંથી છે, અને
• ચૂકવેલ રકમ કરપાત્ર છે (એટલે કે, લાગુ જોગવાઈઓ હેઠળ મુક્તિ માટે પાત્ર નથી)

આમાં મેચ્યોરિટીની આવક, સરેન્ડર વેલ્યૂ, બોનસની ચુકવણી અથવા પૉલિસી હેઠળ ચૂકવેલ કોઈપણ અન્ય રકમ શામેલ હોઈ શકે છે - જ્યારે આવી આવકને મુક્તિ આપવામાં આવતી નથી.

એક વ્યવહારિક બિંદુ: ઇન્શ્યોરર સામાન્ય રીતે તપાસ કરે છે કે પ્રીમિયમ-ટુ-સમ-એશ્યોર્ડ નિયમો અને અન્ય નિર્ધારિત માપદંડ જેવી શરતોના આધારે પૉલિસી મુક્તિ માટે પાત્ર છે કે નહીં. જો તે પાત્ર નથી, તો ટીડીએસ જોગવાઈઓ ટ્રિગર થઈ શકે છે.

ટીડીએસ દર

સેક્શન 194DA હેઠળ TDS દર 5% છે.

મહત્વપૂર્ણ રીતે, આ 5% ચુકવણીમાં આવક ઘટક (એટલે કે, કરપાત્ર ભાગ) પર લાગુ કરવામાં આવે છે, સંપૂર્ણ કુલ ચુકવણીની રકમ પર જરૂરી નથી- આ અંતર મહત્વપૂર્ણ છે અને ઘણીવાર ખોટી રીતે સમજી શકાય છે.

થ્રેશહોલ્ડની મર્યાદા

સેક્શન 194DA હેઠળ TDS સામાન્ય રીતે માત્ર ત્યારે જ ટ્રિગર કરવામાં આવે છે જ્યારે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ચૂકવેલ કુલ રકમ ₹1,00,000 થી વધુ હોય.

તેથી, જો એક વર્ષમાં નિવાસી પૉલિસીધારકને ઇન્શ્યોરરની કુલ ચુકવણી ₹1 લાખ અથવા તેનાથી ઓછી હોય, તો 194DA હેઠળ TDS સામાન્ય રીતે કાપવામાં આવતો નથી (શરતો અને ડૉક્યૂમેન્ટેશનને આધિન).

નિવાસી અને બિન-નિવાસી પૉલિસીધારકો પર અસર

• નિવાસી પૉલિસીધારકો: સેક્શન 194DA મુખ્યત્વે નિવાસીઓ માટે લાગુ પડે છે, અને જ્યારે ચુકવણી કરપાત્ર હોય અને થ્રેશહોલ્ડને વટાવે ત્યારે ઇન્શ્યોરર TDS કાપે છે. પૉલિસીધારક તેમના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્નમાં ટીડીએસ માટે ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, અને અંતિમ ટૅક્સ જવાબદારીના આધારે કોઈપણ અતિરિક્ત રકમ ઍડજસ્ટ/રિફંડ કરી શકાય છે.
• બિન-નિવાસી પૉલિસીધારકો: સેક્શન 194DA સામાન્ય રીતે નિવાસી પ્રાપ્તકર્તાઓ માટે બનાવવામાં આવે છે. બિન-નિવાસીઓ માટે, કરપાત્ર રકમ પર ટીડીએસ સામાન્ય રીતે અન્ય જોગવાઈઓ (સામાન્ય રીતે બિન-નિવાસી હોલ્ડિંગ ફ્રેમવર્ક) દ્વારા સંચાલિત થાય છે, અને કરપાત્રતા, લાગુ સરચાર્જ/સેસ અને સંધિના લાભોના આધારે દરો અલગ હોઈ શકે છે.

ટૂંકમાં: નિવાસીઓ માટે, 194DA એ ટૅક્સપાત્ર ઇન્શ્યોરન્સ ચુકવણીઓ માટે જોવા માટે મુખ્ય વિભાગ છે; બિન-નિવાસીઓ માટે, રોકવાની સારવાર ઘણીવાર અલગ નિયમો હેઠળ સંભાળવામાં આવે છે.

કલમ 194DA ની લાગુ

સેક્શન 194DA નીચેના પ્રકારની લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીઓ પર લાગુ પડે છે:

આવકના ઘટકો સાથેની પૉલિસીઓ: જો લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીમાં બોનસ, લૉયલ્ટી લાભો અથવા સમાન આવક જેવા આવકના લાભો શામેલ હોય, તો ચુકવણી પર TDS લાગુ પડે છે.

સેક્શન 10(10D) હેઠળ મુક્તિ ન મળેલી પૉલિસીઓ: સેક્શન 10(10D) હેઠળ મુક્તિના માપદંડને પૂર્ણ કરતી ન હોય તેવી પૉલિસીઓ સેક્શન 194DA હેઠળ TDS ને આધિન રહેશે.

₹1 લાખથી વધુની ચુકવણી: જો લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીમાંથી કુલ ચુકવણી એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 લાખથી વધુ હોય, તો TDS લાગુ પડે છે.

ટીડીએસ કાપવા માટે કોણ જવાબદાર છે?

સેક્શન 194DA હેઠળ TDS કાપવાની જવાબદારી લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ કંપની સાથે છે. જ્યારે પૉલિસીધારકને ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે, ત્યારે લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ કંપનીને કપાત કરવાની જરૂર છે ટીડીએસ બાકીની રકમ પૉલિસીધારકને ટ્રાન્સફર કરતા પહેલાં ચુકવણીના આવકના ભાગ પર. ઇન્શ્યોરર સરકાર સાથે કપાત કરેલ TDS જમા કરવા માટે પણ જવાબદાર છે.
 

સેક્શન 194DA હેઠળ TDS નો દર

સેક્શન 194DA હેઠળ, TDSનો દર લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ ચુકવણીના આવક ઘટકના 5% છે. આવકનો ઘટક ચુકવણીની રકમ અને ચૂકવેલ પ્રીમિયમ વચ્ચેનો તફાવત છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો પૉલિસીધારકને ₹10 લાખની ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે અને પ્રીમિયમમાં ₹7 લાખ ચૂકવ્યા છે, તો આવકનો ઘટક ₹3 લાખ હશે. TDS કપાત ₹3 લાખનું 5% હશે, જે ₹15,000 ની રકમ છે. આ રકમ બાદ કર્યા પછી, ઇન્શ્યોરર પૉલિસીધારકને ₹2,85,000 ની ચુકવણી કરશે.

જો પૉલિસીધારકે તેમનો કાયમી એકાઉન્ટ નંબર (PAN) પ્રદાન કર્યો નથી, તો TDS દર 20% સુધી વધે છે. તેથી, પૉલિસીધારકો માટે યોગ્ય ટીડીએસ દર લાગુ કરવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે તેમનો પાનકાર્ડ પ્રદાન કરવાની સલાહ આપવામાં આવે છે.
 

સેક્શન 194DA માટે અપવાદો

જ્યારે સેક્શન 194DA સામાન્ય રીતે મોટાભાગની લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીઓ પર લાગુ પડે છે, ત્યારે કેટલીક છૂટ છે. આ છૂટમાં શામેલ છે:

₹1 લાખથી ઓછી ચુકવણી: જો લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીમાંથી કુલ ચુકવણી એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹1 લાખથી વધુ ન હોય, તો તેને TDS માંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે.

સેક્શન 10(10D) હેઠળ મુક્તિ આપવામાં આવતી પૉલિસીઓ: આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 10(10D) હેઠળ મુક્તિ માટે પાત્ર લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીઓને પણ કલમ 194DA હેઠળ TDS માંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. આ સેક્શન હેઠળ છૂટમાં શામેલ છે:

• લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીના લાભાર્થીઓ દ્વારા મૃત્યુ લાભો પ્રાપ્ત થયા.
• કીમેન ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસી હેઠળ પ્રાપ્ત ચુકવણીઓ.
• પૉલિસીઓ જ્યાં પ્રીમિયમ વીમાકૃત રકમની ચોક્કસ ટકાવારીથી વધુ ન હોય (દા.ત., 1 એપ્રિલ, 2012 પહેલાં ખરીદેલી પૉલિસીઓ માટે 20%, અને આ તારીખ પછી ખરીદેલી પૉલિસીઓ માટે 10%).
• સેક્શન 80U અથવા 80DDB હેઠળ સૂચિબદ્ધ વિકલાંગતાઓ અથવા બિમારીઓ ધરાવતા વ્યક્તિઓ દ્વારા ખરીદેલી પૉલિસીઓ માટે વિશેષ છૂટ.

બિન-અનુપાલનના પરિણામો

કલમ 194DA ની જોગવાઈઓનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળતાથી લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ કંપની માટે દંડ થઈ શકે છે. જો ઇન્શ્યોરર યોગ્ય ટીડીએસ કાપવામાં અથવા તેને સમયસર ડિપોઝિટ કરવામાં નિષ્ફળ જાય, તો નીચેના દંડ લાગુ થઈ શકે છે:

બિન-કપાત માટે દંડ: સેક્શન 271C હેઠળ, ઇન્શ્યોરરને કપાત કરવામાં આવેલ TDS જેટલી રકમ સાથે દંડિત કરી શકાય છે.

વિલંબિત ટીડીએસ ચુકવણી પર વ્યાજ: જો સમયસર ટીડીએસ કાપવામાં આવતો નથી, તો ઇન્શ્યોરરને દર મહિને 1% ના દરે વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે. જો ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે પરંતુ સમયસર જમા કરવામાં આવતો નથી, તો વ્યાજ દર દર દર મહિને 1.5% સુધી વધે છે.

આ દંડ અને વ્યાજ શુલ્કનો હેતુ ઇન્શ્યોરરને ટીડીએસની જરૂરિયાતોનું પાલન કરવા અને બિન-અનુપાલનને નિરુત્સાહિત કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવાનો છે.
 

જીવન વીમા ચુકવણી પર TDS કપાતની યોજના કેવી રીતે બનાવવી

પૉલિસીધારકો માટે તેમના ફાઇનાન્સને અસરકારક રીતે પ્લાન કરવા માટે સેક્શન 194DA ની TDS જોગવાઈઓને સમજવી મહત્વપૂર્ણ છે. લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ કંપની પાસે સાચી માહિતી છે, જેમ કે પૉલિસીધારકનો PAN, સાચો TDS દર લાગુ કરી શકાય છે તેની ખાતરી કરીને. વધુમાં, ઑક્ટોબર 2024 માં 5% થી 2% સુધીના ટીડીએસ દરમાં આગામી ઘટાડા વિશે માહિતગાર રહેવાથી પૉલિસીધારકોને તેમની અપેક્ષાઓને મેનેજ કરવામાં અને તેમને મહત્તમ ચુકવણી પ્રાપ્ત થવાની ખાતરી કરવામાં મદદ મળશે.

તારણ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194DA એ સુનિશ્ચિત કરવામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે કે લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સની ચુકવણી સ્રોત પર ટૅક્સ કપાતને આધિન છે. લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીની ચુકવણી પર ટીડીએસ ફરજિયાત કરીને, જોગવાઈ ટૅક્સ પાલન જાળવવામાં મદદ કરે છે અને ટૅક્સ ચોરીની સંભાવના ઘટાડે છે.

ટીડીએસ દરમાં આગામી ઘટાડા સાથે, પૉલિસીધારકોને ઓછી ટૅક્સ કપાતનો લાભ મળશે, જેના પરિણામે વધુ ચુકવણીઓ થશે. પૉલિસીધારકો માટે તેમની લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પૉલિસીના મોટાભાગના લાભો મેળવવા માટે તેની લાગુ પડવા, છૂટ અને બિન-અનુપાલનના પરિણામો સહિત સેક્શન 194DA ની જોગવાઈઓને સમજવી આવશ્યક છે.