સેક્શન 194J: પ્રોફેશનલ ફી અને ટેક્નિકલ સર્વિસ પર ટીડીએસ

સેક્શન 194J શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194J એ વ્યાવસાયિકો અને તકનીકી સેવા પ્રદાતાઓને કરેલી ચુકવણી માટે ટીડીએસ કપાત સંબંધિત એક કલમ છે. આ વિભાગ કેટલાક ચોક્કસ નિર્દિષ્ટ કિસ્સાઓ સિવાય વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટે પગાર અને ફી સહિત તમામ પ્રકારની ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે. ચુકવણીકર્તાને પ્રોફેશનલ અથવા ટેક્નિકલ સેવા પ્રદાતાને ચૂકવવામાં આવે તે પહેલાં ચુકવણીની રકમમાંથી સ્રોત પર ઇન્કમ ટૅક્સ કાપવાની જરૂર છે.

194J માં ચુકવણીના પ્રકારો

● કાનૂની અથવા તકનીકી સલાહ, એકાઉન્ટિંગ વગેરે જેવી વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટેની ફી.
● સોફ્ટવેર વિકાસ, વેબસાઇટ ડિઝાઇન, જાળવણી વગેરે જેવી તકનીકી સેવાઓ માટેની ફી.
● સેવા પ્રદાતા દ્વારા માલિકીના કૉપિરાઇટ્સ, પેટન્ટ્સ અથવા ટ્રેડમાર્ક્સનો ઉપયોગ કરવા માટે રૉયલ્ટી ચુકવણી.
● કંપનીના ડાયરેક્ટર્સ અથવા કર્મચારીઓનો પગાર.
 

ટીડીએસ વિભાગ 194જેમાં સુધારાઓ

2020 નાણાં અધિનિયમએ ટીડીએસની કપાત સંબંધિત કલમ 194જેમાં કેટલાક સુધારાઓ રજૂ કરી છે. આ સુધારાઓ મુજબ, જો કોઈપણ ચોક્કસ નાણાંકીય વર્ષમાં સેવા પ્રદાતાને ચૂકવવામાં આવતી કુલ રકમ ₹50 લાખથી વધુ હોય, તો ચુકવણીકર્તાએ આવી ચુકવણી પર સ્રોત પર 5% કર કાપવું આવશ્યક છે. વધુમાં, ચુકવણીકર્તાને ચુકવણીની તારીખથી 7 દિવસની અંદર આવકવેરા વિભાગ સાથે આવા કર જમા કરવો આવશ્યક છે.

ટીડીએસ કામના કરારો કરવા માટે ઠેકેદારો અથવા સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને કરેલી ચુકવણી પર 2% ના દરે પાછો ખેંચી લેવામાં આવશે.

બજેટ 2026 અપડેટ

In Budget 2026, the government continues to retain Section 194J of the Income Tax Act largely unchanged in its core structure for Tax Deduction at Source (TDS) on payments for professional and technical services under the newly re-enacted Income Tax Act, 2025, effective from 1 April 2026. While the fundamental framework persists, Budget 2026 emphasized simplification of compliance, rationalisation of TDS/TCS rules, and stricter adherence to CBDT guidance to reduce disputes and litigation in TDS/TCS application.

સેક્શન 194J હેઠળ TDS કોણ કાપી શકે છે?

સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ કાપવા માટે ચુકવણીકર્તા કોઈપણ વ્યક્તિ (વ્યક્તિગત, પાર્ટનરશિપ ફર્મ, કંપની અથવા ટ્રસ્ટ) છે જે પ્રોફેશનલ અથવા ટેક્નિકલ સર્વિસ પ્રદાતાને ચુકવણી કરે છે. આવા ચુકવણીકર્તા આવકવેરા વિભાગમાં કરેલી અને જમા કરેલી ચુકવણીમાંથી સંબંધિત કર કપાત કરવા માટે જવાબદાર છે. વધુમાં, જો ચુકવણીની રકમ એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹10 લાખથી વધુ હોય, તો ચુકવણીકર્તાએ આવકવેરા વિભાગમાંથી ટૅક્સ કપાત એકાઉન્ટ નંબર (TAN) મેળવવો આવશ્યક છે.

આવકવેરા અધિનિયમ ટીડીએસ દરની કલમ 194જે

સેક્શન 194J દ્વારા સુરક્ષિત ચુકવણીઓ

નીચેની ચુકવણીઓને આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194J હેઠળ ટીડીએસ કપાતમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે:
● રકમ પ્રોફેશનલ સર્વિસ ફી તરીકે લેવામાં આવે છે
● ટેક્નિકલ સર્વિસ ફી તરીકે વસૂલવામાં આવતી રકમ
● કૉપિરાઇટ, પેટન્ટ અથવા ટ્રેડમાર્કના માલિકને કરેલી રૉયલ્ટી ચુકવણીઓ
● કાર્ય કરારો કરવા માટે કોન્ટ્રાક્ટર અને સબકોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણીઓ
● કર્મચારી દ્વારા તેમના રોજગારના સમયમાં થયેલા ખર્ચની ભરપાઈ.
 

વ્યવસાયિક સેવાઓ

સેક્શન 194J પ્રોફેશનલ સેવાઓ માટે કરેલી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે. પ્રોફેશનલ સેવાઓમાં કાનૂની, તબીબી, એન્જિનિયરિંગ અને આર્કિટેક્ચરલ કન્સલ્ટન્સી સેવાઓ અને આંતરિક સજાવટ, એકાઉન્ટન્સી અને બુકકિપિંગ સેવાઓ શામેલ છે. ચુકવણીકર્તાએ સેવા પ્રદાતાને ચુકવણી કરતા પહેલાં આવી ચુકવણીમાંથી 2% પર TDS કાપવું આવશ્યક છે. આવકવેરા અધિનિયમના 44ABA હેઠળ આવરી લેવામાં આવતી સેવાઓ પણ કલમ 194J હેઠળ TDSને આધિન છે.

તકનીકી સેવાઓ

જો કોઈપણ તકનીકી સેવા માટે ચુકવણી કરવામાં આવે છે, તો ટીડીએસને 2% પર કાપવામાં આવશે, જે કલમ 194જે દ્વારા સૂચવવામાં આવ્યું છે. તકનીકી સેવાઓમાં સોફ્ટવેર વિકાસ, વેબસાઇટ ડિઝાઇન અને જાળવણી, ઑડિયો અથવા વિડિઓ રેકોર્ડિંગ અને ફોટોગ્રાફી અથવા એડિટિંગ વર્ક જેવી સંબંધિત પ્રવૃત્તિઓ શામેલ છે. આ જોગવાઈ સંશોધન અને અન્ય સમાન પ્રવૃત્તિઓ માટે કરેલી ચુકવણીઓ પર પણ લાગુ પડે છે.

રૉયલ્ટી ચુકવણીઓ

194J આદેશ આપે છે કે તેમના માલિકીના કૉપિરાઇટ, પેટન્ટ અથવા ટ્રેડમાર્કના ટ્રાન્સફરને ધ્યાનમાં રાખીને વ્યક્તિને કરેલી રૉયલ્ટી ચુકવણીમાંથી 10% TDS કાપવા જોઈએ. રૉયલ્ટી ચુકવણીઓ અન્ય વ્યક્તિની બૌદ્ધિક સંપત્તિ અથવા બ્રાન્ડનું નામનો ઉપયોગ કરવા માટે લાઇસન્સ ફીનો સંદર્ભ લઈ શકે છે.

કોન્ટ્રાક્ટર્સ અને સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને ચુકવણી

આવકવેરા અધિનિયમના 194J મુજબ કાર્યકારી કરાર માટે કોન્ટ્રાક્ટર અથવા સબકોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણી પર 2% ટીડીએસ લાગુ પડે છે. કાર્ય કરારમાં મૂર્ત માલના સ્થાનાંતરણ અને સેવાઓની જોગવાઈ સાથે સંબંધિત નિર્માણ, મરામત, નવીકરણ અને અન્ય સંબંધિત પ્રવૃત્તિઓ સંબંધિત સેવાઓનો સમાવેશ થઈ શકે છે.

આમ, આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194J ચુકવણીની વિવિધ શ્રેણીઓ પર લાગુ પડે છે, જેમ કે ચુકવણી. તેથી, ચુકવણીકર્તાઓને કોઈપણ દંડ અથવા કાનૂની અસરોને ટાળવા માટે 194J હેઠળ તેમની ટીડીએસ જવાબદારીઓનું પાલન કરવાની સલાહ આપવામાં આવે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ TDS કપાતની પ્રક્રિયા

સેક્શન 194J હેઠળ, નિર્દિષ્ટ ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર વ્યક્તિએ ક્રેડિટ અથવા ચુકવણીના સમયે TDS કાપવું આવશ્યક છે, જે પહેલાં હોય. કપાત કરેલ ટૅક્સ યોગ્ય ચલાનનો ઉપયોગ કરીને નિર્ધારિત નિયત તારીખોની અંદર સરકાર પાસે જમા કરવો આવશ્યક છે. કપાતની વિગતો ત્રિમાસિક ટીડીએસ રિટર્નમાં રિપોર્ટ કરવાની જરૂર છે, અને નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર પ્રાપ્તકર્તાને ટીડીએસ સર્ટિફિકેટ જારી કરવું આવશ્યક છે. મૂલ્યાંકન દરમિયાન વ્યાજ, દંડ અથવા ખર્ચની ભથ્થું ટાળવા માટે યોગ્ય ડૉક્યૂમેન્ટેશન, PAN વેરિફિકેશન અને ચુકવણીનું યોગ્ય વર્ગીકરણ આવશ્યક છે.

બિન-સ્પર્ધા ફી

બિન-સ્પર્ધાત્મક ફી એ ચોક્કસ સમયગાળા માટે અથવા કોઈ ચોક્કસ ભૌગોલિક વિસ્તારની અંદર સ્પર્ધાત્મક વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયમાં શામેલ ન થવા માટે સંમત થવાના બદલામાં વ્યક્તિને કરેલી ચુકવણીનો સંદર્ભ આપે છે. આ ચુકવણીઓ સામાન્ય રીતે મર્જર, એક્વિઝિશન અથવા બિઝનેસ રીસ્ટ્રક્ચરિંગ જેવા બિઝનેસ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં જોવામાં આવે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ, જ્યારે કોઈ નાણાંકીય વર્ષમાં કુલ ચુકવણી ₹50,000 થી વધુ હોય ત્યારે નૉન-કૉમ્પિટીટ ફી ટીડીએસને આધિન છે. જોગવાઈ સુનિશ્ચિત કરે છે કે વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિઓને પ્રતિબંધિત કરવા માટે પ્રાપ્ત વળતરની યોગ્ય રીતે જાણ કરવામાં આવે છે અને કર લાદવામાં આવે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ TDSની જરૂર ક્યારે નથી?

સેક્શન 194J હેઠળ TDS વ્યાવસાયિક સેવાઓ, તકનીકી સેવાઓ, રૉયલ્ટી અને બિન-સ્પર્ધા ફી માટે રહેવાસીઓને કરેલી ચુકવણી પર લાગુ પડે છે. જો કે, કેટલીક પરિસ્થિતિઓ છે જ્યાં સ્રોત પર કરની કપાતની જરૂર નથી, જેમ કે કંપનીઓ દ્વારા ફી, કમિશન અથવા પારિશ્રમિક (પગાર સિવાય) ના રૂપમાં નિયામકોને કરેલી ચુકવણીઓ.

સૌથી સામાન્ય કિસ્સાઓમાંથી એક એ છે કે જ્યારે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન નિવાસીને કરેલી કુલ ચુકવણી ₹50,000 થી વધુ ન હોય. જો ચુકવણી આ થ્રેશહોલ્ડની અંદર રહે, તો ચુકવણીકર્તાએ TDS કાપવાની જરૂર નથી.

સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસની સામાન્ય રીતે નીચેની પરિસ્થિતિઓમાં જરૂર નથી:

• જ્યારે નિવાસીને કુલ ચુકવણી એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹50,000 થી વધુ ન હોય
• જ્યારે વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે કોઈ વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ દ્વારા ચુકવણી કરવામાં આવે છે
• જ્યારે ચુકવણીકર્તા કોઈ વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ હોય ત્યારે પાછલા નાણાંકીય વર્ષમાં ટૅક્સ ઑડિટ માટે જવાબદાર નથી
• જ્યારે ચુકવણી પ્રોફેશનલ સર્વિસ, ટેક્નિકલ સર્વિસ, રૉયલ્ટી અથવા બિન-સ્પર્ધા ફી જેવી કેટેગરી હેઠળ આવતી નથી

આ છૂટને સમજવાથી કરદાતાઓને ચુકવણી કરતા પહેલાં ટીડીએસ કપાતની જરૂર છે કે નહીં તે નક્કી કરવામાં મદદ મળે છે.

ટૅક્સ કાપવા માટે થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા

સેક્શન 194J નિવાસીઓને કરેલી ચોક્કસ ચુકવણીઓ પર TDS કાપવા માટે ₹50,000 ની થ્રેશોલ્ડ મર્યાદા નિર્ધારિત કરે છે. જ્યારે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન પ્રાપ્તકર્તાને કુલ ચુકવણી આ મર્યાદાને વટાવી જાય ત્યારે ટીડીએસ લાગુ પડે છે.

એકવાર થ્રેશહોલ્ડ વટાવી ગયા પછી, ચુકવણીકર્તાએ સેવાની પ્રકૃતિના આધારે લાગુ દર પર ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે. નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન ચૂકવેલ અથવા જમા કરેલી કુલ રકમ પર મર્યાદા લાગુ કરવામાં આવે છે, વ્યક્તિગત ટ્રાન્ઝૅક્શન પર નહીં.

આ થ્રેશહોલ્ડ સામાન્ય રીતે પ્રોફેશનલ સર્વિસ, ટેક્નિકલ સર્વિસ, રૉયલ્ટી અને બિન-સ્પર્ધા ફી જેવી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે.

બિન-કપાત અથવા વિલંબ કપાતના પરિણામો

● TDS ની વિલંબિત ચુકવણી પરનું વ્યાજ: ટૅક્સ કાપવા માટે જવાબદાર વ્યક્તિ દર મહિને 1% અથવા એક મહિનાના ભાગ પર ટૅક્સ કાપવામાં ના આવે ત્યાં સુધી વ્યાજ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે.
● બિન-કપાત પર દંડ: આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 271C મુજબ, જો કોઈ વ્યક્તિ કપાત કરવામાં નિષ્ફળ થાય છે, અથવા કપાત પછી નિર્દિષ્ટ સમય મર્યાદામાં ટીડીએસ ચૂકવવામાં નિષ્ફળ થાય છે, તો તેઓ એક દંડ માટે જવાબદાર હોઈ શકે છે જે કપાત અથવા ચૂકવવામાં આવતા નથી.
● ખર્ચની અવગણના: જો કર કાપવા અને જમા કરવા માટે જવાબદાર વ્યક્તિ તેમની જવાબદારીઓનું પાલન ન કરે, તો ચુકવણીકર્તા દ્વારા કરવામાં આવેલા ખર્ચને તેમની આવકમાંથી કપાત તરીકે મંજૂરી આપી શકાશે નહીં.

ઓછા દરે ટીડીએસ માટે અરજી કરી રહ્યા છીએ

જો કોઈ વ્યક્તિ માને છે કે તેઓ આવકવેરા અધિનિયમના 194J હેઠળ TDS કપાતમાંથી મુક્તિ મેળવવા માટે પાત્ર છે, તો તેઓ TDS ના ઓછા દર અથવા સંપૂર્ણ મુક્તિ માટે પણ અરજી કરી શકે છે. તે વિભાગ દ્વારા સૂચવેલ જરૂરી દસ્તાવેજો સાથે ફોર્મ 13 માં અરજી સબમિટ કરીને કરી શકાય છે.

સેક્શન 194J હેઠળ TDS ડિપોઝિટ કરવાની સમય મર્યાદા

એકવાર ચુકવણીમાંથી ટીડીએસ કાપવામાં આવે પછી, તેને આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 139(1) માં ઉલ્લેખિત નિયત તારીખની અંદર કેન્દ્ર સરકારના ક્રેડિટમાં જમા કરવું આવશ્યક છે. સામાન્ય રીતે, કોઈપણ નાણાંકીય વર્ષ માટે, કલમ 194J હેઠળ, આગામી મહિનાના 7 મી દિવસ પહેલાં અથવા અન્યથા TDS જમા કરવામાં આવશે જેમાં કરની કપાત કરવામાં આવી હતી.

તારણ

સેક્શન 194J વ્યાવસાયિક સેવાઓ, તકનીકી સેવાઓ, રૉયલ્ટી અને બિન-સ્પર્ધાત્મક ફી માટે કરેલી ચુકવણીઓ પર સ્રોત પર ટૅક્સ કપાતની જરૂર પડીને ટૅક્સ ફ્રેમવર્કમાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે. જોગવાઈ પારદર્શકતામાં સુધારો કરવામાં મદદ કરે છે અને ખાતરી કરે છે કે ચુકવણીના સમયે કર એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

બિઝનેસ અને પ્રોફેશનલ્સ માટે થ્રેશોલ્ડ મર્યાદાઓ, છૂટ અને બિન-અનુપાલનના પરિણામોને સમજવું આવશ્યક છે. સેક્શન 194J હેઠળના નિયમોનું પાલન કરીને, કરદાતાઓ યોગ્ય ટૅક્સ અનુપાલન જાળવી રાખતી વખતે દંડ, વ્યાજ શુલ્ક અને ખર્ચની ભથ્થું ટાળી શકે છે.