સેક્શન 194J: પ્રોફેશનલ ફી અને ટેક્નિકલ સર્વિસ પર TDS

સેક્શન 194J શું છે?

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194J એ વ્યાવસાયિકો અને તકનીકી સેવા પ્રદાતાઓને કરેલી ચુકવણીઓ માટે TDS કપાત સંબંધિત એક વિભાગ છે. આ વિભાગ ચોક્કસ નિર્દિષ્ટ કિસ્સાઓ સિવાય, પ્રોફેશનલ સર્વિસ માટે પગાર અને ફી સહિત તમામ પ્રકારની ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે. પ્રોફેશનલ અથવા ટેક્નિકલ સર્વિસ પ્રોવાઇડરને ચુકવણી કરતા પહેલાં ચુકવણીની રકમમાંથી સ્રોત પર ઇન્કમ ટૅક્સ કાપવાની જરૂર છે.

194J માં ચુકવણીના પ્રકારો

● કાનૂની અથવા તકનીકી સલાહ, એકાઉન્ટિંગ વગેરે જેવી વ્યાવસાયિક સેવાઓ માટે ફી.
● સોફ્ટવેર ડેવલપમેન્ટ, વેબસાઇટ ડિઝાઇન, મેન્ટેનન્સ વગેરે જેવી તકનીકી સેવાઓ માટે ફી.
● સેવા પ્રદાતાની માલિકીના કૉપિરાઇટ્સ, પેટન્ટ અથવા ટ્રેડમાર્ક્સનો ઉપયોગ કરવા માટે રૉયલ્ટી ચુકવણી.
● કંપનીના ડાયરેક્ટર્સ અથવા કર્મચારીઓને પગાર.
 

ટીડીએસ સેક્શન 194J માં સુધારાઓ

2020 ના ફાઇનાન્સ એક્ટએ ટીડીએસની કપાત સંબંધિત કલમ 194J માં કેટલાક સુધારાઓ રજૂ કર્યા છે. આ સુધારાઓ મુજબ, જો કોઈ ચોક્કસ નાણાંકીય વર્ષમાં સેવા પ્રદાતાને ચૂકવેલ કુલ રકમ ₹50 લાખથી વધુ હોય, તો ચુકવણીકર્તાએ આવી ચુકવણી પર 5% પર સ્રોત પર ટૅક્સ કાપવો આવશ્યક છે. વધુમાં, ચુકવણીકર્તાએ ચુકવણીની તારીખથી 7 દિવસની અંદર આવકવેરા વિભાગમાં આવા કર જમા કરવો આવશ્યક છે.

કાર્ય કરારો કરવા માટે ઠેકેદારો અથવા સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને કરેલી ચુકવણીઓ પર 2% ના દરે ટીડીએસ પાછો ખેંચી લેવામાં આવશે.

બજેટ 2026 અપડેટ

બજેટ 2026 માં, સરકાર 1 એપ્રિલ 2026 થી અમલી નવા ફરીથી અમલમાં મુકવામાં આવેલ ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ, 2025 હેઠળ પ્રોફેશનલ અને ટેક્નિકલ સર્વિસની ચુકવણી પર સ્રોત પર ટૅક્સ કપાત (TDS) માટે તેના મુખ્ય માળખામાં મોટાભાગે અપરિવર્તિત રીતે ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194J ને જાળવી રાખે છે. જ્યારે મૂળભૂત માળખું ચાલુ રહે છે, બજેટ 2026 માં અનુપાલનના સરળીકરણ, ટીડીએસ/ટીસીએસ નિયમોને તર્કસંગત બનાવવા અને ટીડીએસ/ટીસીએસ એપ્લિકેશનમાં વિવાદો અને મુકદ્દમા ઘટાડવા માટે સીબીડીટી માર્ગદર્શનનું સખત પાલન પર ભાર મૂકવામાં આવ્યો હતો.

સેક્શન 194J હેઠળ કોણ TDS કાપી શકે છે?

સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસ કાપવા માટે ચુકવણીકર્તા કોઈપણ વ્યક્તિ (વ્યક્તિગત, પાર્ટનરશિપ ફર્મ, કંપની અથવા ટ્રસ્ટ) છે જે પ્રોફેશનલ અથવા ટેક્નિકલ સર્વિસ પ્રદાતાને ચુકવણી કરે છે. આવા ચુકવણીકર્તા આવકવેરા વિભાગમાં કરેલી અને જમા કરેલી ચુકવણીમાંથી સંબંધિત કર કપાત કરવા માટે જવાબદાર છે. વધુમાં, જો ચુકવણીની રકમ એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં ₹10 લાખથી વધુ હોય, તો ચુકવણીકર્તાએ ઇન્કમ ટૅક્સ વિભાગમાંથી ટૅક્સ કપાત એકાઉન્ટ નંબર (TAN) મેળવવો આવશ્યક છે.

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટ TDS રેટની કલમ 194J

સેક્શન 194J દ્વારા સુરક્ષિત ચુકવણીઓ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194J હેઠળ નીચેની ચુકવણીઓને TDS કપાતમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે:
● પ્રોફેશનલ સર્વિસ ફી તરીકે રકમ વસૂલવામાં આવે છે
● ટેક્નિકલ સર્વિસ ફી તરીકે વસૂલવામાં આવતી રકમ
● કૉપિરાઇટ, પેટન્ટ અથવા ટ્રેડમાર્કના માલિકને કરવામાં આવેલી રોયલ્ટી ચુકવણીઓ
● કાર્ય કરારો કરવા માટે કોન્ટ્રાક્ટર અને સબકોન્ટ્રાક્ટરને કરેલી ચુકવણીઓ
● કર્મચારી દ્વારા તેમના રોજગાર દરમિયાન થયેલા ખર્ચની ભરપાઈ.
 

પ્રોફેશનલ સર્વિસ

સેક્શન 194J પ્રોફેશનલ સર્વિસ માટે કરેલી ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે. વ્યાવસાયિક સેવાઓમાં કાનૂની, તબીબી, એન્જિનિયરિંગ અને આર્કિટેક્ચરલ કન્સલ્ટન્સી સેવાઓ અને આંતરિક સજાવટ, એકાઉન્ટન્સી અને બુકકીપિંગ સેવાઓનો સમાવેશ થાય છે. ચુકવણીકર્તાએ સેવા પ્રદાતાને ચુકવણી કરતા પહેલાં આવી ચુકવણીમાંથી 2% પર ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે. ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 44ABA હેઠળ કવર કરવામાં આવતી સેવાઓ પણ સેક્શન 194J હેઠળ TDS ને આધિન છે.

ટેકનિકલ સેવાઓ

જો કોઈપણ તકનીકી સેવા માટે ચુકવણી કરવામાં આવે છે, તો કલમ 194J દ્વારા સૂચવ્યા મુજબ TDS 2% પર કાપવામાં આવશે. તકનીકી સેવાઓમાં સોફ્ટવેર વિકાસ, વેબસાઇટ ડિઝાઇન અને જાળવણી, ઑડિયો અથવા વિડિઓ રેકોર્ડિંગ અને ફોટોગ્રાફી અથવા સંપાદન કાર્ય જેવી સંબંધિત પ્રવૃત્તિઓનો સમાવેશ થાય છે. આ જોગવાઈ સંશોધન અને અન્ય સમાન પ્રવૃત્તિઓ માટે કરેલી ચુકવણીઓ પર પણ લાગુ પડે છે.

રૉયલ્ટી ચુકવણીઓ

194J આદેશ આપે છે કે કૉપિરાઇટ, પેટન્ટ અથવા ટ્રેડમાર્કના ટ્રાન્સફરને ધ્યાનમાં રાખીને કોઈ વ્યક્તિને કરવામાં આવેલી રૉયલ્ટી ચુકવણીઓમાંથી 10% TDS કાપવામાં આવવો જોઈએ. રૉયલ્ટી ચુકવણીઓ અન્ય વ્યક્તિની બૌદ્ધિક સંપત્તિ અથવા બ્રાન્ડના નામનો ઉપયોગ કરવા માટે લાઇસન્સ ફીનો સંદર્ભ લઈ શકે છે.

કોન્ટ્રાક્ટર અને સબકોન્ટ્રાક્ટરને ચુકવણી

2% આવકવેરા અધિનિયમના 194J મુજબ કાર્યકારી કરારો માટે ઠેકેદારો અથવા સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને કરેલી ચુકવણી પર TDS લાગુ પડે છે. વર્ક કોન્ટ્રાક્ટમાં બાંધકામ, સમારકામ, નવીનીકરણ અને મૂર્ત માલના ટ્રાન્સફર અને સેવાઓની જોગવાઈ સાથે સંબંધિત અન્ય સંબંધિત પ્રવૃત્તિઓ સંબંધિત સેવાઓ શામેલ હોઈ શકે છે.

આમ, ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 194J ચુકવણીની વિવિધ શ્રેણીઓ પર લાગુ પડે છે, જેમ કે ચુકવણી. તેથી, ચુકવણીકર્તાઓને કોઈપણ દંડ અથવા કાનૂની અસરોને ટાળવા માટે 194J હેઠળ તેમની TDS જવાબદારીઓનું પાલન કરવાની સલાહ આપવામાં આવે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ TDS કપાત પ્રક્રિયા

સેક્શન 194J હેઠળ, નિર્દિષ્ટ પેમેન્ટ કરવા માટે જવાબદાર વ્યક્તિએ ક્રેડિટ અથવા ચુકવણીના સમયે TDS કાપવું જોઈએ, જે પહેલાં હોય તે. કપાત કરેલ ટૅક્સ યોગ્ય ચલાનનો ઉપયોગ કરીને નિર્ધારિત નિયત તારીખોની અંદર સરકાર પાસે જમા કરાવવો આવશ્યક છે. કપાતની વિગતો ત્રિમાસિક TDS રિટર્નમાં રિપોર્ટ કરવાની જરૂર છે, અને નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર પ્રાપ્તકર્તાને TDS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું આવશ્યક છે. મૂલ્યાંકન દરમિયાન ઇન્ટરેસ્ટ, દંડ અથવા ખર્ચની મંજૂરી ન ટાળવા માટે યોગ્ય ડૉક્યુમેન્ટેશન, PAN વેરિફિકેશન અને ચુકવણીનો યોગ્ય વર્ગીકરણ આવશ્યક છે.

નૉન-કૉમ્પિટ ફી

બિન-સ્પર્ધા ફી ચોક્કસ સમયગાળા માટે અથવા ચોક્કસ ભૌગોલિક વિસ્તારની અંદર સ્પર્ધાત્મક વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયમાં ન જોડાવા માટે સંમત થવાના બદલામાં વ્યક્તિને કરવામાં આવતી ચૂકવણીનો સંદર્ભ આપે છે. આ ચુકવણીઓ સામાન્ય રીતે બિઝનેસ ટ્રાન્ઝૅક્શન જેમ કે મર્જર, એક્વિઝિશન અથવા બિઝનેસ પુનર્ગઠનમાં જોવા મળે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ, નૉન-કૉમ્પિટ ફી એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં કુલ પેમેન્ટ ₹50,000 થી વધુ હોય ત્યારે TDS ને આધિન છે. જોગવાઈ સુનિશ્ચિત કરે છે કે બિઝનેસ પ્રવૃત્તિઓને પ્રતિબંધિત કરવા માટે પ્રાપ્ત વળતરની યોગ્ય રીતે જાણ કરવામાં આવે છે અને તેના પર ટૅક્સ લગાવવામાં આવે છે.

સેક્શન 194J હેઠળ TDS ક્યારે જરૂરી નથી?

સેક્શન 194J હેઠળ TDS વ્યવસાયિક સેવાઓ, તકનીકી સેવાઓ, રોયલ્ટી અને બિન-સ્પર્ધાત્મક ફી માટે નિવાસીઓને કરેલી ચુકવણી પર લાગુ પડે છે. જો કે, કેટલીક પરિસ્થિતિઓ છે જ્યાં સ્રોત પર ટૅક્સની કપાતની જરૂર નથી, જેમ કે કંપનીઓ દ્વારા ડિરેક્ટર્સને ફી, કમિશન અથવા પારિશ્રમિકના રૂપમાં કરેલી ચુકવણીઓ (પગાર સિવાય).

સૌથી સામાન્ય કેસમાંથી એક એ છે કે જ્યારે ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન નિવાસીને કરેલી કુલ પેમેન્ટ ₹50,000 થી વધુ ન હોય. જો ચુકવણી આ થ્રેશહોલ્ડની અંદર રહે છે, તો ચુકવણીકર્તાને ટીડીએસ કાપવાની જરૂર નથી.

સામાન્ય રીતે નીચેની પરિસ્થિતિઓમાં સેક્શન 194J હેઠળ ટીડીએસની જરૂર નથી:

• જ્યારે નિવાસીને કુલ પેમેન્ટ એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં ₹50,000 થી વધુ ન હોય
• જ્યારે વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે કોઈ વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ દ્વારા ચુકવણી કરવામાં આવે છે
• જ્યારે ચુકવણી કરનાર વ્યક્તિ અથવા એચયુએફ પાછલા ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં ટૅક્સ ઑડિટ માટે જવાબદાર નથી
• જ્યારે ચુકવણી વ્યાવસાયિક સેવાઓ, તકનીકી સેવાઓ, રોયલ્ટી અથવા બિન-સ્પર્ધાત્મક ફી જેવી શ્રેણીઓ હેઠળ આવતી નથી

આ છૂટને સમજવાથી કરદાતાઓને ચુકવણી કરતા પહેલાં TDS કપાતની જરૂર છે કે નહીં તે નિર્ધારિત કરવામાં મદદ મળે છે.

ટૅક્સ કપાત માટે થ્રેશહોલ્ડ લિમિટ

સેક્શન 194J રહેવાસીઓને કરેલી ચોક્કસ ચુકવણીઓ પર TDS કપાત કરવા માટે ₹50,000 ની થ્રેશોલ્ડ લિમિટ નિર્ધારિત કરે છે. જ્યારે નાણાંકીય વર્ષ દરમિયાન પ્રાપ્તકર્તાને કુલ ચુકવણી આ મર્યાદાને વટાવે ત્યારે ટીડીએસ લાગુ થાય છે.

એકવાર થ્રેશહોલ્ડ પાર થયા પછી, ચુકવણીકર્તાએ સેવાની પ્રકૃતિના આધારે લાગુ દરે TDS કાપવું આવશ્યક છે. લિમિટ ફાઇનાન્શિયલ વર્ષ દરમિયાન ચૂકવેલ અથવા જમા કરેલી કુલ રકમ પર લાગુ કરવામાં આવે છે, અને વ્યક્તિગત ટ્રાન્ઝૅક્શન પર નહીં.

આ થ્રેશોલ્ડ સામાન્ય રીતે વ્યાવસાયિક સેવાઓ, તકનીકી સેવાઓ, રોયલ્ટી અને બિન-સ્પર્ધાત્મક ફી જેવી ચુકવણીઓને લાગુ પડે છે.

બિન-કપાત અથવા વિલંબ કપાતના પરિણામો

● ટીડીએસની વિલંબિત ચુકવણી પર વ્યાજ: ટૅક્સ કપાત માટે જવાબદાર વ્યક્તિ ટૅક્સ કપાત ન થાય ત્યાં સુધી દર મહિને 1% અથવા મહિનાના ભાગ પર વ્યાજ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે.
● બિન-કપાત પર દંડ: આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 271C મુજબ, જો કોઈ વ્યક્તિ કપાત કરવામાં નિષ્ફળ થાય છે, અથવા કપાત પછી નિર્દિષ્ટ સમય મર્યાદાની અંદર TDS ની ચુકવણી કરવામાં નિષ્ફળ જાય છે, તો તેઓ દંડ માટે જવાબદાર હોઈ શકે છે જે કરની રકમ જેટલી હોય છે જે કપાત કરવામાં આવતી નથી અથવા ચૂકવેલ નથી.
● ખર્ચની ભથ્થું: જો કર કાપવા અને જમા કરવા માટે જવાબદાર વ્યક્તિ તેમની જવાબદારીઓનું પાલન કરતા નથી, તો ચુકવણીકર્તા દ્વારા કરવામાં આવેલા ખર્ચને તેમની આવકમાંથી કપાત તરીકે મંજૂરી આપવામાં આવશે નહીં.

ઓછા દરે ટીડીએસ માટે અરજી કરી રહ્યા છીએ

જો કોઈ વ્યક્તિ માને છે કે તેઓ ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના 194J હેઠળ TDS કપાતમાંથી મુક્તિ મેળવવા માટે પાત્ર છે, તો તેઓ ઓછા TDS દર અથવા સંપૂર્ણ મુક્તિ માટે પણ અરજી કરી શકે છે. તે વિભાગ દ્વારા સૂચવેલ જરૂરી દસ્તાવેજો સાથે ફોર્મ 13 માં અરજી સબમિટ કરીને કરી શકાય છે.

સેક્શન 194J હેઠળ TDS ડિપોઝિટ કરવાની સમય મર્યાદા

એકવાર ચુકવણીમાંથી ટીડીએસ કાપવામાં આવે પછી, તેને આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 139(1) માં ઉલ્લેખિત નિયત તારીખની અંદર કેન્દ્ર સરકારના ક્રેડિટમાં જમા કરવું આવશ્યક છે. સામાન્ય રીતે, કલમ 194J હેઠળ, કોઈપણ નાણાંકીય વર્ષ માટે, ટૅક્સ કપાત કરવામાં આવેલા આગામી મહિનાના 7th દિવસે અથવા તે પહેલાં ટીડીએસ જમા કરવામાં આવે છે.

નિષ્કર્ષ

સેક્શન 194J વ્યવસાયિક સેવાઓ, તકનીકી સેવાઓ, રોયલ્ટી અને બિન-સ્પર્ધાત્મક ફી માટે કરેલી ચુકવણી પર સ્રોત પર ટૅક્સ કપાતની જરૂર દ્વારા ટૅક્સ માળખામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે. જોગવાઈ પારદર્શિતાને સુધારવામાં મદદ કરે છે અને ખાતરી કરે છે કે ચુકવણીના સમયે ટૅક્સ એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

વ્યવસાયો અને વ્યાવસાયિકો માટે પાલન ન કરવાના થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદાઓ, મુક્તિઓ અને પરિણામોને સમજવું આવશ્યક છે. કલમ 194J હેઠળ નિયમોનું પાલન કરીને, કરદાતાઓ યોગ્ય ટૅક્સ અનુપાલન જાળવતી વખતે દંડ, ઇન્ટરેસ્ટ શુલ્ક અને ખર્ચની મંજૂરી ન આપવાનું ટાળી શકે છે.