કન્ટેન્ટ
આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 195, સીમા પારના વ્યવહારોના કરવેરાની એક મહત્વપૂર્ણ જોગવાઈ છે, ખાસ કરીને બિન-નિવાસીઓ અથવા વિદેશી કંપનીઓને કરેલી ચુકવણી માટે. આ વિભાગ બિન-નિવાસીઓને કરવામાં આવેલી વિવિધ ચુકવણીઓ પર સ્રોત પર કપાત (ટીડીએસ) ની કપાત માટેની પદ્ધતિની સ્થાપના કરે છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે વર્ષના અંતને બદલે ચુકવણીના સમયે ટૅક્સ એકત્રિત કરવામાં આવે છે. ધ્યેય કરચોરીને રોકવાનો છે, ગેરંટી ભારત સરકારને તેની કર દેય રકમ તરત જ પ્રાપ્ત થાય છે અને આંતરરાષ્ટ્રીય નાણાંકીય વ્યવહારોનું નિયમન કરે છે.
સંપૂર્ણ લેખ અનલૉક કરો - Gmail સાથે સાઇન ઇન કરો!
5paisa લેખો સાથે તમારા બજારના જ્ઞાનને વિસ્તૃત કરો
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 195 શું છે?
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 195 માં ભારતમાં કરપાત્ર આવક માટે બિન-નિવાસીઓને કરેલી ચુકવણીઓ પર ટીડીએસની કપાત ફરજિયાત છે. આમાં વ્યાજ, રોયલ્ટી, તકનીકી સેવાઓ માટે ફી અને મૂડી લાભ જેવી વિવિધ પ્રકારની આવકનો સમાવેશ થાય છે. આ જોગવાઈનો મુખ્ય ઉદ્દેશ એ સુનિશ્ચિત કરવાનો છે કે સરકાર બિન-નિવાસીઓ પાસેથી તેમના ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની રાહ જોવાને બદલે ચુકવણીના સમયે ટૅક્સ એકત્રિત કરે છે. આમ કરીને, તે ભારત સરકારને આવકનો સ્થિર પ્રવાહ જાળવવામાં મદદ કરે છે જ્યારે કર અધિકારીઓ માટે ક્રૉસ-બૉર્ડર ટ્રાન્ઝૅક્શન પર દેખરેખ રાખવાનું પણ સરળ બનાવે છે.
ચુકવણીકર્તા, ભલે કોઈ વ્યક્તિ, કંપની અથવા અન્ય કોઈ કાનૂની એન્ટિટી, ટીડીએસ કાપવા અને તેને સરકારને મોકલવા માટે જવાબદાર છે. બિન-નિવાસી પ્રાપ્તકર્તા તેમના પોતાના ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે કપાત કરેલ TDS માટે ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરવા માટે હકદાર છે.
સેક્શન 195 હેઠળ ટીડીએસ કાપવાની જરૂર કોણ છે?
સેક્શન 195 હેઠળ ટીડીએસ કાપવાની જવાબદારી બિન-નિવાસીને ચુકવણી કરનાર કોઈપણ વ્યક્તિ અથવા એન્ટિટીને લાગુ પડે છે. આમાં વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ), ભાગીદારી પેઢીઓ, કંપનીઓ અથવા અન્ય બિન-નિવાસીઓ પણ શામેલ હોઈ શકે છે. મુખ્ય જરૂરિયાત એ છે કે બિન-નિવાસીને ચુકવણી કરવી આવશ્યક છે, અને ચુકવણીએ ભારતીય કાયદા હેઠળ કરવેરાને આધિન આવક સાથે સંબંધિત હોવી જોઈએ.
જો ચુકવણીકર્તા પાસે ભારતમાં કરપાત્ર આવક ન હોય, તો પણ તેઓ હજુ પણ ટીડીએસની સાચી રકમ કાપવામાં આવે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે જવાબદાર છે. બિન-નિવાસીઓ દ્વારા ભારતમાં કમાયેલી આવક પર સરકારને ટૅક્સ પ્રાપ્ત થાય તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે જોગવાઈ રચાયેલ છે, જેથી ટૅક્સ ટાળવામાં અટકાવી શકાય.
સેક્શન 195 હેઠળ કવર કરેલી ચુકવણીના પ્રકારો
સેક્શન 195 બિન-નિવાસીઓને કરવામાં આવેલી વિવિધ પ્રકારની આવક ચુકવણીઓ પર લાગુ પડે છે, જેમાં શામેલ છે:
- વ્યાજની ચુકવણી: લોન, બોન્ડ અથવા અન્ય પ્રકારના કરજ પર કરેલી ચુકવણી.
- રોયલ્ટી: બૌદ્ધિક સંપદા, જેમ કે પેટન્ટ, કૉપિરાઇટ અને ટ્રેડમાર્કના ઉપયોગ માટે કરેલી ચુકવણીઓ.
- તકનીકી સેવાઓ માટે ફી: કન્સલ્ટન્સી, એન્જિનિયરિંગ અથવા ડિઝાઇન જેવા ક્ષેત્રોમાં પ્રદાન કરેલી સેવાઓ માટે ચુકવણી.
- મૂડી લાભ: ભારતમાં મૂડી સંપત્તિઓના વેચાણ અથવા ટ્રાન્સફરના સંબંધમાં કરેલી ચુકવણી.
- અન્ય આવક: બિઝનેસ ટ્રાન્ઝૅક્શનમાંથી ડિવિડન્ડ, ભાડું અને આવક જેવી ચુકવણીઓ.
આ આવકની દરેક કેટેગરી ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટમાં દર્શાવેલ ચોક્કસ ટીડીએસ દરોને આધિન છે, અને કેટલીકવાર ભારત અને બિન-નિવાસીના દેશ વચ્ચેના ડબલ ટેક્સેશન એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ (ડીટીએએ) દ્વારા દરોને પ્રભાવિત કરી શકાય છે.
સેક્શન 195 હેઠળ ટીડીએસ દરો
સેક્શન 195 હેઠળ ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે તે દર બિન-નિવાસીને ચૂકવવામાં આવતી આવકના પ્રકાર પર આધારિત છે. નીચે કેટલાક સામાન્ય ટીડીએસ દરો આપેલ છે:
| આવકનો પ્રકાર |
ટીડીએસ દર |
| એનઆરઆઇ દ્વારા રોકાણમાંથી આવક |
20% |
| લોન્ગ-ટર્મ કેપિટલ ગેઇન (સેક્શન 115E) |
10% |
| લિસ્ટેડ શેરમાંથી લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ |
10% |
| ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભ |
15% |
| વિદેશી ચલણ લોન પર વ્યાજ |
20% |
| રોયલ્ટી અને ટેકનિકલ ફી |
10% |
| લૉટરી અથવા ઑનલાઇન ગેમ્સમાંથી જીત |
30% |
| કોઈ અન્ય આવક |
30% |
નોંધ કરવી મહત્વપૂર્ણ છે કે જો બિન-નિવાસી પાસે કાયમી એકાઉન્ટ નંબર (PAN) ન હોય, તો TDS દર વધુ હોઈ શકે છે, સામાન્ય રીતે 20%, ભલે તે DTAA લાગુ પડે.
કલમ 195 હેઠળ ટીડીએસ કાપવા અને ચુકવણી કરવાની પ્રક્રિયા
સેક્શન 195 હેઠળ ટીડીએસ કાપવા અને મોકલવાની પ્રક્રિયામાં ઘણા મુખ્ય પગલાં શામેલ છે:
- TAN (ટૅક્સ કપાત એકાઉન્ટ નંબર) મેળવો: કોઈપણ કપાત કરતા પહેલાં, ચુકવણીકર્તાએ TAN માટે અરજી કરવી આવશ્યક છે, જે TDS રિટર્ન ફાઇલ કરવા અને સરકાર સાથે કપાત કરેલ ટૅક્સ જમા કરવા માટે જરૂરી છે.
- ચુકવણીના સમયે ટીડીએસ કાપો: બિન-નિવાસીને ચુકવણી કરતી વખતે ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે ટૅક્સ તરત જ એકત્રિત કરવામાં આવે છે.
- ડિપોઝિટ TDS: કપાત કરેલ TDS કપાત પછી મહિનાની 7 તારીખ સુધીમાં સરકાર પાસે જમા કરવું આવશ્યક છે.
- ત્રિમાસિક ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરો: ચુકવણીકર્તાએ ફોર્મ 27Q નો ઉપયોગ કરીને ત્રિમાસિક ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની જરૂર છે. દંડથી બચવા માટે આ રિટર્ન નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર સબમિટ કરવું આવશ્યક છે.
- ટીડીએસ પ્રમાણપત્રો જારી કરો: રિટર્ન ફાઇલ કર્યા પછી, ચુકવણીકર્તાએ બિન-નિવાસીને TDS સર્ટિફિકેટ (ફોર્મ 16A) જારી કરવું આવશ્યક છે, જે TDS કપાતના પુરાવા તરીકે કાર્ય કરે છે.
બિન-અનુપાલનના પરિણામો
સેક્શન 195 નું પાલન કરવામાં નિષ્ફળતાથી ઘણા દંડ અને પરિણામો થઈ શકે છે:
- ખર્ચની ભથ્થું: જો ટીડીએસ કાપવામાં આવતું નથી, તો ચુકવણી સાથે સંકળાયેલ ખર્ચને ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 40(a) (i) હેઠળ મંજૂરી આપવામાં આવશે નહીં.
- વ્યાજ શુલ્ક: જો સમયસર ટીડીએસ જમા કરવામાં આવતું નથી, તો કપાતની તારીખથી ચુકવણીની તારીખ સુધી દર મહિને 1.5% અથવા મહિનાના ભાગ પર વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે.
- બિન-કપાત અથવા કપાત હેઠળના દંડ: કપાત કરવામાં આવેલ ટીડીએસની રકમ જેટલી દંડ કલમ 271C હેઠળ વસૂલી શકાય છે. જો કપાત કરેલ TDS આવશ્યક રકમ કરતાં ઓછું હોય, તો ચુકવણીકર્તાને તફાવતના સમાન દંડનો સામનો કરવો પડશે.
- બિન-કપાત માટે વ્યાજ: જો ટીડીએસ કાપવામાં આવ્યો નથી, તો આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 201(1A) હેઠળ વ્યાજ વસૂલવામાં આવશે.
તારણ
ભારતમાં બિન-નિવાસીઓ તેમની કર જવાબદારીઓનું પાલન કરે તે સુનિશ્ચિત કરવા માટે આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 195 મહત્વપૂર્ણ છે. ચુકવણીના સમયે ટીડીએસની કપાતની જરૂર પડીને, તે સરકારને કર એકત્રિત કરવાની અને કરચોરી ઘટાડવાની એક સુવ્યવસ્થિત રીત પ્રદાન કરે છે, ખાસ કરીને સીમા પારના વ્યવહારોમાં. આવા ટ્રાન્ઝૅક્શનમાં શામેલ બિઝનેસ અને વ્યક્તિઓ માટે, દંડને ટાળવા અને સરળ ફાઇનાન્શિયલ કામગીરી સુનિશ્ચિત કરવા માટે સેક્શન 195 ની જોગવાઈઓને સમજવું અને તેનું પાલન કરવું આવશ્યક છે. ટીડીએસ કપાત અને સમયસર રેમિટન્સ માટેની સાચી પ્રક્રિયાઓને અનુસરીને, ચુકવણીકર્તાઓ ભારતીય ટૅક્સ કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવામાં મદદ કરી શકે છે.
