આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 192

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 192 શું છે?

સેક્શન 192 જણાવે છે કે જો કરપાત્ર આવક મૂળભૂત મુક્તિ મર્યાદાથી વધુ હોય તો કોઈપણ વ્યક્તિ (એમ્પ્લોયર) વ્યક્તિ (કર્મચારી)ને પગાર ચૂકવે છે, તો ટીડીએસ કાપવો આવશ્યક છે. આ TDS ની ગણતરી કર્મચારીના લાગુ ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબના આધારે કરવામાં આવે છે.

સેક્શન 192 વિશે મુખ્ય મુદ્દાઓ:

• માત્ર પગારની આવક પર લાગુ પડે છે (પ્રોફેશનલ ફી, કરારની ચુકવણી અથવા બિઝનેસની આવક નથી).
• ચુકવણીના સમયે ટૅક્સ કાપવામાં આવે છે (જ્યારે તે પ્રાપ્ત થાય ત્યારે નહીં).
• ટીડીએસ દર નાણાંકીય વર્ષ પર લાગુ આવક સ્લેબ પર આધારિત છે.
• નિયોક્તાઓએ કર્મચારીઓને TDS કપાતના પુરાવા તરીકે ફોર્મ 16 જારી કરવું આવશ્યક છે.

કલમ 192 હેઠળ ટીડીએસ કાપવા માટે કોણ જવાબદાર છે?

એમ્પ્લોયર પગાર પર ટીડીએસ કાપવા માટે જવાબદાર છે. નિયોક્તાઓ હોઈ શકે છે:

• ખાનગી અથવા જાહેર ક્ષેત્રની કંપનીઓ
• સરકારી સંસ્થાઓ
• પાર્ટનરશિપ ફર્મ
• હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (એચયુએફ)
• પગારદાર કર્મચારીઓને રોજગાર આપતા વ્યક્તિઓ

જો કોઈ વ્યક્તિ ઘરગથ્થુ કામદાર (દા.ત., ઘરેલું મદદ, ડ્રાઇવર, કૂક) ને રોજગારી આપે છે, તો સેક્શન 192 લાગુ પડતું નથી કારણ કે તેઓ ટૅક્સ કાયદા હેઠળ ઔપચારિક નોકરીદાતા નથી.

સેક્શન 192 હેઠળ ટીડીએસની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે?

નાણાંકીય વર્ષ માટે લાગુ ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબના દરોના આધારે સેક્શન 192 હેઠળ ટીડીએસ કાપવામાં આવે છે. નિયોક્તાએ આવશ્યક:

• કુલ પગારની ગણતરી કરો (મૂળભૂત પગાર + ભથ્થું + આવશ્યકતાઓ).
• કપાત મુક્તિઓ (એચઆરએ, ટ્રાવેલ અલાઉન્સ, વગેરે).
• સેક્શન 80C, 80D, વગેરે હેઠળ પાત્ર કપાત બાદ કરો.
• કપાત પછી કરપાત્ર આવકની ગણતરી કરો.
• ટૅક્સની જવાબદારી નિર્ધારિત કરવા માટે ઇન્કમ ટૅક્સ સ્લેબના દરો લાગુ કરો.
• નાણાંકીય વર્ષના બાકીના મહિનાઓમાં કુલ ટૅક્સ જવાબદારીને વિભાજિત કરો અને તે અનુસાર ટીડીએસ કાપો.

સેક્શન 192 હેઠળ ટીડીએસ ગણતરીનું ઉદાહરણ

ચાલો ધારો કે રાહુલ કુલ પગાર તરીકે દર વર્ષે ₹20,00,000 કમાવે છે. સેક્શન 192 હેઠળ ટીડીએસની ગણતરી કેવી રીતે કરી શકાય છે તેની ઉદાહરણરૂપ ગણતરી નીચે આપેલ છે, ધારો કે તે જૂની ટૅક્સ વ્યવસ્થા પસંદ કરે છે અને સામાન્ય રીતે ઉપયોગમાં લેવાતી કપાતનો ક્લેઇમ કરે છે.

કલમ 192 હેઠળ ઉપલબ્ધ કપાત અને છૂટ

કર્મચારીઓ ટૅક્સ કપાત અને છૂટનો ક્લેઇમ કરીને તેમની ટીડીએસ જવાબદારી ઘટાડી શકે છે. કેટલાક મુખ્ય લાભો અહીં આપેલ છે:

1. સ્ટાન્ડર્ડ કપાત (₹50,000)

• તમામ પગારદાર વ્યક્તિઓ માટે ઉપલબ્ધ.
• કુલ પગારમાંથી ઑટોમેટિક રીતે કપાત કરવામાં આવી છે.

2. હાઉસ રેન્ટ અલાઉન્સ (એચઆરએ) મુક્તિ

• જો કોઈ કર્મચારી ભાડાની ચુકવણી કરે છે અને એચઆરએ પ્રાપ્ત કરે છે, તો તેઓ કલમ 10(13A) હેઠળ એચઆરએ મુક્તિનો ક્લેઇમ કરી શકે છે.
• મુક્તિની રકમ પગાર, ચૂકવેલ વાસ્તવિક ભાડું અને રહેઠાણના શહેર પર આધારિત છે.

3. સેક્શન 80C હેઠળ કપાત (₹1.5 લાખ સુધી)

• EPF, PPF, LIC, ELSS, NSC, હોમ લોન મુદ્દલ જેવા રોકાણો ટૅક્સ લાભો માટે પાત્ર છે.

4. સેક્શન 80D (હેલ્થ ઇન્શ્યોરન્સ) હેઠળ કપાત

• પોતાના, જીવનસાથી, બાળકો અથવા માતાપિતા માટે ચૂકવેલ પ્રીમિયમ (₹ પોતાના માટે 25,000 અને વરિષ્ઠ નાગરિક માતાપિતા માટે ₹50,000 કાપી શકાય છે).

5. સેક્શન 80E (એજ્યુકેશન લોન) હેઠળ કપાત

• સ્વયં, જીવનસાથી અથવા બાળકો માટે એજ્યુકેશન લોન પર ચૂકવેલ વ્યાજ સંપૂર્ણપણે કપાતપાત્ર છે.

સેક્શન 192 અને અન્ય ટીડીએસ સેક્શન વચ્ચેનો તફાવત

કલમ 192 હેઠળ કર જમા કરવાની સમય મર્યાદા

સેક્શન 192 હેઠળ, નિયોક્તાઓ નિર્ધારિત સમયસીમાની અંદર પગારની ચુકવણી પર ટીડીએસ કાપવા અને જમા કરવા માટે જવાબદાર છે. નિયત તારીખ ક્યારે પગાર ચૂકવવામાં આવે છે અથવા જમા કરવામાં આવે છે અને કપાતકરની પ્રકૃતિ પર આધારિત છે.

સામાન્ય રીતે:

• બિન-સરકારી નોકરીદાતાઓ માટે: પગાર પર કાપવામાં આવેલ ટીડીએસ આગામી મહિનાની 7 તારીખના રોજ અથવા તેના પહેલાં જમા કરવું આવશ્યક છે.
• માર્ચના મહિના માટે: આગામી નાણાંકીય વર્ષની નિયત તારીખ 30 એપ્રિલ સુધી લંબાવવામાં આવી છે.
• સરકારી નોકરીદાતાઓ માટે: લાગુ નિયમો મુજબ, ચલાન સાથે અથવા વગર ટૅક્સ જમા કરવામાં આવે છે કે નહીં તેના આધારે સમયસીમા થોડી અલગ હોય છે.

આ સમયસીમાઓને પૂર્ણ કરવી મહત્વપૂર્ણ છે કારણ કે પગાર સંબંધિત ટીડીએસને નિયોક્તા ફાઇલિંગ અને કર્મચારી ફોર્મ 26એએસ રેકોર્ડ દ્વારા નજીકથી ટ્રૅક કરવામાં આવે છે. ટૂંકા વિલંબ પણ વ્યાજની જવાબદારીઓને ટ્રિગર કરી શકે છે.

કર્મચારીઓ TDS કપાત કેવી રીતે ચેક કરી શકે છે?

કર્મચારીઓ ચકાસી શકે છે કે ટીડીએસ યોગ્ય રીતે કાપવામાં આવ્યું છે કે નહીં:

• માસિક TDS કપાત માટે તેમની સેલેરી સ્લિપ તપાસવી.
• ફોર્મ 26AS (TDS સ્ટેટમેન્ટ) ડાઉનલોડ કરવા માટે ટ્રેસેસ વેબસાઇટમાં લૉગ ઇન કરવું.
• ક્રૉસ-ચેકિંગ ફોર્મ 16 તેમના ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) સાથે.

કલમ 192 હેઠળ બિન-અનુપાલનના પરિણામો

સેક્શન 192 નું પાલન ન કરવાથી નિયોક્તાઓ માટે નાણાંકીય ખર્ચ અને વહીવટી જટિલતાઓ થઈ શકે છે. પરિણામની પ્રકૃતિ કપાત, ડિપોઝિટ અથવા રિપોર્ટિંગ સાથે સંબંધિત છે કે નહીં તેના પર આધારિત છે.

સામાન્ય પરિણામોમાં શામેલ છે:

• વ્યાજની જવાબદારી: ટૅક્સ કાપવામાં નિષ્ફળતા અથવા કપાત પછી વિલંબિત ડિપોઝિટ માટે વ્યાજ વસૂલવામાં આવી શકે છે, જેની ગણતરી ડિફૉલ્ટના સમયગાળા માટે કરવામાં આવી શકે છે.
• વિલંબ ફી અને દંડ: પગારની ચુકવણી સંબંધિત ટીડીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં વિલંબ અથવા ભૂલો વૈધાનિક વિલંબ ફી અને દંડને આકર્ષિત કરી શકે છે.
• ખર્ચની ભથ્થું: કેટલાક કિસ્સાઓમાં, જો ટીડીએસનું પાલન યોગ્ય રીતે ન કરવામાં આવે તો પગારના ખર્ચની ચકાસણી થઈ શકે છે.
• કમ્પ્લાયન્સ નોટિસ અને ફૉલો-અપ: વારંવાર નૉન-કમ્પ્લાયન્સ કરવાથી ટૅક્સ અધિકારીઓ તરફથી નોટિસ મળી શકે છે અને પેરોલ પ્રેક્ટિસની નજીકની તપાસ થઈ શકે છે.
• કર્મચારીની અસર: ખોટી અથવા વિલંબિત ટીડીએસ રિપોર્ટિંગ કર્મચારીઓના ટૅક્સ રેકોર્ડમાં મેળ ખાતો નથી, જેના કારણે ફરિયાદો અને અતિરિક્ત સ્પષ્ટીકરણ થઈ શકે છે.

વ્યવહારિક શબ્દોમાં, સમયસર કપાત, ત્વરિત ડિપોઝિટ અને સેક્શન 192 હેઠળ સચોટ રિપોર્ટિંગ બિનજરૂરી ખર્ચને ટાળવામાં અને સરળ પેરોલ અને ટૅક્સ અનુપાલનની ખાતરી કરવામાં મદદ કરે છે.

વધારાની TDS કપાત માટે રિફંડનો દાવો કેવી રીતે કરવો?

જો એમ્પ્લોયર અતિરિક્ત ટીડીએસ કાપે છે, તો કર્મચારીઓ:

• ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન (ITR) ફાઇલ કરો અને રિફંડનો ક્લેઇમ કરો.
• ટૅક્સ લાયેબિલિટીને ઍડજસ્ટ કરવા માટે આઇટીઆરમાં અતિરિક્ત કપાત જાહેર કરો.
• સાચો ટીડીએસ રિપોર્ટિંગ સુનિશ્ચિત કરવા માટે ફોર્મ 26AS પર દેખરેખ રાખો.

તારણ

પગારદાર કર્મચારીઓ માટે ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટની કલમ 192 મહત્વપૂર્ણ છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે પગારમાંથી ટીડીએસ યોગ્ય રીતે કાપવામાં આવે છે. કર કાયદાઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરતી વખતે કર્મચારીઓ કપાત અને છૂટનો દાવો કરીને તેમની કર જવાબદારીને ઑપ્ટિમાઇઝ કરી શકે છે.
દંડને ટાળવા માટે નિયોક્તાઓએ સમયસર ટીડીએસની ગણતરી, કપાત, ડિપોઝિટ કરવી આવશ્યક છે અને ફોર્મ 16 જારી કરવું આવશ્યક છે. સેક્શન 192 હેઠળ પગાર પર ટીડીએસ કેવી રીતે કામ કરે છે તે સમજવાથી કરદાતાઓને ટૅક્સ ફાઇલિંગ દરમિયાન આશ્ચર્ય ટાળવામાં અને ટૅક્સ બચતને મહત્તમ કરવામાં મદદ મળી શકે છે.