આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 206C

સેક્શન 206C શું છે?

આલ્કોહોલ, ફૉરેસ્ટ પ્રૉડક્ટ, સ્ક્રેપ, મિનરલ્સ વગેરેના વેચાણથી થતા નફા અને લાભ પર સ્રોત પર એકત્રિત કરેલ ટૅક્સ (TCS) સેક્શન 206C દ્વારા સંચાલિત કરવામાં આવે છે. આ કલમ મુજબ, જો વિક્રેતાને એક ખરીદનાર પાસેથી વેચાણમાં ₹50 લાખથી વધુ પ્રાપ્ત થાય છે, તો તેમને આ ટૅક્સ એકત્રિત કરવો જરૂરી છે. આપેલ નાણાકીય વર્ષમાં, આ જોગવાઈઓ ₹10 કરોડથી વધુ ટર્નઓવર ધરાવતા વિક્રેતાઓને લાગુ પડે છે.

કલમ 206C ની લાગુ

આ વિભાગ હેઠળ, 'વિક્રેતા' તરીકે કાર્યરત દરેક વ્યક્તિએ ચોક્કસ ચોક્કસ માલના 'ખરીદી મૂલ્ય' પર નિર્દિષ્ટ દરે 'ખરીદદાર' પાસેથી ટૅક્સ એકત્રિત કરવો આવશ્યક છે. અગાઉના નાણાંકીય વર્ષમાં ટર્નઓવર ₹10 કરોડથી વધુ હોય તેવા વિક્રેતાઓને ટીસીએસ લાગુ પડે છે.

ટીસીએસને આધિન માલમાં માનવ વપરાશ માટે આલ્કોહોલિક દારૂ, તેંડુ પાંદડા, વન લીઝ હેઠળ મેળવેલ લકડું, સ્ક્રેપ, ખનિજો (કોલસા, લિગ્નાઇટ, આયર્ન ઓર) અને અન્ય વન ઉત્પાદનનો સમાવેશ થાય છે, માલના પ્રકાર અને લાગુ સમયગાળાના આધારે દરો અલગ-અલગ હોય છે.
વિક્રેતાઓ ખરીદદારના એકાઉન્ટને ડેબિટ કરતી વખતે અથવા ચુકવણી પ્રાપ્ત થયા પછી, જે પહેલાં હોય તે ટૅક્સ એકત્રિત કરે છે. ખરીદદારોએ દરેક વેચાણ માટે ફોર્મ નં. 27C માં વિક્રેતાને ઘોષણા પ્રદાન કરવી આવશ્યક છે.

નોંધપાત્ર રીતે, ઉત્પાદન, પ્રક્રિયા અથવા વીજળી ઉત્પાદન માટે ઉપયોગમાં લેવાતા માલ માટે ટીસીએસની જરૂર નથી (વેપારના હેતુઓ માટે નથી).

કલમ 206C ની મુખ્ય જોગવાઈઓ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 206C ચોક્કસ માલ અને વ્યવહારો પર સ્રોત પર કર સંગ્રહ (ટીસીએસ) માટે નિયમો નિર્ધારિત કરે છે. તે વેચાણના સમયે ખરીદદારો પાસેથી ચોક્કસ ટકાવારી એકત્રિત કરવાની જવાબદારી વેચનાર પર મૂકે છે. જ્યારે ચોક્કસ દર માલના પ્રકાર પર આધારિત છે, ત્યારે મુખ્ય વિચાર એ છે કે વધુ સારા ટૅક્સ પાલન અને ઉચ્ચ-મૂલ્યના ટ્રાન્ઝૅક્શનનું ટ્રેકિંગ સુનિશ્ચિત કરવું.

સરળ શરતોમાં મુખ્ય જોગવાઈઓ અહીં આપેલ છે:

• TCS ચોક્કસ માલ જેમ કે આલ્કોહોલ, તમાકુ, સ્ક્રેપ, મિનરલ્સ, ટિમ્બર અને ચોક્કસ ઉચ્ચ-મૂલ્યના ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ પડે છે જેમ કે નિર્ધારિત મર્યાદાથી વધુ મોટર વાહનોના વેચાણ.
• ચુકવણી અથવા બુકિંગની રકમ પ્રાપ્ત કરતી વખતે વિક્રેતાએ ખરીદદાર પાસેથી ટીસીએસ એકત્રિત કરવું આવશ્યક છે, જે પહેલાં થાય છે.
• જે ખરીદદારોએ અન્ય સેક્શન હેઠળ ટીડીએસ કાપવાની જરૂર છે તેઓને સામાન્ય રીતે ટીસીએસ ચૂકવવાની જરૂર નથી, જે ડબલ ટેક્સેશનને ટાળવામાં મદદ કરે છે.
• જો ખરીદદાર તેમનો PAN પ્રદાન કરતા નથી, તો TCS દર સ્ટાન્ડર્ડ દર કરતાં વધુ હોઈ શકે છે.
• વિક્રેતાઓએ નિર્ધારિત સમયની અંદર સરકાર સાથે એકત્રિત કર જમા કરવો આવશ્યક છે અને ત્રિમાસિક ટીસીએસ રિટર્ન ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.
• ખરીદદારો તેમની ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે TCS રકમ માટે ક્રેડિટનો ક્લેઇમ કરી શકે છે, કારણ કે તે તેમના ફોર્મ 26AS માં દેખાય છે.

કલમ 206C હેઠળ ટીસીએસના દરો

દંડથી બચવા માટે વ્યવસાયોએ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 206C નું પાલન કરવું આવશ્યક છે. સચોટ કર અનુપાલન માટે આવકવેરા અધિનિયમની 206C ની જોગવાઈઓને સમજવી મહત્વપૂર્ણ છે. સારાંશમાં, આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 206C કર સંગ્રહને સુવ્યવસ્થિત કરવામાં મદદ કરે છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે સરકાર તેની યોગ્ય આવક કાર્યક્ષમ રીતે પ્રાપ્ત કરે છે.

સેક્શન 206C હેઠળ ટીસીએસ એકત્રિત કરવા માટે કોણ જવાબદાર છે?

ટીસીએસ તે વ્યક્તિની પણ જવાબદારી છે જે જ્વેલરી અથવા કિંમતી ધાતુઓ જેમ કે સોના, ચાંદી વગેરેમાં વેપાર કરે છે. દરેક વિક્રેતા જેમને આ વસ્તુઓ વેચવા માટે (10G કરતાં ઓછી વજન ધરાવતી સોનાના સિક્કા અથવા વસ્તુઓ સિવાય) કૅશમાં કોઈપણ રકમ પ્રાપ્ત થાય છે, તે સેક્શન 206C-(1D) ને આધિન છે. જો બુલિયન માટે વેચાણ વિચારણા ₹2 લાખથી ઓછી હોય તો ટીસીએસ જરૂરી નથી. વધુમાં, જો જ્વેલરીનું મૂલ્ય ₹5 લાખથી ઓછું હોય, તો ટીસીએસની જરૂર નથી.
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 206C ચોક્કસ વ્યવહારો પર વિક્રેતા દ્વારા ખરીદદાર પાસેથી સ્રોત પર કર એકત્રિત કરવા સંબંધિત છે. આવકવેરા અધિનિયમની 206C સુનિશ્ચિત કરે છે કે વેચાણના સમયે કેટલીક ચોક્કસ માલ અને સેવાઓ પર કર એકત્રિત કરવામાં આવે છે. 

કલમ 206C હેઠળ થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

સેક્શન 206C હેઠળ કુલ વેચાણ મૂલ્ય માટે TCS મુક્તિ મર્યાદા ₹50 લાખ છે.
આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 206C સ્રોત પર કર સંગ્રહ (ટીસીએસ) સંબંધિત છે. આ ટીસીએસ જોગવાઈઓ હેઠળ, ચોક્કસ વિક્રેતાઓએ ચોક્કસ માલ અને સેવાઓ માટે વેચાણના બિંદુએ ખરીદદારો પાસેથી કર એકત્રિત કરવાની જરૂર છે. ટીસીએસના દરો વેચાતા માલ અથવા સેવાઓના પ્રકારના આધારે બદલાતા હોય છે, જે સુનિશ્ચિત કરે છે કે સરકારી નિયમો અનુસાર કર એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

કલમ 206C હેઠળ છૂટ

દરેક નાણાંકીય વર્ષે, સરકાર ટીસીએસ થ્રેશહોલ્ડ સેટ કરે છે, જે નીચે ટીસીએસ લાગુ પડતું નથી. આ થ્રેશહોલ્ડને સમજવું ખરીદદારો અને વિક્રેતાઓ બંને માટે તેમની કર જવાબદારીઓને સચોટ રીતે નિર્ધારિત કરવા જરૂરી છે. સરકાર દ્વારા નિર્ધારિત માપદંડના આધારે આ કરમાંથી કેટલાક ચોક્કસ વ્યવહારો અથવા ખરીદદારોને મુક્તિ આપતા ચોક્કસ ટીસીએસ મુક્તિઓ પણ ઉપલબ્ધ છે.

જો નીચેની શરતો પૂર્ણ કરવામાં આવે તો TCS લાગુ નથી: 

• વ્યક્તિગત વપરાશની વસ્તુઓ; 
• માલ ખરીદવામાં આવે છે અને વસ્તુના ઉત્પાદનમાં ઉપયોગમાં લેવામાં આવે છે અને વાણિજ્યમાં નથી.

બિન-પાલન માટે દંડ અને પરિણામો

સ્રોત પર એકત્રિત કરેલો કર વિક્રેતા દ્વારા ભારત સરકાર સાથે જમા કરવો આવશ્યક છે. નીચેની માર્ગદર્શિકાઓ (TCS) ની પરત અને ચુકવણી પર લાગુ પડે છે:

• જો કર એકત્રિત કરવામાં આવતો નથી, તો દર મહિને 1 % નું દંડાત્મક વ્યાજનું મૂલ્યાંકન કરવામાં આવે છે અથવા મહિનાના ભાગ માટે.
• ચુકવણી કરવામાં નિષ્ફળતાના પરિણામે આઇ-ટી અધિનિયમની કલમ 276બીબી અને ટીસીએસ રકમના કલમ 271સીએ હેઠળ દંડ હેઠળ મહત્તમ 7 વર્ષ માટે જેલ પણ થઈ શકે છે.

તારણ

તે માત્ર આલ્કોહોલિક દારૂ, વન ઉત્પાદન, સ્ક્રેપ, પરંતુ ખનિજો જેવા માલ સાથે સંકળાયેલા ટ્રાન્ઝૅક્શન પર લાગુ પડે છે. દંડથી બચવા માટે જ નહીં પરંતુ સરળ બિઝનેસ કામગીરીની ખાતરી કરવા માટે વિક્રેતાઓ માટે ટીસીએસના અનુપાલનનું પાલન કરવું મહત્વપૂર્ણ છે. આ જોગવાઈ આનાથી અલગ છે સ્રોત પર કર કપાત કરવામાં આવી છે (ટીડીએસ), જેમાં વેચાણના બિંદુને બદલે ચુકવણીના સમયે કરની કપાતનો સમાવેશ થાય છે.
સારાંશમાં, કલમ 206C ચોક્કસ વ્યવહારો પર કર સંગ્રહ માટે વ્યવસ્થિત અભિગમની ખાતરી કરે છે, જે આવકવેરા અધિનિયમ હેઠળ એકંદર આવક સંગ્રહમાં યોગદાન આપે છે.