TCS ટેક્સ શું છે?

ટીસીએસ શું છે?

કરમાં ટીસીએસનું સંપૂર્ણ સ્વરૂપ સ્રોત પર એકત્રિત કરવામાં આવેલ કર છે. ભારત સરકારે ગ્રાહકોને માલ અને સેવાઓ વેચતી વખતે વિક્રેતા પર એકત્રિત કરેલા કરને એકત્રિત કરવાની અને જમા કરવાની જવાબદારી આધારિત છે. એકવાર એકત્રિત કર્યા પછી, વિક્રેતાને પૈસા લેનારની તરફથી સરકાર સાથે કર જમા કરવો પડશે. કપાત થયેલ TCSની રકમ ચુકવણીની પ્રકૃતિ, ચુકવણીની રકમ અને લાગુ કર દર પર આધારિત છે.

સ્રોત પર કર એકત્રિત કરવામાં આવે છે?

ભારત સરકારે વિવિધ માધ્યમો દ્વારા કર એકત્રિત કરવા અને જમા કરવા માટે ભારતીય નાગરિકો અને અન્ય કાનૂની સંસ્થાઓ માટે અસંખ્ય પદ્ધતિઓ સ્થાપિત કરી છે. આનો એક અર્થ એ સ્રોત પર એકત્રિત કર છે, જેમાં માલ અને સેવાઓના વિક્રેતાને ખરીદનાર પાસેથી અમુક ટકાવારી એકત્રિત કરવા અને તેને સરકાર સાથે જમા કરવાનો સમાવેશ થાય છે. આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની કલમ 206C હેઠળ વિક્રેતાએ ટીસીએસ એકત્રિત કરવા અને જમા કરવાની હોય તેવી વસ્તુઓ અને સેવાઓનો ઉલ્લેખ કરવામાં આવ્યો છે. 

સ્રોત પર એકત્રિત કરેલ કરનો અર્થ ઉદાહરણ

જો ચોકલેટ્સના બૉક્સની ખરીદી મૂલ્ય ₹ 200 છે, તો ગ્રાહકે સ્રોત પર પ્રાપ્ત કરેલા કરને દર્શાવતા ₹ 40 સાથે બધામાં ₹ 40 ચૂકવવું પડશે. વિક્રેતા આ કર ગ્રાહક પાસેથી એકત્રિત કરશે અને તેને એક અધિકૃત બેંક સાથે જમા કરશે, જે તેને સરકાર સાથે જમા કરશે. 

ટીસીએસ પદ્ધતિ હેઠળ, ગ્રાહક સરકાર સાથે કર જમા કરવા માટે જવાબદાર નથી. વિક્રેતા ખરીદદાર પાસેથી કર એકત્રિત કરવા અને તેને સરકાર સાથે જમા કરવા માટે જવાબદાર છે. કેટલાક માલ કે જેના પર ટીસીએસ લાગુ પડે છે; માનવના વપરાશ માટે દારૂનું શરાબ, ટેન્ડુ પત્તા, જંગલમાંથી મરણો વગેરે. 
 

નિયમો અને શરતો લાગુ

આવકવેરા વિભાગ સાથે ભારત સરકારે વિક્રેતાઓની સૂચિ બનાવી છે જેઓ સરકારને સ્રોત પર એકત્રિત કર અને જમા કરી શકે છે. જો કે, આ વિક્રેતાઓ અથવા વિક્રેતાઓ વેચાણના સમયે ગ્રાહકો માટે ટીસીએસ એકત્રિત કરે છે, ભારત સરકારે તે ખરીદદારોની સૂચિ પણ ઉલ્લેખિત કરી છે જેમાંથી વિક્રેતાઓ ટીસીએસ એકત્રિત કરી શકે છે. વિક્રેતાઓ અને ખરીદદારોની સૂચિ ટીસીએસના વિક્રેતા વર્ગીકરણ અને ખરીદદારના વર્ગીકરણમાં શામેલ છે. જો વિક્રેતા અથવા ખરીદનાર વર્ગીકરણમાં ઉલ્લેખિત કોઈપણ શ્રેણીના હોય તો ટીસીએસ એકત્રિત કરવું અથવા ચૂકવવું લાગુ થશે. 

ટીસીએસના વિક્રેતા વર્ગીકરણો

આ વિક્રેતાઓ, જેને ટીસીએસ તરીકે પણ ઓળખાય છે, તેઓ વિક્રેતાઓ હોવા જોઈએ અને નીચેની શ્રેણીઓથી સંબંધિત હોવા જોઈએ. જો કે, ટીસીએસ એકત્રિત કરવા માટે, વિક્રેતાને ટીસીએસ એકત્રિત કરવા માટે આવકવેરા વિભાગમાંથી કર સંગ્રહ એકાઉન્ટ નંબર (ટીએએન) મેળવવો આવશ્યક છે. વિક્રેતા દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવેલ ટીસીએસને નિર્ધારિત સમય મર્યાદાની અંદર સરકાર સાથે જમા કરવું આવશ્યક છે, જેમાં નિષ્ફળ થવાથી તેઓ દંડ અને વ્યાજને આધિન હોઈ શકે છે. ટીસીએસ વિભાગ માટે વિક્રેતાનું વર્ગીકરણ અહીં છે: 

● કેન્દ્ર સરકાર
● રાજ્ય સરકાર
● સ્થાનિક અધિકારી
● વૈધાનિક નિગમ અથવા અધિકારી
● કંપની અધિનિયમ હેઠળ રજિસ્ટર્ડ કંપની
● ભાગીદારી પેઢીઓ
● કો-ઓપરેટિવ સોસાયટી
● કોઈપણ વ્યક્તિ અથવા HUF જેનું એકાઉન્ટ કોઈ ચોક્કસ નાણાંકીય વર્ષ માટે ઑડિટ કરેલ છે
 

ટીસીએસનું ખરીદદારનું વર્ગીકરણ

જ્યારે કોઈ ખરીદદાર ટીસીએસ વિભાગને આધિન કેટલીક ચોક્કસ માલ અથવા સેવાઓ ખરીદે છે, ત્યારે વિક્રેતાએ ખરીદદાર પાસેથી સ્રોત મર્યાદા પર એકત્રિત કરેલા કરના આધારે ટીસીએસ એકત્રિત કરવો આવશ્યક છે અને ખરીદદારની વતી તેને સરકાર સાથે જમા કરવું આવશ્યક છે. ખરીદદારને TCS અને વિક્રેતાની વેચાણ કિંમતની ચુકવણી ઉપરાંત કંઈ પણ અતિરિક્ત કરવાની જરૂર નથી. જો કે, ખરીદદારોને તેમની ખરીદીઓ પર લાગુ થઈ શકે તેવી ટીસીએસ કર દરની જોગવાઈઓ વિશે જાગરૂક હોવું જરૂરી છે, કારણ કે તેઓ માલ અથવા સેવાઓના એકંદર ખર્ચને અસર કરી શકે છે. ટીસીએસ વિભાગ માટે ખરીદદારનું વર્ગીકરણ અહીં છે: 

● જાહેર ક્ષેત્રની કંપનીઓ
● કેન્દ્ર સરકાર
● રાજ્ય સરકાર
● ઉચ્ચ કમિશનનું દૂતાવાસ
● વિદેશના કોન્સયુલેટ અને અન્ય વેપાર પ્રતિનિધિત્વ
● સ્પોર્ટ્સ ક્લબ્સ અને સોશિયલ ક્લબ્સ જેવા ક્લબ્સ
 

ટીસીએસનો દંડ

નિર્ધારિત સમય મર્યાદામાં સ્રોત પર એકત્રિત કરેલ કર (TCS) એકત્રિત કરવામાં અને જમા કરવામાં નિષ્ફળતા ભારતમાં આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 હેઠળ દંડ અને વ્યાજને આકર્ષિત કરી શકે છે. દંડમાં ટીસીએસના સંગ્રહ ન કરવા માટે ટીસીએસની રકમ સુધીના દંડનો સમાવેશ થઈ શકે છે જે વિક્રેતા એકત્રિત કરવામાં નિષ્ફળ થયા છે. વધુમાં, સરકાર ટીસીએસની રકમના 1% પ્રતિ મહિને ટીસીએસ જમા ન કરવા માટે દંડ વસૂલ કરી શકે છે, જે વિક્રેતાએ જમા કરાવ્યો હોવો જોઈએ. 

ટીસીએસ હેઠળ આવરી લેવામાં આવેલા માલ

સ્રોત પર એકત્રિત કર (TCS) ભારતમાં વિશાળ શ્રેણીના માલ અને સેવાઓ પર લાગુ પડે છે. 

ટીસીએસ વિભાગ હેઠળ આવતા માલ છે: 

● માનવ વપરાશ માટે દારૂનું શરાબ 
● તેન્ડુ પેજ 
● વન પટ્ટા હેઠળ મેળવેલ લખાણ 
● વન પટ્ટા સિવાય અન્ય કોઈપણ પદ્ધતિ દ્વારા મેળવેલ ટિમ્બર 
● અન્ય કોઈપણ જંગલના ઉત્પાદન કપડાં અથવા તેન્ડુ પેજ ન હોય 
● સ્ક્રેપ 
● મિનરલ્સ, કોલસા અથવા લિગ્નાઇટ અથવા આયરન ઓર હોવું

શું ટીસીનો સારો અને દરનો પ્રકાર છે?

અહીં માલના પ્રકારોનું વિગતવાર ટેબ્યુલર પ્રતિનિધિત્વ છે અને સ્રોત મર્યાદા પર એક ટકાવારી તરીકે એકત્રિત કરવામાં આવેલ કર છે. 

TCS રિટર્નની દેય તારીખો

નાણાંકીય વર્ષ 2023-24 માટે સ્રોત રિટર્ન પર એકત્રિત કર દાખલ કરવાની નિયત તારીખો અહીં છે: 

સ્રોત પર એકત્રિત કરનું પ્રમાણપત્ર

ભારત સરકાર માલ અથવા સેવાઓના વિક્રેતા/પ્રાપ્તકર્તાને સ્ત્રોત પર એકત્રિત કર પ્રમાણપત્ર જારી કરે છે. જો કે, સ્રોત પર એકત્રિત કરેલ કરદાતાએ તે મહિનાના અંતિમ દિવસના એક અઠવાડિયાની અંદર ફોર્મ 27D માં પ્રમાણપત્ર સબમિટ કરવું આવશ્યક છે જેમાં કર ચૂકવવામાં આવ્યો હતો. ટીસીએસના વિક્રેતા વર્ગીકરણ સહિત કોઈપણ વ્યક્તિ અથવા સંસ્થા, સરકાર સાથે ટીસીએસ જમા કરવા માટે પ્રમાણપત્રનો ઉપયોગ કરવા માટે જવાબદાર છે. 

ટીસીએસ સર્ટિફિકેટમાં કલેક્ટરનું નામ અને સરનામું, વિક્રેતાનું નામ અને સરનામું, એકત્રિત કરેલ ટીસીએસની રકમ અને એન્ટિટીએ ટીસીએસ એકત્રિત કર્યાની તારીખ જેવી વિગતો શામેલ છે. પ્રમાણપત્ર સામાન્ય રીતે ત્રિમાસિક જારી કરવામાં આવે છે. TCS પ્રમાણપત્ર માલ અથવા સેવાઓના વિક્રેતા/પ્રાપ્તકર્તા માટે મહત્વપૂર્ણ છે કારણ કે તે TCS ચુકવણીના પુરાવા તરીકે કાર્ય કરે છે. આ પ્રમાણપત્રનો ઉપયોગ વિક્રેતા/પ્રાપ્તકર્તાની કુલ કર જવાબદારી સામે ટીસીએસ માટે ક્રેડિટનો દાવો કરવા માટે કરી શકાય છે.
 

ટીસીએસ મુક્તિ

ખરીદનાર મૂલ્યાંકન અધિકારીને ફોર્મ 13 જમા કરીને ટીસીએસ વિભાગમાં ઓછા કર દરનો દાવો કરી શકે છે. જો કે, ખરીદનારની આવકનું મૂલ્યાંકન કરવું અને જો અધિકારી સંતુષ્ટ હોય કે આવક ઓછા કર દર માટે શરતોને પૂર્ણ કરે છે તો ટીસીએસ માટે ઓછા દર પ્રદાન કરવું મૂલ્યાંકન અધિકારી દ્વારા રહેશે. અધિકારી ખરીદદાર માટે લાગુ પડતા ઓછા કર દર દર્શાવતા ખરીદદારને પ્રમાણપત્ર પણ પ્રદાન કરી શકે છે. 

કુલ કર મુક્તિ

એક ખરીદદાર કે જે વસ્તુઓની પ્રક્રિયા, ઉત્પાદન અને ઉત્પાદન જેવા હેતુઓ માટે એકત્રિત કરેલી રકમનો ઉપયોગ કરે છે, તેને સરકારને ટીસીએસ ચૂકવવાથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. જો કે, ખરીદદારે ડુપ્લિકેટમાં વિક્રેતાને ફોર્મ 27C સબમિટ કરીને તેની જાહેરાત કરવી પડશે. આવા કિસ્સામાં, વિક્રેતા ખરીદદાર પાસેથી આવકવેરાના મુખ્ય આયુક્ત/આયુક્તને એકત્રિત કરેલા ડુપ્લિકેટ ફોર્મને વધુ સબમિટ કરવા માટે જવાબદાર છે.

ઇલેક્ટ્રોનિક ટીસીએસ (ઇ-ટીસીએસ)?

ઇલેક્ટ્રોનિક ટીસીએસ (ઇ-ટીસીએસ) એ ઇલેક્ટ્રોનિક ફોર્મેટમાં ટીસીએસ રિટર્ન ભરવાની સુવિધા આપવા માટે ભારતમાં આવકવેરા વિભાગ દ્વારા શરૂ કરવામાં આવેલ એક સિસ્ટમ છે. આ સિસ્ટમ હેઠળ, આવકવેરા વિભાગ દ્વારા પ્રદાન કરેલી ઇ-ટીસીએસ રિટર્ન તૈયારી ઉપયોગિતાનો ઉપયોગ કરીને ટીસીએસના કલેક્ટર્સને ઇલેક્ટ્રોનિક ફોર્મેટમાં તેમના ટીસીએસ રિટર્ન દાખલ કરવાની જરૂર છે.

સોના પર ટીસીએસ

જ્યારે કોઈ વિક્રેતા સોનું વેચવાના વ્યવસાયમાં હોય ત્યારે સોના પર ટીસીએસ લાગુ પડે છે, જે ખરીદદારને ₹2 લાખથી વધુ સોનું વેચે છે. વિક્રેતાએ ખરીદનાર પાસેથી વેચાણ વિચારણાના 1% પર ટીસીએસ એકત્રિત કરવું આવશ્યક છે અને તેને સરકાર સાથે જમા કરવું આવશ્યક છે. વિક્રેતાએ ફોર્મ 27D માં ખરીદદારને TCS સર્ટિફિકેટ જારી કરવું આવશ્યક છે.

ટીડીએસ અને ટીસીએસ વચ્ચેનો તફાવત?

જ્યારે ટીડીએસ અને ટીસીએસ બંને સ્રોત પર કર સંગ્રહના પ્રકાર છે, ત્યારે બંને વચ્ચે કેટલાક મુખ્ય તફાવતો છે: 

● નિવાસીઓને કરેલી ચુકવણીઓ પર ટીડીએસ લાગુ છે, જ્યારે ટીસીએસ કેટલીક ચોક્કસ નિર્દિષ્ટ માલ અથવા સેવાઓના વેચાણ પર લાગુ પડે છે.

● કપાતકર્તા એ વ્યક્તિ છે જે ચુકવણી કરે છે અને TDS કપાત કરે છે, જ્યારે કલેક્ટર તે વ્યક્તિ છે જે ખરીદદાર પાસેથી TCS એકત્રિત કરે છે.

● ચુકવણીના સમયે TDS કાપવામાં આવે છે, જ્યારે વેચાણના સમયે TCS એકત્રિત કરવામાં આવે છે.