સેક્શન 194K

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194K શું છે?

બજેટ 2020 ના ભાગ રૂપે, લાભાંશ વિતરણ કર (ડીડીટી) દૂર કરવામાં આવ્યો હતો. આ ફેરફારની અસર એપ્રિલ 1, 2020, અથવા નાણાંકીય વર્ષ 2020–21 ના રોજ થઈ હતી. પરિણામે, ઇક્વિટી શેર અને મ્યુચ્યુઅલ ફંડ પર ચૂકવેલ લાભાંશ જે પહેલાં આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 10(35) હેઠળ કરમુક્ત હતા તે હવે સ્લેબ દરો પર કરપાત્ર છે.

તે શેરધારકના હાથમાં કરપાત્ર છે. શેરહોલ્ડરના હાથમાં આવક કરપાત્ર રહેશે, તેથી ટીડીએસ જરૂરી હશે. મ્યુચ્યુઅલ ફંડ પર ટીડીએસ કાપવાની મંજૂરી આપવા માટે નાણાં મંત્રીએ નવી કલમ 194કે ટીડીએસ સ્થાપિત કરી છે.

મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી આવકના પ્રકારો?

1) મૂડી લાભ: સરકારના આવકવેરા કાયદા હેઠળ, મૂડી લાભ કરદાતાના હાથ પર કરવેરાને આધિન રહેશે. જો તેઓ કેલેન્ડર વર્ષમાં એક લાખથી વધુના લાંબા ગાળાના મૂડી લાભોનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે તો ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડના નફો 10% ટેક્સેશનને આધિન છે.

એસટીટી માટે યોગ્ય હોય તેવા ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી કોઈપણ ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભ સંભવત: 15% કર દરને આધિન છે.

તેમ છતાં, મ્યુચ્યુઅલ ફંડને સેક્શન 194K હેઠળ ધારકના રિડમ્પશનમાંથી મૂડી લાભ પર TDS કાપવાની જરૂર નથી.

2) ડિવિડન્ડ: વર્તમાન આવકવેરા કાયદા ડિવિડન્ડ પર કર વસૂલ કરે છે જે ભંડોળ ઘરો અથવા એએમસી રોકાણકારોને તેમના વતી ચુકવણી કરે છે.

2020 ના બજેટ અનુસાર, ડીડીટી હવે કાનૂની નથી. પ્રાપ્તકર્તા ડિવિડન્ડની આવક પર ટેક્સ માટે જવાબદાર રહેશે. રૂ. 5,000 થી વધુ એકમ ધારકોને ડિવિડન્ડ ચૂકવતી વખતે મ્યુચ્યુઅલ ફંડની જરૂર પડે છે ફાઇનાન્સ એક્ટના નવા ટીડીએસ સેક્શન દ્વારા ટીડીએસ રોકવા માટે.

સેક્શન 194K હેઠળ TDS કોને કાપવાની જરૂર છે?

કોઈપણ વ્યક્તિ જે નિવાસીને નીચેના સંબંધિત કોઈપણ આવકની ચુકવણી કરવાના પ્રભારી છે તે પ્રાપ્તકર્તાના એકાઉન્ટમાં જમા કરતી વખતે અથવા ચુકવણીની પદ્ધતિ સેટલ કરતી વખતે TDS કાપી શકે છે:

a) મ્યુચ્યુઅલ ફંડના એકમો

b) કંપનીની અંદર ચોક્કસ એકમો.

c) ચોક્કસ પ્રોજેક્ટથી સંબંધિત ઍડ્મિનિસ્ટ્રેટર એકમો.

સેક્શન 194K હેઠળ TDSનો દર

કલમ 194K મુજબ, કપાતનો લાગુ દર 10% છે. તે બનાવ્યા પછી, ટીડીએસ કપાત ફોર્મ 26AS માં દેખાશે. જો અંતિમ કર ખરેખર કપાત કરતાં ઓછું હોય અથવા જો કોઈ એકંદર કર ભાર ન હોય તો રોકાણકારો તેમના આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરી શકે છે.

જો રોકાણકાર દ્વારા તેમના PAN અને આધાર નંબર સાથે કપાતકાર પ્રદાન કરવામાં આવેલ હોય તો 10% દર લાગુ કરવામાં આવે છે. જો કપાતકર્તા PAN અથવા આધાર નંબર પ્રદાન કરતા નથી, તો TDS નો લાગુ દર 20% છે. ઉચ્ચ ટીડીએસની ઘટનાઓ દુર્લભ છે કારણ કે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ ખોલવા માટે પાનકાર્ડ પ્રદાન કરવાની જરૂર પડે છે.

સેક્શન 194K હેઠળ TDS કપાત માટે થ્રેશહોલ્ડ મર્યાદા

સેક્શન 194K હેઠળ, TDS કપાતમાં બે અપવાદો છે.

• સૌ પ્રથમ, જો તમારી ડિવિડન્ડની આવક ₹5,000 કરતાં ઓછી છે, તો ફંડ હાઉસ અથવા AMC તેમાંથી કોઈપણ TDS કાપશે નહીં.
• બીજું, જો તમારી આવક મૂડી લાભથી, લાંબા ગાળાના અથવા ટૂંકા ગાળાના હોય, તો આ સેક્શન હેઠળ કોઈ ટીડીએસ કપાત થશે નહીં.

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194K હેઠળ TDSની ગણતરી

• ₹5,000 થી વધુના મ્યુચ્યુઅલ ફંડના ડિવિડન્ડ હોલ્ડિંગ સાથેના 7.5% ટીડીએસને આધિન છે.
• ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન, રિઇન્વેસ્ટમેન્ટ અને ટ્રાન્સફર માટેની યોજનાઓ બધા ટીડીએસ દ્વારા સંચાલિત કરવામાં આવે છે.
• નિવાસીઓ અથવા ઘરેલું રોકાણકારો માટે, મૂડી લાભ ટીડીએસને આધિન નથી.
• બિન-નિવાસી વ્યક્તિનો ટૂંકા ગાળાનો મૂડી લાભ દર 30% છે. ઇન્ડેક્સેશન સાથે, લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ 20% કર દરને આધિન છે.
• જો વ્યક્તિને આવક પ્રાપ્ત થતી હોય તો 15G અને/અથવા 15H ફોર્મ જમા કરવામાં આવશે તો કોઈ TDS કપાત થશે નહીં.

ટીડીએસ જમા કરવાની નિયત તારીખ

સેક્શન 194K હેઠળ, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અથવા નિર્દિષ્ટ કંપની શેરમાંથી આવક પર ટીડીએસ જમા કરવાની નિયત તારીખો નીચે મુજબ છે:

• માસિક ડિપોઝિટ: આગામી મહિનાના 7th સુધીમાં TDS જમા કરવું આવશ્યક છે.
• માર્ચ ડિપોઝિટ: માર્ચમાં કાપવામાં આવેલ ટીડીએસ માટે, દેય તારીખ એપ્રિલ 30 સુધી વધારવામાં આવી છે.

દંડથી બચવા અને કર નિયમોનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે સમયસર થાપણો આવશ્યક છે.

મ્યુચ્યુઅલ ફંડની આવક માટે ટીડીએસ વિચારણાઓ

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194K હેઠળ, જ્યારે નિવાસીને મ્યુચ્યુઅલ ફંડ એકમોમાંથી કેટલીક આવક પ્રાપ્ત થાય છે ત્યારે સ્રોત પર ટૅક્સ કાપવો જરૂરી છે, જે સામાન્ય રીતે ડિવિડન્ડની આવક કે જે એક નાણાંકીય વર્ષમાં નિર્ધારિત થ્રેશહોલ્ડને વટાવે છે. જોગવાઈ સુનિશ્ચિત કરે છે કે વાર્ષિક ફાઇલિંગ સુધી રાહ જોવાના બદલે ચુકવણી અથવા ક્રેડિટના સમયે મ્યુચ્યુઅલ ફંડની ચુકવણી પર ટૅક્સ એકત્રિત કરવામાં આવે છે. 

સમજવા માટેના મુખ્ય મુદ્દાઓ અહીં આપેલ છે:

• કઈ આવક કવર કરવામાં આવે છે: સેક્શન 194K સામાન્ય રીતે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ એકમો (ઇક્વિટી અથવા ડેબ્ટ) માંથી ડિવિડન્ડની આવક પર લાગુ પડે છે, પછી ભલે તે ચૂકવવામાં આવે અથવા રોકાણકારના એકાઉન્ટમાં જમા કરવામાં આવે. મ્યુચ્યુઅલ ફંડ એકમોના રિડમ્પશન અથવા વેચાણથી મૂડી લાભ આ વિભાગ હેઠળ ટીડીએસને આધિન નથી અને જ્યારે તમે તમારું રિટર્ન ફાઇલ કરો ત્યારે અલગથી કર લાદવામાં આવે છે.
• કપાત માટે થ્રેશહોલ્ડ: ટીડીએસ સામાન્ય રીતે માત્ર ત્યારે જ કાપવામાં આવે છે જો કોઈ ચોક્કસ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ હાઉસમાંથી કુલ ડિવિડન્ડની આવક એક નાણાંકીય વર્ષમાં ₹5,000 થી વધુ હોય. જો તે ફંડ હાઉસમાંથી કુલ ડિવિડન્ડ થ્રેશહોલ્ડથી નીચે રહે છે, તો કોઈ ટીડીએસ કાપવામાં આવતું નથી.
• TDS દર: સેક્શન 194K હેઠળ TDSનો સ્ટાન્ડર્ડ દર ડિવિડન્ડની રકમના 10 ટકા છે. જો રોકાણકારે માન્ય PAN આપ્યું નથી, તો 20 ટકાનો ઊંચો દર લાગુ થઈ શકે છે.
• જ્યારે તે કાપવું આવશ્યક છે: ચુકવણીકર્તા (સામાન્ય રીતે એસેટ મેનેજમેન્ટ કંપની)એ રોકાણકારના એકાઉન્ટમાં ક્રેડિટ કરતી વખતે અથવા ચુકવણીના સમયે, જે પહેલાં હોય તે ટૅક્સ કાપવો આવશ્યક છે.
• ટીડીએસ રિપોર્ટિંગ અને સર્ટિફિકેશન: કપાત પછી, ચુકવણીકર્તાએ સરકાર સાથે ટૅક્સ ડિપોઝિટ કરવો આવશ્યક છે અને રોકાણકારને સર્ટિફિકેટ તરીકે ફોર્મ 16A જારી કરવું આવશ્યક છે. કપાત કરેલી રકમ ટૅક્સ ક્રેડિટ હેતુઓ માટે ઇન્વેસ્ટરના ફોર્મ 26AS માં પણ દેખાય છે.

આ બાબતોને સમજવાથી મ્યુચ્યુઅલ ફંડ હાઉસ અને ઇન્વેસ્ટર બંનેને ડિવિડન્ડની આવક સંબંધિત ટૅક્સ કપાતનો પ્લાન અને સમાધાન કરવામાં મદદ મળે છે.

સેક્શન 194K હેઠળ ટીડીએસ ડિપોઝિટ ન કરવા માટે દંડ

સેક્શન 194K હેઠળ ટીડીએસની જવાબદારીઓનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ થવાથી કપાતકર્તા માટે વ્યાજ અને દંડ થઈ શકે છે, જે સમયસર કપાત અને ડિપોઝિટનું મહત્વ દર્શાવે છે.

સામાન્ય પરિણામોમાં શામેલ છે:

• કપાત કરવામાં નિષ્ફળતા માટે વ્યાજ: જો જરૂરી હોય ત્યારે ટીડીએસ કાપવામાં આવતો નથી, તો દર મહિને લગભગ 1 ટકા વ્યાજ અથવા એક મહિનાના ભાગ પર ટૅક્સ કપાત કરવામાં આવેલ તારીખથી વસૂલવામાં આવી શકે છે, જ્યાં સુધી તે વાસ્તવમાં કાપવામાં ન આવે ત્યાં સુધી.
• વિલંબિત ડિપોઝિટ માટે વ્યાજ: જો ટીડીએસ કાપવામાં આવ્યો છે પરંતુ સરકાર પાસે સમયસર જમા કરવામાં આવ્યો નથી, તો ઉચ્ચ વ્યાજ દર - સામાન્ય રીતે દર મહિને લગભગ 1.5 ટકા અથવા એક મહિનાનો ભાગ - કપાતની તારીખથી ડિપોઝિટની તારીખ સુધી વસૂલવામાં આવી શકે છે.
• વિલંબ ફી: ટીડીએસ અનુપાલનમાં વિલંબ (દા.ત. સેક્શન 234E) માટે જીએસટી જેવી દંડની જોગવાઈઓ હેઠળ, ટીડીએસ રિટર્ન (જેમ કે ફોર્મ 26Q) ફાઇલ ન થાય ત્યાં સુધી પ્રતિ દિવસ ₹200 ની વિલંબ ફી લાગુ થઈ શકે છે.
• ખર્ચની ભથ્થું: મ્યુચ્યુઅલ ફંડની આવક ચૂકવતી સંસ્થાઓ માટે, ટીડીએસ કાપવામાં નિષ્ફળ થવાથી આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 40(a) (ia) હેઠળ તે ખર્ચની ભથ્થું થઈ શકે છે, જે કરપાત્ર નફાને નકારાત્મક રીતે અસર કરે છે.
• સેક્શન 271C હેઠળ દંડ: કપાત કરવામાં આવેલ અથવા ચૂકવેલ ન હોય તેવા TDSની રકમ જેટલી દંડ પણ કપાતકર્તા પર લાગુ કરી શકાય છે.

આ પગલાં સમયસર ચુકવણી અને સચોટ રિપોર્ટિંગ બંને સાથે સાઉન્ડ ટીડીએસ પ્રથાઓને લિંક કરીને પાલનને મજબૂત બનાવે છે, અને જો અવગણવામાં આવે તો તે વાસ્તવિક ખર્ચ તરફ દોરી શકે છે.

તારણ

આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 194K લાભાંશ આવકના કરવેરા સાથે સંબંધિત છે. તે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને કંપનીઓ દ્વારા વિતરિત ડિવિડન્ડ પર ટૅક્સ હોલ્ડ કરવાનું ફરજિયાત કરે છે. આ વિભાગ ભારતીય કરવેરા પ્રણાલીને સુવ્યવસ્થિત કરવા અને વધુ પ્રત્યક્ષ અભિગમ સાથે લાભાંશ વિતરણ કરને બદલવા માટે રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો. નાણાંકીય અધિનિયમ મુજબ, લાભાંશ સ્થગિત કરને આધિન છે, જે વ્યાપક કરવેરા કાયદાઓ સાથે સંરેખિત છે. આ ફેરફાર ભારતીય કરવેરા પ્રણાલીના ફ્રેમવર્કમાં લાભાંશ કેવી રીતે કર અને રિપોર્ટ કરવામાં આવે છે તેની અસર કરે છે.