સેક્શન 194K

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194K શું છે?

બજેટ 2020 ના ભાગરૂપે, ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન ટેક્સ (DDT) દૂર કરવામાં આવ્યો હતો. આ ફેરફાર 1 એપ્રિલ, 2020 અથવા નાણાંકીય વર્ષ 2020-21 ના રોજ અમલમાં આવ્યો હતો. પરિણામે, ઇક્વિટી શેર અને મ્યુચ્યુઅલ ફંડ પર ચૂકવવામાં આવેલા ડિવિડન્ડ કે જે અગાઉ આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 10(35) હેઠળ કરમુક્ત હતા તે હવે સ્લેબ દરો પર કરપાત્ર છે.

તે શેરહોલ્ડરના હાથમાં કરપાત્ર છે. શેરધારકોના હાથમાં ઇન્કમ કરપાત્ર હશે, તેથી TDS જરૂરી રહેશે. નાણાં મંત્રીએ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ પર ટીડીએસ કાપવાની મંજૂરી આપવા માટે નવી સેક્શન 194K ટીડીએસની સ્થાપના કરી હતી.

મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી આવકના પ્રકારો?

1) મૂડી લાભ: સરકારના ઇન્કમ ટૅક્સ કાયદા હેઠળ, મૂડી લાભ કરદાતાઓના હાથમાં કરવેરાને આધિન રહેશે. જો તેઓ કૅલેન્ડર વર્ષમાં એક લાખથી વધુ લાંબા ગાળાના મૂડી લાભનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે તો ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી નફો 10% કરને આધિન છે.

ઇક્વિટી-ઓરિએન્ટેડ મ્યુચ્યુઅલ ફંડોમાંથી કોઈપણ ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભો જે એસટીટી માટે લાયક ઠરે છે તે સંભવતઃ 15% ના ટૅક્સ દરને આધિન છે.

જો કે, મ્યુચ્યુઅલ ફંડને કલમ 194 (કે) હેઠળ ધારકના રિડમ્પશનમાંથી મૂડી લાભ પર TDS કાપવાની જરૂર નથી.

2) ડિવિડન્ડ: વર્તમાન ઇન્કમ ટૅક્સ કાયદો રોકાણકારોને તેમના વતી ફંડ હાઉસ અથવા એએમસી દ્વારા ચૂકવવામાં આવતા ડિવિડન્ડ પર ટૅક્સ વસૂલ કરે છે.

2020 બજેટ અનુસાર, ડીડીટી હવે કાનૂની નથી. પ્રાપ્તકર્તા ડિવિડન્ડની ઇન્કમ પર કર માટે જવાબદાર રહેશે. મ્યુચ્યુઅલ ફંડને ફાઇનાન્સ અધિનિયમના નવા ટીડીએસ સેક્શન દ્વારા રૂ. 5,000 થી વધુના યુનિટ ધારકોને ડિવિડન્ડ ચૂકવતી વખતે ટીડીએસને રોકવાની જરૂર છે.

સેક્શન 194K હેઠળ TDS કાપવાની જરૂર કોને છે?

કોઈપણ વ્યક્તિ જે નિવાસીને નીચેની ઇન્કમ સંબંધિત કોઈપણ ઇન્કમ ચૂકવવાના પ્રભારી છે તે પ્રાપ્તકર્તાના ખાતામાં જમા કરતી વખતે અથવા પેમેન્ટ પદ્ધતિ સેટલ કરતી વખતે TDS કપાત કરી શકે છે:

a) મ્યુચ્યુઅલ ફંડના એકમો

b) પેઢીના ચોક્કસ એકમો.

c) ચોક્કસ પ્રોજેક્ટ સાથે સંબંધિત સંચાલક એકમો.

સેક્શન 194K હેઠળ TDSનો રેટ

સેક્શન 194K મુજબ, લાગુ કપાત દર 10% છે. તે કર્યા પછી, TDS કપાત ફોર્મ 26ASમાં દેખાશે. જો અંતિમ ટૅક્સ વાસ્તવમાં કપાત કરવામાં આવ્યો હતો તેના કરતાં ઓછો હોય અથવા જો કોઈ એકંદર ટૅક્સ ભાર ન હોય તો રોકાણકારો તેમની ઇન્કમ ટૅક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરી શકે છે.

જો રોકાણકાર દ્વારા તેમના પાનકાર્ડ અને આધાર નંબર સાથે કપાતકર્તા પ્રદાન કરવામાં આવે તો 10% દર લાગુ કરવામાં આવે છે. જો કપાતકર્તા PAN અથવા આધાર નંબર પ્રદાન કરતા નથી, તો TDS નો લાગુ દર 20% છે. ઉચ્ચ TDS ઘટનાઓ ભાગ્યે જ જોવા મળે છે કારણ કે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ ખોલવા માટે PAN પ્રદાન કરવાની જરૂર છે.

સેક્શન 194K હેઠળ TDS કપાત માટે થ્રેશોલ્ડ લિમિટ

સેક્શન 194K હેઠળ, TDS કપાત માટે બે અપવાદ છે.

• પ્રથમ, જો તમારી ડિવિડન્ડની ઇન્કમ ₹5,000 કરતાં ઓછી હોય, તો ફંડ હાઉસ અથવા AMC તેમાંથી કોઈ TDS કાપશે નહીં.
• બીજું, જો તમારી ઇન્કમ મૂડી લાભમાંથી હોય, તો લાંબા ગાળાના અથવા ટૂંકા ગાળાના, તો આ સેક્શન હેઠળ કોઈ TDS કપાત થશે નહીં.

ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 194K હેઠળ TDSની ગણતરી

• ₹5,000 થી વધુના મ્યુચ્યુઅલ ફંડમાંથી ડિવિડન્ડ 7.5% TDS રોકવાને આધિન છે.
• ડિવિડન્ડ વિતરણ, પુનઃરોકાણ અને ટ્રાન્સફર માટેની યોજનાઓ બધા TDS દ્વારા સંચાલિત થાય છે.
• નિવાસીઓ અથવા સ્થાનિક રોકાણકારો માટે મૂડી લાભ TDSને પાત્ર નથી.
• બિન-નિવાસી વ્યક્તિનો ટૂંકા ગાળાના મૂડી લાભ રેટ 30% છે. ઇન્ડેક્સેશન સાથે, લાંબા ગાળાના મૂડી લાભો 20% ટૅક્સ દરને આધિન છે.
• જો ઇન્કમ પ્રાપ્ત કરનાર વ્યક્તિ ફોર્મ 15G અને/અથવા 15H સબમિટ કરે તો કોઈ TDS કપાત થશે નહીં.

TDS જમા કરવાની નિયત તારીખો

સેક્શન 194K હેઠળ, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અથવા નિર્દિષ્ટ કંપનીના શેરમાંથી ઇન્કમ પર TDS જમા કરવાની નિયત તારીખો નીચે મુજબ છે:

• માસિક ડિપોઝિટ: TDS આગામી મહિનાની 7 તારીખ સુધીમાં જમા કરવું આવશ્યક છે.
• માર્ચ ડિપોઝિટ: માર્ચમાં કાપવામાં આવેલ ટીડીએસ માટે, નિયત તારીખ એપ્રિલ 30 સુધી વધારવામાં આવે છે.

દંડને ટાળવા અને ટૅક્સ નિયમોનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે સમયસર ડિપોઝિટ આવશ્યક છે.

મ્યુચ્યુઅલ ફંડની આવક માટે ટીડીએસની વિચારણા

ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટના સેક્શન 194K હેઠળ, જ્યારે કોઈ રહેવાસીને મ્યુચ્યુઅલ ફંડ યુનિટ્સમાંથી ચોક્કસ ઇન્કમ મળે છે, ત્યારે ટેક્સ સ્રોત પર કાપવામાં આવે છે, સામાન્ય રીતે ડિવિડન્ડની ઇન્કમ જે નાણાકીય વર્ષમાં નિર્ધારિત થ્રેશોલ્ડને પાર કરે છે. જોગવાઈ સુનિશ્ચિત કરે છે કે વાર્ષિક ફાઇલિંગ સુધી રાહ જોવાને બદલે પેમેન્ટ અથવા ક્રેડિટના સમયે મ્યુચ્યુઅલ ફંડની ચુકવણી પર ટૅક્સ એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

સમજવા માટેના મુખ્ય મુદ્દાઓ અહીં આપેલ છે:

• જે ઇન્કમ કવર કરવામાં આવે છે: સેક્શન 194K સામાન્ય રીતે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ એકમો (ઇક્વિટી અથવા ડેબ્ટ) માંથી ડિવિડન્ડની ઇન્કમ પર લાગુ પડે છે, પછી ભલે તે ચુકવણી કરવામાં આવે અથવા રોકાણકારના ખાતામાં જમા કરવામાં આવે. મ્યુચ્યુઅલ ફંડ એકમોના રિડમ્પશન અથવા વેચાણથી થતા કેપિટલ ગેઇન્સ આ સેક્શન હેઠળ ટીડીએસને પાત્ર નથી અને જ્યારે તમે તમારું રિટર્ન ફાઇલ કરો ત્યારે અલગથી ટૅક્સ વસૂલવામાં આવે છે.
• કપાત માટેની થ્રેશોલ્ડ: TDS સામાન્ય રીતે માત્ર ત્યારે જ કાપવામાં આવે છે જો કોઈ ચોક્કસ મ્યુચ્યુઅલ ફંડ હાઉસમાંથી એક ફાઇનાન્શિયલ વર્ષમાં કુલ ડિવિડન્ડની ઇન્કમ ₹5,000 થી વધુ હોય. જો ફંડ હાઉસમાંથી કુલ ડિવિડન્ડ થ્રેશોલ્ડથી નીચે રહે છે, તો કોઈ TDS કાપવામાં આવતું નથી.
• TDS રેટ: સેક્શન 194K હેઠળ TDSનો સ્ટાન્ડર્ડ રેટ ડિવિડન્ડ રકમના 10 ટકા છે. જો રોકાણકારોએ માન્ય પાન કાર્ડ રજૂ કર્યું નથી, તો 20 ટકાનો ઊંચો રેટ લાગુ થઈ શકે છે.
• જ્યારે તે કાપવામાં આવવી જોઈએ: ચુકવણીકર્તા (સામાન્ય રીતે એસેટ મેનેજમેન્ટ કંપની) એ ઇન્વેસ્ટરના એકાઉન્ટમાં ક્રેડિટ કરતી વખતે અથવા ચુકવણીના સમયે, જે પહેલાં હોય તે ટૅક્સની કપાત કરવી આવશ્યક છે.
• TDS રિપોર્ટિંગ અને સર્ટિફિકેશન: કપાત પછી, ચુકવણીકર્તાએ સરકાર પાસે ટૅક્સ જમા કરવો આવશ્યક છે અને રોકાણકારને સર્ટિફિકેટ તરીકે ફોર્મ 16a જારી કરવું આવશ્યક છે. કપાત કરેલી રકમ પણ ટેક્સ ક્રેડિટના હેતુ માટે રોકાણકારના ફોર્મ 26AS માં દેખાય છે.

આ વિચારણાઓને સમજવાથી મ્યુચ્યુઅલ ફંડ હાઉસ અને રોકાણકારો બંનેને ડિવિડન્ડની ઇન્કમ સંબંધિત ટૅક્સ કપાતની યોજના બનાવવામાં અને સમાધાન કરવામાં મદદ મળે છે.

સેક્શન 194K હેઠળ TDS જમા ન કરવા પર દંડ

સેક્શન 194K હેઠળ TDSની જવાબદારીઓનું પાલન કરવામાં નિષ્ફળ થવાથી કપાતપાત્ર માટે ઇન્ટરેસ્ટ અને દંડ થઈ શકે છે, જે સમયસર કપાત અને ડિપોઝિટના મહત્વને દર્શાવે છે.

સામાન્ય પરિણામોમાં શામેલ છે:

• કપાત કરવામાં નિષ્ફળતા માટે ઇન્ટરેસ્ટ: જો જરૂરી હોય ત્યારે TDS કાપવામાં આવતો નથી, તો તે તારીખથી કે જેના પર ટૅક્સ કાપવામાં ન આવે ત્યાં સુધી દર મહિને લગભગ 1 ટકા અથવા એક મહિનાના ભાગ પર ઇન્ટરેસ્ટ વસૂલવામાં આવી શકે છે.
• વિલંબિત ડિપોઝિટ માટે વ્યાજ: જો ટીડીએસ કાપવામાં આવ્યું છે પરંતુ સમયસર સરકાર પાસે જમા કરવામાં આવ્યું નથી, તો ઉચ્ચ વ્યાજ દર - સામાન્ય રીતે દર મહિને લગભગ 1.5 ટકા અથવા એક મહિનાના ભાગ - કપાતની તારીખથી ડિપોઝિટની તારીખ સુધી વસૂલવામાં આવી શકે છે.
• લેટ ફી: TDS અનુપાલનમાં વિલંબ માટે GST જેવી પેનલ્ટી જોગવાઈઓ હેઠળ (દા.ત. સેક્શન 234e), TDS રિટર્ન (જેમ કે ફોર્મ 26Q) ફાઇલ ન થાય ત્યાં સુધી દરરોજ ₹200 ની વિલંબ ફી લાગુ થઈ શકે છે.
• ખર્ચની મંજૂરી: મ્યુચ્યુઅલ ફંડની ઇન્કમ ચૂકવતી સંસ્થાઓ માટે, TDS કપાત કરવામાં નિષ્ફળ થવાથી ઇન્કમ ટૅક્સ ઍક્ટના સેક્શન 40(a)(ia) હેઠળ તે ખર્ચ નકારવામાં આવી શકે છે, જે ટૅક્સ પાત્ર નફાને નકારાત્મક રીતે અસર કરે છે.
• સેક્શન 271C હેઠળ પેનલ્ટી: ટીડીએસની રકમ જેટલી પેનલ્ટી કાપવામાં આવી નથી અથવા ચૂકવવામાં આવી નથી તે પણ કપાતપાત્ર પર લાગુ થઈ શકે છે.

આ પગલાં સમયસર પેમેન્ટ અને સચોટ રિપોર્ટિંગ બંને સાથે સાઉન્ડ TDS પ્રથાઓને લિંક કરીને અનુપાલનને મજબૂત બનાવે છે, અને જો અવગણવામાં આવે તો તેઓ વાસ્તવિક ખર્ચ તરફ દોરી શકે છે.

નિષ્કર્ષ

આવકવેરા કાયદાની કલમ 194 (કે) ડિવિડન્ડની ઇન્કમ પર ટૅક્સ લાદવામાં આવે છે. તે મ્યુચ્યુઅલ ફંડ અને કંપનીઓ દ્વારા વિતરિત ડિવિડન્ડ પર રોક લગાવવાનું ફરજિયાત કરે છે. આ સેક્શન ભારતીય કરવેરા પ્રણાલીને સુવ્યવસ્થિત કરવા અને વધુ સીધી અભિગમ સાથે ડિવિડન્ડ ડિસ્ટ્રિબ્યુશન ટેક્સને બદલવા માટે રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો. ફાઇનાન્સ અધિનિયમ મુજબ, ડિવિડન્ડ ટેક્સને રોકવાને આધિન છે, જે વ્યાપક કરવેરા કાયદાઓ સાથે સંરેખિત છે. આ ફેરફાર ડિવિડન્ડ પર કેવી રીતે ટેક્સ લગાવવામાં આવે છે અને તેની જાણ કરવામાં આવે છે, જે ભારતીય કરવેરા પ્રણાલીના માળખામાં પાલનની ખાતરી કરે છે.