फॉर्म 67: भारतीय विदेशी टैक्स क्रेडिट का क्लेम कैसे कर सकते हैं

क्या समस्या है और फॉर्म 67 क्यों मौजूद है?

भारत अपने निवासियों को उनकी विश्वव्यापी इनकम पर टैक्स लगाता है. इसका मतलब यह है कि चाहे आप न्यूयॉर्क, सिंगापुर या लंदन में कमाई करते हों, वह इनकम भारत में रिपोर्ट करने योग्य है. साथ ही, देश जहां इनकम उत्पन्न होती है, स्रोत पर टैक्स भी काटता है या आपको स्थानीय रूप से टैक्स का भुगतान करने की आवश्यकता होती है. इसका समाधान करने के लिए, विभिन्न देशों में टैक्स कानून एक तंत्र प्रदान करते हैं जिसके द्वारा निवास राज्य मूल देश में भुगतान किए गए टैक्स को निवास देश में कुल टैक्स देयता से कटौती की अनुमति देता है.

भारत में इस राहत को विदेशी टैक्स क्रेडिट या FTC कहा जाता है. विदेशी इनकम अर्जित करने और विदेश में टैक्स का भुगतान करने वाले भारत के निवासी टैक्सपेयर्स को विदेशी टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने और अपनी भारतीय टैक्स देयताओं के खिलाफ विदेशी टैक्स की भरपाई करने के लिए फॉर्म 67 जमा करना होगा. यह फॉर्म इनकम टैक्स नियम, 1962 के नियम 128 द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जो 1 अप्रैल, 2017 से लागू हुआ.

फॉर्म 67 किसे फाइल करना होगा?

यह दायित्व भारत में किसी भी निवासी टैक्सपेयर पर लागू होगा, चाहे टैक्स का भुगतान सीधे विदेश में किया गया हो या स्रोत पर कटौतियों के माध्यम से किया गया हो, जिसमें लाभांश इनकम या सेलरी पर रोक टैक्स शामिल है.

अनिवासी को इस फॉर्म को फाइल करने की आवश्यकता नहीं है. भारत में उनकी विदेशी इनकम शुरू होने के लिए टैक्स योग्य नहीं है, इसलिए समाधान के लिए कोई दोहरा टैक्स नहीं है.

फॉर्म 67 भी दाखिल करने की आवश्यकता है यदि वर्तमान वर्ष के नुकसान के कैरी-बैकवर्ड के परिणामस्वरूप पिछले वर्ष में जमा किए गए विदेशी टैक्स का रिफंड मिलता है.

विदेशी टैक्स क्रेडिट की गणना कैसे की जाती है?

आप जिस क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं, वह केवल वह नहीं है जो आप विदेश में भुगतान करते हैं. FTC को केवल उस वर्ष में अनुमति दी जाती है जब भारत में टैक्स के लिए इनकम प्रदान की जाती है. इनकम का केवल एक हिस्सा, जिस पर टैक्स का भुगतान किया जाता है या लगाया जाता है, टैक्स क्रेडिट के रूप में अनुमति दी जा सकती है. इंटरेस्ट, फीस या दंड के रूप में भुगतान की गई राशि पर विदेशी टैक्स क्रेडिट की अनुमति नहीं है.

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि एक भारतीय निवासी अमेरिका में फ्रीलान्स वर्क से ₹10 लाख कमाता है और वहां टैक्स के रूप में ₹2 लाख का भुगतान करता है. अगर उसी इनकम पर देय भारतीय टैक्स ₹1.8 लाख तक आता है, तो टैक्सपेयर केवल ₹1.8 लाख तक FTC का क्लेम कर सकता है, US में भुगतान किए गए पूरे ₹2 लाख का नहीं. इसके विपरीत, अगर भारतीय टैक्स देयता ₹2.5 लाख है, तो FTC अभी भी विदेश में भुगतान किए गए ₹2 लाख तक सीमित रहेगा.

 क्रेडिट को दो राशियों में से कम पर सीमित किया जाता है: विदेशी टैक्स वास्तव में भुगतान किया जाता है, भारतीय रुपए में परिवर्तित किया जाता है, या उसी इनकम पर देय भारतीय टैक्स. आप अपनी भारतीय टैक्स देयता को शून्य से कम करने के लिए विदेशी टैक्स क्रेडिट का उपयोग नहीं कर सकते हैं, और आप अगले वर्ष उपयोग न किए गए क्रेडिट को आगे नहीं बढ़ा सकते हैं.

अगर भारत और विदेश के बीच डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) है, तो इनकम टैक्स एक्ट की धारा 90 या 90a के तहत क्रेडिट का क्लेम किया जाता है. जहां कोई डीटीएए मौजूद नहीं है, वहां धारा 91 के तहत राहत उपलब्ध है. भारत में अमेरिका, यूनाइटेड किंगडम, सिंगापुर, UAE और जर्मनी सहित 90 से अधिक देशों के साथ DTAAs हैं.

फॉर्म 67 में क्या होता है?

फॉर्म 67 को चार सेक्शन में विभाजित किया गया है.

• पार्ट A बुनियादी जानकारी जैसे नाम, पैन या आधार नंबर, मूल्यांकन वर्ष और विदेशी आय और क्लेम किए गए टैक्स का विवरण कवर करता है. 
• भाग बी के लिए विदेशी टैक्स के किसी भी रिफंड के प्रकटीकरण की आवश्यकता होती है, जो विवादग्रस्त विदेशी टैक्स के नुकसान और जानकारी की वापसी से उत्पन्न होता है. 
• तीसरा सेक्शन वेरिफिकेशन सेक्शन है, जिसमें प्रदान की गई जानकारी की सटीकता की पुष्टि करने वाली स्व-घोषणा शामिल है. 
• अंत में, अटैचमेंट सेक्शन में भुगतान किए गए विदेशी टैक्स की पुष्टि करने वाले सहायक डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होती है.

फॉर्म 67 के साथ आपको ये डॉक्यूमेंट सबमिट करने होंगे

फॉर्म 67 के अलावा, विदेशी टैक्स भुगतान सर्टिफिकेट या स्टेटमेंट और भुगतान की गई राशि के साथ-साथ विदेशी इनकम की जानकारी भी होनी चाहिए, जो भारत में टैक्सेशन के लिए प्रदान की गई है. विदेशों में काम करने वाले वेतनभोगी कर्मचारियों के मामले में, विदेशी नियोक्ता द्वारा रोके गए टैक्स का सर्टिफिकेट भी सबमिट किया जाना चाहिए. अगर टैक्स का भुगतान सीधे किया गया है, तो बैंक काउंटरफॉइल या चालान या ऑनलाइन भुगतान की एक कॉपी प्रमाण के रूप में कार्य कर सकती है.

विवाद के तहत किसी भी विदेशी टैक्स राशि के लिए FTC का क्लेम नहीं किया जा सकता है. अगर आपने विदेश में टैक्स मांग को चुनौती दी है और यह मामला लंबित है, तो विवादित हिस्सा आपके भारतीय टैक्स देयता के खिलाफ तब तक जमा नहीं किया जा सकता है जब तक कि यह सेटल नहीं हो जाता है.

फॉर्म 67 ऑनलाइन कैसे फाइल करें?

केवल ऑनलाइन विधि के माध्यम से फॉर्म 67 भरा जा सकता है. आपको इनकम टैक्स विभाग की ई-फाइलिंग वेबसाइट पर लॉग-इन करना होगा. होमपेज पर, आपको 'ई-फाइल', 'इनकम टैक्स फॉर्म' पर क्लिक करना चाहिए और फिर 'इनकम टैक्स फॉर्म फाइल करें'. वहां से, आपको 'फॉर्म 67' पर क्लिक करना चाहिए'. इसके बाद, आपको अपनी विदेशी इनकम और उस पर भुगतान किए गए टैक्स से संबंधित सभी विवरण भरने होंगे, डॉक्यूमेंट अटैच करने होंगे और अंत में डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट या इलेक्ट्रॉनिक वेरिफिकेशन कोड द्वारा सबमिट करने होंगे.

इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने से पहले फॉर्म 67 सबमिट करना आवश्यक है. पहले ITR फाइल करना और फिर फॉर्म 67 को बाद में सबमिट करने से पूरी तरह से क्रेडिट की अनुमति नहीं मिल सकती है.

समय-सीमाएं और अगर आप उन्हें मिस करते हैं तो क्या होता है?

मूल्यांकन वर्ष 2026-27 के लिए, फॉर्म 67 को सेक्शन 139(1) के तहत इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख पर या उससे पहले या सेक्शन 139(4) के तहत फाइल किए गए विलंबित रिटर्न के साथ फाइल किया जाना चाहिए. अगर सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न फाइल किया जाता है, तो अपडेटेड रिटर्न फाइल करने से पहले फॉर्म 67 सबमिट करना होगा.

समय-सीमा चूकने से उस वर्ष के लिए विदेशी टैक्स क्रेडिट को अस्वीकार किया जा सकता है, क्योंकि निर्धारित समय-सीमा के बाद क्रेडिट का क्लेम नहीं किया जा सकता है.

एफवाई27 से एक महत्वपूर्ण बदलाव

फॉर्म नं. 67 को इनकम टैक्स एक्ट, 2025 के तहत नं. 44 द्वारा बदल दिया गया है, और 1 अप्रैल, 2026 से लागू होगा. वर्तमान फॉर्म नं. 67 असेसमेंट वर्ष 2026-27 में रिपोर्ट किए गए FY26 की इनकम के लिए लागू है. FY27 के बाद, टैक्सपेयर्स को फॉर्म नंबर 44 का उपयोग करना चाहिए. फॉर्म का सार समान रहता है; नए अधिनियम के तहत पुनर्वर्गीकरण के कारण केवल फॉर्म नंबर बदल जाएगा.

निष्कर्ष

विदेश में इनकम अर्जित करने वाले और दोहरे कराधान से राहत पाने वाले भारतीय निवासियों के लिए फॉर्म 67 एक आवश्यक अनुपालन आवश्यकता है. भारत में विदेशी टैक्स क्रेडिट का सफलतापूर्वक क्लेम करने के लिए उचित फाइलिंग, विदेशी इनकम का सटीक प्रकटीकरण और समय पर जमा करना महत्वपूर्ण है. जैसे-जैसे विदेशी निवेश और वैश्विक रोजगार के अवसर बढ़ रहे हैं, इन नियमों को समझना टैक्सपेयर्स के लिए अधिक महत्वपूर्ण हो जाएगा.