आयकर अधिनियम के तहत आवासीय स्थिति

आवासीय स्थिति की अवधारणा भारतीय आयकर अधिनियम का एक महत्वपूर्ण पहलू है. यह भारत में किसी व्यक्ति की आय की टैक्स योग्यता निर्धारित करता है. आवासीय स्थिति एक ऐसे व्यक्ति की स्थिति को निर्दिष्ट करती है जो किसी वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में उसकी शारीरिक उपस्थिति के आधार पर निवासी या अनिवासी हो. 

टैक्स के उद्देश्यों के लिए किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति निर्धारित करना आवश्यक है, क्योंकि यह इनकम टैक्स एक्ट के तहत इनकम टैक्स लायबिलिटी और अनुपालन आवश्यकताओं को प्रभावित करता है. यह ब्लॉग पोस्ट आवासीय स्थिति, आवासीय स्थिति की श्रेणियों और उनके टैक्स परिणामों को निर्धारित करने के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले मानदंडों का ओवरव्यू प्रदान करेगा.
 

इनकम टैक्स एक्ट के तहत रेजिडेंशियल स्टेटस क्या है?

भारतीय आयकर अधिनियम के तहत आवासीय स्थिति किसी ऐसे व्यक्ति की स्थिति को निर्दिष्ट करती है जो किसी वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में उसकी शारीरिक उपस्थिति के आधार पर निवासी या अनिवासी हो. किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति महत्वपूर्ण है क्योंकि यह भारत में उसकी आय की टैक्स योग्यता निर्धारित करती है.

इनकम टैक्स अधिनियम आवासीय स्थिति को तीन श्रेणियों में वर्गीकृत करता है: निवासी और सामान्य रूप से निवासी (ROR), निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (RNOR), और गैर-निवासी (NR). आवासीय स्थिति का निर्धारण आयकर अधिनियम द्वारा निर्धारित विशिष्ट मानदंडों पर आधारित है, जैसे कि वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में व्यय किए गए दिनों की संख्या और पिछले वित्तीय वर्षों में भारत में व्यय किए गए दिनों की संख्या. 

आवासीय स्थिति की प्रत्येक श्रेणी के टैक्स प्रभाव अलग होते हैं, और व्यक्तियों के लिए टैक्स कानूनों और विनियमों का पालन करने के लिए अपनी आवासीय स्थिति को समझना महत्वपूर्ण है.
 

आवासीय स्थिति का महत्व

किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति निर्धारित करना कई कारणों से महत्वपूर्ण है. यहां कुछ कारण दिए गए हैं कि आवासीय स्थिति को समझना आवश्यक क्यों है:

● टैक्स लायबिलिटी: भारत में किसी व्यक्ति की टैक्स लायबिलिटी उनके रेजिडेंशियल स्टेटस पर निर्भर करती है. निवासी व्यक्तियों पर उनकी वैश्विक आय पर टैक्स लगाया जाता है, जबकि अनिवासीयों पर केवल उनकी भारतीय स्रोत आय पर टैक्स लगाया जाता है. इसलिए, सही टैक्स देयता की गणना करने के लिए सही आवासीय स्थिति निर्धारित करना महत्वपूर्ण है.

● अनुपालन आवश्यकताएं: अपनी आवासीय स्थिति के आधार पर व्यक्तियों के लिए विभिन्न अनुपालन आवश्यकताएं लागू होती हैं. उदाहरण के लिए, निवासी व्यक्तियों को भारत में अपना टैक्स रिटर्न दाखिल करना होता है, जबकि अनिवासीयों को अगर उनकी आय एक निर्दिष्ट सीमा से कम है तो टैक्स रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं होती है. इसलिए, टैक्स कानूनों और नियमों का पालन करने के लिए आवासीय स्थिति निर्धारित करना आवश्यक है.

● डबल टैक्सेशन: कोई व्यक्ति जो एक से अधिक देश का निवासी है, दोहरा टैक्सेशन के अधीन हो सकता है, अर्थात दोनों देशों में उसी आय पर दो बार टैक्स लगाया जा सकता है. आवासीय स्थिति को समझने से भारत ने अन्य देशों के साथ डबल टैक्सेशन एवॉइडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के तहत टैक्स रिलीफ क्लेम करने में व्यक्तियों की मदद मिल सकती है.
 

आवासीय स्थिति कैसे निर्धारित करें?

किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति का निर्धारण आयकर अधिनियम द्वारा निर्धारित विशिष्ट मानदंडों पर आधारित है. आवासीय स्थिति निर्धारित करने के मानदंड निम्नलिखित हैं:

1. फाइनेंशियल वर्ष के दौरान भारत में खर्च किए गए दिनों की संख्या (1 अप्रैल से 31 मार्च). अगर कोई व्यक्ति भारत में मौजूद है तो उसे निवासी माना जाएगा:
a. वित्तीय वर्ष के दौरान 182 दिन या उससे अधिक, या
b. वित्तीय वर्ष के दौरान 60 दिन या उससे अधिक और पिछले चार वित्तीय वर्षों के दौरान 365 दिन या उससे अधिक.
2. अगर कोई व्यक्ति उपरोक्त मानदंडों में से किसी को पूरा करता है, तो उसे निवासी माना जाएगा. अगर नहीं, तो व्यक्ति को अनिवासी के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा.
3. विदेश में रोजगार के लिए भारत छोड़ रहे या भारतीय जहाज पर कर्मी के सदस्य होने के मामले में, ऊपर उल्लिखित 60-दिनों की अवधि 182 दिनों तक बढ़ा दी जाती है.
4. एक बार व्यक्ति की आवासीय स्थिति निर्धारित हो जाने के बाद, उसे निवासी और सामान्य रूप से निवासी (ROR), निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (RNOR), या गैर-निवासी (NR) के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा, जो उनकी शारीरिक उपस्थिति के आधार पर और वित्तीय वर्ष और पिछले वर्षों के दौरान भारत में रहेगा.

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि आवासीय स्थिति का निर्धारण महत्वपूर्ण है, और व्यक्तियों को कर प्राधिकारियों के साथ किसी भी भ्रम या विवाद से बचने के लिए भारत और विदेश में अपने रहने के सटीक रिकॉर्ड बनाए रखने चाहिए.

निवासी स्थिति वर्गीकरण

भारतीय आयकर अधिनियम तीन श्रेणियों में आवासीय स्थिति को वर्गीकृत करता है: 

● निवासी और सामान्य रूप से निवासी (ROR),
● निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (RNOR) नहीं, 
● नॉन-रेजिडेंट (NR). 

आरओआर व्यक्तियों पर उनकी वैश्विक आय, भारतीय स्रोत आय पर आरएनओआर व्यक्तियों और केवल भारत में अर्जित आय पर एनआर व्यक्तियों पर टैक्स लगाया जाता है.
 

निवासी (ROR)

निवासी और सामान्य रूप से निवासी (आरओआर) भारतीय आयकर अधिनियम के तहत एक आवासीय स्थिति वर्गीकरण है. अगर कोई व्यक्ति वित्तीय वर्ष में 182 दिनों या उससे अधिक समय के लिए या वित्तीय वर्ष में 60 दिनों या उससे अधिक समय के लिए भारत में मौजूद है और संबंधित वित्तीय वर्ष से तुरंत पहले चार वर्षों के दौरान भारत में 365 दिनों या उससे अधिक समय तक उपस्थित है, तो एक आरओआर माना जाता है. 

इसके अलावा, अगर वे संबंधित फाइनेंशियल वर्ष से पहले कम से कम दस वर्षों में से कम दो भारत के निवासी रहे हैं, तो व्यक्ति को सामान्य रूप से निवासी माना जाएगा. आरओआर व्यक्तियों पर उनकी वैश्विक आय पर टैक्स लगाया जाता है, अर्थात भारत में अर्जित आय और विदेश में अर्जित आय.

निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (आरएनओआर) नहीं

निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (आरएनओआर) भारतीय आयकर अधिनियम के तहत एक आवासीय स्थिति वर्गीकरण है. किसी व्यक्ति को एक आरएनओआर माना जाता है, अगर वे संबंधित फाइनेंशियल वर्ष से तुरंत पहले दस पूर्ववर्षों में नौ वर्षों में भारत में निवासी रहे हैं, या अगर वे पिछले सात फाइनेंशियल वर्षों में 729 दिनों या उससे कम समय के लिए भारत में मौजूद हैं. 

आरएनओआर व्यक्तियों पर भारत में अर्जित उनकी आय पर टैक्स लगाया जाता है, और भारत में प्राप्त या प्राप्त आय पर टैक्स लगाया जाता है. हालांकि, भारत में विदेश में अर्जित आय पर टैक्स नहीं लगाया जाता है. RNOR स्टेटस उन व्यक्तियों को लाभ देता है जिन्होंने लंबे समय तक नॉन-रेजिडेंट होने के बाद या जल्द ही विदेश जाने का इरादा रखने वाले व्यक्तियों को भारत लौटाया है.

अनिवासी (एनआर)

नॉन-रेजिडेंट (एनआर) भारतीय आयकर अधिनियम के तहत एक आवासीय स्थिति वर्गीकरण है. अगर कोई व्यक्ति निवासी या RNOR के रूप में वर्गीकृत किए जाने वाले मानदंडों को पूरा नहीं करता है, तो उसे एक NR माना जाता है. NR व्यक्तियों पर केवल भारत में अर्जित या प्राप्त आय पर टैक्स लगाया जाता है.

भारत में विदेश में अर्जित आय पर टैक्स नहीं लगाया जाता है. NR व्यक्तियों को केवल भारत में टैक्स रिटर्न फाइल करना होगा, अगर भारत में उनकी आय मूल छूट सीमा से अधिक है, जो वर्तमान में प्रति वर्ष रु. 2.5 लाख है. अनिवासी भारतीय (एनआरआई) जो भारत में आय कमाते हैं लेकिन दूसरे देश में निवासी हैं, भारत और उनके निवास देश के बीच डबल टैक्सेशन एवोइडेंस एग्रीमेंट (डीटीएए) के तहत टैक्स लाभ के लिए पात्र हो सकते हैं.
निवासियों के लिए टैक्स, NR, NROR
निवासियों और निवासी और सामान्य रूप से निवासी (आरओआर) पर उनकी वैश्विक आय पर टैक्स लगाया जाता है, अर्थात भारत में अर्जित आय और विदेश में अर्जित आय पर टैक्स लगाया जाता है. वे भारतीय आयकर अधिनियम के तहत उपलब्ध सभी टैक्स छूट, कटौती और लाभों के लिए पात्र हैं.

अनिवासी (NR) पर केवल भारत में अर्जित या प्राप्त आय पर टैक्स लगाया जाता है. भारत में विदेश में अर्जित आय पर टैक्स नहीं लगाया जाता है. भारत में उनकी आय मूल छूट सीमा से अधिक होने पर ही NR को भारत में टैक्स रिटर्न दाखिल करना होगा.

निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (आरएनओआर) व्यक्तियों पर भारत में अर्जित उनकी आय पर टैक्स लगाया जाता है, और भारत में प्राप्त या प्राप्त आय पर टैक्स लगाया जाता है. हालांकि, भारत में विदेश में अर्जित आय पर टैक्स नहीं लगाया जाता है. आरएनओआर की स्थिति उन व्यक्तियों के लिए लाभदायक है जिन्होंने लंबे समय के लिए अनिवासी होने के बाद या निकट भविष्य में विदेश जाने के इच्छुक व्यक्तियों के लिए भारत लौटा दिया है.
 

किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति की गणना कैसे करें?

किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति निम्नलिखित मानदंडों के आधार पर निर्धारित की जा सकती है:

1. संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान व्यक्ति की संख्या भारत में मौजूद रही है.

2. संबंधित वित्तीय वर्ष से तुरंत पहले चार वर्षों के दौरान व्यक्ति भारत में मौजूद दिनों की संख्या.

3. भारत के नागरिक या भारतीय मूल के व्यक्ति के रूप में व्यक्ति की स्थिति.

4. भारत सरकार या सार्वजनिक क्षेत्र के उपक्रम के कर्मचारी के रूप में व्यक्ति की स्थिति.

उपरोक्त मानदंडों के आधार पर, किसी व्यक्ति को निवासी और सामान्य रूप से निवासी (ROR), निवासी के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है लेकिन सामान्य रूप से निवासी (RNOR), या गैर-निवासी (NR) नहीं हो सकता है. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि आवासीय स्थिति का निर्धारण कर के उद्देश्यों के लिए महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह व्यक्ति की कर देयता को प्रभावित करता है. इसलिए, किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति निर्धारित करने के लिए पेशेवर सलाह लेने की सलाह दी जाती है.